年度会计报表审计方案

1、年度会计报表审计方案（一）审计范围和目标1、审计范围对XXXX公司20182020年会计报表财务报告实施审计，发表审计意见。2、审计目标我们的审计方案源自我们对于被审计单位审计服务理念，即提供高质量审计 是为客户提供超出审计的高附加值专业服务，在审计工程完成后仍具有深远的影 响。我们的总体目标是对被审计单位会计报表审计实施低本钱、高效率的审计程 序，从而对被审计单位的会计报表发表恰当的审计意见。为此，我们希望能为委托方提供独立、客观的专业意见，评估目标企业的内 控结构、营运循环程序等其他属于我们服务范围之列的事项。也希望我们的服务 能对被审计单位经营产生深远的影响。（二）审计策略1、通过风险评

2、估确定重点审计领域，合理配置审计资源围绕“全面审计，突出重点”的审计理念，合理整合审计资源，最大限度地 考虑审计覆盖面，防止审计盲区和空白点。对风险评估确定重点审计领域，配备 经验丰富、素质较高的业务人员，抓住重点详细审计，为委托方和被审计单位提 供增值服务。2、制订合理的审计实施方案审计计划工作对于审计人员顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重 要的意义。合理的审计计划有助于审计人员关注重点审计领域、及时发现和解决 潜在问题及恰当地组织和管理审计工作，以使审计工作更加有效。同时充分的审 计计划还可以帮助审计工程负责人对工程组成员进行恰当分工和指导监督，并复 核其工作。3、财务审计与专项审计

3、相结合根据中国注册会计师执业准那么和国资委财务决算审计工作的统一要求, 我们在财务决算审计过程中，将其他专项审计结合进行，除了公允、完整地反映 被审计单位财务信息质量外，满足委托方对被审计单位的年度经营考核指标监管 要求的需求已经日益成为审计工作内容之一。在审计过程中关注经营考核指标涉风险领域风险领域检查内容检查被审计单位外币报表或外币业务的折算方法是否恰 当，选用的折算汇率是否符合企业会计准那么的要求。检查被审计单位外币报表或外币业务在折算过程中是否与 外币报表原始数据脱节，尤其关注被审计单位报送的原始外币报表是否 折算与境外中介机构出具的财务报表一致。检查被审计单位编制外币报表采用的会计政

4、策与国内会计 准那么存在差异时，是否对差异进行调整，关注以前年度累积的 差异调整事项是否在本期进行连续调整。2、重大财务事项在执行财务报表审计时，应关注被审计单位发生或筹划中的重大财务事项的 经营风险，在管理建议书、审计工作总结中对重大财务事项的经营管理风险、内 部控制缺陷等方面的问题进行详细阐述。重大财务事项包括但不限于以下内容：关注事项检查内容重点核实企业长期挂账的应收款和库龄较长的存货，了解 应收款和存货长期挂账的原因。关注被审计单位应收款增长的原因，结合应收款关注被审由人也E 计单位的经营现金流量情况，针对相关问题以管理建议书或其 两金清理他方式向被审计单位提出改善建议。检查被审计单位

5、两金的真实性，是否存在虚假销售、调节 利润截留的存货等检查企业清理长期挂账的应收款和存货程序是否合规，是 两金清理 否存在低价处置资产情况。检查企业账面核销“两金”证据是 否充分，是否符合集团公司“两金”清理的规定。亏损、微利检查亏损子企业、微利子企业的经营情况，了解子企业亏损的根源，为企业提供合理的改善建议关注事项检查内容子企业检查被审计单位是否为满足亏损子企业户数考核，通过内部转费用、关联交易等形式人为调节子企业业绩了解被审计单位大宗商品贸易业务的开展情况，对与主业无关、占用资金多、风险大、效益低的贸易业务进行排查，评贸易业务估贸易业务的经营风险,掌握贸易业务的风险敞口情况 严禁通过虚构交

6、易、循环交易等方式人为做大经营规模,对无交易实质的“空转”贸易以及变相融资行为不得按照贸易业务确认收入检查重大并购、资产处置业务会计核算的准确性关注并购对价的公允性，关注在收购中产生重大商誉的企 并购、资产 业，在收购完成后是否存在经营业绩大幅下滑，与收购预期产处置生重大偏差，导致商誉出现减值损失的情况。关注并购重组、资产处置等事项报批、备案等手续是否完备，内部决策流程是否合规与管理层充分讨论企业持续经营问题，对于长期亏损、资 持续经营不抵债的企业，应关注管理当局拟实施的改善措施或下一步的 问题行动计划，并考虑企业按照持续经营编制基础编制的年度会计报表是否恰当，对非持续经营的企业进行全面的资产

7、、负债清检查是否从事股票、期货等高风险业务，是否对股票、债 券、期货、外汇等高风险业务的资金规模、资金来源、财务处 高风险业理、止损限额等有明确的规定和有效的监控务检查是否对委托理财、期货、股票、基金及衍生品等投资 充分披露检查被审计单位上年度存在的诉讼、抵押和对外担保等或或有事项 有事项、承诺事项在本年度的最新进展和解决情况了解本年新增的担保、涉诉等事项，关注对企业经营的影响，检查是否在账面对预计损失进行足额确认关注事项关注事项BT、 BOT、PPP业务检查内容检查财务报表附注的披露是否真实、完整，是否合理估计 和披露了对财务报表的影响程度等检查被审计单位BT、BOT、PPP业务的开展情况，

8、全面评估 企业垫付资金的回款情况及企业的追偿措施，评估长期挂账的 工程垫款的回款风险。对本次审计工作应当依据财政部制定的企业会计准那么及相关规定，遵循 审计准那么和相关职业规范，在对被审计单位的财务状况、经营成果、现金流量、 资产质量、国有资本保值增值等基本经营情况进行全面审计的基础上，对被审计 单位编制的年度财务决算报告和企业内控制度建设和执行情况出具准确恰当的 审计结论及意见。审计内容主要包括以下方面：合并会计报表和个别会计报表，包括资产负债表、利润及利润分配表、现金 流量表和会计报表附注等，对其完整性、合法性、真实性作出全面、公正、客观 的评价。审计主要内容除执行财政部的有关规定外，还包

9、括：1.对企业采用会计政策的合法、合规性进行评价(1)执行的会计制度及合并会计报表政策。(2)收入确认的原那么和方法。(3)资产损失处理程序和确认标准。(4)固定资产分类、折旧方法、折旧年限和残值率。(5)待摊费用、长期待摊费用、无形资产的主要内容及摊销方法。(6)资产减值(跌价)准备计提的依据和方法。(7)长期投资分类、核算方法。(8)存货的计价方法。(9)企业所得税的会计处理方法。(10)外币折算所采用的会计核算折算方法以及汇兑损益的处理。(H) 了解企业其他会计政策的执行情况。.对企业会计核算的真实、准确性进行审计(1)主营业务收入、其他业务收入确实认是否符合国家统一会计制度的要求, 收

10、入确认是否真实、完整，会计核算是否正确。(2)主营业务本钱、其他业务本钱的开支范围是否符合有关制度的规定。本钱费用工程确实认是否真实、准确，费用的结转是否符合规定，前后期 是否一致，是否存在实际已发生支出未在账面反映、账外拖欠款项的情况。是否存在应提未提、应摊未摊的费用，以及多提、多摊费用的情况。收入冲减、其他业务分摊工程安排依据是否合规，是否存在任意计提资产 减值准备，人为调节经营结果的情况。福利费是否按照财政部和铁道部有关规定使用及核算，有无擅自扩大、缩 小支出范围和提高支出标准，或违反规定自行发放福利补贴和住房、交通、通讯 补贴等行为。大修、中修、专项整治的内容、金额的真实性、准确性、合

11、法性。各期主营业务收入、其他业务收入、主营业务本钱、其他业务本钱是否配 比。各项支出列支依据是否合理，预算安排和审批程序是否完善，是否经过有 权审批人的批准或授权，是否存在无预算、超预算问题。(3)检查长期投资工程的真实性、持股比例、核算方法以及投资损益确实认 和长期投资减值准备的提取核算情况。(4)检查长、短期借款及相应利息的核算情况。(5)检查往来款项核算的真实性，是否存在虚挂、单边挂账、重复记账、隐 瞒收入或支出等情况。(6)审核各企业内部往来是否一致，核算是否正确。(7)实物资产的核算管理是否规范，所有权属是否清晰、账实是否相符、计 价是否正确；在建工程列支内容、资金结算是否合规，转固

12、是否及时；是否按规 定计提固定资产折旧和减值准备、在建工程减值准备、存货跌价准备，会计核算 是否正确。(8)检杳各项税金计算的准确性、完整性，是否按规定进行纳税调整，缴纳 各项税金是否及时、规范，重点审核企业所得税纳税调整、汇算清缴是否正确, 会计核算是否正确。检查工效挂钩工资清算列支情况及纳税调整的会计核算是否规范。(10)检查利润分配、所有者权益的增减变动和会计核算情况。(11)检查会计基础工作情况。.审查各企业收入管理核算情况，重点检查发电收入、售电收入取得的合规 性，收入确实认、核算是否正确、完整，是否按规定及时解缴，有无虚列、截留、 漏收问题，有无收入不入账形成账外资产的严重违纪行为

13、，以及代收款管理核算 情况等。.审查撤并单位资产和财务的交接是否完整，手续是否齐全，有无资产流失 现象。.审查债权债务管理情况，清理债权债务的措施和效果，关注3年及以上的 债权债务。.评价企业的资产质量，审查企业潜在的资产损失、分布和比重，评价资产 的利用效率，关注3年以上的存货。.审查企业的资金管理情况，包括资金的开户是否执行财政部和人民银行关 于银行账户管理方面的规定、资金筹集和使用是否符合规定、是否存在资金风险 等。.审查企业资产或者债务重组、企业改制、产权转让等事项的决策、实施 情况，是否存在低价转让国有股权、签订有失公允协议或无偿向私人企业转让国 有股权导致国有资产损失等行为。是否遵

14、守资产产权管理的各项规定等。.审查企业长期投资是否进行可行性论证，是否履行规定的决策审批程序。.披露企业提供抵押、对外担保及其他或有负债情况，检查企业报表负债 数据与借款担保系统负债数据是否一致，对借款担保系统运用情况进行评价。.审查企业从事证券买卖、期货交易、房地产开发等业务占用资金和效益 情况，评价资金风险。.审查目标企业所属企业与关联企业之间经济关系是否规范，资产产权关 系是否清晰，是否存在互相违规承当费用，转移收支、利润等行为。.评价企业执行会计法、国家其他财经法律法规和制度的情况。.审查企业编制合并(汇总)会计报表的范围和抵消工程是否正确、真实、 规范和完整。.提出企业在财务管理和会

15、计核算方面存在的问题，提出整改意见和建议。对企业已经纠正的重大违纪事项、倾向性或者普遍性违纪问题提出管理建议。.对单位内部控制情况进行评价，提出意见。.对企业上一年度报表审计及其他各类审计检查中提出问题的整改情况进行评价，对未整改的问题提出进一步处理意见、建议和依据。.会计师事务所和注册会计师认为需要审计的其他问题。（四）审计程序和审计方法我们将整个年度会计报表审计工作划分为初步准备、现场审计、确定报表、 出具报告、跟踪服务五个阶段，每个阶段的工作内容如下:工作阶段工作内容1、召开布置会召开年度财务决算工作布置会，对年度财务决算工作提出具体要求，对年度财务决算报表的变化及重点内容进行讲解, 对

16、年度财务决算报表软件进行培训O2、制定审计方案制定中介机构审计方案，对年度审计范围、审计分工、时初步准备阶间安排、重点审计领域等内容进行规范。(201X. 11.3、召开中介会召开年度财务决算审计中介机构协调会，对各中介机构的审计范围、时间进度、审计重点进行说明。-201X. IE4、确定合并范30)在上年度户数备案的基础上，汇总户数变动情况、整理户数变动资料，确定年度合并财务报表的合并范围。按照国资委 要求，完成户数备案，根据国资委户数备案结果对集团公司所5、修订决算参数在国资委年财务决算报表参数的基础上，根据国资委相关编报要求，对决算参数进行修订。工作阶段预审阶段(201X. 11.1-2

17、01X. 11.30)现场审计阶段(201X. 11.1-201X. 12. 5确定报表阶 段(201X. 12.6-201X. 1.24)工作内容6、编制报告模板根据国资委相关报告信息披露要求，结合集团公司实际情 况，分别编制审计报告、财务决算专项审核报告、管理建议书、 审计情况说明、账销案存资产销案专项报告、消化以前年度潜7、编制审计计划根据中国注册会计师执业准那么和主审所年度审计工作 方案等相关要求，制定完本钱审计机构的具体审计计划。具体审计计划至少包括审计工程分组、工程小组负责人、对重要子企业及特殊主体进行预审，了解以前年度审计存 在的问题整改情况，检查年初至预审日企业的主要交易及事项

18、, 针对预审发现的问题提请企业年度决算前进行整改。按照审计方案确定报表和出具报告的时间节点，以及各二 级单位的要求，自行确定现场审计阶段的时间。现场审计阶段，由各中介机构按照具体审计计划，根据中 国注册会计师执业准那么、企业会计准那么等相关要求，获 取充分、适当的证据，为发表审计（审核）意见提供合理保证。1、按照具体审计计划，结合现场审计阶段发现的问题，完成与被审计单位的沟通协调工作，在符合集团公司总体时间节 点框架下确定被审计单位的审定财务报表。2、协助被审计单位填报年度财务决算数据，检查出具的审 计（审核）报告是否满足被审计单位填报决算数据；如存在遗 漏事项，对审计（审核）报告进行补充完善

19、。3、对被审计单位填报的财务决算数据中涉及财务报表信息 的内容进行复核，检查被审计单位填报的决算数据是否与审定财务报表及审计（审核）报告一致，复核被审计单位上报集团工作阶段工作内容4、根据年度财务决算软件公式审核结果，对涉及财务报表 信息的审核未通过公式进行核实；如对审核未通过公式无合理 解释，对已审财务报表进行修改。5、根据财务决算会审反应意见，对相关问题进行解释说明;如存在重大遗漏、重大过失事项，对审计(审核)报告、已审 财务报表进行修改。出具报告阶段(201X. 1.21、按照具体审计计划，根据中国注册会计师审计准那么第 1501号一一对财务报表形成审计意见和出具审计报告的规定, 对被审

20、计单位的财务报表、财务决算专项说明等审计对象发表52、根据中国注册会计师执业准那么的要求，按照要求编-201X.2. 28制年度财务决算审计工作总结。跟踪服务阶(201X. 4.2根据年度财务决算审计发现的问题，向被审计单位提出管 理建议及改善措施，就国资委财务决算审核过程中发现的问题 进行解释说明。(五)做好年度财务决算审计工作的建议和具体措施针对国企年度财务决算审计时间紧、任务重的特点，以及主审会计师、参审 机构、内部审计机构相互利用审计结果的复杂情形,我们建议采取以下应对措施, 以提高工作效率、保证工作质量：1、做好“三个统一”(1)统一方案会同被审计单位相关部门，召开年度财务决算专门会

21、议，制订统一的年度决 算审计工作方案,对各重点审计事项进行风险提示，统一各重要事项的处理标准; 由主审会计师制定统一的报告模板，各审计机构按照统一的标准进行信息披露。(2)统一培训由主审会计师编制培训材料，对各参审机构进行统一的培训，提出审计工作 要求，详细讲解审计工作方案中的重点、难点内容、标准等进行。(3)统一管理对审计工作的时间节点、进度进行统一要求；由集团公司相关部门、主审会 计师成立审计工作协调小组，对审计过程中发现的重大或共性问题出具相应的解 释问答。2、做好沟通协调在本审计工作方案”沟通与协调机制”所建立的机制基础上，做好内部沟通 协调、做好与其他参审机构沟通、做好与被审计单位沟

22、通、做好与集团公司沟通。3、加强复核力度国企集团的年度财务决算审计涉及主审所、参审所、内部审计，会出现主审 所、参审所、内部审计相互利用审计结果的复杂情形，各审计机构应按照审计准 那么的要求，判断其他参审机构工程组成员的专业胜任能力、了解参审机构的工作 计划、确定参审机构工作的重大风险领域、跟踪参审机构的工作进度、复核参审 机构的工作成果，做好对参审机构工作的全流程管控，获取充分、适当的证据, 为在利用其它审计机构的审计结果基础上发表审计意见提供依据，才能真正把控 参审机构的执业质量，降低本审计机构的审计风险。在整个审计工作过程中，按照“统一部署、统一标准、分类负责、统一管理” 的原那么开展工

23、作，做到事前有规范，事中有控制，事后有总结。1、事前规范(1)规范户数统计我们认为，在年度财务决算审计中，合并范围的规范首当其冲，是把好决算 审计的第一关。根据国资委决算备案要求，对户数统计工作进行了规范，明确统计范围及各 工程所属全部子企业填报要求；规范户数增减变动情况的分类要求、变动原因、 证明材料等事项，规范上报证明材料的内容、要求、索引目录等，为完成户数清 理工作进行了全面、细致的规范。(2)设计报告模板根据我们多年的央企、地方国企审计经验，提高决算报表编制质量的关键在 于企业自行编报报表的准确性。为更好地控制各单位编制报表及相关附注等决算相关文件的规范性，保证合 并报表质量，根据国资

24、委年度审计要求，制定了统一的年度决算审计报告模版。 审计报告模版包括：决算报表审计报告模板、会计报表附注模版、决算专项说明 模版、审计情况说明模版、资产减值核销鉴证意见模版、消化以前年度潜亏鉴证 意见模版、账销案存资产销案鉴证意见模版、管理建议书模版等。(3)设计久其参数为更好地完成年度财务决算，减少合并及单户报表主表、附表及会计报表附 注的工作量，组织专人针对国资委年度决算要求，研讨、设计了年度决算汇总形 式、汇总途径及参数框架，通过研究、讨论，修订了国资委决算参数，形成特有 的一套决算参数，大大提高了国资委决算的编制质量和效率。实际工作中，使用重新设计的决算参数汇总操作简便、稳定性强、错误

25、率小， 大大减轻了汇总工作量，便于进行表间、表与附注之间的勾稽、复核，有效提高 了决算工作效率和工作质量。2、事中控制对各单位上报的经审计的财务报表、财务报表附注以及财务决算专项说明书 进行了屡次审核。对复核中发现的重大问题，要求各单位及相关审计机构进行调 整，并按照调整后的数据出具相关审计报告，做到了充分沟通与复核。根据成员单位提出的共性问题以及国资委重点关注内容，编写了年度财务 决算报表编制手册，全面指导年度财务决算工作。同时，针对久其决算报表中 的重要报表(如所有者权益变动表、国有资本保值增值表等)，编写了详细的填 报说明，指导各单位准确填报财务信息。3、事后总结决算审计工作结束后，根据

26、各审计机构上报的审计总结，对年度财务决算中 存在的问题进行了梳理、分类，提出整改或完善意见，指导各单位积极落实。 及的各项财务数据，为经营考核指标的准确计算奠定基础。在评价内部控制的合 理性和执行的有效性的基础上，提供企业管理建议，出具管理建议书。4、建立健全沟通协调机制高度重视沟通在审计工作中的重要作用，委托方、被审计单位、主审所及参 审所保持有效的沟通，让各方了解审计中的存在问题，指导审计工作、掌握审计 整个过程。在审计过程中，沟通存在于审计计划阶段、审计实施阶段和审计报告 阶段。工程组内建立每日工作例会制度和定期沟通机制，讨论现场审计问题，形成 工作日志。对发现的审计问题及时汇报，特别是

27、关系到审计意见类型的问题及时 汇报集团。通过及时有效的沟通，确保审计组内部、被审计单位、被审计单位上级主管 部门及其他审计机构之间信息畅通，对相关事项快速应对。（三）审计重点1、审计重点领域在财务报表审计过程中，应严格按照审计准那么的要求，全面贯彻风险导向审 计理念，将审计准那么、应用指南与问题解答一并掌握和执行，重点关注企业降本 增效、运营质量、经营风险等内容，持续跟踪以前年度各类审计、检查发现问题 的整改落实情况，夯实经营业绩，真实反映资产状况和经营成果。同时，应特别注意会计政策和会计估计变更、收入确认、本钱费用挂账、资 产减值准备计提、重大资产处置、政府补助等事项，保持职业怀疑，实施恰当

28、的 审计程序，获取充分、适当的审计证据。风险领域检查内容检查被审计单位对相同或类似交易或事项采用的会计政策是否统一。会计政策、检查被审计单位母、子公司的会计政策是否一致，尤其关会计估计一致注境外子企业会计政策、会计估计是否与母公司一致，在编制 性合并报表时是否对不一致的会计政策进行调整检查境外子企业决算报表在外币折算、报表工程转换等环节是否准确风险领域检查内容会计政策、会计政策、会计估计变更,过失更正会计政策、会计估计变更,过失更正检查被审计单位会计政策和会计估计变更、会计过失更正 事项依据是否充分，是否利用会计政策和会计估计变更、会计 过失更正事项调节经营成果。检查被审计单位对会计政策和会计

29、估计变更、会计过失更 正事项采用的处理方法是否正确，追溯调整或未来适用的时点 是否准确恰当。检查被审计单位财务报表附注、财务决算专项说明等对会 计政策和会计估计变更、会计过失更正事项的披露是否充分、 完整、准确。检查被审计单位合并范围、各级次总户数、户数变动类型 是否与集团公司户数备案批复一致。检查被审计单位合并财务报表合并范围内的单位是否符合 “控制”的原那么，是否存在实际控制权，是否存在应纳入而不 纳入或不存在控制权而纳入合并范围的情况。检查被审计单位在确定合并范围，对控制的认定是否符合 合并财务报表准那么的规定，当控制相关的要素发生变化时 是否恰当的对控制进行重新认定；检查合并报表的编制

30、是否合 合并范围 规，是否站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。检查未纳入合并范围子企业的经营管理情况，重新判断不纳入合并范围是否符合企业会计准那么的规定。如果不纳入合并范围符合企业会计准那么的规定，那么需要按照集团公司的要求,对油 宙 核单待 清 理敕麻并展情冲对油 宙 核单待 清 理敕麻并展情冲清理整师如被审计单位将无实质控制权的单位纳入合并财务报表或未将拥有实际控制权的单位纳入合并财务报表，各中级机构应 及时相集团公司报告相关事项并提供相关依据，在集团公司对 相关事项进行确认后，调整合并财务报表的合并范围。风险领域检查内容报表检查被审计单位合并范围减少时对期初数的处理是否正 确，对期初

31、至减少日的损益及现金流量处理是否正确，对以前 年度编制合并报表抵消股权投资时权益法调整的处理是否正检查被审计单位因处置局部子企业股权、子企业增资等事 项，丧失对子企业的控制权时时、个别报表和合并报表的处理 是否正确。检查被审计单位编制合并财务报表的方法是否符合企业会 计准那么的要求。合并财务 报表检查被审计单位编制合并财务报表是对内部事项的抵消内 容是否完整、金额是否充分，尤其关注内部交易形成的未实现 内部交易损益是否进行了抵消调整。权益性交 易检查被审计单位购买少数股东股权的处理是否正确。检查被审计单位因处置局部子企业股权或子企业增资等事 项，但未丧失对子企业的控制权时，个别报表和合并报表的

32、处 理是否正确。检查被审计单位与集团公司同一控制下企业的债务重组、 捐赠等事项的处理是否正确。长期股权 投资检查被审计单位对长期股权投资的核算方法是否正确。检查被审计单位对联营企业“重大影响”的判断依据是否检查被审计单位因处置股权、增资等导致对被投资单位的 股权投资的核算方法转换的处理是否正确。检查被审计单位采用权益法核算的股权投资，对于被投资 单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其 他变动处理是否恰当。检查被审计单位权益法核算的长期股权投资在计算当期投 资收益时，是否对与投资单位之间的内部未实现损益进行调整。风险领域检查内容检查被审计单位对股权投资核算方法转换的处理是否准 确

33、，包括：A.原持有的对被投资单位的股权投资（不具有控制、共同 控制或重大影响的），按照金融工具确认和计量准那么进行会计 处理的，因追加投资等原因导致持股比例上升，能够对被投资 单位施加共同控制或重大影响的，转换为权益法核算；B.投资方原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或 重大影响的按照金融工具确认和计量准那么进行会计处理的权益 性投资，或者原持有对联营企业、合营企业的长期股权投资， 因追加投资等原因，能够对被投资单位实施控制，采用本钱法 核算；C.原持有的对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期 股权投资，因局部处置等原因导致持股比例下降，不能再对被 投资单位实施共同控制或重大影响的，改

34、按金融工具确认和计 曷准IJ1II对乖H全昭柯格洛令行核管.检查企业对外股权投资中超过三年未分红、被投资方经营 检查被审计单位金融资产的分类是否恰当，是否符合被审 计单位自身的业务特点和风险管理要求。检查被审计单位以公允价值计量的金融资产和金融负债的 公允价值计量方法是否恰当，计量公允价值所采用的特定的估 值模型是否合理。金融资产检查被审计单位前后各期金融资产和金融负债公允价值计 量方法前后各期是否一致。检查被审计单位原采用本钱法核算的股权投资转换为金融 资产时，公允价值计量方法、模型是否符合公允价值计量 准那么规定，输入参数是否合理、是否能够得到后期经营业绩的风险领域风险领域收入确认 和本钱

35、费用计 量检查内容检查收入确认的真实性和准确性审计，特别关注被审计单 位是否存在通过关联交易非关联方化、循环交易等方式虚增收 入规模等情形。关注收入异常波动情况及偶发的、交易价格明显偏离市场 价格、或商业理由明显不合理的交易；关注异常或偏离预期的 趋势或关系。检查被审计单位收入确认政策是否符合企业会计准那么的要检查被审计单位实际采用的收入确认条件是否与披露的会 计政策一致。检查被审计单位前后各期收入确认采用的条件是否发生不 合理变化，提前或推迟确认收入。检查被审计单位开展的与主业无关的贸易业务，严禁通过 虚构交易、循环交易等方式人为做大经营规模，对无交易实质 的“空转”贸易以及变相融资行为不得

36、按照贸易业务确认收 入。检查被审计单位营业本钱和期间费用的划分是否准确。检查被审计单位营业本钱的构成是否完整，营业本钱中间 接费用的分摊标准是否恰当、前后各期分摊方法是否一致。检查被审计单位营业本钱的结转方法是否恰当、是否存在 通过调整营业本钱的结转方法调节利润。应考虑国家宏观经济政策和行业开展情况对资产期末计价 的影响，对资产减值准备计提的充分性和适当性予以充分关注。应分别对应收账款按单项计提和按信用风险特征组合计提减值准备的坏账准备进打分析。复核存货工程的可变现净值等计价基础是否适当。关注被审计单位与可供出售金融资产相关的认定标准是否具体明晰并得以执行。风险领域检查内容复核商誉等长期资产的

37、减值测试时，要对过于激进的假设 基础、指标和参数等保持职业怀疑。检查被审计单位的应收款是否真实，是否存在虚假交易。检查被审计单位往来款项核算内容是否恰当。检查被审计单位往来款项中是否存在费用性支出挂账。检查被审计单位往来款项账龄划分是否存在符合逻辑，前 后各期对账龄划分的方法及标准是否一致。检查被审计单位长期挂账的往来款项的原因，关注重大的 长期挂账往来款是否存在涉诉风险。检查被审计单位计提应收款项坏账准备的会计政策及会计 估计是否恰当，实际执行的坏账政策是否与其对外披露会计政 往来款项-检查被审计单位应收款项的可收回性，判断坏账准备计提 是否充分，是否存在重大的坏账损失风险。检查被审计单位应收款项的收款期是否合理，是否存在为 周期较长的工程垫资的情况，关注为处于市场调控或重大经济 波动市场的客户重大垫资款项的可收回性，关注以外币结算项检查被审计单位冲销长期挂账的应付款项证据是否充分。检查被审计单位开展的应收款保理业务的种类，关注保理 业务风险是否发生转移，在