营改增培训申报

1、营改增培训申报增值税纳税申报一一般纳税人申报二小规模纳税人申报一一般纳税人申报“营改增后，增值税一般纳税人须填报的申报表有五张，相较原增值税一般纳税人申报表，各表变化情况如下：1.主表?增值税纳税申报表?没有变化；2.附表一?增值税纳税申报表附列资料一?变化大；3.附表二?增值税纳税申报表附列资料二?微调；4.附表三?增值税纳税申报表附列资料三?为新增；5.?固定资产进项税额抵扣情况表?完全未变一一般纳税人申报1、主表的变化：3个重要栏次，概念方面进行了转换，分别反映挂账留抵税额的期初、本期和期末数。1第13栏“上期留抵税额“一般货物及劳务和应税效劳列“本年累计栏；2第18栏“实际抵扣税额“一

2、般货物及劳务和应税效劳列“本年累计栏；3第20栏“期末留抵税额“一般货物及劳务和应税效劳列“本年累计栏。一一般纳税人申报2、附表一的变化： 变化一：行、列指标互换； 原因：税率、征收率增加。变化二：增加“免抵退数据采集 原因：出口退税政策与实际管理开展的需要。变化三：增加“应税效劳的内容，合并“货物和“劳务； 原因：政策与管理的需要。变化四：为“应税效劳差额征税的计算增加了四列11至14列； 原因：试点政策的规定。变化五：以“其中数的形式，增加“即征即退四行6、7行和13、14行。一一般纳税人申报3、附表二的变化整个表未发生大的变化，仅是个别栏次名称的微调。 1在?货物运输业增值税专用发票?的

3、填报要求上或称票种属性的界定上发生了重大调整。 2增加了“代扣代缴税收通用缴款书作为进项抵扣凭证注意扣缴范围。 3从纳税申报的角度，明确了“留抵抵减欠税和“留抵退税的申报要求，可以更加强制性地监控留抵税额的结转。一一般纳税人申报4、附表三 应税效劳扣除工程明细新增1与附表一勾稽，为纳税人本期计算征税的实际销项税额或应纳税额提供依据 。附表三第5列与附表一第12列“应税效劳扣除工程本期实际扣除金额 一一对应。2由于差额征税的政策规定，必须取得合法的扣除凭证时，才可实施扣除。在实际业务中，扣除凭证的取得时间有时与销售业务的征税时间不同步。因此，附表三还肩负着计算“扣除工程余额的功能，即附表三第6列

4、所反映的数据。一一般纳税人申报一一般纳税人申报5、?固定资产进项税额抵扣情况表?未发生任何变化。按照本期实际发生税额和累计税额据实填列。?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?及其附列资料填表说明及其附列资料填表说明本申报表适用于增值税一般纳税人以下简称纳税人填报。一、名词解释一本申报表及本?填表说明?所称“货物，是指增值税应税的货物。二本申报表及本?填表说明?所称“劳务，是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。三本申报表及本?填表说明?所称“应税效劳，是指营业税改征增值税的应税效劳，具体包括交通运输业效劳和局部现代效劳业效劳。四本申报表及本?填表说明?所

5、称“按适用税率征税、“按适用税率计算和“一般计税方法，均指按“应纳税额销项税额-进项税额公式计算增值税应纳税额的征税方法。五本申报表及本?填表说明?所称“按简易征收方法征税、“按简易征收方法计算和“简易计税方法，均指按“应纳税额不含税销售额征收率公式计算增值税应纳税额的征税方法。六本申报表及本?填表说明?所称“应税效劳扣除工程，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税效劳全部价款和价外费用中扣除的工程。七本申报表及本?填表说明?所称“税控增值税专用发票，具体包括以下三种：1、增值税防伪税控系统开具的防伪税控?增值税专用发票?；2、货物运输业增

6、值税专用发票税控系统开具的?货物运输业增值税专用发票?；3、机动车销售统一发票税控系统开具的税控?机动车销售统一发票?。?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?及其附列资料填表说明及其附列资料填表说明 主表的外观同原来没有变化，但填写内容各要求有新的要求。 “一般货物及劳务和应税效劳列：填写除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税效劳的征免税数据。 “即征即退货物及劳务和应税效劳列：填写纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税效劳的征退税数据。 提示：13、18、20、25、32、36、38栏的“本年累计填写有特殊

7、要求需要注意。?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?(主表主表) 第13栏“上期留抵税额 1、2021年11月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数和“本年累计： 重要提示：2021年11月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人是指: (A)税款所属2021年11月份的申报表主表第20栏“期末留抵税额“一般货物及劳务列“本月数大于零， (B)兼有营业税改征增值税应税效劳的纳税人。?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?(主表主表)1 13栏“一般货物及劳务和应税效劳列“本月数：税款所

8、属2021年11月份填写“0；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额“一般货物及劳务和应税效劳列“本月数填写。2 13栏“一般货物及劳务和应税效劳列“本年累计：税款所属2021年11月份按税款所属2021年10月份的申报表第20栏“期末留抵税额“一般货物及劳务列“本月数填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额“一般货物及劳务和应税效劳列“本年累计填写。重要提示：本栏“一般货物及劳务和应税效劳列“本年累计反映的是挂帐留抵税额本期的期初数。?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?(主表主表) 3 13栏“即征即退货物及劳务和应税效劳列“本月数：税

9、款所属2021年11月份按税款所属2021年10份的申报表第20栏“期末留抵税额“即征即退货物及劳务列“本月数填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额“即征即退货物及劳务和应税效劳列“本月数填写。?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?(主表主表) 其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数和“本年累计： 提示：其他纳税人是指除2021年11月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人之外的其他纳税人。 1其他纳税人13栏“一般货物及劳务和应税效劳列“本月数：税款所属2021年11月份按税款所属2021年10月份的申报表第20栏“期末留抵税额“一般货物及

10、劳务列“本月数填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额“一般货物及劳务和应税效劳列“本月数填写。?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?(主表主表) 2其他纳税人13栏“一般货物及劳务和应税效劳列“本年累计：填写“0。 3其他纳税人13栏“即征即退货物及劳务和应税效劳列“本月数：税款所属2021年11月份按税款所属2021年10月份的申报表第20栏“期末留抵税额“即征即退货物及劳务列“本月数填写；以后各期按上期申报表第20栏“期末留抵税额“即征即退货物及劳务和应税效劳列“本月数填写。?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增

11、值税一般纳税人?(主表主表)第18栏“实际抵扣税额1、2021年11月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数和“本年累计： 1本栏“一般货物及劳务和应税效劳列“本月数：按表中所列公式计算填写。 2本栏“一般货物及劳务和应税效劳列“本年累计：将“挂帐留抵税额本期期初余额与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额两个数据相比较， 取二者中小的数据。?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?(主表主表)挂帐留抵税额本期期初余额第13栏“上期留抵税额“一般货物及劳务和应税效劳列“本年累计；一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额第11栏“销

12、项税额“一般货物及劳务和应税效劳列“本月数 - 第18栏“实际抵扣税额“一般货物及劳务和应税效劳列“本月数一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例?附列资料一?第10列第1、3行之和-第10列第6行第11栏“销项税额“一般货物及劳务和应税效劳列“本月数100。重要提示：1.本栏“一般货物及劳务和应税效劳列“本年累计反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。2.按照财政部、国家税务总局、中国人民银行财预2021538号通知的精神，“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额的计算采用销项税额比例法。?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?(主表主表) (18

13、栏)本栏“即征即退货物及劳务和应税效劳列“本月数：按表中所列公式计算填写。 (18栏)其他纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数和“本年累计： 1本栏“一般货物及劳务和应税效劳列“本月数：按表中所列公式计算填写。 2本栏“一般货物及劳务和应税效劳列“本年累计：填写“0。 3本栏“即征即退货物及劳务和应税效劳列“本月数：按表中所列公式计算填写。?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?(主表主表)第20栏“期末留抵税额1、2021年11月30日期末留抵税额按规定须挂帐的纳税人，按以下要求填写本栏的“本月数和“本年累计：1本栏“一般货物及劳务和应税效劳列“本月数

14、：按表中所列公式计算填写。2本栏“一般货物及劳务和应税效劳列“本年累计：反映挂帐留抵税额本期期末余额。提示：本栏“一般货物及劳务和应税效劳列“本年累计第13栏“上期留抵税额“一般货物及劳务和应税效劳列“本年累计-第18栏“实际抵扣税额“一般货物及劳务和应税效劳列“本年累计。3本栏“即征即退货物及劳务和应税效劳列“本月数：按表中所列公式计算填写。?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?(主表主表) 2、 (20栏) 其他纳税人，按以下要求填写本栏“本月数和“本年累计： 1本栏“一般货物及劳务和应税效劳列“本月数：按表中所列公式计算填写。 2本栏“一般货物及

15、劳务和应税效劳列“本年累计：填写“0。 3本栏“即征即退货物及劳务和应税效劳列“本月数：按表中所列公式计算填写。?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?(主表主表)总结重点：第第13栏栏“上期留抵税额上期留抵税额1“一般货物及劳务和应税效劳一般货物及劳务和应税效劳列列“本月数本月数：税款所属：税款所属2021年年7月份填写月份填写“0；以后各期按上期申报表第；以后各期按上期申报表第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额列列的的“本月数本月数填写。填写。2 “一般货物及劳务和应税效劳一般货物及劳务和应税效劳列列“本年累计本年累计，反映的是，反映的是挂帐留抵税额

16、本期的期初数。税款所属挂帐留抵税额本期的期初数。税款所属2021年年7月份按税款所属月份按税款所属2021年年6月份的申报表第月份的申报表第20栏的栏的“期末留抵税额期末留抵税额的本月数填写；的本月数填写；以后各期按上期申报表第以后各期按上期申报表第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额的的“本年累计本年累计填写。填写。?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?(主表主表)第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额的的“本年累计本年累计 反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。将反映挂帐留抵税额本期实际抵扣数。将“挂帐留抵挂帐留抵税额本期期初余额税额本期期初余额13栏的本

17、年累计数与栏的本年累计数与“一一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额般计税方法的一般货物及劳务应纳税额 两个数据两个数据相比较，相比较， 取二者中小的数据填列本栏。取二者中小的数据填列本栏。一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额第一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额第11栏栏“销项销项税额税额的的“本月数本月数-第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额的的“本月数本月数一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例；一般货物及劳务销项税额比例附表一第一般货物及劳务销项税额比例附表一第10列第列第1、3行行之和之和-第第10列第列第6行主表第行主表第11栏栏“销项税额销项税额的本月的本月数数1

18、00。?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?(主表主表) 货物的应纳税额 货物的销项税额 = 全部应纳税额 全部销项税额?附表一?第10列第1、3行之和-第10列第6行全部货物的销项减去即征即退货物的销项 ?主表?第11栏“销项税额的“本月数-第18栏“实际抵扣税额的“本月数 ?主表?第11栏 “销项税额本月数 需要计算需要计算得出的得出的第第20栏栏“期末留抵税额期末留抵税额1 “一般货物及劳务和应税效劳一般货物及劳务和应税效劳列列“本月数本月数：按表中所列公式计算填写。按表中所列公式计算填写。2 “一般货物及劳务和应税效劳一般货物及劳务和应税效劳列

19、列“本年累计本年累计：反映挂帐留抵税额本期期末余额。等于第反映挂帐留抵税额本期期末余额。等于第13栏栏“上期上期留抵税额留抵税额的的“本年累计本年累计-第第18栏栏“实际抵扣税额实际抵扣税额的的“本年累计本年累计。?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?(主表主表)“不需挂帐的纳税人主表第13、18、20栏的填报方法:本月数:按公式正常填列本年累计:强制填0?增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人增值税纳税申报表适用于增值税一般纳税人?(主表主表) 有营改增企业才填写有营改增企业才填写2、4、5、12行；行； 1、第、第1至至2列列“开具税控增值税专用发

20、票：填写开具税控增值税专用发票：填写本期开具防伪税控本期开具防伪税控?增值税专用发票增值税专用发票?、税控、税控?机动机动车销售统一发票车销售统一发票?和和?货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票?的情况。的情况。 2、第、第3至至4列列“开具其他发票：填写除上述三种发开具其他发票：填写除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。票以外本期开具的其他发票的情况。 3、第、第5至至6列列“未开具发票：填写本期未开具发票的未开具发票：填写本期未开具发票的销售情况。销售情况。 4、第、第7至至8列列“纳税检查调整：填写经税务、财政、纳税检查调整：填写经税务、财政、审计部门检查并在本期调整的

21、销售情况。审计部门检查并在本期调整的销售情况。?增值税纳税申报表附列资料一增值税纳税申报表附列资料一?本期销售情况明细本期销售情况明细(附表附表1) 需注意 9、10、12、14列与对应的“其中：即征即退工程行填写按对应的计税方法征收增值税且享受即征即退政策的货物及加工修理修配劳务的不含税销售额(或销项(应纳)税额) 7行14列“扣除后“销项(应纳)税额栏：填写按一般计税方法征收增值税且享受即征即退政策的应税效劳实际应计提的销项税额。应税效劳有扣除工程的，按扣除之后的销项税额填写；应税效劳无扣除工程的，按本行第10列填写。?增值税纳税申报表附列资料一增值税纳税申报表附列资料一?本期销售情况明细

22、本期销售情况明细(附表附表1) 5、第9至11列“合计：填写“开具税控增值税专用发票列、“开具其他发票列、“未开具发票列和“纳税检查调整列之和。重要提示：营业税改征增值税的纳税人，应税效劳有扣除工程的，第1至11列应填写扣除之前的征免税销售额、销项应纳税额和价税合计额。6、第12列“应税效劳扣除工程本期实际扣除金额：营业税改征增值税的纳税人，应税效劳有扣除工程的，据实填写本列；应税效劳无扣除工程的，本列填写“0。其他纳税人不填写。提示：本列各行次应等于?附列资料三?第5栏对应各行次。?增值税纳税申报表附列资料一增值税纳税申报表附列资料一?本期销售情况明细本期销售情况明细(附表附表1) 7、第1

23、3列“扣除后“含税(免税)销售额：营业税改征增值税的纳税人，发生应税效劳的，本列各行次“价税合计列第11列对应各行次-“应税效劳扣除工程本期实际扣除金额列第12列对应各行次。其他纳税人不填写。 8、第14列“扣除后“销项(应纳)税额：营业税改征增值税的纳税人，发生应税效劳且应税效劳属于按一般计税方法征税的，本列各行次按“扣除后含税(免税)销售额列第13列除以“100+对应各行次税率换算出“扣除后不含税销售额，再按“扣除后不含税销售额乘以对应各行次税率，计算出扣除后应计征增值税的销项税额；?增值税纳税申报表附列资料一增值税纳税申报表附列资料一?本期销售情况明细本期销售情况明细(附表附表1) 应税

24、效劳属于免抵退税或免税的，本列(第14列“扣除后“销项(应纳)税额)不填写。重要提示：1.本列第7行“按一般计税方法征税的即征即退应税效劳不按本列的说明填写。具体填写要求见各行说明第2条第2项第点的说明。2.本列第14行“按简易计税方法征税的即征即退应税效劳不按本列的说明填写。具体填写要求见各行说明第4条第2项第点的说明。3.本列数据是应税效劳计征增值税的关键数据，非常重要，请纳税人认真填写。?增值税纳税申报表附列资料一增值税纳税申报表附列资料一?本期销售情况明细本期销售情况明细(附表附表1) 第1至12栏“一、申报抵扣的进项税额各栏：分别填写纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的进项

25、税额。 1、第1栏“一认证相符的税控增值税专用发票：填写纳税人取得的认证相符本期申报抵扣的防伪税控?增值税专用发票?、税控?机动车销售统一发票?和?货物运输业增值税专用发票?。其中：?货物运输业增值税专用发票?包括纳税人自开的货物运输业增值税专用发票和税务机关代开的货物运输业增值税专用发票。?增值税纳税申报表附列资料表二增值税纳税申报表附列资料表二?本期进项税额明细本期进项税额明细重要提示：重要提示：1.?1.?货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票? ?属于税控增值税专用发票。属于税控增值税专用发票。因此，因此，? ?货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票? ?应填入税控

26、增值税专用应填入税控增值税专用发票栏内。发票栏内。2.2.识别纳税人自开的识别纳税人自开的? ?货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票? ?和税务机关代和税务机关代开的开的? ?货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票? ?的方法：发票的方法：发票“税率税率栏为栏为“11“11的，是纳税人自开的的，是纳税人自开的? ?货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票? ?；发；发票票面左上角注明票票面左上角注明 代开代开 字样，发票字样，发票“税率税率栏为栏为“* * * *的，的，是税务机关代开的是税务机关代开的? ?货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票? ?。

27、3.3.申报抵扣的税务机关代开的申报抵扣的税务机关代开的? ?货物运输业增值税专用发票货物运输业增值税专用发票? ?按发票票面按发票票面“金额金额填写本栏填写本栏“金额金额；按发票票面；按发票票面“金额金额乘以乘以7 7扣除率计算填写本栏扣除率计算填写本栏“税额税额。?增值税纳税申报表附列资料表二增值税纳税申报表附列资料表二?本期进项税额明细本期进项税额明细 2、第2栏“其中：本期认证相符且本期申报抵扣：填写本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控?增值税专用发票?、税控?机动车销售统一发票?和?货物运输业增值税专用发票?。 提示： 1.本栏第2栏是第1栏的其中数，本栏只填写本期认证相符且本期申报

28、抵扣的局部；(一般纳税人填写) 2.本栏其他的提示参考第1栏。?增值税纳税申报表附列资料表二增值税纳税申报表附列资料表二?本期进项税额明细本期进项税额明细 3、第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣：填写前期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控?增值税专用发票?、税控?机动车销售统一发票?和?货物运输业增值税专用发票?。辅导期一般纳税人依据税务机关告知的稽核比对结果通知书及明细清单填写本栏。?增值税纳税申报表附列资料表二增值税纳税申报表附列资料表二?本期进项税额明细本期进项税额明细 第13至23栏“二、进项税额转出额各栏：分别填写纳税人已经抵扣但按税法规定在本期应作进项税额转出的进项税额。 第24至3

29、4栏“三、待抵扣进项税额各栏：辅导期一般纳税人分别填写已认证相符但未收到稽核比对结果通知书，在本期暂不予申报抵扣进项税额的防伪税控?增值税专用发票?、税控?机动车销售统一发票?、?货物运输业增值税专用发票?、海关进口增值税专用缴款书和?公路、内河货物运输业统一发票?。?增值税纳税申报表附列资料表二增值税纳税申报表附列资料表二?本期进项税额明细本期进项税额明细 35栏“本期认证相符的税控增值税专用发票填写本期认证相符的税控增值税专用发票数据同第1栏相比，辅导期不一致?增值税纳税申报表附列资料表二增值税纳税申报表附列资料表二?本期进项税额明细本期进项税额明细第1列“本期应税效劳价税合计额免税销售额

30、：营业税改征增值税的应税效劳属于征税工程的，填写扣除之前的本期应税效劳价税合计额；营业税改征增值税的应税效劳属于免抵退税或免税工程的，填写扣除之前的本期应税效劳免税销售额。提示：本列各行次等于?附列资料一?第11列对应各行次。第2列“应税效劳扣除工程“期初余额：填写应税效劳扣除工程上期期末结存的金额。提示：本列各行次等于上期?附列资料三?第6列对应各行次。征期为2021年12月时：起始为0 第3列“应税效劳扣除工程“本期发生额：填写应税效劳扣除工程本期取得的发票金额。提示：本列数据来源附件2“应税效劳减除工程清单按对应税率计算的合计数。?增值税纳税申报表附列资料表三增值税纳税申报表附列资料表三 ? :应税效劳扣除工程明细应税效劳扣除工程明细第4列“应税效劳扣除工程“本期应扣除金额：填写应税效劳扣除工程本期应扣除的金额。提示：本列各行次第2列对应各行