公司纳税筹划引导性问题 课件

1、问题 1：集团公司与总公司模式对税收的不同影响某集团公司集团公司有2家100%控股的子公司控股的子公司，其中集团总部年亏损1300万元，甲子公司盈利15200万元，乙子公司亏损3600万元，无其他税收优惠，能否将盈利弥补亏损后按净盈利交纳企业所得税？问题 1：集团公司与总公司模式对税收的不同影响(续)将以上集团公司改为总公司，总公司，下属2家100%控股的子子公司公司改为改为非独立法人的非独立法人的分公司分公司，会计核算结果任然为，其中：总部年亏损1300万元，甲分公司盈利15200万元，乙分公司亏损3600万元，无其他税收优惠，能否将盈利弥补亏损后按净盈利交纳企业所得税？问题 2：投资主体不

2、同对税收的影响l某民营企业家某民营企业家对A公司拥有100%的股权，A公司累计净利润2亿元，现决定拿出1.3亿元投资设立B公司，则：l方案1：以A公司名义投资公司名义投资l方案2：以企业家个人名义投资企业家个人名义投资l两者在税收上有无区别两者在税收上有无区别？问题 3：公司与个体的本质区别某实体经营的商品，购进时部分有发票、部分没有发票；但出售时都不要发票；若：1. 以公司名义经营2. 以个体名义经营两者在税收管理上两者在税收管理上有无区别？ 问题 4u几个常见的身边业务小事（1）到娱乐城消费娱乐城消费，对方一般开什么发票什么发票？（2）买车买车是以个人名义个人名义好？还是以企业名企业名义义

3、好？若买房子买房子呢？呢？（3）汶川地震捐赠汶川地震捐赠，是捐钱还是捐物？是以个人名义捐好个人名义捐好？还是以企业名义捐好以企业名义捐好？ 问题 5：社会热点物业税 1.中国古代有无中国古代有无“物业税物业税”？ 2.所有的房产都征物业税吗？所有的房产都征物业税吗？ 3.征物业税的目的是什么？征物业税的目的是什么？ 4.物业税开征对房价和房地产开发企业利物业税开征对房价和房地产开发企业利益影响如何？益影响如何？u我国早在唐朝时期就出现了物业税我国早在唐朝时期就出现了物业税随后晋少祖、周世宗、宋高宗、康熙也相继在随后晋少祖、周世宗、宋高宗、康熙也相继在全国范围内开征了物业税全国范围内开征了物业税

4、u只是当时的名称不同只是当时的名称不同唐朝称唐朝称“间架税间架税” 五代和南宋称五代和南宋称“屋税屋税”元代称元代称“产钱产钱”康熙年间则称康熙年间则称“市房税市房税”一、公司治理的决策要素 （一）公司（一）公司七流管理七流管理 （二）公司的（二）公司的七类人才七类人才（三）公司治理中的（三）公司治理中的几种几种模式与税收关系模式与税收关系（一）公司七流管理（一）公司七流管理 （一般企业至多关注前三流）1资金流资金流房地产业与出口业务的困境2物物 流流货物进出有无发票及种类3信息流信息流公司经营决策方向4税金流收入成本费用利润5人才流七类人才及公司治理6控制流驾驭能力及管理平台7明晰流成败与细

5、节、实干闯未来（二）公司的七类人才（二）公司的七类人才1帅才少。权威与控制2将才精。多则内乱3高才实。亲自干同时安排别人干4庸才忠。对企业忠心不二，创造价值5奴才顺。鲇鱼效应6偏才痴。专注一点7怪才巧。巧妙与灵敏 （三）公司治理中的几种模式与税收关系（三）公司治理中的几种模式与税收关系1公司经营范围与税收优惠公司经营范围与税收优惠 2公司经营规模与税收负担公司经营规模与税收负担 3公司优势的发挥与税收管理水公司优势的发挥与税收管理水 1公司经营范围与税收优惠公司经营范围与税收优惠 例：甲、乙两公司经营产品品种一致，经营规模大致相同，年营业额在10000万元12000万元之间，年实现利润400万

6、元左右。 甲公司免交企业所得税，乙公司上交近130万元的企业所得税。 原因原因：(1)甲公司经营范围及税务登记均为“农产品初加工” (2)乙公司经营范围及税务登记则注明为“农产品精加工” 依据依据：农产品初加工初加工才免交免交企业所得税。 2公司经营规模与税收负担公司经营规模与税收负担 资料： 某公司老板主要从事建筑施工业务，发现建筑材料销售业务虽然不太景气，也没有很大的价差；但经常也有些辅料销售业务可做，就又设了一家小型建材销售公司，平均价差为15%左右。 所有建材均从正规厂家进货，可以据实开来普通发票或增值税专用发票。第一年年进货约150万元，年销售额约180万元。第二年年进货约260万元

7、，年销售额约300万元。 第一年上交增值税约7万元 第二年上交增值税约6万元 2公司经营规模与税收负担公司经营规模与税收负担 该老总怕自己有偷税之嫌疑，为了几万元，闹出大的乱子。否则，为什么第二年年销售额和利润都比第一年高，但交税反而比第一年少？ 原因原因：（1）第一年的年销售额低于180万元，属于增值税小规模纳税人，应按销售额的4%上交增值税。 全年应交增值税180(1+4%)4%7万元 （2）第二年变成增值税一般纳税人，可以享受进项税额抵扣，加之平均利润较低，一般纳税人的实际税赋低于小规模纳税人。 2公司经营规模与税收负担公司经营规模与税收负担 应交增值税销项税额进项税额 进项税额260(

8、117%)17%38万元 销项税额300(117%)17%44万元 应交增值税44386万元3公司优势的发挥与税收管理水平公司优势的发挥与税收管理水平 例题资料：例题资料：某公司原来属于高新技术企业，已经享受完了企业所得税“两免三减半”的税收优惠政策。该企业生产的产品附加值较高；且主要是利用废旧物资作原材料；同时，公司领导具有长远战略发展眼光，每年投入约1000万元进行新产品、新工艺研发；由于产品的市场需求量较大，公司决定再投入4000万元添加设备，扩大生产经营规模。 3公司优势的发挥与税收管理水平公司优势的发挥与税收管理水平 例题资料例题资料（续）：预计扩大生产经营规模后，年销售额可以达到2

9、3500万元左右；年材料采购量约12000万元，其中70%为废品收购利用；每年可抵扣进项税额1340万元，年发生其他成本费用7000万元，年可实现利润4500万元。但增值税和企业所得税税赋太重。3公司优势的发挥与税收管理水平公司优势的发挥与税收管理水平 公司测算：公司测算：（1）增值税 进项税额1340万元 销项税额23500(117%)17%3415万元 应交增值税341513402075万元（2）应交企业所得税450025%1125万元【注】该公司没有利用以下优势所产生的税收优惠政策该公司没有利用以下优势所产生的税收优惠政策 3公司优势的发挥与税收管理水平公司优势的发挥与税收管理水平 扩建

10、的分厂可以放在本省大城市 优惠优惠：为生产购进的固定资产，凡是有专用发票的，也可以作进项税抵扣 可以多抵交增值税4000(117%)17%581万元 废品利用占材料总耗量的比例超过65% 优惠优惠：收入减按收入的90%计算 可使部分利润免交企业所得税 免税利润23500(117%)10%2009万元 3公司优势的发挥与税收管理水平公司优势的发挥与税收管理水平 年投入1000万元的研发支出 优惠优惠：计算企业所得税时，研发费用加扣50%计算 即可以按1000150%1500万元计算 又可使免税利润增加100050%500万元【注】如果以上优惠运用到位如果以上优惠运用到位 少交增值税580万元 免

11、税利润20005002500万元 少交企业所得税250025%625万元 二、企业扩张与整合中的税收关系 （一）公司整合与否与税收关系（一）公司整合与否与税收关系（二）企业合并（二）企业合并 并购的决策并购的决策（三）企业分立与扩张（三）企业分立与扩张 分设分设公司决策公司决策（一）公司整合与否与税收关系（一）公司整合与否与税收关系 1考虑整合前后税种的影响考虑整合前后税种的影响 某老总名下有两块产业，一处是房屋和场地出租，一块是运输业务，两部分业务都有盈利。（1）房屋和场地的入帐价值为8000万元（其中房屋5000万元），年租金收入月900万元。每年上交 营业税及附加税9005.5%49.5

12、万元 房产税90012108万元（一）公司整合与否与税收关系（一）公司整合与否与税收关系 1考虑整合前后税种的影响考虑整合前后税种的影响（续）（续）（2）运输服务收入为360万元。 年上交营业税及附加税3603.412万元。 现在公司是否能合二为一，并改变经营形式 建议建议：整合为一家公司，经营范围为仓储管理与运输。 改变后（1）上交营业税不变（2）上交房产税5000（120）1.248万元 原因原因：自用房屋，按扣除率后余值的1.2上交房产税，每年可以节约房产税60万元。 2.公司整合与税收优惠的享受公司整合与税收优惠的享受 有以下两组情况，现状惊人的相似有以下两组情况，现状惊人的相似。 第一组：第一组： 某老板名下的两家公司在同一区，一家为工业企业，一家为商贸企业，年经营规模均在6000万元以上；工业企业年亏损约400万元，商贸企业由于市场经营有方，年盈利约700万元。 工业企业每年按收入的0.5预交企业所得税30万元左右，商贸企业每年上交企业所得税200万元左右。 2.公司整合与税收优惠的享受公司整合与税收优惠的享受（续）（续） 两组情况，现状惊人的相似两组情况，现状惊人的相似。 第二组：第二组： 也是同时拥有工业和商业两家公司，但工业公司年盈利为550万元，商贸企业年亏损为250万元左右。 建议建议：第一组，因为在