库存现金审计PPT

1、授课教师授课教师:库存现金审计库存现金审计授课班级授课班级:班班本节课学习内容本节课学习内容库存现金审计的库存现金审计的含义含义及其及其意义意义。2 2库存现金审计的库存现金审计的要点要点。3 34 4库存现金的库存现金的盘点盘点。库存现金收付业务的审计。库存现金收付业务的审计。1 1库存现金审计是指对库存现金及其库存现金审计是指对库存现金及其收付事项和保管情况的真实性、收付事项和保管情况的真实性、正确性和合法性进行的审计。正确性和合法性进行的审计。含义含义库存现金审计库存现金审计有利于巩固和严格有利于巩固和严格现金管理制度，维现金管理制度，维护结算纪律。护结算纪律。一一二二 有利于揭示现金收

2、有利于揭示现金收支业务中的差错弊支业务中的差错弊端。端。有利于保护现金的有利于保护现金的安全完整。安全完整。意义意义三三三、库存现金审计的要点：三、库存现金审计的要点：审查现金出纳业务内部控制制度审查现金出纳业务内部控制制度的健全性和有效性的健全性和有效性审查现金实存额的真实性和正确性审查现金实存额的真实性和正确性审查现金收付业务的合规性和合审查现金收付业务的合规性和合法性法性内控审查内控审查运用运用问卷问卷调查方式调查方式 进行符合性测试。进行符合性测试。 提示：提示： 被审计单位的内部控制制度越被审计单位的内部控制制度越健全有效，其会计资料的可靠性越健全有效，其会计资料的可靠性越高，越有利

3、于下一步审计工作的进高，越有利于下一步审计工作的进行。行。库存现金实存额的审查库存现金实存额的审查（主要通过盘点方式进行）（主要通过盘点方式进行）盘点范围：企业各部门保管的所有现金，盘点范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。金、找换金等。盘点时间：一般选择在上午上班前或下盘点时间：一般选择在上午上班前或下午下班后进行。午下班后进行。盘点方式：突击盘点。盘点方式：突击盘点。库存现金实存额的审查库存现金实存额的审查（主要通过盘点方式进行）（主要通过盘点方式进行）方法：一般采用监督盘点，必要时可采方法：一般采用监督盘点，必要

4、时可采用亲自复点。用亲自复点。参加人员：出纳员、被审计单位会计主参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。管人员、注册会计师。盘点的程序：盘点的程序： 结出现结出现金余额金余额现金日现金日记账与记账与凭证核凭证核对对编制库存现金编制库存现金盘点情况表盘点情况表合法性合法性 检检 查查现金现金封存封存提出问题、提出问题、建 议 ， 记建 议 ， 记入 审 计 工入 审 计 工作底稿作底稿若有充抵库存现金的借条、代保管若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在原始凭证，应在“库存现金监盘表库存现金监盘表”中注明或作出必要的调

5、整；中注明或作出必要的调整；在进行盘点时，要注意以下要点：在进行盘点时，要注意以下要点：对未能在资产负债表日进行盘点的，对未能在资产负债表日进行盘点的，则需在审计日期确定盘点余额，然则需在审计日期确定盘点余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。的金额。在进行盘点时，要注意以下要点：在进行盘点时，要注意以下要点：库存现金收付业务的审查库存现金收付业务的审查u审查内容审查内容u注意要点注意要点u案例案例审查内容：审查内容：（1 1）现金收付是否符合规定范围）现金收付是否符合规定范围 （2 2）是否属于非业务范围的大额现金收支）是否属于非业务范围的大额现金收支（3

6、 3）应经审批的费用支出是否经过批准）应经审批的费用支出是否经过批准（4 4）现金收入是否全部解入银行，有否坐）现金收入是否全部解入银行，有否坐支现象等支现象等关注大额现金收支。关注大额现金收支。大额支出一般要采用转账等方式，若注册大额支出一般要采用转账等方式，若注册会计师发现有大额现金收支，应抽查大额现会计师发现有大额现金收支，应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。

7、应查明原因，并作相应的记录。注意要点：注意要点：注意现金收支的正确截止日期。注意现金收支的正确截止日期。被审计单位资产负债表上的现金数额，被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日实有数额为准。因此，注册会应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证现金收支的截止日期。通常，计师必须验证现金收支的截止日期。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时注册会计师可以对结账日前后一段时 期内现金收支凭证进行审计，以确定是否期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。存在跨期事项。注意要点：注意要点： 案例案例1 1： 20102010年年1 1月月3131日审计人员对某公司进行现金审计，日审

8、计人员对某公司进行现金审计，出纳员当天结出现金日记账余额为出纳员当天结出现金日记账余额为2659.802659.80元，现金元，现金清点结果为清点结果为100100元币元币1515张，张，5050元币元币9 9张，张，1010元币元币8 8张，张，5 5元币元币1313张，张，2 2元币元币1111张，张，1 1元币元币7 7张，张，1 1角币角币1515张，共张，共计计2125.502125.50元。企业库存限额为元。企业库存限额为15001500元。出纳员持有元。出纳员持有下列凭证尚未入账：下列凭证尚未入账： （1 1）销售商品一批，共收到现金）销售商品一批，共收到现金620620元，已开

9、出发元，已开出发票。票。 （2 2）支付业务员报销凭证两张，金额）支付业务员报销凭证两张，金额460460元。元。 （3 3）李一凡已经批准的借支单一张，金额）李一凡已经批准的借支单一张，金额400400元。元。 （4 4）支付卫生清洁费的发票一张，金额）支付卫生清洁费的发票一张，金额8585元。元。 （5 5）收回职工王文前借款金额）收回职工王文前借款金额100100元。元。 审计人员根据所收集的资料，编制库存现金盘点审计人员根据所收集的资料，编制库存现金盘点 表，并指出存在问题，提出改进建议。表，并指出存在问题，提出改进建议。编制库存现金盘点表如下编制库存现金盘点表如下: : 库存现金盘点

10、表库存现金盘点表库存限额：库存限额：15001500元元上（下）午上（下）午时时分分 年年月月日日项项 目目凭证编号凭证编号金金 额额备注备注一、库存现金账面余额一、库存现金账面余额2659.802659.80加：已收款未入账的收入加：已收款未入账的收入 1.1.销售发票销售发票 2.2.收回前借款收回前借款720720620620100100减：已付款未入账的支出减：已付款未入账的支出 1.1.李一凡已经批准的借条李一凡已经批准的借条 2.2.支付业务员报销凭证支付业务员报销凭证 3.3.支付卫生清洁费支付卫生清洁费9459454004004604608585库存现金应存数库存现金应存数24

11、34.802434.80库存现金实存数库存现金实存数2125.502125.50溢缺数：溢缺数：309.30309.30溢缺原因：溢缺原因： 1.1.出纳员挪用出纳员挪用 2.2.收付差错收付差错3003009.309.30存在问题如下：存在问题如下：（1 1）库存现金账实不符，缺款）库存现金账实不符，缺款309.3309.30 0元（元（2434.802434.80元元2125.502125.50元），元），查明其中查明其中9.309.30元为收付差额，元为收付差额，300300元为出纳员挪用现金。元为出纳员挪用现金。（2 2）库存现金超库存限额）库存现金超库存限额934.80934.80元

12、元（2434.802434.80元元15001500元）。元）。（3 3）没有及时记账。）没有及时记账。（4 4）业务水平有待提高，有收付差）业务水平有待提高，有收付差错。错。 建议如下：建议如下：（1 1）加强库存现金管理，严格库存）加强库存现金管理，严格库存现金收付手续。现金收付手续。（2 2）提高业务水平，及时做好库存）提高业务水平，及时做好库存现金登账工作。现金登账工作。（3 3）对出纳员挪用库存现金一事，）对出纳员挪用库存现金一事，应严肃批评，并责成其早日归还。应严肃批评，并责成其早日归还。（4 4）超库存限额部分应早日解缴银）超库存限额部分应早日解缴银行。行。案例案例2 2：201

13、12011年年1 1月月2020日，注册会计师张强，张林接受委托，对日，注册会计师张强，张林接受委托，对A A公司公司20102010年度会计报表进行审计，从现金日记账中看到：年度会计报表进行审计，从现金日记账中看到：20102010年年1 12 2月月3131日账面余额是日账面余额是4779.454779.45元，元，20112011年年1 1月月2020日账面余额是日账面余额是373744.4544.45元。张强在元。张强在20112011年年1 1月月2121日上午日上午8 8时对该公司库存现金进时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下：行盘点，盘点结果如下：1.1.库存现金实有数是库存

14、现金实有数是2823.032823.03元；元；2.2.在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收，已付在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收，已付但没有入账）；但没有入账）；（1 1）职工李红于）职工李红于20102010年年1010月月5 5日借差旅费日借差旅费900900元，已经总经理、元，已经总经理、财务经理签字同意；财务经理签字同意；（2 2）职工徐芳借款）职工徐芳借款630630元，未经总经理和财务经理同意签字，元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途；也没写明用途；（3 3）职工王军报销差旅费上交现金）职工王军报销差旅费上交现金608.58608.58元。元。3.3

15、.银行核定的库存现金限额是银行核定的库存现金限额是36003600元；元；4.4.审计人员经审核审计人员经审核20112011年年1 1月月1 1日至日至2020日的库存现金日记账及日的库存现金日记账及相关收付款凭证：相关收付款凭证：1 1月月1 1日至日至2020日现金收入数是日现金收入数是1057510575元；元；1 1月月1 1日至日至2020日现金支出数是日现金支出数是1161011610元。元。根据以上资料，对该公司库存现金审计情况进行分析，评价。根据以上资料，对该公司库存现金审计情况进行分析，评价。（1 1）调账：）调账： 20112011年年1 1月月2020日库存现金实有数日

16、库存现金实有数=2823.=2823.03+630=3453.0303+630=3453.03（元）（元）20112011年年1 1月月2020日库存现金账面数日库存现金账面数=3744.45+=3744.45+608.58=3453.03608.58=3453.03（元）（元） 20112011年年1 1月月2020日账实相符。据此，倒日账实相符。据此，倒推出推出20102010年年1212月月3131日的实存数。如下：日的实存数。如下： 20102010年年1212月月3131日实存数日实存数=3453.03+116=3453.03+116101010575=4488.0310575=44

17、88.03（元）（元） 与与20102010年年1212月月3131日账面数（日账面数（4779.454779.45元）核对，可知，其账实不符，发生短缺元）核对，可知，其账实不符，发生短缺219.42219.42（4488.034488.034779.454779.45）元。）元。（2 2）评价及处理：）评价及处理：A.A.短缺数应进一步查明原因；短缺数应进一步查明原因；B.B.库存现金收支业务没及时编制记账凭库存现金收支业务没及时编制记账凭证和记账，未做到日清月结；证和记账，未做到日清月结；C.C.职工徐芳借款职工徐芳借款630630元，未经总经理和元，未经总经理和财务经理同意签字，属于白条

18、抵库，财务经理同意签字，属于白条抵库，存违纪行为，审计人员应进一步查明存违纪行为，审计人员应进一步查明其借款的真实性，并督促被审单位及其借款的真实性，并督促被审单位及时收回。时收回。D.D.库存现金限额超过了库存现金限额超过了888.03888.03（4488.04488.03 336003600）元，应及时送存银行。）元，应及时送存银行。 库库存存现现金金审审计计四、主要内容回顾四、主要内容回顾: :含义含义( (三性的审查三性的审查) )意义意义( (三利三利) )要点要点审查现金出纳业务内部控制审查现金出纳业务内部控制制度的健全性和有效性（通制度的健全性和有效性（通过符合性测试）过符合性测试）审查现金实存额的真实性和审查现金实存额的真实性和正确性（通过正确性（通过盘点盘点方式）方式）审查审查现金收付业务现金收付业务的合规的合规性和合法性性和合法性盘点盘点范围范围时间时间方式方式方法方法程序程序(注意库存现金注意库存现金盘点表的编制盘点表的编制)参加人员参加人员四内容四内容, ,两注意两注意库存现金收付业务的审查库存现金收付业务的审查作业：作业：审计人员于审计人员于20112011