会计基础一点通-张志凤

1、PAGE PAGE 104前言一、教学对对象零基础会计计学员单位负责人人对本单位位的会计工工作和会计计资料的真真实性、完完整性负责责。二、教学内内容（一）总论论（二）会计计要素与会会计恒等式式（三）会计计科目与会会计账户（四）复式式记账（五）会计计要素的核核算（六）会计计凭证与会会计账簿（七）账务务处理程序序（八）财务务报告第一章总总论一、会计的的概念会计是以货货币为主要要计量单位位，反映和和监督一个个单位经济济活动的一一种经济管管理工作。会计按报告告对象不同同，分为财财务会计（执执行企业会会计准则，侧侧重于外部部、过去信信息）与管管理会计（侧侧重于内部部、未来信信息）。二、会计的的职能会计的

2、基本本职能包括括进行会计计核算和实实施会计监监督两个方方面。会计核算职职能是指会会计以货币币为主要计计量单位，对对特定主体体的经济活活动进行确确认、计量量、记录和和报告，为为各有关方方面提供会会计信息。会计监督职职能是指对对特定主体体经济活动动和相关会会计核算的的合法性、合理性进进行审查。三、会计基基本假设（一）会计计主体会计主体，是是指企业会会计确认、计量和报报告的空间间范围。会计主体不不同于法律律主体。一一般来说，法法律主体就就是会计主主体，但会会计主体不不一定是法法律主体。（二）持续续经营持续经营，是是指在可以以预见的将将来，企业业将会按当当前的规模模和状态继继续经营下下去，不会会停业，

3、也也不会大规规模削减业业务。（三）会计计分期会计分期，是是指将一个个企业持续续经营的生生产经营活活动划分为为若干连续续的、长短短相同的期期间。会计期间分分为年度和和中期。年年度和中期期均按公历历起讫日期期确定。中中期是指短短于一个完完整的会计计年度的报报告期间。（四）货币币计量货币计量，是是指会计主主体在进行行会计确认认、计量和和报告时以以货币计量量，反映会会计主体的的生产经营营活动。附本讲随堂堂练习供学学员练习一、单项选选择题1.下列会会计基本假假设中，确确立了会计计核算空间间范围的是是（）。A.会计主主体假设B.会计分分期假设C.持续经经营假设D.货币计计量假设2.会计按按报告对象象不同，

4、分分为（）。A.财务会会计与税务务会计B.财务会会计与管理理会计C.财务会会计与成本本会计D.销售会会计与成本本会计二、多项选选择题1.下列关关于会计基基本假设的的说法正确确的有（）。A.法人可可以作为会会计主体，但但会计主体体不一定是是法人B.会计核核算应当以以企业持续续、正常的的生产经营营活动为前前提C.会计只只能以货币币作为计量量单位D.所谓会会计分期，就就是将企业业的经营活活动人为的的划分为若若干个时间间间隔2.下列各各项中，属属于会计核核算基本假假设的有（）。A.会计主主体B.持续经经营C.会计分分期D.货币计计量三、判断题题1.会计是是以货币为为主要计量量单位，运运用一系列列专门方

5、法法，核算和和监督特定定单位经济济活动的一一种经济管管理工作。（）2.会计服服务于企业业，因此它它只能核算算和监督企企业的经济济活动。（）参考答案与与解析一、单项选选择题1.【答案】AA【解析】会会计主体是是指企业会会计确认、计量和报报告的空间间范围，会会计主体假假设确立了了会计核算算的空间范范围，选项项A正确。2.【答案】BB【解析】会会计按报告告对象不同同，分为财财务会计（执执行企业会会计准则，侧侧重于外部部、过去信信息）与管管理会计（侧侧重于内部部、未来信信息），选选项B正确确。二、多项选选择题1.【答案】AAB【解析】会会计是以货货币作为主主要计量单单位的，并并不是只能能以货币作作为计

6、量单单位，选项项C错误；所谓会计计分期，是是将企业的的经营活动动人为的划分为若若干个相等等的时间间间隔，选项项D错误。2.【答案】AABCD三、判断题题1.【答案】2.【答案】【解析】会会计服务于于企业，它它可以核算算和监督企企业的经济济活动，还还具有预测测经济前景景、参与经经济决策、评价经营营业绩等拓拓展职能。第二章会会计要素与与会计等式式一、资金平平衡关系资金占用=资金来源源 大学生的的财产：现现金、电脑脑财产的来源源：父母给给的、亲戚戚给的、向亲戚朋友友借的甲企业于22016年年1月1日日成立：所所有者投入入货币资金金资本1000万元，向向银行临时时借入500万元。2016年年1月1日日

7、甲企业的的资金占用用（银行存存款）=1100+550=1550（万元元），甲企企业的资金金来源为1150万元元。2016年年甲企业用用银行存款款购入商品品80万元元，将上述述商品对外外出售收到到款项1200万元，用用银行存款款支付职工工薪酬100万元。不不考虑相关关税费。2016年年甲企业应应确认收入入120万万元，确认认费用=880+100=90（万万元），确确认利润=120-90=330（万元元）。2016年年12月331日甲企企业的资金金占用（银银行存款）=150-80-110+1220=1880（万元元），资金金来源=1150+330=1880（万元元）。二、会计要要素会计要素是是对会

8、计对对象的具体体化、基本本分类，分分为资产、负债、所所有者权益益、收入、费用、利利润六大会会计要素。（一）资产产资产，是指指企业过去去的交易或或者事项形形成的、由由企业拥有有或者控制制的、预期会会给企业带带来经济利利益的资源源。企业的资产产按流动性性不同，可可以分为流流动资产和和非流动资资产。流动动资产是指指可以在一一年或者超超过一年的的一个营业业周期内变变现或者耗耗用的资产产，包括现现金及各种种存款、应应收及预付付款项、存存货等。非非流动资产产，包括长长期股权投投资、固定定资产、无无形资产、投资性房房地产等。（二）负债债负债，是指指企业过去去的交易或或者事项形形成的、预期会导导致经济利利益流

9、出企企业的现时义务务。企业的负债债按偿付期期不同，分分为流动负负债和非流流动负债。流动负债债是指将在在一年或者者超过一年年的一个营营业周期内内偿还的债债务，包括括短期借款款、应付票票据、应付付账款、应应付职工薪薪酬、应交交税费、应应付利润、其他应付付款等。非非流动负债债是指偿付付期在一年年或者超过过一年的一一个营业周周期以上的的债务，包包括长期借借款、应付付债券、长长期应付款款项等。（三）所有有者权益所有者权益益，是指企企业资产扣扣除负债后后，由所有有者享有的的剩余权益益。包括企企业投资者者对企业的的投入资本本、留存收收益（盈余余公积和未未分配利润润）等。附本讲随堂堂练习供学学员练习一、单项选

10、选择题1.下列各各项中，属属于资产的的是（）。A.计划下下月购买生生产设备一一台，价值值10万元元B.公司厂厂区内的空空气、阳光光C.以融资资租入方式式租入的固固定资产D.公司一一批已经变变质不能再再出售没有有任何价值值的食品2.某公司司期初资产产总额为225万元，所所有者权益益总额为220万元，本本月以银行行存款2万万元购买设设备（不考考虑增值税税），以银银行存款44万元支付付现金股利利，则上述述业务入账账后该公司司的负债总总额为（）万元元。A.23B.1C.13D.23.下列各各项中，不不属于所有有者权益项项目的是（）。A.实收资资本B.盈余公公积C.未分配配利润D.净利润润4.下列会会计

11、事项中中，会引起起所有者权权益总额发发生变化的的是（）。A.从净利利润中提取取盈余公积积B.用盈余余公积补亏亏C.用盈余余公积转增增资本D.向投资资者分配现现金股利二、多项选选择题1.下列说说法正确的的是（）A资产是是由过去的的交易或事事项形成的的B资产是是由企业拥拥有或控制制C资产都都必须具有有实物形态态D资产预预期能够为为企业带来来经济利益益2.下列经经济业务中中，企业应应确认为负负债的有（）。A.预收销销货款B.应收销销货款C.预付购购货款D.应付购购货款3.下列项项目中，属属于所有者者权益来源源的有（）。A.所有者者投入的资资本B.直接计计入所有者者权益的利利得C.直接计计入所有者者权

12、益的损损失D.留存收收益4.下列各各项经济业业务中，会会使企业资资产总额或或权益总额额增加的有有（）A.向银行行借入半年年期的借款款，已转入入本企业银银行存款账账户B.赊购设设备一台，设设备已经交交付使用C.用资本本公积转增增实收资本本D.收到某某投资者投投资转入的的一批材料料，材料已已验收入库库三、判断题题1.资金占占用与资金来源源反映的是是同一个事事项的两个个不同侧面面，资金占占用等于资资金来源。（）2.资产包包括固定资资产和流动动资产两部部分。（）3.非流动动负债是指指偿付期在在一年或者者超过一年年的一个营营业周期以以上的债务务，包括长长期借款、应付账款款、应付债债券、长期期应付款项项等

13、。（）4.所有者者权益体现现的是所有有者在企业业中的剩余余权益，其其确认和计计量主要依依赖于资产产、负债等等其他会计计要素的确确认和计量量。（）参考答案与与解析一、单项选选择题1.【答案】CC【解析】资资产是指企企业过去的的交易或者者事项形成成的、由企企业拥有或或者控制的的、预期会会给企业带带来经济利利益的资源源。将一项项资源确认认为资产，需需要符合资资产的定义义，还应同同时满足以以下两个条条件： = 1 * GB3 与该资源源有关的经经济利益很很可能流入入企业； = 2 * GB3 该资源的的成本或者者价值能够够可靠地计计量。选项项A未发生生，选项BB不能以货货币计量，选选项D不能能带来经济

14、济利益。选选项C属于于企业控制制的，符合合资产的确确认条件。2.【答案】BB【解析】以以银行存款款2万元购购买设备（不不考虑增值值税），资资产内部一一增一减，负负债总额不不变。以银银行存款44万元支付付现金股利利，资产和和负债同时时减少。因因此，上述述业务入账账后该公司司的负债总总额=255-20-4=1（万万元）。3.【答案】DD【解析】所所有者权益益项目包括括实收资本本、资本公公积、盈余余公积、未未分配利润润等。而净利润反映映的是一个个企业经营营的最终成成果，是衡衡量一个企企业经营效效益的主要要指标，并并不属于所所有者权益益项目，选选项D符合合题意。4.【答案】DD【解析】从从净利润中中提

15、取盈余余公积、用用盈余公积积补亏和用用盈余公积积转增资本本都只是所所有者权益益内部的增增减变化，总总额不会发发生变化。二、多项选选择题1.【答案】AABD【解析】资资产不一定定具有实物物形态，如如无形资产产。2.【答案】AAD【解析】选选项BC应应确认为企企业的资产产。3.【答案】AABCD【解析】所所有者权益益的来源主主要包括所所有者投入入的资本、直接计入入所有者权权益的利得得和损失、留存收益益等。4.【答案】AABD【解析】选选项A：资资产和负债债同时增加加；选项BB：资产和和负债同时时增加；选选项C：只只会使所有有者权益类类账户发生生结构调整整，即内部部一增一减减，不会发发生总额的的变化

16、；选选项D：资资产和所有有者权益同同时增加。三、判断题题1.【答案】2.【答案】【解析】资资产包括流流动资产和和非流动资资产。3.【答案】【解析】流流动负债是是指将在一一年或者超超过一年的的一个营业业周期内偿偿还的债务务，包括短短期借款、应付票据据、应付账账款、应付付职工薪酬酬、应交税税费、应付付利润、其其他应付款款等。应付付账款属于于流动负债债。4.【答案】【解析】所所有者权益益是指企业业资产扣除除负债，由由所有者享享有的剩余余权益。因因此，所有有者权益的的确认和计计量依赖于于资产、负负债等会计计要素的确确认和计量量。随堂练习【提示】点点击上面的的“随堂练习习”即进入相相关的试卷卷。第二章会

17、会计要素与与会计等式式二、会计要要素（四）收入入收入，是指指企业在日日常活动中中形成的、会导致所所有者权益益增加的、与所有者者投入资本本无关的经经济利益的的总流入。企业的收入入可以分为为主营业务务收入和其其他业务收收入两大类类。其中，主主营业务收收入是指企企业从事主主营业务如如销售产(商)品、提供劳务务而取得的的收入；其其他业务收收入则指企企业从事附附营业务、原材料销销售、技术术转让、固固定资产出出租等形成成的收入。（五）费用用费用，是指指企业在日日常活动中中发生的、会导致所所有者权益益减少的、与向所有有者分配利利润无关的的经济利益益的总流出出。（六）利润润利润是企业业在一定期期间的经营营成果

18、，也也就是收入入与费用相相抵后的“净收益”(如果收收入小于费费用，则表表示亏损)。三、会计核核算基础（一）权责责发生制是指企业按按收入的权权利和支出出的义务是是否归属于于本期来确确认收入、费用的标标准，而不不是按款项项的实际收收支是否在在本期发生生，也就是是以应收应应付为标准准。在权责责发生制下下，凡属本本期的收入入和费用，不不论其是否否发生，均均要计入本本期。1.由于企企业本期已已向客户发发货而尚未未收到货款款的交易，应应作为本期期的收入，不不应作为收收到货款期期间的收入入。2.对于本本期已经预预收货款而而尚未发出出商品的交交易，由于于本期不具具有收取货货款的权利利，不能作作为本期的的收入，

19、而而只能作为为一项负债债。3.对于企企业本期应应付的借款款利息，尽尽管本期尚尚未支付，但但由于本期期受益，就就应作为本本期的费用用，而不作作为支付期期的费用。4.对于本本期预付下下期的租金金，尽管款款项本期支支付，但由由于并不受受益，就不不能作为本本期的费用用。（二）收付付实现制它是以本期期款项的实实际收付作作为确定本本期收入、费用的标标准。凡是是本期实际际收到款项项的收入和和付出款项项的费用，不不论款项是是否属于本本期，只要要在本期实实际发生，即即作本期的的收入和费费用。我国企业单单位采用权权责发生制制；行政单单位采用收收付实现制制、事业单单位除部分分业务采用用权责发生生制外，其其他业务也也

20、采用收付付实现制。四、会计恒恒等式（一）资产产与负债和和所有者权权益的恒等等关系资产=负债债+所有者者权益资产-负债债=净资产产=所有者者权益（二）收入入、费用与与利润的关关系收入-费用用=利润（三）扩展展的会计恒恒等式资产=负债债+所有者者权益+（收收入-费用用）期末，（收收入-费用用）转入所所有者权益益。（四）交易易、事项对对会计恒等等式的影响响任何交易、事项情况况的发生，都都不会改变变或破坏会会计恒等式式的平衡关关系。1.资产项项目之间的的此增彼减减，会计恒恒等式保持持不变；【例题】用用银行存款款购买固定定资产2000万元。银行存款减减少2000万元，固固定资产增增加2000万元。2.负

21、债项项目之间的的此增彼减减，会计恒恒等式保持持不变；【例题】将将应付账款款转入应付付票据800万元。应付账款减减少80万万元，应付付票据增加加80万元元。3.所有者者权益项目目之间的此此增彼减，会会计恒等式式保持不变变；【例题】提提取法定盈盈余公积5500万元元。未分配利润润减少5000万元，盈盈余公积增增加5000万元。4.资产与与负债项目目的同增或或同减，会会计恒等式式保持不变变；【例题】用用银行存款款偿还前欠欠购货款3300万元元。应付账款减减少3000万元，银银行存款减减少3000万元。5.资产与与所有者权权益项目的的同增或同同减，会计计恒等式保保持不变；【例题】企企业收到所所有者追加

22、加的投资1100万元元，款项存存入银行。资产增加1100万元元，所有者者权益增加加100万万元。6.负债与与所有者权权益项目的的此增彼减减，会计恒恒等式保持持不变。【例题】将将无法归还还的应付账账款6000万元转入入所有者权权益。应付账款减减少6000万元，所所有者权益益增加6000万元。附本讲随堂堂练习供学学员练习一、单项选选择题1.下列关关于会计要要素表述中中，正确的的是（）。A.负债是是企业承担担的潜在义义务B.资产预预期能给企企业带来经经济利益C.收入是是导致所有有者权益增增加的经济济利益的总总流入D.利润是是企业一定定期间内收收入减去费费用后的净净额2.反映企企业经营成成果的会计计要

23、素是（）。A.资产B.负债C.收入D.所有者者权益3.关于“资产=负负债+所有有者权益”，下列说说法不正确确的是（）。A.任何一一项经济业业务的发生生都不会破破坏该等式的平平衡关系B.该等式式属于反映映财务状况况的会计等等式C.该等式式属于反映映经营成果果的会计等等式D.该等式式也可以列列示为“资产-负负债=净资资产=所有有者权益”二、多项选选择题1.下列各各项中，符符合会计要要素收入定定义的是（）A.材料销销售收入B.处置固固定资产的的收入C.提供劳劳务收入D.出租包包装物的租租金收入2.下列关关于会计等等式“收入-费费用=利润润”的表述中中，正确的的有（）。A.它是对对会计基本本等式的补补

24、充和发展展，称为第第二会计等等式B.它表明明了企业在在一定会计计期间经营营成果与相相应的收入入和费用之之间的关系系C.它说明明了企业利利润的实现现过程D.它实际际反映的是是企业资金金运动的绝绝对运动形形式，故也也称为静态态会计等式式3.下列项项目中，属属于费用要要素特点的的有（）。A.与向所所有者分配配利润无关关B.企业在在日常活动动中发生的的经济利益益的总流入入C.经济利利益的流出出额能够可可靠计量D.会导致致所有者权权益减少三、判断题题1.利润是是收入与成成本配比相相抵后的差差额，是经经营成果的的最终要素素。（）2.收入要要素包括主主营业务收收入、其他他业务收入入和营业外外收入。（）3.我

25、国企企业单位采采用权责发发生制；行行政单位采采用收付实实现制、事事业单位除除部分业务务采用权责责发生制外外，其他业业务也采用用收付实现现制。（）参考答案与与解析一、单项选选择题1.【答案】BB【解析】选选项A，负债是指指企业过去去交易或者者事项形成成的，预期期会导致经经济利益流流出企业的的“现时义务务”；选项CC，收入是指指企业在日日常活动中中形成的，会会导致所有有者权益增增加的、与与所有者投投入资本无无关的经济济利益的总总流入；选选项D，利润是指指企业在一一定会计期期间的经营营成果，包包括收入减减去费用后后的净额、直接计入入当期利润润的利得和和损失等。2.【答案】CC【解析】资资产、负债债、

26、所有者者权益是反反映财务状状况的资产产负债表要要素；收入、费费用、利润润是反映经经营成果的的利润表要要素。3.【答案】CC【解析】反反映经营成成果的等式式为“收入-费费用=利润润”，选项CC不正确。二、多项选选择题1.【答案】AACD【解析】选选项A属于于销售商品品，选项CC属于提供供劳务，选选项D属于于让渡资产产使用权，这这三项均属属于日常活活动取得的的收入，符符合收入定定义。选项项B，处置固定定资产的收收入属于从从偶发交易易或事项中中产生经济济利益的流流入，不符符合收入定定义。2.【答案】AABC【解析】“收入-费费用=利润润”是动态会会计等式。3.【答案】AAD【解析】选选项B属于于收入

27、要素素的特点；选项C属属于费用的的确认条件件。三、判断题题1.【答案】【解析】利利润的确认认主要依赖赖于收入和和费用以及及利得和损损失的确认认，其金额额的确定也也主要取决决于收入、费用、利利得、损失失金额的计计量。2.【答案】【解析】营营业外收入入不属于收收入要素的的内容。3.【答案】随堂练习【提示】点点击上面的的“随堂练习习”即进入相相关的试卷卷。第三章 会计科目目与会计账账户一、会计科科目（一）概念念会计科目是是对会计要要素的具体体内容进行行分类。（二）会计计科目的分分类1.按其反反映的经济济内容分类类资产类负债类所有者权益益类成本类损益类（1）资产产类库存现金、银行存款款、其他货货币资金

28、、交易性金金融资产、应收票据据、应收账账款、预付付账款、应应收股利、应收利息息、其他应应收款、坏坏账准备、原材料、库存商品品、存货跌跌价准备、持有至到到期投资、可供出售售金融资产产、长期股股权投资、长期股权权投资减值值准备、投投资性房地地产、固定定资产、累累计折旧、固定资产产减值准备备、在建工工程、无形形资产、累累计摊销、无形资产产减值准备备等。【提示】“坏账准备备”科目是“应收账款款”等科目的的备抵科目目；“存货跌价价准备”科目是“库存商品品”等科目的的备抵科目目；“累计折旧旧”和“固定资产产减值准备备”科目是“固定资产产”的备抵科科目；“累计摊销销”和“无形资产产减值准备备”科目是“无形资

29、产产”的备抵科科目。（2）负债债类短期借款、应付票据据、应付账账款、预收收账款、其其他应付款款、应付职职工薪酬、应交税费费、应付利利润或应付付股利、应应付利息、长期借款款、应付债债券等。（3）所有有者权益类类实收资本或或股本、资资本公积、其他综合合收益、盈盈余公积、本年利润润、利润分分配等。（4）成本本类生产成本、制造费用用、劳务成成本、研发发支出等。（5）损益益类主营业务收收入、其他他业务收入入、公允价价值变动损损益、投资资收益、营营业外收入入、主营业业务成本、其他业务务成本、营营业税金及及附加、销销售费用、管理费用用、财务费费用、资产产减值损失失、营业外外支出、所所得税费用用等。2.会计科

30、科目按其所所提供信息息的详细程程度及其统统驭关系不不同，分为为总分类科科目和明细细分类科目目。二、会计账账户（一）账户户的分类账户是根据据会计科目目设置的，具具有一定格格式和结构构，用于分分类反映会会计要素增增减变动情情况及其结结果的载体体。同会计科目目的分类相相对应，账账户按其所所提供信息息的详细程程度及其统统驭关系不不同分为总总分类账户户（简称总总账账户或或总账）和和明细分类类账户（简简称明细账账）；按其其所反映的的经济内容容不同分为为资产类账账户、负债债类账户、所有者权权益类账户户、成本类类账户、损损益类账户户等。（二）账户户的基本结结构账户的金额额包括期初初余额、本本期增加额额、本期减

31、减少额和期期末余额。它们之间间的关系如如下：期末余额=期初余额额+本期增增加额-本本期减少额额附本讲随堂堂练习供学学员练习一、单项选选择题1.（）是账户户的名称，也也是设置账账户的依据据。A.会计科科目B.会计要要素C.会计对对象D.会计主主体2.下列不不属于所有有者权益项项目的是（）。A.盈余公公积B.长期股股权投资C.实收资资本D.资本公公积3.企业“库存现金金”账户期初初余额为55 0000元，本期期增加发生生额为3 000元元，期末余余额为2 000元元，则本期期减少发生生额为（）元。A.3 0000B.4 0000C.5 0000D.6 00004.会计科科目按其所所（）不同，分分为

32、总分类类科目和明明细分类科科目。A.反映的的会计对象象B.反映的的经济业务务C.所属的的会计要素素D.提供信信息的详细细程度及其其统驭关系系二、多项选选择题1.下列属属于成本类类科目的有有（）。A.主营业业务成本B.其他业业务成本C.生产成成本D.制造费费用2.账户与与会计科目目的区别表表现在（）。A.账户与与会计科目目的作用是是不同的B.账户有有结构，会会计科目则则无结构C.账户不不是依据会会计科目开开设的，两两者名称不不一致D.会计要要素的增减减变化要在在账户中进进行登记，而而会计科目目则不能3.下列属属于资产类类科目的有有（）。A.持有至至到期投资资B.预付账账款C.预收账账款D.累计折

33、折旧4.账户中中的各项金金额包括（）。A.期初余余额B.期末余余额C.本期增增加额D.本期减减少额三、判断题题1.“累计计折旧”“坏账准备备”等反映资资产的价值值损坏或损损失的账户户，不属于于资产类账账户。（）2.会计科科目是对会会计要素的的具体内容容进行分类类核算的项项目，是进进行会计核核算和提供供会计信息息的基础。（）3.明细分分类科目又又称为明细细科目或二二级科目。（）4.如果某某一科目的的期初余额额为5万元元，本期增增加发生额额为8万元元，本期减减少发生额额为4万元元，则期末末余额为99万元。（）参考答案与与解析一、单项选选择题1.【答案】AA【解析】账账户是根据据会计科目目设置的，具

34、具有一定格格式和结构构，用于分分类反映会会计要素增增减变动情情况及其结结果的载体体。2.【答案】BB【解析】选选项B属于于资产类项项目。3.【答案】DD【解析】账账户期末余余额=期初初余额+本本期增加发发生额-本本期减少发发生额，本本题中，“库存现金金”本期减少少发生额为为=5 0000+33 0000-2 0000=66 0000（元）。4.【答案】DD【解析】会会计科目按按其所提供供信息的详详细程度及及其统驭关关系不同，分分为总分类类科目和明明细分类科科目。二、多项选选择题1.【答案】CCD【解析】选选项A和B属于损损益类科目目。2.【答案】AABD【解析】选选项C，会计账户户是依据会会计

35、科目开开设的，两两者名称一一致。3.【答案】AABD【解析】预预收账款属属于负债类类科目。4.【答案】AABCD三、判断题题1.【答案】【解析】“累计折旧旧”“坏账准准备”等反映资资产的价值值损坏或损损失的账户户，是资产产类账户的的备抵账户户，也属于于资产类账账户。2.【答案】3.【答案】【解析】明明细分类科科目也称“明细科目目”，为了适适应管理工工作的要求求，对于明明细科目较较多的总分分类科目，可可在总分类类科目下设设置二级明明细科目，在在二级明细细科目下设设置三级明明细科目。4.【答案案】随堂练习【提示】点点击上面的的“随堂练习习”即进入相相关的试卷卷。第四章复复式记账一、复式记记账法（一

36、）复式式记账法的的含义复式记账法法是对发生生的每一笔笔会计交易易或事项引引起的会计计要素的增增减变动，以以相等的金金额同时在在两个或两两个以上的的账户中相相互联系地地进行记录录的一种方方法。（二）复式式记账法的的理论依据据资产=负债债+所有者者权益二、借贷记记账法借贷记账法法是以“借”和“贷”作为记账账符号的一一种复式记记账法。（一）借贷贷记账法的的基本内容容记账方法一一般包括四四项内容：记账符号账户结构记账规则试算平衡1.借贷记记账法的记记账符号随着会计记记账方法的的发展，借借和贷已经经失去原有有含义，转转化为纯粹粹的记账符符号。2.借贷记记账法的账账户结构（1）账户户的基本结结构账户的基本

37、本内容：期初余额额：是指上上期结余的的金额。期初余额在在借方称为为借方期初初余额；在在贷方称为为贷方期初初余额。本期发生生额：是指指账户借方方或贷方登登记的金额额。借方登记的的金额称为为借方本期期发生额；贷方登记的的金额称为为贷方本期期发生额。期末余额额：是指本本期期末的的结余金额额。期末余额在在借方称为为借方期末末余额；在在贷方称为为贷方期末末余额。（2）资产产类账户的的结构资产类账户户结构关系系：借方期末余余额=借方方期初余额额+借方本本期发生额额-贷方本本期发生额额（3）负债债和所有者者权益类账账户的结构构负债和所有有者权益类类账户结构构关系：贷方期末余余额=贷方方期初余额额+贷方本本期

38、发生额额-借方本本期发生额额（4）成本本类账户的的结构（5）损益益类账户的的结构结论：（1）所有有账户左方方为借方，右右方为贷方方。（2）在不不同的账户户中，“借”和“贷”分别表示示增加或减减少。（3）账户户余额一般般与增加额额在同一方方向。资产产类账户的的余额一般般在借方，负负债和所有有者权益类类账户余额额一般在贷贷方。3.借贷记记账法的记记账规则“有借必有有贷，借贷贷必相等”（二）会计计分录会计分录，是是指对每项项经济业务务都按复式式记账要求求，分别列列示出应借借、应贷账账户及其金金额的一种种记录。会计分录分分为简单会会计分录和和复合会计计分录。简单会计分分录是指“一借一贷贷”的会计分分录

39、，其格格式如下：借：科目金额贷：科目金额在复合会计计分录中，一一般是指“一借多贷贷”或“一贷多借借”的会计分分录。除纯纯粹属于会会计上的结结转分录外外，最好避避免作成“多借多贷贷”的会计分分录。其一一般格式为为：借：科目金额贷：科目金额科目金额借：科目金额科目金额贷：科目金额【提示】编编制会计分分录时，应应当按照以以下步骤逐逐步进行：首先，对所所要处理的的交易或事事项，判断断其究竟引引起了哪些些账户产生生了变化；然后，判断断这些账户户的性质，即即：它们各各属于什么么会计要素素；第三，确定定这些账户户受影响的的方向，即即：增加还还是减少；第四，根据据这些账户户的性质和和其增减方方向，确定定究竟是

40、借借记还是贷贷记；最后，根据据会计分录录的格式要要求，编制制完整的会会计分录。（三）借贷贷记账法的的运用1.资产项项目和负债债项目同时时增加。该类会计交交易或事项项主要包括括：从银行行取得借款款；购入货货物尚未支支付货款等等。【例题】甲甲公司从银银行取得短短期借款330 0000元。会计分录：借：银行存存款300 0000贷：短期期借款330 00002.资产项项目和所有有者项目同同时增加。该类会计交交易或事项项主要有：收到投资资者投入的的资产等。【例题】甲甲公司接受受张某投入入固定资产产50 0000元。会计分录：借：固定资资产500 0000贷：实收收资本550 00003.资产项项目和负

41、债债项目同时时减少。该类会计交交易或事项项主要有：以银行存存款偿还银银行借款；以银行存存款偿还应应付账款；以银行存存款支付应应付职工薪薪酬等。【例题】甲甲公司用银银行存款330 0000元偿还还已到期的的银行借款款。会计分录：借：短期借借款300 0000贷：银行行存款330 00004.资产项项目和所有有者项目同同时减少。该类会计交交易或事项项主要有：以银行存存款归还投投资者投资资等。【例题】甲甲公司以银银行存款220 0000元，归归还李某投投资。会计分录：借：实收资资本200 0000贷：银行行存款220 0000附本讲随堂堂练习供学学员练习一、单项选选择题1.下列关关于借贷记记账法的说

42、说法中，错错误的是（）。A.以“借借”和“贷”为记账符符号B.以“资资产=负债债+所有者者权益”为记账原原理C.以“有有借必有贷贷，借贷必必相等”为记账规规则D.无论哪哪种账户，借借方表示增增加，贷方方表示减少少2.“银行行存款”账户期初初借方余额额为20 000元元，本期借借方发生额额为30 000元元，贷方发发生额为335 0000元，则则期末余额额为（）元。A.借方225 0000B.贷方225 0000C.借方115 0000D.贷方115 00003.下列各各账户中，年年末应无余余额的是（）。A.生产成成本B.所得税税费用C.盈余公公积D.应交税税费4.按照借借贷记账法法下的账户户结

43、构，下下列项目中中，（）类账户户与负债类类账户结构构相同。A.资产B.成本C.费用D.所有者者权益二、多项选选择题1.下列各各项中，属属于在借贷贷记账法下下，可以在在账户借方方登记的有有（）A.资产的的增加B.负债的的增加C.收入的的增加D.所有者者权益的减减少2.对于会会计分录的的描述正确确的有（）A.会计分分录是指对对某项经济济交易或事事项表明其其应借应贷贷会计科目目及其金额额的记录B.编制会会计分录的的格式，一一般是先借借后贷、上上借下贷C.可以编编制一借一一贷、一借借多贷、一一贷多借和和多借多贷贷的会计分分录D.不允许许企业编制制多借多贷贷的会计分分录3.下列会会计科目中中，与资产产类

44、科目结结构相反的的会计科目目是（）A.负债类类科目B.费用类类科目C.收入类类科目D.所有者者权益类科科目4.下列关关于损益类类科目的表表述中，正正确的有（）A.费用类类科目的增增加额记借借方B.收入类类科目的减减少额记借借方C.期末一一般无余额额D.期末一一般结转到到“利润分配配”科目三、判断题题1.在借贷贷记账法下下，收入类类账户的借借方登记减减少额，贷贷方登记增增加额，期期末余额一一般在借方方。（）2.借贷记记账法下，任任何经济业业务的发生生，在某一一账户的借借方计入，同同时须在另另外相互关关联的账户户的贷方登登记。（）3.复式记记账法的记记账规则是是：有借必必有贷，借借贷必相等等。（）

45、4.借贷记记账法是以以“借”和“贷”作为记账账符号的一一种复式记记账法。（）参考答案与与解析一、单项选选择题1.【答案】DD【解析】在在借贷记账账法下，是是“借”表示增加加，还是“贷”表示增加加，取决于于账户的性性质和所记记录经济内内容的性质质。2.【答案】CC【解析】“银行存款款”属于资产产类，期末末余额=期期初余额+本期借方方发生额-本期贷方方发生额=20 0000+330 0000- 335 0000=155 0000（元），余余额方向在在借方。3.【答案】BB【解析】所所得税费用用属于损益益类科目，期末转入“本年利润”账户，用以计算当期损益，结转后无余额。4.【答案】DD【解析】所所有

46、者权益益类账户和和负债类账账户，都是是贷方记增增加，借方方记减少。二、多项选选择题1.【答案】AAD【解析】在在借贷记账账法下，资资产类账户户的借方登登记增加额额，贷方登登记减少额额；负债类类、所有者者权益类账账户的借方方登记减少少额，贷方方登记增加加额；收入入账户的借借方登记减减少额，贷贷方登记增增加额。2.【答案】AABC【解析】企企业可以根根据实际发发生经济业业务的需要要编制多借借多贷的会会计分录。3.【答案】AACD【解析】借借贷记账法法中，资产产和费用类类账户借方方表示增加加、贷方表表示减少；负债、所所有者权益益和收入类类账户借方方表示减少少、贷方表表示增加。4.【答案】AABC【解

47、析】损损益类科目目一般结转转到“本年利润润”科目。三、判断题题1.【答案】【解析】在在借贷记账账法下，收收入账户的的借方登记记减少额；贷方登记记增加额。本期收入入净额在期期末转入“本年利润润”账户，用用以计算当当期损益，结结转后无余余额。2.【答案】3.【答案】【解析】目目前世界上上普遍采用用的复式记记账方法是是借贷记账账法，借贷贷记账法的的记账规则则是：有借借必有贷，借借贷必相等等。4.【答案】随堂练习【提示】点点击上面的的“随堂练习习”即进入相相关的试卷卷。第四章复复式记账二、借贷记记账法5.资产项项目一增一一减。该类交易或或事项主要要有：以银银行存款购购买原材料料或库存商商品；将现现金存

48、入银银行；从银银行存款中中提取现金金；以银行行存款购买买固定资产产等。【例题】甲甲公司以银银行存款88 0000元购买原原材料。会计分录：借：原材料料 88 0000贷：银行行存款 8 00006.负债项项目一增一一减。该类交易和和事项主要要有：拿应应付票据抵抵偿应付账账款等。【例题】甲甲公司签发发商业汇票票一张，金金额6 0000元，抵抵偿应付账账款。会计分录：借：应付账账款 66 0000贷：应付付票据 6 00007.所有者者权益项目目一增一减减。该类交易或或事项主要要有：用盈盈余公积增增加实收资资本等。【例题】甲甲公司将盈盈余公积66 0000元转增资资本。会计分录：借：盈余公公积 6

49、6 0000贷：实收收资本 6 00008.负债项项目和所有有者权益项项目一增一一减。该类交易或或事项主要要有：以实实现的利润润向投资者者分配，将将债权转为为股权等。【例题】甲甲公司向投投资者宣告告分配现金金股利9 000元元。会计分录：借：利润分分配 99 0000贷：应付付股利 9 00009.收入项项目增加、资产项目目增加。该类交易或或事项主要要有：销售售商品收到到银行存款款；销售商商品尚未收收到货款等等。【例题】甲甲公司销售售商品取得得收入122 0000元，存入入银行。会计分录：借：银行存存款122 0000贷：主营营业务收入入112 000010.收入入项目增加加、负债项项目减少。

50、该类交易或或事项主要要有：以销销售商品收收入抵偿负负债、冲减减预收账款款等。【例题】甲甲公司销售售商品确认认收入5 000元元，此前甲甲公司已预预收该笔账账款。会计分录：借：预收账账款 55 0000贷：主营营业务收入入 5 000011.费用用项目增加加、资产项项目减少。该类交易或或事项主要要有：以现现金支付办办公费；以以银行存款款支付利息息费用等。【例题】甲甲公司以现现金3 0000元支支付办公费费用。会计分录：借：管理费费用 33 0000贷：库存存现金 3 000012.费用用项目增加加、负债项项目增加。该类交易或或事项主要要有：尚未未支付的管管理部门消消耗电费；尚未支付付的管理部部门

51、职工薪薪酬等。【例题】甲甲公司本月月管理部门门消耗电费费600元元，尚未支支付。会计分录：借：管理费费用 600贷：应付付账款 6000（四）过账账各项经济业业务编制会会计分录以以后，即应应记入有关关账户，这这个过程称称为过账。过账以后后，一般在在期末进行行结账，结结算出本期期发生额合合计和期末末余额。从会计分录录到账户：过账账户的平行行登记平行登记的的要点时期相同：应在同一一会计期间间在有关总总分类账户户和有关明明细分类账账户中进行行登记方向一致：总分类账账户和所属属明细分类类账户登记记在相同的的方向金额相等：记入总分分类账户中中的金额必必须与记入入所属有关关明细分类类账户中的的金额之和和相

52、等（五）借贷贷记账法的的试算平衡衡发生额试算算平衡公式式：所有账户借借方本期发发生额合计计=所有账账户贷方本本期发生额额合计余额试算平平衡公式：所有账户借借方余额合合计=所有有账户贷方方余额合计计编制试算平平衡表时要要注意以下下问题：第一，必须须确保所有有账户的余余额已列入入试算表中中，否则缺缺少任何一一个账户的的余额，都都会造成期期初或期末末借方余额额合计与贷贷方余额合合计不相等等。第二，如果果试算表借借贷不相等等，应认真真查找，直直到实现平平衡为止。第三，即使使试算已经经平衡，并并不能说明明账户记录录绝对正确确，因为有有些错误并并不会影响响借贷双方方的平衡关关系。以下下情况发生生时，也会使

53、使试算平衡衡。（1）漏记记某项经济济业务，将将使本期借借贷双方的的发生额发发生等额减减少，借贷贷仍然平衡衡。（2）重记记某项经济济业务，将将使本期借借贷双方的的发生额发发生等额虚虚增，借贷贷仍然平衡衡。（3）某项项经济业务务记错有关关账户，借借贷仍然平平衡。（4）某项项经济业务务在账户记记录中，颠颠倒了记账账方向，借借贷仍然平平衡。（5）借方方或贷方发发生额中，偶偶然发生多多记、少记记并相互抵抵销，借贷贷仍然平衡衡。附本讲随堂堂练习供学学员练习一、单项选选择题1.关于复复式记账，下下列各项中中不正确的的是（）。A.以资产产和权益平平衡关系作作为记账依依据B.不能全全面系统的的反映各会会计要素的

54、的增减变动动情况以及及经济业务务的来龙去去脉C.对于发发生的每一一项经济业业务，都要要在两个或或两个以上相互互联系的账账户中进行行登记D.可以对对账户记录录的结果进进行试算平平衡，以便便检查账户户记录的正正确性2.下列关关于试算平平衡法的表表述中，不不正确的是是（）。A.包括发发生额试算算平衡和余余额试算平平衡B.试算不不平衡，表表明账户记记录肯定有有错误C.试算平平衡，说明明账户记录录一定正确确D.发生额额试算平衡衡法的理论论依据是“有借必有有贷，借贷贷必相等”3.下列选选项中，能能够通过试试算平衡检检查出来的的是（）。A.重记经经济业务B.漏记经经济业务C.借贷方方向相反D.借贷金金额不等

55、二、多项选选择题1.下列各各项公式，可可以表示试试算平衡关关系的是（）A.期初借借方余额合合计=期初初贷方余额额合计B.本期借借方发生额额合计=本本期贷方发发生额合计计C.期末借借方余额合合计=期末末贷方余额额合计D.借方发发生额=贷贷方发生额额2.复式记记账法的主主要特点是是（）。A.可以反反映每一项项经济业务务的来龙去去脉B.可以反反映账户间间的平衡关关系C.便于检检查账户记记录的正确确性D.便于检检查账户记记录的完整整性3.下列各各项中，正正确反映借借贷记账法法特点的有有（）。A.以“借借”“贷”作为记账账符号B.根据会会计科目所所反映的经经济内容，来来决定记账账方向C.记账规规则是“有

56、借必有有贷，借贷贷必相等”D.可以进进行发生额额试算平衡衡和余额试试算平衡三、判断题题1.期末进进行试算平平衡时，全全部资产类类账户的本本期借方发发生额合计计应当等于于其贷方发发生额合计计。（）2.平行登登记的要点点包括时期期相同、方向一致致、金额相等等。（）3.各项经经济业务编编制会计分分录以后，即即应记入有有关账户，这这个过程称称为结账。（）参考答案与与解析一、单项选选择题1.【答案】BB【解析】复复式记账可可以全面系系统的反映映各会计要要素的增减减变动情况况以及经济济业务的来来龙去脉。2.【答案】CC【解析】试试算平衡不不能说明账账户记录一一定正确，如如漏记整笔笔业务，还还是会试算算平衡

57、。3.【答案】DD【解析】由由于试算平平衡是根据据借贷记账账法的记账账规则记录录的，选项项A、B和C所属的的记账错误误并不会影影响借贷平平衡关系，不不能通过试试算平衡检检查出来。二、多项选选择题1.【答案】AABC【解析】选选项D没有有说明哪一一期的借方方发生额、贷方发生生额。2.【答案】AABC【解析】复复式记账法法无法检查查账户记录录的完整性性。3.【答案】AABCD三、判断题题1.【答案】【解析】全全部资产类类账户的借借方发生额额合计不一一定等于其其贷方发生生额合计，只只有全部账账户的借方方发生额合合计等于全全部账户的的贷方发生生额合计。2.【答案】3.【答案】【解析】各各项经济业业务编

58、制会会计分录以以后，即应应记入有关关账户，这这个过程称称为过账。随堂练习【提示】点点击上面的的“随堂练习习”即进入相相关的试卷卷。第五章会会计要素的的核算一、资产的的核算（一）设置置的账户1“库存存现金”账户性质：资产产账户用途：核算算企业库存存现金的增增减变动情情况。结构：借方：现金金的增加数数；贷方：现金金的减少数数；期末余额在在借方，反反映企业期期末库存现现金的实有有金额。“库存现金金”账户的结结构2.“银行行存款”账户性质：资产产账户用途：核算算企业存入入银行和其其他金融机机构的各种种款项的增增减变动情情况。结构：借方：银行行存款增加加数；贷方：银行行存款减少少数；期末余额在在借方，反

59、反映银行存存款期末实实有金额。“银行存款款”账户的结结构按开户银行行和其他金金融机构、存款种类类等设置“银行存款款日记账”。3.“交易易性金融资资产”账户交易性金融融资产主要要是指企业业为了近期期内出售的的金融资产产，例如企企业以赚取取差价为目目的从二级级市场购入入的股票、债券、基基金等。性质：资产产类账户用途：核算算企业以交交易为目的的所持有的的债券投资资、股票投投资、基金金投资的公公允价值以以及直接指指定为以公公允价值计计量且其变变动计入当当期损益的的金融资产产。结构：借方：交易易性金融资资产的取得得成本、资资产负债表表日其公允允价值高于于账面余额额的差额等等；贷方：资产产负债表日日其公允

60、价价值低于账账面余额的的差额，以以及企业出出售交易性性金融资产产时的减少少数。期末余额在在借方，反反映企业期期末持有的的交易性金金融资产的的公允价值值。“交易性金金融资产”账户的结结构该账户应按按交易性金金融资产的的类别和品品种，分别别“成本”、“公允价值值变动”等进行明明细核算。4“应收收账款”账户性质：资产产账户用途：核算算企业因销销售商品、产品、提提供劳务等等，应向购购货单位或或接受劳务务单位收取取的款项。结构：借方：应收收账款的发发生数；贷方：应收收账款的收收回数；期末余额一一般在借方方，反映企企业期末尚尚未收回的的账款。“应收账款款”账户的结结构该账户按购购货单位或或接受劳务务单位设