《会计基础》网络冲刺班讲义第10章

1、第十章 财务报表8【考点1】财务报表的概念与分类1.财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。2.分类（四表一注）（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益变动表；（5）附注。财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。【考点2】财务报表编制的基本要求1.以持续经营为基础编制2.按正确的会计基础编制3.至少按年编制财务报表4.项目列报遵守重要性原则5.保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性6.各项目之间的金额不得相互抵销7.至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据8.应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息【考点3】资产负债表与利润

2、表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。【考点4】资产负债表与利润表的作用资产负债表（1）可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况；（2）可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；（3）可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度利润表（1）反映一定会计期间收入的实现情况；（2）反映一定会计期间的费用耗费情况；（3）反映企业经济活动成果的实现情况，据以判断资本保值增值等情况【考点5】资产负债表的列示要求分类别

3、列报按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报资产和负债按流动性列报按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示列报相关的合计、总计项目分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等【考点6】资产负债表与利润表的格式资产负债表利润表格式账户式多步式表头列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位列明报表名称、编表单位名称、财务报表涵盖的会计期间和人民币金额单位等内容表体反映资产、负债和所有者权益的内容。其中，表体部分是资产负债表的主体和核心，各项资产、负债按流动性排列，所有者权益项目按稳定性排列反映形成经营成果的各个项目和计算过程

4、【考点7】资产负债表编制的基本方法年初余额本表的“年初余额”栏通常根据上年末有关项目的期末余额填列，且与上年末资产负债表“期末余额”栏一致。如果企业上年度资产负债表规定的项目名称和内容与本年度不一致，应当对上年年末资产负债表相关项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额”栏期末余额根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列：（1）根据一个或几个总账科目的余额填列；（2）根据明细账科目的余额计算填列；（3）根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列；（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；（5）综合运用上述填列方法分析填列总账账户余额直接填列（一个）应付职工薪酬、

5、应付票据、短期借款总账账户余额计算填列（几个）货币资金库存现金银行存款其他货币资金明细账户余额“应付账款”项目两付明细贷余“预收款项”项目两收明细贷余总账账户和明细账户余额长期借款有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额固定资产项目固定资产累计折旧固定资产减值准备无形资产项目无形资产累计摊销无形资产减值准备综合运用上述填列方法“存货”项目原材料周转材料在途物资（材料采购）委托加工物资生产成本库存商品发出商品存货跌价准备“应收账款”项目两收明细借余坏账准备“预付款项”项目两付明细借余坏账准备 【考点8】利润表编制单位：宝宝公司 2014年 单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入13445略减：营

6、业成本9795 营业税金及附加656 销售费用891 管理费用1082 财务费用418 资产减值损失0加：公允价值变动收益（损失以“一”号填列）0 投资收益（损失以“一”号填列）875项目本期金额上期金额二、营业利润（亏损以“一”号填别）1478略 加：营业外收入651 减：营业外支出349三、利润总额（亏损总额以“一”号填列）1780 减：所得税费用445四、净利润（净亏损以“一”号填列）1335五、其他综合收益略六、综合收益总额略七、每股收益略【综合题】A公司2013年12月31日各损益科目累计余额有：“主营业务收入”135 670元“主营业务成本” 98 000元“营业税金及附加”2 0

7、80元“销售费用”65 000元“其他业务收入”140 000元“其他业务成本”30 500元“营业外收入”7 800元“营业外支出”80 320元“管理费用”25 400元“财务费用”8 400元。 A公司适用的所得税率为25%，公司不存在纳税调整事项。 【正确答案】利润表（简表）项目本年金额上年金额一、营业收入135 670140 000略减：营业成本98 00030 500 营业税金及附加2 080 销售费用65 000 管理费用25 400 财务费用8 400 资产减值损失续表二、营业利润46 290加：营业外收入7 800减：营业外支出80 320三、利润总额26 230减：所得税费

8、用0四、净利润26 230【综合题】A公司所得税税率为25%。该公司2013年1月至11月各损益类账户的累计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下： 账户名称12月份发生数1月至11月累计发生数借方贷方借方贷方主营业务收入主营业务成本销售费用营业税金及附加其他业务成本营业外支出财务费用管理费用其他业务收入营业外收入投资收益2 6001 0007 5002 0003 0004 4001 000252 5003 0002 50020 0002 800 00010 00029 00032 50011 00030 00050 0005 000 000则A公司2013年度利润表的下列报表项目金额

9、为：（1）营业收入（ ）元；（2）营业成本（ ）元；（3）营业利润（ ）元；（4）利润总额（ ）元；（5）净利润（ ）元。 【答案解析】营业收入252 500 +5 000 0002 800 000+2 5002 455 000（元）营业成本2 60010 0002 00011 00025 600（元）营业利润 2 455 000 25 600 （1 000 29 000）（7 50032 500）-1000（4 40050 0003 000） 2307000（元）利润总额 2307000 +20000（3 00030 000） 2294000（元）净利润 2294000 229400025%

10、1720500（元）【正确答案】（1） 2 455 000（2） 25 600（3） 2 328 000（4） 2 295 000（5） 1 721 250【综合题】某公司2013年5月有关科目期初余额和本期发生额如下： 单位：元会计科目期初余额本期发生额借方贷方借方贷方库存现金3 00015 00016 000银行存款600 420707 000164 180应收账款31 000450 0006 000预付账款14 58020 500其他应收款2 0004 000原材料178 000132 1004 500周转材料40 0008 000续表会计科目期初余额本期发生额借方贷方借方贷方库存商品1

11、07 00013 90027 500长期待摊费用8 0008 080固定资产3 250 000180 000累计折旧90 00013 600短期借款122 00050 000200 000应付账款28 00070 500320 000预收账款7 000续表会计科目期初余额本期发生额借方贷方借方贷方应付职工薪酬9 00012 00015 000长期借款50 000500 000生产成本49 00033 1007 900实收资本3 959 000盈余公积24 000未分配利润1 000主营业务收入450 000主营业务成本27 500相关资料：1.该公司长期借款期初余额中有30 000元一年内到期

12、；2.该公司已根据当月发生的经济业务登记总账。要求：根据上述资料计算该公司2013年5月31日资产负债表中“货币资金”、“存货”、“流动资产”、 “流动负债”、“长期负债”、 “所有者权益”项目的金额，并写出计算过程。【正确答案】（1）货币资金（3 00015 00016 000）（600 420707 000164 180）2 0001 143 2401 145 240（元）（2）存货 （178 000132 1004 500）（40 0008 000）（107 00013 90027 500）（49 00033 1007 900）305 60048 00093 40074 200521 2

13、00 （元）（3）流动资产1 145 240521 200（31000+450000-6000）（14580+20500）（2000+4000） 1 145 240521 200475 00035 0806 0002182520（元）（4）流动负债（122 000200 00050 000）（28 000320 000 -70500）（9 000 15 000 12 000）7 00030 000272 000348 00012 0007 00030 000598500（元）（5）长期负债（50 00030 000500 000）520 000（元）（6）所有者权益3 959 00024 00

14、0 +1000 450 00027 5004 406 500（元）【综合题】公司2013年12月31日总分类账户及明细账户的期末余额如下：总分类账户名称借方余额贷方余额库存现金1 895银行存款129 800应收账款4 000坏账准备200(应收帐款)原材料72 500库存商品62 000生产成本18 000固定资产358 700累计折旧24 700续表总分类账户名称借方余额贷方余额无形资产20 000累计摊销3 500预收账款8 500短期借款27 500应付账款23 000预付账款5 000长期借款200 000实收资本350 000盈余公积18 095利润分配16 400合计671 89

15、5671 895有关明细账户余额 单位：元账户名称余额方向金额应收账款借4 000A公司借5 500奇盛公司贷1 500预收账款贷8 500C公司贷10 000D公司借 1 500预付账款借5 000E公司借6 200F公司贷1 200应付账款贷23 000G公司贷23 000补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为60 000元。要求：根据上述资料，计算金地公司2013年12月31日资产负债表的下列项目金额：（1）应收账款（ ）元（2）资产合计（ ）元（3）应付账款（ ）元（4）预收款项（ ）元（5）流动负债合计（ ）元【答案解析】应收账款=5 500+1 500200=6 800（元）资产合计=1 895+129 800+6 800+6 200+72 500+62 000+18 000+358 70