关于控制基建支出风险提高投资效益的探讨（PPT讲义）

1、关于控制基建支出风险提高投资效益的探讨* 随着高等教育事业的超常规、迅猛发展，各高校都在纷纷建新校区，基本建设规模迅速扩大。我校近几年基本建设支出在学校年度总支出中的比重也有较大幅度提高。同时，高校基本建设面临着日益复杂、竞争激烈的建筑市场环境，每笔基建开支的额度大、环节多、情况复杂，因此，基建支出面临着诸多的风险、高风险区。如何从学校内部控制、从基建财务内部控制做起，防范风险，提高投资效益，是值得我们认真探讨的问题。 一、从学校层面探讨控制基建支出风险提高投资效益： 1、从学校基本建设财务概况看控制风险的重要性： 山东大学2001-2005年基本建设总投资134681万元，在总投资13468

2、1万元中，上级财政拨款6768万元，仅占5%；国债和211工程拨款4500万元，仅占3%；社会捐赠1998万元，仅占1.5%；学校、学院自筹基建19145万元，占14%；银行贷款74310万元，占55%，职工住房集资27960万元，占21%。在01年02年基建没有银行贷款，按结转自筹基建处理帐务的情况下，仅03、04、05年银行贷款就达到74310万元（表一）；山东大学2006年6月底在建工程19个，建筑面积429491平米，总投资133116万元，05年前已累计拨款39008万元，已纳入06年预算36695万元，工程竣工还需资金57413万元，在建工程共需94108万元才能竣工（表二）； 一

3、、从学校层面探讨控制基建支出风险提高投资效益： 2007年及以后年度拟建工程2个，建筑面积17289平米，总投资4343万元（表三）；已竣工未交付资产还需资金5500万元（表五）。以上未交付资产、在建工程、拟建工程三项共需资金103951万元，根据学校财力，学校仍然主要依靠银行贷款完成基本建设任务，再加以前年度的未还的银行贷款74310万元，基本建设银行贷款到08年将达到178261万元，按现在的贷款利率5.8%计算，以后每年的贷款利息将达到10340万元。银行贷款的还本付息，无疑给学校带来了巨大的压力，如何控制基建支出风险，节约基建支出，提高投资效益是学校的当务之急。表一： 2001-200

4、5年基本建设投资明细表 单位：万元年度上级财政拨款教育部国债211工程社会捐赠学校自筹银行贷款职工集资合计20013136006576124610958200290813781001052515981450920039081622948 1577923462160320049081300900326058750444632005908200502044259261402043148合计6768300015001998191457431027960134681表二： 2006年6月底在建工程明细表序项目名称建筑面积概算以前年度累计拨款06年预算以后年度资金需求形象进度1科研综合楼A座499791

5、6733217850009555在建2科研综合楼B座5301816250100015250在建3科研综合楼C座18193501810004018在建418#综合学生公寓6002715413100080006413在建5护理教学实验楼700018001000800在建6博士生公寓16000320010020001100新建7南区电力实验楼336012001100100竣工8西区药学实验楼7639250014001100竣工9老校艺术教学楼824026001900700竣工10法学院教学楼10370310020001100新建表二： 2006年6月底在建工程明细表序项目名称建筑面积概算以前年度累计

6、拨款06年预算以后年度资金需求形象进度11生命学院实验楼11865354730020001247在建12新区学生公寓9500013000840026002000在建13院士楼180055040012030竣工14诊所及社区服务中心70001300900400在建15学生服务与活动中心700017501001650在建16基础工程024355197304625在建17工程训练中心20000500010010003900新建18新区综合实验楼40000980030017007800新建19新区图书馆20000600010010004900新建合计42949113311639008366955741

7、3表三： 2007年拟建工程明细表 单位：万元 序号项目名称建筑面积概算竣工时间备注1东区运动场改造17289382220082西区护理学院配电室5212007合计172894343 山东大学2001-2005年已交付资产445825平米，77417万元，（表四）只占基建总投资的57%，因超概算、无主管部门批复投资计划、内外审计时间拖的过长等原因，竣工已投入使用未交付的资产108769平米，34200万元，（表五）占基建总投资的25%，一方面，直接影响学校固定资产报表数字的真实性，影响投资效益的提高。另一方面，容易造成基建支出的失控，带来基建支出的风险。因此，加强有关部门配合，努力提高工作效率

8、，使竣工项目及时入帐对于控制基建支出风险，提高投资效益也是十分必要的。表四： 2001-2005年交付资产明细表 单位：万元类别教学用房学生宿舍学生食堂、浴室职工住宅合计面积金额面积金额面积金额面积金额面积金额200112409453611310125476872758010059113370200215172221180749216741976169066510748200331523121763328535948874277617017368220247200437411699520104143942174092005611311338360616989719719236314146625

9、643合计12023532306150696226611088431901640101926044582577417表五：2005年末竣工未交付资产明细表 单位：万元 项目建筑面积概算以前年度累计拨款累计支出资金需求竣工时间原概算东区综合服务楼282781260095001134731002004、1010900鲁能研发楼146003100300030651002004、103000功能材料楼138304500380041557002005、103800口腔学院教学楼52481600160013211002005、081250西区教学实验楼985526002600198902005、12200

10、0南区博士后公寓96532100180018313002005、083900新区学生餐厅100003600300030786002004、082340设备用房76002500220023313002004、082200风雨操场97051600130012783002005、081300合计1087693420028800303955500 2、从学校层面探讨控制风险措施： 基本建设是学校的大项支出，应严格实行项目管理、科学论证。首先，科学制定校园总体规划，已经批准，必须维护校园总体规划的严肃性，严格按照学校的总体规划安排基本建设项目，避免重复建设，避免乱搭乱建；其次，严格执行基本建设项目的立项

11、申请、可行性研究报告、项目投资概算、年度投资计划向主管部门的报批制度，避免自行建设；再其次，确保投资概算、年度投资计划、年度财务预算的准确性，加强基本建设过程控制，严格工程变更手续，防范任意变更，增加项目投资，属于设计不合理造成的变更，应追究设计部门的责任，特殊情况确需变更增加投资的，须经领导批准，专业人员严格审查，经财务纳入当年调整预算方可变更；再其次，严格学校建设部门内审和审计部门组织外审制度，阻断施工单位和外审单位的经济利益关系，节约建设成本，防范风险，提高投资效益。二、从财务层面探讨控制基建支出风险提高投资效益 1、加强财务内控制度建设： 首先，把基本建设规律、基本建设程序和国家有关基

12、本建设文件、规定融入学校基建财务管理制度之中，建立健全基本建设财务管理办法、内控制度，是有效控制支出风险，提高投资效益的基础和前提；其次，实施财务人员职责分工和不相容岗位职责分离，落实岗位责任制，工作流程、工作规范是实施有效控制支出风险的重要保证；严格前期费用、进度款、材料结算、竣工结算、合同、招标、监理、决算审计等环节的财务审查，严格发票、支票、银行对账单的审查，特别是大额资金支出审批手续的审查，是实施有效控制支出风险的主要环节；制订切实可行的财务人员考核、奖惩办法，提高财务人员当家理财的积极性，把“内控制度、工作流程、岗位职责、绩效考评、考核奖惩”等构成内部控制环境的各种因素有机的结合在一

13、起，才能取得事半功倍的效果，达到有效控制风险，提高投资效益。 2、关键业务环节的控制： A、出纳环节的控制： 支票必须填写收款单位名称，而且收款单位名称必须与相关合同、发票的单位名称三者一致。这一点经常被忽视，而且是最容易产生风险和纠纷。不填写收款单位名称的支票容易被对方业务人员挪用；支票上的收款单位名称与相关合同单位名称不一致的容易产生合同纠纷；合同单位名称与出具发票的单位名称不一致则是工程被非法转包的典型标志。如果合同单位在合同履行期间确实发生单位名称变更，必须重新签定协议或变更合同或提供有关证明文件。 支票必须填写金额，不得签发空白支票。空白支票一旦丢失，可能产生无法预计的损失。如果基建

14、业务的金额已经确定，开出支票时支票金额必须填写完整。有时业务人员在办理有关项目的前期手续或外出采购时，确实难以确定支票用款金额，应请业务人员合理估计或电话询问交易金额，以便确定用款金额的范围，在支票金额栏内相应位置用人民币符号将小写金额前划死，以便把风险控制在一定水平内。有的单位在支票上盖章填写支票限额，其实不具有法律效力，不能有效降低风险。 按月及时和银行对帐。严格银行兑账单的审查，特别加强对未达帐项的追踪和银行对帐制度的层层责任制也是控制风险的必要手段。 B、材料核算环节的控制 工程材料是构成工程造价的重要组成部分，因此工程材料的核算与管理是基建财务的重要内容。 材料采购。首先，审核材料、

15、设备采购是否与建筑工程施工合同的“材料设备一览表”中的约定相符；入库单是否附有施工单位用料计划、中标通知书、购货合同；审核入库材料、设备的产地、品名、规格、单价、数量、金额是否与中标通知书、购货合同一致。其次，审核材料、设备入库单的经办人、验收人、负责人的签字是否真实、完整。同时，在签订材料采购合同时，材料预付款不能超过合同标的额的30%。 材料领用，即材料出库。审核材料、设备出库单必须附有施工单位收料单，并且出库材料、设备的产地、品名、规格、单价、数量、金额必须与施工单位的收料单一致；材料出库单的项目及施工单位与收料单的项目、施工单位必须一致；审核材料、设备出库单的保管人、收料人、负责人的签

16、字是否真实、完整； 材料结算。每月底办理当月有关甲方供材的结算业务，以便甲方及时扣回工程预付款。材料保管人员在每月25日前将材料出库单交财务材料核算人员，经认真审核后，据此编制材料结算单，经施工单位财务人员核对、签字后，按预算价格从支付工程进度款中扣除。工程实行清单报价的，甲方供材的单价、数量与中标材料的单价、数量一致的，按材料中标价结转；甲方供材的单价、数量高于中标价的，按实际价格结转；甲方供材的单价、数量低于材料中标价的，按中标价格结转；中标书中没有涉及的甲方供材，按实际价格结转，这样避免了材料价格的风险。 工程项目竣工后，材料核算人员为竣工项目决算审计提供甲方供材结算转账明细表及甲方供设

17、备、材料自摊明细表，经审核无误后交基本建设部门初审，经初审后交审计部门组织竣工项目决算审计。 基建材料核算每月将数量金额明细帐与材料分类帐核对，经核对无误后，每月10日前上报分管处长库存材料分类余额表，做到帐证相符、帐帐相符，责任到人；每半年材料数量金额明细帐与材料保管帐按项目核对库存，做到帐帐相符、帐实相符。 材料核算人员参与年终库存材料的保管盘点工作，材料的盘盈、盘亏及时查找原因，予以更正，已造成损失的提出处理建议，按权限报告主管部门批准后进行帐务处理。每半年向分管处长报送经保管人员、负责人员签章的材料核对明细表。 C、工程进度款支付环节的控制 工程进度款是甲方与施工单位日常结算的主要内容

18、，主要依据是工程监理人员出具的工程量计算表和付款通知单。财务人员主要审核报量内容与标底的相关部分或变更通知是否相符；报量项目中定额套用是否有大额高套现象；付款通知单是否有甲方、施工单位、监理单位三方的签章等。此外，工程进度款一般不能直接付给施工单位下属的施工队伍，如特殊情况担心工程款被挪作他用而不用于本项目、确需直接付给施工队伍的，则必须由施工单位开具发票，施工单位派驻工地代表签字，基建部门签字同意方可办理。 D、工程竣工财务决算环节的控制 工程竣工财务决算是确定基建工程造价的关键环节。工程竣工财务决算的主要内容包括基建工程材料清理、往来帐清理、竣工决算报告审核等内容。 基建工程材料清理。在工程竣工决算前，财务部门应将甲方购买的所有材料、设备进行分类清理并将材料结算单复印件和甲方自行采购、出库的材料清单