企业上市上市公司财务专题培训

1、IPOIPO发行条件发行条件v首次公开发行股票并上市的条件有哪些首次公开发行股票并上市的条件有哪些? v主体资格：股份、持续经营主体资格：股份、持续经营3年以上等；年以上等；v独立性：资产完整，业务及人员、财务、机构独立性：资产完整，业务及人员、财务、机构独立；独立；v标准运行：完善的公司治理构造、内部控制制标准运行：完善的公司治理构造、内部控制制度等；度等；v财务与会计：本次培训目的；财务与会计：本次培训目的；v募集资金运用：用于主营业务，与现有经营规募集资金运用：用于主营业务，与现有经营规模、财务状况、技术水平和管理能力等相适应，模、财务状况、技术水平和管理能力等相适应，专项存储等；专项存

2、储等；IPOIPO发行条件发行条件财务与会计财务与会计财务指标财务指标主板（中小板）主板（中小板）创业板创业板净利润营业收入（1）净利润最近三年均为正且累计超过3000万元；（2）最近三年营业收入累计超过3亿元，或最近三年经营现金流量净额累计超过5000万元。标准一：最近两年盈利，且最近两年净利润累计不少于1000万元；标准二：最近一年盈利，净利润不少于500万元，营业收入不少于5000万元，最近两年的营业收入增长率均不低于30%；标准一和标准二达到任意一项即可。无形资产占净资产的比例最近一期无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产比例不高于20按照新公司法实施，没有对此作出

3、特别规定股本总额发行前股本总额不低于3000万发行后股本总额不低于3000万可分配利润最近一期不存在未弥补亏损最近一期不存在未弥补亏损净资产无发行前净资产不少于2000万元注：净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。财务规范财务规范IPOIPO发行条件发行条件财务与会计财务与会计v 会计根底工作标准，财务报表的编制符合企业会计准那么和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映 了财务状况、经营成果和现金流量，并由注册会计师出具了无保存意见的审计报告；v 依法纳税，各项税收优惠符合相关法律法规的规定。经营成果对税收优惠不存在严重依赖；v 不存在重大偿债风险，不存在影响持续经营的担保、诉讼

4、以及仲裁等重大或有事项；v 内部控制在所有重大方面是有效的创业板：内部控制制度健全且被有效执行，能够合理保证公司财务报告的可靠性、生产经营的合法性、营运的效率与效果，并由注册会计师出具了无保存结论的内部控制鉴证报告；l?会计法?、?审计法?等；l企业会计准那么、准那么解释、专家工作组意见等；l?企业财务会计报告条例?等；IPOIPO发行条件发行条件财务与会计财务与会计v 资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较强，现金流量正常。v 编制财务报表应以实际发生的交易或者事项为依据；在进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎；对相同或者相似的经济业务，应选用一致的会计政策，不得随意变更；v 应

5、完整披露关联方关系并按重要性原则恰当披露关联交易。关联交易价格公允，不存在通过关联交易操纵利润的情形。v 申报文件中不得有下列情形：故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息；滥用会计政策或者会计估计；操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录或者相关凭证；主板主板中小板中小板IPOIPO发行条件发行条件财务与会计财务与会计v 具有严格的资金管理制度，不存在资金被控股股东、实际控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项或者其他方式占用的情形。v 公司章程已明确对外担保的审批权限和审议程序，不存在为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担保的情形；v 与控股股东、实际控制人及其控

6、制的其他企业间不存在同业竞争，以及严重影响公司独立性或者显失公允的关联交易。创业板创业板持续盈利持续盈利IPOIPO发行条件发行条件财务与会计财务与会计v 行业地位或所处行业的经营环境已经或者将发生重大变化，并对持续盈利能力构成重大不利影响；v 最近1年的营业收入或净利润对关联方或者存在重大不确定性的客户存在重大依赖；v 最近1年的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收益；v 其他可能对持续盈利能力构成重大不利影响的情形。应当具有持续盈利能力，不存在 以下情形：经营模式、产品或效劳的品种构造已经或者将发生重大变化，并对持续盈利能力构成重大不利影响；目目 录录1. IPO发行条件2. 与财务

7、会计相关的申报材料与财务会计相关的申报材料3. 财务信息编制和披露4. 企业内部控制5. 证监会审核关注问题与财务会计相关的申报材料与财务会计相关的申报材料n原始财务报表；n原始财务报表与申报财务报表的差异比较表；n注册会计师对差异情况出具的意见；财务会计资料（最近三年）财务会计资料（最近三年）纳税情况（最近三年及一期）纳税情况（最近三年及一期）n所得税纳税申报表（含子公司，下同）；n税收优惠、财政补贴的证明文件；n主要税种纳税情况的说明及注册会计师出具的意见；n主管税收征管机构出具的最近三年及一期发行人纳税情况的证明；n财务报表及审计报告（最近三年及一期，下同）；n盈利预测报告及其审核报告；

8、n内部控制鉴证报告；n经注册会计师核验的非经常性损益明细表；会计师关于本次发行的文件会计师关于本次发行的文件n重大事项提示、风险因素、关联交易、财务会计信息与管理层分析、募集资金运用、股利分配政策等章节；招股说明书招股说明书与财务会计相关的申报材料与财务会计相关的申报材料n设立时和最近三年及一期（含土地评估报告）；资产评估报告资产评估报告历次验资报告历次验资报告n自股份有限公司成立以来的历次验资报告；n大股东或控股股东最近一年及一期的原始财务报表及审计报告；控股股东财务资料控股股东财务资料n募集资金拟收购资产或股权的财务报表、资产评估报告及审计报告；n重大关联交易协议现行；n其他重要商务合同现

9、行；n其他与财务会计相关的资料其他与财务会计相关的资料v ?公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第9号首次公开发行股票并上市申请文件?v ?公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第29号首次公开发行股票并在创业板上市申请文件?附注附注资产资产负债表负债表利润表利润表现金现金流量表流量表所有者所有者权益权益变动表变动表财务报表及财务报表及审计报告审计报告母公司、合并母公司、合并最近三年及一期最近三年及一期与财务会计相关的申报材料与财务会计相关的申报材料目目 录录1. IPO发行条件2. 与财务会计相关的申报材料3. 财务信息编制和披露财务信息编制和披露4. 企业内部控制5. 证监会审核

10、关注问题财务信息编制和披露财务信息编制和披露财务会计信息编制和披露依据：财务会计信息编制和披露依据：中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例企业会计准那么根本准那么企业会计准那么根本准那么2006企业会计准那么企业会计准那么 38项具体准那么项具体准那么2006企业会计准那么应用指南企业会计准那么应用指南2006企业财务通那么企业财务通那么2006企业会计准那么解释第企业会计准那么解释第1、2、3、4号号企业会计准那么实施问题专家工作组意见第企业会计准那么实施问题专家工作组意见第13期期财务信息编制和披露财务信息编制和披露v 公开发行证券的公司信息披露内

11、容与格式准那么第公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第1号号招股说明书招股说明书v 公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第2号号年度报告的内容与格式年度报告的内容与格式v 公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第3号号中期报告的内容与格式中期报告的内容与格式v 公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第30号号创业板上市公司年度报告的内容与格式创业板上市公司年度报告的内容与格式v 公开发行证券的公司信息披露内容与格式准那么第公开发行证券的公司信息

12、披露内容与格式准那么第31号号创业板上市公司半年度报告的内容与格式创业板上市公司半年度报告的内容与格式财务信息编制和披露财务信息编制和披露v 公开发行证券的公司信息披露编报规那么第公开发行证券的公司信息披露编报规那么第9号号净资产净资产收益率和每股收益的计算及披露收益率和每股收益的计算及披露v 公开发行证券的公司信息披露编报规那么第公开发行证券的公司信息披露编报规那么第13号号季度报季度报告内容与格式特别规定告内容与格式特别规定v 公开发行证券的公司信息披露编报规那么第公开发行证券的公司信息披露编报规那么第14号号非标准非标准无保存审计意见及其涉及事项的处理无保存审计意见及其涉及事项的处理v

13、公开发行证券的公司信息披露编报规那么第公开发行证券的公司信息披露编报规那么第15号号财务报财务报告的一般规定告的一般规定v 公开发行证券的公司信息披露编报规那么第公开发行证券的公司信息披露编报规那么第20号号创业板创业板上市公司季度报告的内容与格式上市公司季度报告的内容与格式v 公开发行证券的公司信息披露解释性公告第公开发行证券的公司信息披露解释性公告第1号号非经常非经常性损益性损益v 根本准那么财务报告目标会计根本假设会计信息质量要求会计要素确实认和计量原那么具体准那么一般业务准那么特殊行业的特殊业务准那么报告准那么第一层次第一层次第二层次第二层次应用指南准那么解释会计科目及主要帐务处理 第

14、三层次第三层次根本准那么根本准那么财务报告目标会计根本假设会计信息质量要求会计要素确实认和计量原那么具体准那么具体准那么一般业务准那么特殊行业的特殊业务准那么报告准那么第一层次第一层次第二层次第二层次应用指南应用指南准那么解释会计科目及主要帐务处理 第三层次第三层次财务信息编制和披露财务信息编制和披露企业会计准那么企业会计准那么第第1 1号号存货存货第第2 2号号长期股权长期股权投资投资第第3 3号号投资性房投资性房地产地产第第4 4号号固定资产固定资产第第5 5号号生物资产生物资产第第6 6号号无形资产无形资产第第7 7号号非货币性非货币性资产交换资产交换第第8 8号号资产减值资产减值第第9

15、 9号号职工薪酬职工薪酬第第1010号号企业年企业年金基金金基金第第1111号号股份支股份支付付第第1212号号债务重债务重组组第第1313号号或有事或有事项项第第1414号号收入收入第第1515号号建造合建造合同同第第1616号号政府补政府补助助第第1717号号借款费借款费用用第第1818号号所得税所得税第第1919号号外币折外币折算算第第2020号号企业合企业合并并企业会计准那么企业会计准那么3838项具体准项具体准那么：那么：财务信息编制和披露财务信息编制和披露第第2121号号租赁租赁第第2222号号金融工金融工具确认和计量具确认和计量第第2323号号金融资金融资产转移产转移第第2424

16、号号套期保套期保值值第第2525号号原保险原保险合同合同第第2626号号再保险再保险合同合同第第2727号号石油天石油天然气开采然气开采第第2828号号会计政会计政策、会计估计变策、会计估计变更和差错更正更和差错更正第第2929号号资产负资产负债表日后事项债表日后事项第第3030号号财务报财务报表列表表列表第第3131号号现金流现金流量表量表第第3232号号中期财中期财务报告务报告第第3333号；合并财号；合并财务报表务报表第第3434号号每股收每股收益益第第3535号号分部报分部报告告第第3636号号关联方关联方披露披露第第3737号号金融工金融工具列报具列报第第3838号号首次执首次执行企

17、业会计准则行企业会计准则企业会计准那么企业会计准那么3838项具体准项具体准那么：那么：财务信息编制和披露财务信息编制和披露财务信息编制和披露财务信息编制和披露目目 录录1. IPO发行条件2. 与财务会计相关的申报材料3. 财务信息编制和披露4. 企业内部控制企业内部控制5. 证监会审核关注问题企业内部控制存在的问题企业内部控制存在的问题中小企业中小企业内部控制内部控制存在的问题存在的问题集权严重集权严重控制不力控制不力认识不足认识不足缺乏管理缺乏管理企业内部控制存在的问题企业内部控制存在的问题 中小型企业由于其产出规模小、人员较少且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱等因素，使得其管

18、理缺乏内部控制的观念，或者是将内部控制制度视为一纸空谈，从而使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。这无疑增加了企业的经营风险，减少了实现企业经营目标的保障。一对内部控制认识缺乏，岗位设置缺乏牵制性人是企业最重要的资源，也是重要的内部控制因素。中小型企业经营活动单一，经营规模小，人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职。往往一人身兼两职甚至身兼数职，造成岗位设置缺乏牵制性。譬如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。企业内部控制存在的问题企业内部控制存在的问题 二所有权与经营权高度统一的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性中小企业中相当一局部的投资者同时也是经营者，

19、企业领导集权现象严重。有些领导认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便，花起钱没有以前那么顺手，内部控制制度成了给自己设立的障碍物、绊脚石。一些企业之所以内部管理混乱，就是因为一些领导破坏如职责别离、授权批准等内部控制制度。三从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性1.会计信息失真现象普遍存在。原因主要有三：一是以到达偷逃税金为目的。二是以到达粉饰业绩为目的。三是企业财务根底薄弱，致使会计信息失真。企业内部控制存在的问题企业内部控制存在的问题2.2.资产平安完整系数低。在资产管理上暴露出很多弊病：资产平安完整系数低。在资产管理上暴露出很多弊病： 1 1对现金管理不严

20、，造成资金闲置或缺乏对现金管理不严，造成资金闲置或缺乏2 2应收账款周转应收账款周转缓慢，造成资金收回困难，原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有缓慢，造成资金收回困难，原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施力的催收措施3 3存货控制薄弱，造成资金呆滞存货控制薄弱，造成资金呆滞4 4重钱不重物，重钱不重物，资产流失浪费严重。资产流失浪费严重。3.3.经营活动缺乏有效性和合法、合规性。经营活动缺乏有效性和合法、合规性。 企业绩效低下与内部控制质量不高密切相关。中小型企业较大型企业绩效低下与内部控制质量不高密切相关。中小型企业较大型企业而言在进展经营活动时，更加缺乏合法、合规性。例如对现金

21、的企业而言在进展经营活动时，更加缺乏合法、合规性。例如对现金的控制只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质，即现金收支活动没控制只考虑现金收支的量，不考虑现金收支的质，即现金收支活动没有完全在合法状态下进展。有完全在合法状态下进展。v 一提高企业全体员工对内部控制的认识一提高企业全体员工对内部控制的认识v 企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于整个企业的生产企业内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就、人力资源等各

22、个方面。因此企业的控制环境是由企业全体职工造就的，包括企业的领导、会计人员和所有员工。的，包括企业的领导、会计人员和所有员工。v 企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就。内部控制是否有企业内部控制环境主要是企业的管理者所造就。内部控制是否有效，与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。企业领导首效，与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。企业领导首先应认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部先应认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。控制制度得以正常发挥应有作用的关键。 加强企业内部控制的方法加强企业内部控制的方法

23、v 作为企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内控知识的上作为企业会计控制的主体，会计人员业务素质和内控知识的上下尤为重要。下尤为重要。v 3.3.加强全体员工道德修养和内部控制制度教育加强全体员工道德修养和内部控制制度教育 v 企业内部控制应当建立在共同的伦理道德标准的根底上，只有企业内部控制应当建立在共同的伦理道德标准的根底上，只有当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效当企业中的每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。v 二在中小型企业中建立起行之有效的内部控制制度二在中小型企业中建立起行之有效的内部控制制度v 1.1.结合实际，注意构建内控制度的本钱收益

24、问题结合实际，注意构建内控制度的本钱收益问题 v 从经济角度分析，只有当内控带来的收益大于它所发生的费用从经济角度分析，只有当内控带来的收益大于它所发生的费用本钱时，才是值得的。中小企业和大企业在控制系统上的要求和所能本钱时，才是值得的。中小企业和大企业在控制系统上的要求和所能承担的费用是不一样的。承担的费用是不一样的。 加强企业内部控制的方法加强企业内部控制的方法v 二在中小型企业中建立起行之有效的内部控制制度二在中小型企业中建立起行之有效的内部控制制度v 1.1.结合实际，注意构建内控制度的本钱收益问题结合实际，注意构建内控制度的本钱收益问题 v 从经济角度分析，只有当内控带来的收益大于它

25、所发生的费用从经济角度分析，只有当内控带来的收益大于它所发生的费用本钱时，才是值得的。中小企业和大企业在控制系统上的要求和所能本钱时，才是值得的。中小企业和大企业在控制系统上的要求和所能承担的费用是不一样的。承担的费用是不一样的。v 2.2.着重解决企业内不相容职务别离的问题着重解决企业内不相容职务别离的问题 v 中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务别离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为，所以加强不相容职务别离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计其他账目的

26、登记工作重要。例如：明确出纳人员不得兼任稽核、会计其他账目的登记工作；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银；企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银行支票应由会计、出纳人员分别保管等。行支票应由会计、出纳人员分别保管等。 加强企业内部控制的方法加强企业内部控制的方法v 3.3.强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的鼓励机强化对内部控制制度实施情况的检查与考核，并建立有效的鼓励机制制v 为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得为了保证企业内部控制制度能有效地发挥作用，并使之不断地得到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进

27、展检查与考核。到完善，企业必须定期对内部控制制度的执行情况进展检查与考核。v 4.4.利用外部监视、中介组织的监视，完善中小企业内部控制体系利用外部监视、中介组织的监视，完善中小企业内部控制体系 v 中小企业可以通过会计师事务所作为中介组织在执业中对其内部中小企业可以通过会计师事务所作为中介组织在执业中对其内部控制进展的符合性测试而产生的工作结果，了解自己内部控制中的缺控制进展的符合性测试而产生的工作结果，了解自己内部控制中的缺乏，借此时机获得改进内部控制的时机。乏，借此时机获得改进内部控制的时机。加强企业内部控制的方法加强企业内部控制的方法企业内部控制根本标准企业内部控制根本标准v 财政部、

28、证监会、审计署、银监会、保监会制定了?企业内部控制根本标准?，自2021年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。v 执行本标准的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进展自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进展审计。 v 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 v 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现开展战略。 v 内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过

29、程。 v 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产平安、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现开展战略。 v 一全面性原那么v 二重要性原那么 v 三制衡性原那么 v 四适应性原那么 v 五本钱效益原那么 企业内部控制根本标准企业内部控制根本标准内部控制的五要素内部控制的五要素v 一内部环境。内部环境是企业实施内部控制的根底，一般包括治理构造、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 v 二风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。v 三控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相

30、应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 v 四信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进展有效沟通。v 五内部监视。内部监视是企业对内部控制建立与实施情况进展监视检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 内部环境内部环境治理构造治理构造v 股东大会依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。v 董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权。v 经理层负责组织实施股东大会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。 内部环境内部环境内部审计内部审计v 企业应当在董事会下设立审计委员会

31、。审计委员会负责审查企业内部控制，监视内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况v 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。 内部环境内部环境人力资源政策人力资源政策v 人力资源政策应当包括以下内容：一员工的聘用、培训、辞退与辞职。二员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。三关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。四掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。 风险评估风险评估v 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进展风险评估。 v 企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度

32、。 v 企业识别内部风险，应当关注以下因素：v一董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。二组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。三研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。四财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。五营运平安、员工安康、环境保护等平安环保因素。 风险评估风险评估v 企业识别外部风险，应当关注以下因素：一经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。二法律法规、监管要求等法律因素。三平安稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。四技术进步、工艺改进等科学技术因素。五自然灾害、环境状况等自然环境因

33、素。v 企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。 v 企业应当综合运用风险躲避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。 控制活动控制活动v 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 v 控制措施一般包括：不相容职务别离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 信息与沟通信息与沟通v 企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行

34、。 v 企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进展合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。v 重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。内部监视内部监视v 企业应当根据本标准及其配套方法，制定内部控制监视制度，明确内部审计机构或经授权的其他监视机构和其他内部机构在内部监视中的职责权限，标准内部监视的程序、方法和要求。v 内部监视分为日常监视和专项监视。v 日常监视是指企业对建立与实施内部控制的情况进展常规、持续的监视检查；v 专项监视是指在企业开展战略、组织构造、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进展有针对性的监视检查。 内部监视内部

35、监视v 企业应当结合内部监视情况，定期对内部控制的有效性进展自我评价，出具内部控制自我评价报告。 v 内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务开展状况、实际风险水平等自行确定。 深交所上市公司内部控制指引深交所上市公司内部控制指引v 公司的内部控制活动应涵盖公司所有营运环节，包括但不限于：v 销售及收款、采购和费用及付款、固定资产管理、存货管理、资金管理包括投资融资管理、财务报告、信息披露、人力资源管理和信息系统管理等。v 上述控制活动涉及关联交易的，还应包括关联交易的控制政策及程序。 重点关注的控制活动重点关注的控制活动v 对控股子公司的管理控制v

36、 关联交易的内部控制v 对外担保的内部控制v 募集资金使用的内部控制v 重大投资的内部控制v 信息披露的内部控制 对子公司的管理控制对子公司的管理控制v 一建立对各控股子公司的控制制度，明确向控股子公司委派的董事、监事及重要高级管理人员的选任方式和职责权限等。v 二依据公司的经营策略和风险管理政策，督导各控股子公司建立起相应的经营方案、风险管理程序。 对子公司的管理控制对子公司的管理控制v 三要求各控股子公司建立重大事项报告制度和审议程序，及时向公司分管负责人报告重大业务事项、重大财务事项以及其他可能对公司股票及其衍生品种交易价格产生重大影响的信息，并严格按照授权规定将重大事项报公司董事会审议

37、或股东大会审议。v 四要求控股子公司及时向公司报送其董事会决议、股东大会决议等重要文件。v 五定期取得并分析各控股子公司的季度月度报告，包括营运报告、产销量报表、会计报表等。v 六建立对各控股子公司的绩效考核制度。 关联交易的内部控制关联交易的内部控制v 公司应按照有关法律、行政法规、部门规章以及?上市规那么?等有关规定，明确划分公司股东大会、董事会对关联交易事项的审批权限，规定关联交易事项的审议程序和回避表决要求。v 公司在召开董事会审议关联交易事项时，会议召集人应在会议表决前提醒关联董事须回避表决。v 公司股东大会在审议关联交易事项时，公司董事会及见证律师应在股东投票前，提醒关联股东须回避

38、表决。v 公司与关联方之间的交易应签订书面协议，明确交易双方的权利义务及法律责任。 对外担保的内部控制对外担保的内部控制v 公司应按照有关法律、行政法规、部门规章以及?上市规那么?等有关规定，在?公司章程?中明确股东大会、董事会关于对外担保事项的审批权限，以及违反审批权限和审议程序的责任追究机制。v 公司应调查被担保人的经营和信誉情况。董事会应认真审议分析被担保方的财务状况、营运状况、行业前景和信用情况，审慎依法作出决定。 v 公司独立董事应在董事会审议对外担保事项时发表独立意见，必要时可聘请会计师事务所对公司累计和当期对外担保情况进展核查。募集资金使用的内部控制募集资金使用的内部控制v 公司

39、应对募集资金进展专户存储管理，与开户银行签订募集资金专用帐户管理协议，掌握募集资金专用帐户的资金动态。v 公司应制定严格的募集资金使用审批程序和管理流程，保证募集资金按照招股说明书所列资金用途使用，按工程预算投入募集资金投资工程。v 公司应由内部审计部门跟踪监视募集资金使用情况并每季度向董事会报告。v 独立董事和监事会应监视募集资金使用情况，定期就募集资金的使用情况进展检查。 募集资金使用的内部控制募集资金使用的内部控制v 公司如因市场发生变化，确需变更募集资金用途或变更工程投资方式的，必须经公司董事会审议、通知保荐机构及保荐代表人，并依法提交股东大会审批。 v 公司应当在每个会计年度完毕后全

40、面核查募集资金投资工程的进展情况，并在年度报告中作相应披露。 重大投资的内部控制重大投资的内部控制v 公司应在?公司章程?中明确股东大会、董事会对重大投资的审批权限，制定相应的审议程序。v 公司应指定专门机构，负责对公司重大投资工程的可行性、投资风险、投资回报等事宜进展专门研究和评估，监视重大投资工程的执行进展。信息披露的内部控制信息披露的内部控制v 公司应建立信息披露管理制度和重大信息内部报告制度，明确重大信息的范围和内容，指定董事会秘书为公司对外发布信息的主要联系人，并明确各相关部门包括公司控股子公司的重大信息报告责任人。 v 公司应建立重大信息的内部保密制度。因工作关系了解到相关信息的人

41、员，在该信息尚未公开披露之前，负有保密义务。v 公司董事会秘书应对上报的内部重大信息进展分析和判断。如按规定需要履行信息披露义务的，董事会秘书应及时向董事会报告，提请董事会履行相应程序并对外披露。 中小企业板上市公司内部审计指引中小企业板上市公司内部审计指引v 本指引所称内部审计，是指由上市公司内部机构或人员，对其v 内部控制和风险管理的有效性v 财务信息的真实性和完整性v 经营活动的效率和效果 等开展的一种评价活动。 v 上市公司董事会应当对内部控制制度的建立健全和有效实施负责，重要的内部控制制度应当经董事会审议通过。v 上市公司董事会及其全体成员应当保证内部控制相关信息披露内容的真实、准确

42、、完整。 中小企业板上市公司内部审计指引中小企业板上市公司内部审计指引v 上市公司应当在董事会下设立审计委员会，制定审计委员会议事规那么并予以披露。v 审计委员会成员应当全部由董事组成，其中独立董事应占半数以上并担任召集人，且至少应有一名独立董事为会计专业人士。 v 上市公司应当在股票上市后六个月内建立内部审计制度，并设立内部审计部门，对公司财务信息的真实性和完整性、内部控制制度的建立和实施等情况进展检查监视。v 内部审计部门对审计委员会负责，向审计委员会报告工作。 中小企业板上市公司内部审计指引中小企业板上市公司内部审计指引v 上市公司应当依据公司规模、生产经营特点及有关规定，配置专职人员从

43、事内部审计工作，且专职人员应不少于三人。 v 内部审计部门的负责人必须专职，由审计委员会提名，董事会任免。 v 内部审计部门应当保持独立性，不得置于财务部门的领导之下，或者与财务部门合署办公。v 内部审计部门应当按照有关规定实施适当的审查程序，评价公司内部控制的有效性，并至少每年向审计委员会提交一次内部控制评价报告。 v 评价报告应当说明审查和评价内部控制的目的、范围、审查结论及对改善内部控制的建议。 中小企业板上市公司内部审计指引中小企业板上市公司内部审计指引v 审计委员会应当根据内部审计部门出具的评价报告及相关资料，对与财务报告和信息披露事务相关的内部控制制度的建立和实施情况出具年度内部控

44、制自我评价报告。 v 公司董事会应当在审议年度报告的同时，对内部控制自我评价报告形成决议。v 上市公司在聘请会计师事务所进展年度审计的同时，应当至少每两年要求会计师事务所对公司与财务报告相关的内部控制有效性出具一次内部控制鉴证报告。审计委员会的职责审计委员会的职责v 1、指导和监视内部审计制度的建立和实施； v 2、至少每季度召开一次会议，审议内部审计部门提交的工作方案和报告等； v 3、至少每季度向董事会报告一次，内容包括但不限于内部审计工作进度、质量以及发现的重大问题； v 4、协调内部审计部门与会计师事务所、国家审计机构等外部审计单位之间的关系。 内部审计部门的职责内部审计部门的职责v

45、1、对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进展检查和评估。v 2、对本公司各内部机构、控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料的合法性、合规性、真实性和完整性进展审计。v 3、协助建立健全反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为。 v 4、至少每季度向审计委员会报告一次，内容包括但不限于内部审计方案的执行情况以及内部审计工作中发现的问题。 目目 录录1. IPO发行条件2. 与财务会计相关的申报材料3. 财务信息编制和披露4. 企业内部控制5.

46、 证监会审核关注问题证监会审核关注问题一、募投工程一、募投工程不可以在审核过程中增加募投工程；不可以在审核过程中增加募投工程；在审核期间先行投入的，可用于替换先期投入资金；在审核期间先行投入的，可用于替换先期投入资金；在审核期间变更募投工程的，须履行内外部相关程、重新征求发改委意见；在审核期间变更募投工程的，须履行内外部相关程、重新征求发改委意见；二、股权变动事宜二、股权变动事宜审核过程中原那么上不得发生股权变动；审核过程中原那么上不得发生股权变动；增资扩股需增加一期审计；增资扩股需增加一期审计；引进新股东原那么上应撤回申请文件，办理工商登记手续及内部决策流程后引进新股东原那么上应撤回申请文件

47、，办理工商登记手续及内部决策流程后重新申报；重新申报；三、利润分配事宜三、利润分配事宜上会前利润分配实施完毕；上会前利润分配实施完毕；要表达公司利润分配政策的连续性；要表达公司利润分配政策的连续性；保荐机构应对利润分配的必要性、合理性出意见。保荐机构应对利润分配的必要性、合理性出意见。证监会审核关注问题证监会审核关注问题主板主板中小板中小板四、董事、高管变更四、董事、高管变更看变化的人员是否核心人员，只要核心人员没有发生变化，逐步增加董事、高看变化的人员是否核心人员，只要核心人员没有发生变化，逐步增加董事、高管没有太大问题；管没有太大问题；五、董、监、高诚信问题五、董、监、高诚信问题 上市公司

48、董监高及其亲属不能与上市公司共同办企业；上市公司董监高及其亲属不能与上市公司共同办企业；六、股东超过六、股东超过200200人问题人问题 直接股东、间接股东或者两者合并计算超过直接股东、间接股东或者两者合并计算超过200200人的，应自愿转让，保荐机构人的，应自愿转让，保荐机构逐一核查是否存在纠纷并出具意见，清理完毕后过一段时间才能申报；逐一核查是否存在纠纷并出具意见，清理完毕后过一段时间才能申报；控股股东控股股东/ /实际控制人存在股东超实际控制人存在股东超200200人的，同样需进展清理核查；人的，同样需进展清理核查；七、独立性七、独立性商标、专利要进入股份公司，跟主营业务走，不能留在集团

49、；商标、专利要进入股份公司，跟主营业务走，不能留在集团；如业务依赖小股东，也需要从独立性角度解释是否符合发行条件；如属于无关如业务依赖小股东，也需要从独立性角度解释是否符合发行条件；如属于无关联第三方所有，须取得第三方的许可；联第三方所有，须取得第三方的许可；证监会审核关注问题证监会审核关注问题八、重大违法问题八、重大违法问题指违反国家法律行政法规受到行政处分、情节严重的行为；指违反国家法律行政法规受到行政处分、情节严重的行为；原那么上原那么上“罚款以上都视为重大违法行为，但行政处分实施机关依法认罚款以上都视为重大违法行为，但行政处分实施机关依法认定不属于重大违法行为、能够依法做出合理说明的除

50、外；定不属于重大违法行为、能够依法做出合理说明的除外；重大违法行为的起算点：法律法规有明确规定的从其规定；无规定的从违重大违法行为的起算点：法律法规有明确规定的从其规定；无规定的从违法行为发生之日起计算，违法行为为连续或继续状态的从行为终止之法行为发生之日起计算，违法行为为连续或继续状态的从行为终止之日起计算；日起计算；九、九、IPOIPO锁定期锁定期根据上市规那么，根据上市规那么，IPOIPO前原股东持有股份上市后锁定前原股东持有股份上市后锁定1 1年，控股股东年，控股股东/ /实际实际控制人锁控制人锁3 3年；年；发行前发行前1 1年增资的股份锁年增资的股份锁3 3年；年；发行前发行前1

51、1年从应锁年从应锁3 3年的股东处转出的股份锁年的股东处转出的股份锁3 3年；年；证监会审核关注问题证监会审核关注问题十、环保核查问题十、环保核查问题不能仅以政府出文为依据，保荐机构和律师要进展核查；不能仅以政府出文为依据，保荐机构和律师要进展核查； 核查会产生哪些问题、每年投入多少资金用于环保、环保设施的运行情况、对周核查会产生哪些问题、每年投入多少资金用于环保、环保设施的运行情况、对周围居民进展访谈；围居民进展访谈；十一、土地问题十一、土地问题国家有关土地管理的政策，如国发国家有关土地管理的政策，如国发3 3号文等，应作为核查依据；未取得土地使用权号文等，应作为核查依据；未取得土地使用权或

52、取得方式不合法，或存在违反国发或取得方式不合法，或存在违反国发3 3号文等有关要求的，不予核准发行证券；号文等有关要求的，不予核准发行证券；发行人经营业务中包括房地产业务的，保荐人和发行人律师应对土地使用权取发行人经营业务中包括房地产业务的，保荐人和发行人律师应对土地使用权取得方式、土地使用权证办理情况土地出让金或转让价款缴纳支付情况及其来得方式、土地使用权证办理情况土地出让金或转让价款缴纳支付情况及其来源土地闲置情况及闲置费缴纳情况是否存在违法用地工程土地开发是否源土地闲置情况及闲置费缴纳情况是否存在违法用地工程土地开发是否符合土地出让合同约定等方面进展核查，并发表意见；符合土地出让合同约定

53、等方面进展核查，并发表意见；募集资金用于房地产工程的应取得土地使用权证书等四证，募投工程用于非房地募集资金用于房地产工程的应取得土地使用权证书等四证，募投工程用于非房地产工程的，工程用地应根本落实；产工程的，工程用地应根本落实；证监会审核关注问题证监会审核关注问题十二、历史出资不标准问题十二、历史出资不标准问题从最近三年是否有重大违规的角度来进展理解，如对现在不构成重大影响那从最近三年是否有重大违规的角度来进展理解，如对现在不构成重大影响那么不是障碍；么不是障碍； 采取相应补救措施，补救后需运行一段时间；采取相应补救措施，补救后需运行一段时间；十三、社保、公积金问题十三、社保、公积金问题因地方

54、法规原因历史上存在欠缴的，要做合理披露、大股东承诺承担追缴责因地方法规原因历史上存在欠缴的，要做合理披露、大股东承诺承担追缴责任；以后按规定缴；任；以后按规定缴；十四、创业板非同一控制下企业合并问题十四、创业板非同一控制下企业合并问题营业收入、总资产或总利润大于营业收入、总资产或总利润大于50%50%，需要运行，需要运行2424个月才能申报。个月才能申报。营业收入、总资产或总利润在营业收入、总资产或总利润在20%-50%20%-50%之间，要运行之间，要运行1 1个会计年度才能申报；个会计年度才能申报；营业收入、总资产或总利润在营业收入、总资产或总利润在20%20%以下，提供最近以下，提供最近

55、1 1期报表。期报表。被重组方重组前一会计年度与拟发行主体存在交易的，营业收入和利润总额被重组方重组前一会计年度与拟发行主体存在交易的，营业收入和利润总额不扣除计算同一控制下可以扣除；不扣除计算同一控制下可以扣除；发行申请前一年及一期内屡次发生重组行为，累计计算。发行申请前一年及一期内屡次发生重组行为，累计计算。证监会审核关注问题证监会审核关注问题十五、专利审查十五、专利审查l 需要到专利局登记部查权属情况，不能仅根据证书做判断需要到专利局登记部查权属情况，不能仅根据证书做判断； l 对于职务成果可能带来的权属纠纷，律师要出意见；对于职务成果可能带来的权属纠纷，律师要出意见；证监会审核关注问题

56、证监会审核关注问题十六、创业板审核问题十六、创业板审核问题1 1、独立性、独立性1 1与其他股东非控股存在的同业竞争问题，需要个案分析，看是否与其他股东非控股存在的同业竞争问题，需要个案分析，看是否影响发行人利益，也需要清理；影响发行人利益，也需要清理；2 2关联交易非关联化：报告期内转让给第三方的，如转让完后仍有交易关联交易非关联化：报告期内转让给第三方的，如转让完后仍有交易的，需要关注；采用注销方式处理关联交易比较彻底，需要注意注销履的，需要关注；采用注销方式处理关联交易比较彻底，需要注意注销履行程序、资产行程序、资产/ /债务的处理债务的处理/ /涉及发行人的债务纠纷等问题。涉及发行人的

57、债务纠纷等问题。3 3发行人董监高及亲属与发行人共同建立公司的，需要清理；发行人与发行人董监高及亲属与发行人共同建立公司的，需要清理；发行人与控股股东控股股东/ /实际控制人共同建立公司的，需要关注；如控股股东实际控制人共同建立公司的，需要关注；如控股股东/ /实际控实际控制人为自然人的，建议清理；制人为自然人的，建议清理；4 4如有资金占用，须进展清理，核查报告期占用详情。如有资金占用，须进展清理，核查报告期占用详情。证监会审核关注问题证监会审核关注问题创业板创业板2 2、最近、最近1 1年新增股东问题年新增股东问题1 1需要披露：增资转让的原因、定价、资金来源、新增股东背景、新增需要披露：

58、增资转让的原因、定价、资金来源、新增股东背景、新增股东与发行人及实际控制人、发行人董监高、本次发行的中介机构及签股东与发行人及实际控制人、发行人董监高、本次发行的中介机构及签字人员间的关系等；自然人股东需要披露字人员间的关系等；自然人股东需要披露5 5年的履历；法人股东需要披露年的履历；法人股东需要披露其实际控制人。其实际控制人。2 2披露对发行人财务构造、公司战略、未来开展的影响等内容；披露对发行人财务构造、公司战略、未来开展的影响等内容；3 3发行人要出具专项说明，保荐机构、律师须出具核查意见；发行人要出具专项说明，保荐机构、律师须出具核查意见；4 4必须经过法定的程序要求董事会、股东会，

59、并核查股份代持情况。必须经过法定的程序要求董事会、股东会，并核查股份代持情况。证监会审核关注问题证监会审核关注问题3 3、股份限售问题、股份限售问题1 1申请受理前申请受理前6 6个月增资的股份，自个月增资的股份，自 工商登记工商登记 日起锁定日起锁定3 3年；年； 比照主板：比照主板：1 1年前增资的锁年前增资的锁3 3年年 2 2申请受理前申请受理前6 6个月从控股股东个月从控股股东/ /实际控制人处受让的股份，自实际控制人处受让的股份，自 上市上市 日日起锁定起锁定3 3年；年；3 3申请受理前申请受理前6 6个月从非控股股东处受让的股，自个月从非控股股东处受让的股，自 上市上市 日起，

60、锁定日起，锁定1 1年；年；4 4控股股东的关联方的股，控股股东的关联方的股， 上市上市 日锁定日锁定3 3年；年；5 5不能确定控股股东的，按股份大小排列锁定不低于不能确定控股股东的，按股份大小排列锁定不低于51%51%股份，股份，3 3年；年；6 6董监高：董监高：1 1年年+25%+25%+离职后半年；离职后半年；7 7申请受理前申请受理前6 6个月内送股个月内送股/ /转增形成的股份，锁定期同原股份。转增形成的股份，锁定期同原股份。证监会审核关注问题证监会审核关注问题4 4、国有股权转让问题、国有股权转让问题1 1取得国有股权设置的批复文件；取得国有股权设置的批复文件；2 2公司设立之