促进企业增加开发投入进行自主创新财税政策

1、促进企业增加开发投入进行自主创新财税政策    摘要：改革开放以来，我国大量引进了国外的先进技术，对提升产业技术水平，促进经济快速发展起到了重要作用。但是，这并没有有效提升我国技术研发和自主创新的整体水平。与发达国家相比，我国当前自主创新能力不足的问题仍相当突出。在激烈的国际竞争中，缺乏核心技术和自主知识产权将给我国经济社会发展造成严重制约。企业自主创新离不开国家的政策支持，而国家支持自主创新的政策中较为重要的是财税政策。 关键词：自主创新；自主创新环境；财税政策 国家对企业自主创新政策的引导和支持，已成为世界各国经济增长与发展不可或缺的推动力量。政府支

2、持自主创新的政策，主要是指政府为了引导或改变自主创新的速度、方向和规模，进而建立统一协调的国家创新体系而采取的一系列公共政策，其中较为重要的是财税政策。 财税政策作为一种国家宏观调节工具，是政府运用税收手段直接调节纳税人的收入，间接影响纳税人的行为，进而引起整个社会经济活动的变化，以实现政府调控目标的活动。实施财税优惠是政府鼓励企业加大研究开发投入进行自主创新最常用的政策工具之一。财税政策对企业R&D的激励方式主要包括：优惠税率或低税率、税收抵免、税前扣除、税收优惠的结转或追溯、加速折旧、准备金制度等。 一、财税政策对企业自主创新激励的理论分析 财税政策影响企业自主创新的突出特点是间接

3、性。财税政策的直接作用目标不是企业的自主创新活动，而是企业的成本支出情况和利润水平，财税政策的变化可以通过企业的成本利润的变化直接体现出来，而企业自主创新活动的强度和范围与税收之间并不存在直接的对应关系，但是企业自主创新活动的强度和范围可以通过其R&D投入来测度。因而可以通过“税收企业收入R&D投入企业自主创新强度”来说明财税政策对企业自主创新的影响。接下来具体通过建立模型（T-R）进行详细分析。 前提假设： （1）国民收入（Y）的初次分配仅在企业（Yc）和政府（T）两个部门进行。 （2）政府实行单一比例税的税收政策，税率为t。 （3）企业的R&D投入（R）与企业收入（

4、Yc）呈线性关系，投入率为r。 建立模型： （1）T=Y*t （2）Y=Yc+T （3）R=Yc*r 作图建立关联体系： 在图1a中，给定的国民收入Y，对应着两个不同的税率t1、t2，且t1t2，决定了政府两个不同的收入水平T1和T2。 在图1b中，45°线的截距是Y，意思表示当政府的收入T为零时，企业的收入Yc=Y，当企业的收入Yc为零时，政府的收入T=Y。由于国民收入的初次分配仅限于政府和企业两个部门，那么对应政府收入T1、T2，企业的收入则为Yc1和Yc2。 在图1c中，企业的R&D投入保持在占其收入Yc的r的水平。对应企业收入的Yc1和Yc2，企业的R&D投入

5、分别为R1和R2。 在图1d中，我们可以找出（t1，R1），（t2，R2）两个点，用一条直线连起来，我们就得到了政府税收与企业R&D投入强度的关系，也即政府财税政策与企业自主创新强度的关系。 这一模型的假设条件过于苛刻，这种情形在现实生活中是不可能存在的，然而这个模型无疑揭示了这样一种关系：企业的研发投入强度与政府的财税政策存在正相关联。这种关系在西方经济学家霍尔曼斯和斯罗维根对比利时19801984年的情况进行研究时得到了验证。他们以企业规模作为控制变量，以政府的研究开发补贴作为自变量，以私人企业的RD投资作为因变量。结果表明，政府每增加1单位补贴，就会带动企业的研究开发投资增加0.

6、250.48个单位。绝大多数经验研究得出的结论是：政府的研究开发补贴和税收优惠对企业的研究开发投资具有正向关联效应。 二、财税政策促进企业自主创新的作用方式 促进自主创新的财税政策是我国政府根据科技强国和自主创新的需要、在特定时间和特定领域内对特定对象所制定的税收附加规定和特别规定。其主要通过以下几个方面产生积极作用： 首先，财税政策对企业的自主创新具有导向作用。政府根据当前围绕自主创新的经济政策、产业政策和科技政策等的需要，有针对性地制定配套的财税政策，以体现政府对自主创新、建设创新型国家，科技强国的发展战略的支持，从而影响市场机制配置资源的过程，促使经济资源向政府合意的有利于自主创新的方向

7、流动。 其次，积极的财税政策有利于降低企业自主创新的风险。自主创新活动资金需求规模巨大，回收周期长，不确定性强，企业所面临的这种高风险虽然在一定程度上可以通过企业自身的技术积累和财务手段来规避，但是，企业也迫切需要政府采取相应的政策措施来降低风险，激励企业创新。政府采取积极的财税政策，可以降低企业占用资金和赢利方面的风险；减少企业自主创新活动研发投入方面的风险，增强企业抵御自主创新风险的能力。 再次，财税政策会影响企业自主创新的成本和收益。从本质上看，积极的财税政策是政府将一部分应得的税收收入让渡给了企业。从企业的角度来看，则表现为成本的节省和利润的增加。积极的财税政策在影响企业自主创新的成本

8、和收益方面有非常重要的作用，尤其是对于高科技领域的中小企业来说，积极的财税政策在降低其自主创新风险的同时，为其积累资本，迅速发展壮大创造了良好的条件。 最后，积极的财税政策可以有效促进自主创新成果的应用和扩散。自主创新成果只有进入了实际的应用阶段，形成了产业化，才能真正促进经济的发展，而积极的财税政策在这方面可以发挥重要作用。而对科研机构和高等院校的科研成果制定相关的税收优惠措施，可以有效地促使自主创新成果向企业转移，促进新技术的扩散。 三、促进自主创新的财税政策建议 （一）优惠税率或低税率。在自主创新领域，那些需要巨额投资且获利较迟的高技术企业，可以从长期稳定的优惠税率或低税率中得到较大的利

9、益，因而优惠税率或低税率的激励作用是非常巨大的。 （二）税收抵免政策。税收抵免政策有两种形式，即投资税收抵免和国外税收抵免。在投资税抵免方面，政府通过对企业在高新技术领域的研发投入给予一定的财税优惠，可以刺激自主创新所需的资源不断地流向政府合意的领域。在国外税抵免方面，政府的积极政策可以刺激我国高新技术企业开拓国际市场，加大国际合作交流的空间，在提升我国企业的科技研发实力的同时，促进企业进入“创新研发提升竞争力创新”的良性循环。 （三）R&D投入的税前抵扣政策。在整合创新资源，加快自主创新速度，促进产学研结合方面，R&D投入的税前抵扣政策可以发挥积极的作用。应该把企业与高校、科

10、研机构联合进行研究开发项目的投入，纳入到享受税收抵免和扣除等优惠政策的范围之中。如果企业研究开发实验室是建在大学或者科研机构，可以考虑给予高于正常比例的RD税前抵扣等。 （四）税收优惠的结转或追溯政策。一般来说，允许企业在一定的年限内冲抵或抵消前后年度的盈余，可以在很大程度上激励企业加大R&D的投入力度。因为高新技术企业投资风险大、市场变化迅速，这种做法可以降低企业的研发投入风险，扩大企业的研发投入能力，使企业可以承受较大规模的研发投入。 （五）准备金制度。准备金制度主要包括呆坏账准备金或退货调整准备金等。这一制度应用于激励企业加大研发投入，进行自主创新方面，主要是指允许企业计提技术准备金，从而为减少企业研究开发投入风险而设立的资金准备，从企业收入中按规定提留的这部分资金可以不纳税。 （六）实行科研设备加速折旧制度。折旧是企业的一项费用，折旧的数额越大，企业的应纳税所得额就越小，税收负担就越轻，这就等于给予企业一笔无息贷款，有利于加速企业的资金运转，可以加快企业的研发速度，缩短技术更新的周期。 参考文献： 1杨洁.企业创新论M.北京：经济管理出版社，1999. 2尚勇，等.科学技术与经济发展M.北京