会计核算制度汇编

1、PAGE PAGE 37会计核算制制度1总则1.1为为规范集团团公司会计计工作秩序序，加强内内部管理和和会计监督督，完善会会计核算工工作体系，提提高会计基基础工作水水平,根据据会计法法、企企业会计准准则和会计基础础工作规范范等，制制定本制度度。1.2会会计核算工工作是一项项基础工作作，各分子子公司自制制的原始凭凭证必须真真实、完整整、手续齐齐全、传递递及时，定定期向集团团公司财务务部门报送送财务核算算的各种资资料和报表表。1.3加加强会计核核算监督，集集团公司财财务部门不不定期对各各分子公司司的会计核核算情况进进行检查，并并将结果纳纳入考核内内容。1.4集集团公司一一律使用借借贷记账法法，采用

2、科科目汇总表表核算形式式。2会计机机构和会计计人员2.1集集团公司法法定代表人人是集团公公司会计机机构和会计计核算的第第一责任人人，对集团团公司的会会计工作负负领导责任任。2.2集集团公司设设总会计师师，按照中央企业业总会计师师工作职责责管理暂行行办法履履行职责：2.2.11 做好好企业会计计基础管理理工作；2.2.22 组织织企业会计计诚信建设设，推动实实施财务信信息化工作作；2.2.33 组织织制定企业业财务管理理规章制度度，制定和和实施财务务战略；2.2.44 推行行全面预算算管理，制制定资金管管控方案，推推行资金集集中管理；2.2.55 建立立健全企业业财会内控控体系,建建立和完善善企

3、业财务务风险预警警与控制机机制；2.2.66 做好好企业重大大事项的财财务监督与与管理工作作。2.3会会计机构和和会计岗位位设置：2.3.11会计机构构设置：集团公司设设财务部门门，负责集集团公司日日常会计业业务。集团团公司财务务部门会计计人员根据据工作需要要，不定期期进行岗位位轮换。2.3.22会计岗位位设置：2.3.22.1 根据工作作情况，设设置财务主主管会计、出纳、财财产物资核核算、工资资核算、成成本、费用用核算、往往来结算、总账报表表、预算管管理、价格格管理、稽稽核、档案案管理、长长短期借款款、销售与与税收管理理等，并按按财务信息息化要求设设置信息化化主管、系系统维护员员、系统操操作

4、员、审审核员等。2.3.22.2 上述会计计岗位和信信息化岗位位可以重叠叠，也可以以根据工作作需要 11人1岗或或1人多岗岗，但出纳纳人员不得得兼管稽核核、会计档档案保管和和收入、费费用、债权权债务账目目的登记工工作。2.4财财务机构负负责人应具具备的条件件：2.4.11坚持原则则、廉洁奉奉公；2.4.22具备会计计师以上专专业技术职职务资格；2.4.33主管(代代管)一个个单位或本本单位某一一主要财务务会计工作作时间2年年以上；2.4.44熟悉国家家财经纪律律、法规、制度、方方针和政策策，掌握本本行业业务务管理有关关知识，具具有一定的的分析能力力；2.4.55有较强的的组织能力力；2.4.6

5、6有较强的的文字处理理能力，能能够草拟本本单位各种种报告和管管理制度；2.4.77身体状况况能够适应应本职工作作要求。2.5会会计人员应应具备的条条件：2.5.11敢于坚持持原则，遵遵守职业道道德；2.5.22除刚参加加工作的大大学毕业生生外，其他他会计人员员应具备初初级及以上上专业技术术职务资格格；2.5.33新参加会会计工作人人员必须具具有本科及及以上财会会专业学历历，并经过过集团公司司考试、考考核后上岗岗；2.5.44经选拔合合格的会计计人员，一一律申请办办理会计计证和会计电算算化证，无无证不得上上岗；2.5.55熟悉专业业知识和专专业技能。新参加会会计工作人人员，实习习1年后能独独立处

6、理本本岗位的业业务工作，工工作2年以上能能够处理与与本岗位相相关的业务务工作；2.5.66熟悉国家家有关法律律、法规、规章和国国家统一会会计制度，掌掌握集团公公司制定的的会计制度度、财务制制度、成本本制度、资资产管理制制度等；2.5.77忠于职守守，坚守工工作岗位。2.6各各级领导人人员应当支支持本单位位会计机构构、会计人人员依法行行使职权主主，对忠于于职守、坚坚持原则，做做出显著成成绩的会计计机构和会会计人员，应应当给予精精神或物质质奖励，对对于打击报报复坚持原原则的会计计人员的行行为要依法法进行处理理。2.7各各级领导人人员的直属属亲属不得得担任本单单位会计机机构负责人人、会计主主管人员。

7、会计机构构负责人的的直系亲属属不得在本本单位会计计机构中担担任出纳工工作。3会计人人员的职业业道德3.1会会计人员在在会计工作作中应当遵遵守职业道道德，树立立良好的职职业品质、严谨的工工作作风，严严守工作纪纪律，努力力提高工作作效率和工工作质量。3.2会会计人员应应当热爱本本职工作，努努力刻苦钻钻研业务，使使自己的专专业知识和和技能适应应所从事工工作的要求求。3.3会会计人员应应当按照财财经法律、法规、规规章和统一一会计制度度规定的程程序和要求求进行会计计工作，保保证所提供供的会计信信息合法、真实、准准确、及时时、完整。3.4会会计人员应应当熟悉集集团公司生生产经营和和管理情况况，运用掌掌握的

8、会计计信息和会会计方法，为为改善单位位内部管理理，提高经经济效益服服务。会计计人员办理理会计事务务，应当事事实求是、客观公正正。3.5会会计人员应应当保守本本单位的商商业秘密。除法律规规定和单位位领导人员员同意外，不不能私自向向外界提供供或者泄露露单位的会会计信息、财务收支支及资金状状况。3.6集集团公司所所有财务机机构负责人人、会计人人员要带头头遵守国家家和集团公公司的财经经纪律，不不准以权谋谋私，不准准利用工作作之便向下下属单位、业务部门门和他人索索要钱、物物，不准在在集团公司司各单位之之间互相吃吃请，不准准接受礼品品和红包，违违者按违犯犯财经纪律律论处。3.7会会计人员违违反职业道道德和

9、工作作上严重失失职给集团团公司造成成较大经济济损失或在在员工中造造成恶劣影影响的，由由集团公司司按规定吊吊销其会会计证和和会计电电算化证或给予必必要的经济济处罚及相相应的行政政处分，情情节特别严严重的，依依法追究其其法律责任任。4会计工工作交接4.1会会计人员工工作调动或或者因故离离职，必须须将本人所所经管的会会计工作资资料和业务务在单位负负责人规定定的时间内内移交给接接替人员。没有办清清交接手续续者，不得得调动或离离职；故意意拖延时间间不交者，拖拖延时间按按缺勤处理理；资料不不交全者，以以毁损会计计档案处理理。4.2接接替人员应应当认真接接管移交的的资料和工工作，并继继续办理移移交的未了了事

10、项。4.3会会计人员办办理移交手手续，必须须及时做好好以下工作作：4.3.11已经受理理的经济业业务尚未填填制会计凭凭证，应当当填制完毕毕；4.3.22尚未登记记完毕的账账目，应当当登记完毕毕，并在最最后一笔余余额后加盖盖自己印鉴鉴；4.3.33整理各项项工作资料料，对未了了事项写出出书面材料料；4.3.44编制移交交清册，列列明移交的的会计凭证证、会计账账簿、原始始资料、汇汇总表、报报表、印鉴鉴、现金、有价证券券、支票、发票、文文件、其它它单位转来来核算通知知及核算资资料、合同同协议、其其它会计资资料和物品品资料。从从事微机操操作的工作作人员，在在移交清册册中列明会会计软件及及密码、会会计软

11、件数数据盘(磁磁盘、磁带带等)及有有关资料、实物等内内容。4.4会会计人员办办理交接手手续，必须须由监交人人负责监交交。4.4.11 一般般会计人员员交接，由由单位财务务机构负责责人监交。4.4.22 财务务机构负责责人交接，由由单位领导导或财务主主管领导监监交。4.4.33 交接接完毕，交交接双方和和监交人员员要在移交交清册上签签名。移交交清册上应应注明单位位名称、交交接日期、交接双方方和监交人人的职务、姓名、移移交清册页页数、其它它需要说明明的问题和和意见。移移交清册11式3份，交交接双方各各执1份，存存入会计档档案1份。4.4.44 接替替人员应当当继续使用用移交的会会计账簿，不不得自行

12、另另立新账，以以保持会计计记录的连连续性。4.5会会计人员在在办理工作作移交时，要要按移交清清册逐项移移交，接替替人员逐项项核对点收收。4.5.11现金、有价证券券要根据会会计账簿记记录余额进进行点交。库存现金金、有价证证券必须与与会计账簿簿记录保持持一致，不不一致时移移交人员必必须在规定定期限内查查清，并说说明原因。4.5.22移交人人员所保管管的会计凭凭证、会计计账簿、会会计报表、原始凭证证、原始单单据和其它它会计资料料必须完整整无缺。如如有短缺，必必须查清原原因，并在在移交清册册中注明。4.5.33银行存存款户余额额要与银行行对账单核核对，如不不一致，应应当编制银银行存款余余额调节表表调

13、节相符符，对未达达账项要注注明原因。各种财产产物资、债债权、债务务明细账余余额要与总总账有关账账户余额核核对相符。接替人员员根据需要要可以抽查查个别账户户余额是否否与实物相相符，必要要时与往来来单位、有有关个人核核对清楚。4.5.44移交人人员经管的的票据、印印鉴和其它它实物，必必须交接清清楚。从事事财务信息息化工作的的移交人员员，要将有有关电子数数据在实际际操作状态态下交接清清楚。4.5.55财务机机构负责人人移交时，必必须将全部部财务会计计工作、重重大财务收收支和会计计人员的情情况等，向向接替人员员详细介绍绍。对移交交的遗留问问题，应写写出书面材材料。4.6移移交人员对对所移交的的会计凭证

14、证、会计账账簿、会计计报表、自自制原始凭凭证、所做做会计凭证证及其它会会计资料的的合法性、合规性、真实性承承担一切法法律责任。5会计核核算的一般般要求5.1各各分子公司司财务部门门按照规定定填制会计计凭证、设设置会计科科目、建立立会计账册册、进行会会计核算、编制会计计报表，及及时提供合合法、真实实、准确、完整的会会计信息。5.2各各分子公司司发生的下下列事项，应应当及时办办理会计手手续，进行行会计核算算：5.2.11 款项项和有价证证券的收付付；5.2.22 财物物的收发、增减和使使用；5.2.33 债权权、债务的的发生和结结算；5.2.44 资本本、基金的的增减；5.2.55 收入入、支出、

15、费用、成成本的计算算；5.2.66 财务务成果的计计算和处理理；5.2.77 其它它需要办理理会计手续续、进行会会计核算的的事项。5.3各各分子公司司的会计核核算，应当当以实际发发生的经济济业务为依依据，按照照规定的会会计处理方方法进行，保保证会计指指标口径一一致、会计计处理方法法前后一致致，有可比比性。5.4会会计年度自自公历1月月1日起至至12月331日止。会计核算算以人民币币元为记账账单位。收收支业务以以外国货币币为主的分分支机构，也也可以选择择其一种外外国货币为为记账单位位。如某项业业务换取外外汇后，在在编制会计计报表时，应应当折算为为人民币反反映。在办办理收支业业务时，仍仍折算成人人

16、民币进行行核算。5.5对对外报送的的会计报表表，格式按按财政部和和集团公司司统一规定定执行。会会计科目按按会计制度度要求设置置,在不影影响集团公公司整体会会计核算要要求、会计计报表对外外报送的前前提下，可可以根据情情况自行设设置和使用用统计或辅辅助会计科科目(一级级科目除外外)。5.6各各分子公司司财务核算算的所有会会计凭证、会计账簿簿、会计报报表和其它它会计资料料的内容和和要求必须须符合国家家统一规定定和集团公公司要求，不不得伪造、变造会计计凭证、会会计账簿，不不得设置账账外账，不不得报送虚虚假会计报报表。5.7 各分子公公司的会计计凭证、会会计账薄、会计报表表和其它一一切会计资资料，必须须

17、建立会计计档案，妥妥善保管。6 集团团公司设置置的会计科科目(见附附表)7会计核核算方法7.111001 库存现金金：7.1.11本科目目核算库存存现金。7.1.22收到现现金时，借借记本科目目，贷记有有关科目；支出现金金时，借记记有关科目目，贷记本本科目。7.1.33出纳人人员设置现金日记记账，根根据收付款款凭证，按按照业务发发生顺序逐逐笔登记。财务信息息化验收后后,集团公公司已经脱脱离手工账账,但现现金日记账账不得脱脱离手工账账。7.1.44出纳人人员每日终终了应计算算当日的现现金收入合合计数、现现金支出合合计数和结结余数，并并将结余数数与实际库库存数核对对，做到账账款相符。7.21100

18、2 银行存款款：7.2.11本科目目核算存入入银行的各各种存款。7.2.22根据不不同币种设设置二级明明细，根据据不同银行行账号设置置三级明细细。7.2.33出纳人人员根据银银行存款的的收付款凭凭证的凭证证号和填制制日记登记记账薄。财财务信息化化验收后,集团公司司已经脱离离手工账,但银行行存款日记记账不得得脱离手工工账。7.2.44出纳人人员设置银行存款款日记账，每日结结出银行存存款的结余余金额，月月底与银银行对账单单相核对对，按月编编制银行行存款余额额调节表。7.311012 其他货币币资金：7.3.11本科目目核算信用用证存款、各种活、定期存款款和银行承承兑汇票的的保证金。7.3.22按定

19、期期存款、承承兑汇票保保证金设置置二级明细细。7.411101 交易性金金融资产：7.4.11本科目目核算为交交易目的持持有的债券券投资、股股票投资、基金投资资、权证投投资等交易易金融资产产的公允价价值。7.4.22根据按按品种和类类别设置二二级明细。7.4.33购入的的各种股票票、债券，按按公允价值值，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”；如实际际支付价款款中包括已已宣告发放放的股利，则则借记“应收利息息”或“应收股利利”，贷记“投资收益益”；按发生生的交易费费，借记“投资收益益”。7.4.44收到发发放的现金金股利，应应借记“银行存款款”，贷记“应收利息息”或“应收股利利”等。 7.5111

20、21 应收票据据：7.5.11收到银银行承兑汇汇票时，借借记本科目目，贷记“应收账款款”。7.5.22将收到到的银行承承兑汇票向向银行贴现现时，借记记“银行存款款”和“财务费用用”，贷记本本科目。7.5.33将承兑兑汇票背书书转让时，借借记“应付账款款”，贷记本本科目。7.5.44会计人人员应按照照汇票种类类设置二级级明细，按按债务人名名称设置三三级明细，同同时设置应应收票据备备查薄，登登记每笔承承兑汇票的的号码、出出票日期、票面金额额、承兑人人、背书人人的姓名或或单位名称称、背书转转让日。 7.611122 应收账款款：7.6.11本科目目核算因销销售商品、产品、提提供劳务等等经营活动动应收

21、取的的款项。7.6.22本科目目按客户设设置二级明明细。7.6.33销售产产品时，借借记本科目目，贷记“主营业务务收入”和“应交税费费应交增值值税”；收回货货款时，借借记“银行存款款”，贷记“应收账款款”。7.6.44替购货货单位垫付付的运杂费费、包装物物，也通过过本科目核核算。7.6.55确认为为坏账的应应收账款核核销时，借借记“坏账准备备”，贷记本本科目。7.7 11233 预付账账款：7.7.11 本科科目核算按按照购货合合同设置规规定预付给给供应单位位的款项。7.7.22 本科科目按供应应单位设置置二级明细细。7.7.33 因购购货而预付付的款项，借借记本科目目，贷记“银行存款款”等科

22、目。7.7.44 收到到所购物资资时，按应应计入购入入物资成本本的金额，借借记“材料采购购”或“原材料”、“库存商品品”等科目，按按可抵扣的的增值税额额，借记“应交税费费应交增值值税(进项项税额)”科目，按按应付金额额，贷记本本科目；补补付的款项项，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”等科目；退回多付付的款项，借借记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。7.8 11311 应收股股利：7.8.11 本科科目核算应应收取的现现金股利和和应收取其其他单位分分配的利润润。7.8.22 本科科目按投资资单位设置置二级明细细。7.8.33 交易易性金融资资产持有期期间被投资资单位宣告告发放现金金股利，借借

23、记本科目目，贷记“投资收益益”科目。7.8.44 被投投资单位宣宣告发放现现金股利或或利润的，按按应享有的的份额，借借记本科目目，贷记“投资收益益”、“长期股权权投资损益调整整”科目。7.8.55 实际际收到现金金股利或利利润，借记记“银行存款款”等科目，贷贷记本科目目。7.9 11322 应收利利息：7.9.11 本科科目核算债债权性投资资应收取的的利息。7.9.22 本科科目按被投投资单位设设置二级明明细。7.9.33 发生生时，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”或“投资收益益”等科目。7.9.44 实际际收到时，借借记“银行存款款”科目，贷贷记本科目目。7.10 12221 其他他应收款

24、：7.10.1 本本科目核算算除应收票票据、应收收账款、预预付账款等等以外的各各种应收、暂付款项项。7.10.2 本本科目按应应收款项的的项目设置置二级明细细。7.11 12331 坏账账准备：7.11.1本科科目核算应应收款项等等发生减值值时计提的的减值准备备。7.11.2按个个别认定法法和账龄分分析法计提提坏账准备备。7.11.3年度度终了提取取坏账准备备时，借记记“资产减值值损失”科目，贷贷记本科目目；发生的的坏账损失失，借记本本科目，贷贷记“应收账款款”。7.11.4已确确认并核销销的坏账损损失如果以以后又收回回应按实际际收回的金金额，借记记“应收账款款”，贷记本本科目；同同时借记“银

25、行存款款”，贷记“应收账款款”。7.12 13221 受托托代销商品品：7.12.1 本本科目核算算为其他单单位代销商商品。7.12.2 按按单位、类类别和对象象设置二级级明细。7.13 14001 材料料采购：7.13.1 本本科目核算算采用计划划成本进行行材料日常常核算而购购入材料的的采购成本本。7.13.2 本本科目按主主料、辅料料和其他设设置二级明明细。7.13.3 支支付材料价价款和运杂杂费等时，按按应计入材材料采购成成本的金额额，借记本本科目，按按可抵扣的的增值税额额，借记“应交税费费应交增值值税(进项项税额)”科目，按按实际支付付或应付的的款项，贷贷记“银行存款款”、“现金”、“

26、其他货币币资金”、“应付账款款”、“应付票据据”、“预付账款款”等科目。7.14 14002 在途途物资：7.14.1 本本科目核算算采用实际际成本进行行材料日常常核算而购购入材料的的采购成本本。7.14.2 本本科目按主主料、辅料料和其他设设置二级明明细。7.1514033 原材料料：7.15.1本科科目核算库库存的各种种原材料，包包括原料及及主要材料料、辅助材材料、外购购半成品(外购件)、修理用用备件(备备品备件)、包装材材料、燃料料等的计划划成本。7.15.2 本本科目按主主料、辅料料和其他设设置二级明明细。7.15.3材料料验收入库库时，借记记本科目，贷贷记“材料采购购”；生产车车间领

27、用各各种材料时时，借记“生产成本本”,贷记本科科目。7.15.4各种种原材料应应定期清查查盘点，发发现盘盈、盘亏、毁毁损时，先先转入“待处理财财产损溢”科目，经经办理有关关审批手续续后再作处处理。7.1614044 材料成成本差异：7.16.1本科科目借方登登记实际成成本大于计计划成本的的差异额，贷贷方登记实实际成本小小于计划成成本的节约约额。7.16.2每月月以上月的的成本差异异率结转本本月发出材材料的差异异额。 7.1714055 库存商商品：7.17.1本科科目核算库库存的各种种产品的实实际成本，包包括库存的的外购商品品。7.17.2本科科目按产品品品种设置置二级明细细，实物保保管部门按

28、按规格设置置三级明细细。7.17.3根据据分厂(车车间)的入入库单，借借记本科目目，贷记“生产成本本”；月份终终了，结转转销售产品品的成本时时，借记“主营业务务成本”，贷记本本科目。7.17.4在清清查盘点中中发现的产产品盘亏(或盘盈)，应按实实际成本，借借记(或贷贷记)“待处理财财产损溢”,贷记(或或借记)本本科目，待待办理相关关手续后再再处理。7.18 14006 发出出商品：7.18.1 本本科目核算算商品销售售不满足收收入确认条条件但已发发出商品的的实际成本本。7.18.2 本本科目按品品种设置二二级明细，实实物保管部部门按规格格设置三级级明细。7.19 14007 商品品进销差价价：

29、7.19.1 本本科目核算算库存商品品采用售价价进行日常常核算的，商商品售价与与进价之间间的差额。7.19.2 本本科目按商商品品种设设置二级明明细。7.20 14008 委托托加工物资资：7.20.1 本本科目核算算委托外单单位加工的的各种物资资的实际成成本。7.20.2 本本科目按品品种设置二二级明细。7.21 14009 自制制半成品7.21.1 本本科目核算算企业库存存的自制半半成品的实实际成本。7.21.2 本本科目按品品种设置二二级明细。7.22 14111 周转转材料7.22.1 本本科目核算算周转材料料的计划成成本。7.22.2 本本科目按种种类设置二二级明细。7.22.3 包

30、包装物和低低值易品采采用“一次摊销销法”。7.23 14661 融资资租赁资产产7.23.1 本本科目核算算企业为开开展融资租租赁业务取取得资产的的成本。7.23.2 本本科目按承承租人、租租赁资产类类别和项目目进行明细细核算。7.24 14771 存货货跌价准备备7.24.1 本本科目核算算存货的跌跌价准备。7.24.2 本本科目按项项目和类别别设置二级级明细。7.25 15001 持有有至到期投投资7.25.1 本本科目核算算持有至到到期投资的的摊余成本本。7.25.2 本本科目按照照投资种类类设置二级级明细。7.26 15002 持有有至到期投投资减值准准备7.26.1 本本科目核算算持

31、有至到到期投资的的减值准备备。7.26.2 本本科目按照照投资种类类设置二级级明细。7.27 15003 可供供出售金融融资产7.27.1 本本科目核算算企业持有有的可供出出售金融资资产的公允允价值。7.27.2 本本科目按照照金融资产产种类设置置二级明细细。7.28 15005 待摊摊费用7.28.1 本本科目核算算企业已经经支出，但但应由本期期和以后各各期分别负负担的分摊摊期限在11年以内（包包括1年）的的各项费用用，包括租租入经营性性资产的租租金、预付付保险费、以及一次次性购买印印花税票和和一次交纳纳印花税额额较大需分分摊的数额额等。7.28.2 本本科目按照照费用种类类设置二级级明细。

32、7.29 15111 长期期股权投资资7.29.1 本本科目核算算持有的采采用成本法法和权益法法核算的长长期股权投投资。7.29.2 本本科目按单单位设置二二级明细。7.29.3 对对20%以以下控股公公司和500%以上的的子公司按按成本法核核算，211%49%的的控股公司司按权益法法算。7.29.4 对对外投资时时，借记本本科目，贷贷记相关资资产类科目目；年终收收到投资收收益时，借借记“银行存款款”，贷记“投资收益益”；如按权权益法核算算的投资，按按被投资方方的净利润润和投资比比例，借记记本科目，贷贷记“投资收益益”；如被投投资方为亏亏损，借记记“投资收益益”，贷记本本科目。7.30 151

33、12 长期期股权投资资减值准备备7.30.1 本本科目核算算长期股权权投资的减减值准备。7.30.2 本本科目按单单位设置二二级明细。7.30.3 资资产负债表表日，长期期股权投资资发生减值值的，按应应减记的金金，借记“资产减值值损失”科目，贷贷记本科目目。设置本本科目时，应应同时结转转已计提的的长期股权权投资减值值准备。7.31 15221 投资资性房地产产7.31.1 本本科目核算算企业采用用成本模式式计量的投投资性房地地产的成本本。7.31.2 本本科目按照照投资性房房地产的类类别和项目目设置二级级明细。7.32 15222 投资资性房地产产累计折旧旧7.32.1 本本科目核算算企业采用

34、用成本模式式计量的投投资性房地地产的累计计折旧。7.32.2 本本科目按照照投资性房房地产的类类别和项目目设置二级级明细。7.33 15223 投资资性房地产产减值准备备7.33.1 本本科目核算算企业采用用成本模式式计量的投投资性房地地产的减值值准备。7.33.2 本本科目按照照投资性房房地产的类类别和项目目设置二级级明细。7.34 15331 长期期应收款7.34.1 本本科目核算算长期应收收款项，包包括融资租租赁产生的的应收款项项、采用递递延方式具具有融资性性质的销售售商品和提提供劳务等等产生的应应收款项等等。7.34.2 本本科目按单单位设置二二级明细。7.35 15332 未实实现融

35、资收收益7.35.1 本本科目核算算企业分期期计入租赁赁收入或利利息收入的的未实现融融资收益。7.35.2 本本科目按未未实现融资资收益项目目设置二级级明细。7.36 16001 固定定资产7.36.1 本本科目核算算固定资产产的原价。7.36.2 本本科目按房房屋建筑物物、通用设设备、专用用设备、运运输设备、电气设备备、电子产产品及通信信设备、仪仪器仪表、计量器具具、办公设设备等设置置二级明细细。7.36.3 根根据规定制制定固定资资产目录，包包括房屋建建筑物、机机器、运输输工具、铂铂金、仪器器仪表等。未作为固固定资产管管理的工具具、器具作作为低值易易耗品在包包装物及低低值易耗品品中核算。7

36、.36.4 购购置的固定定资产，先先通过“在建工程程”，待设备备安装并办办理资产移移交清单后后，再转入入“固定资产产”。7.36.5 每每月计提折折旧时，以以上月固定定资产账面面原值作为为计提折旧旧的依据。计提折旧旧时，借记记“生产成本本”，贷记“累计折旧旧”，固定资资产原值不不变。7.36.6 固固定资产对对外投资，按按评估价值值，借记“长期股权权投资”、“累计折旧旧”，贷记“固定资产产”、“资本公积积”等。7.36.7 盘盘亏的固定定资产按净净值，借记记“待处理财财产损溢固定资资产损溢”、“累计折旧旧”，按固定定资产原值值，贷记本本科目；盘盘亏作相反反分录处理理。7.36.8 设设置固定资

37、资产卡片，按按固定资产产类别，使使用部门进进行明细核核算。7.37 16002 累计计折旧7.37.1 本本科目核算算固定资产产的累计折折旧。7.37.2 本本科目按项项目设置二二级明细。7.37.3 每每月按上月月固定资产产余额计提提折旧，借借记“生产成本本”、“管理费用用”、“其他业务务成本”，贷记“累计折旧旧”。7.37.4 按按直线法计计提折旧。7.37.5 本本科目借方方发生额反反映报废、盘亏、对对外投资转转出固定资资产的折旧旧额。7.38 16003 固定定资产减值值准备7.38.1 本本科目核算算固定资产产的减值准准备。7.38.2 资资产负责表表日，固定定资产发生生减值的，按按

38、应减记的的金额，借借记“资产减值值损失”科目，贷贷记本科目目。处置固固定资产还还应同时结结转减值准准备。7.39 16004 在建建工程7.39.1 本本科目核算算基建、更更新改造等等在建工程程发生的支支出。7.39.2 本本科目按工工程项目设设置二级明明细，按建建筑工程、安装工程程、在安装装设备、待待摊支出、其他支出出设置三级级明细。7.39.3 购购买不需安安装的固定定资产，先先通过“在建工程程-待安装工工程”，待办理理移交手续续后再转入入“固定资产产”。7.39.4 工工程发生的的借款利息息，竣工前前进入“在建工程程”，交付使使用后进入入当期损益益。7.40 16005 工程程物资7.4

39、0.1 本本科目核算算为在建工工程准备的的各种物资资的成本，包包括工程用用材料、尚尚未安装的的设备及为为生产准备备的工器具具等。7.40.2 本本科目按类类别设置二二级明细。7.41 16006 固定定资产清理理7.41.1 本本科目核算算因出售、报废、毁毁损、对外外投资、非非货币性资资产交换、债务重组组等原因转转出的固定定资产价值值以及在清清理过程中中发生的费费用等。7.41.2 出出售报废、毁损物资资时，借记记“固定资产产清理”、“累计折旧旧”，贷记“固定资产产”。7.41.3 发发生清理费费用，借记记本科目，贷贷记“银行存款款”等。7.41.4 发发生净收益益，借记相相关科目，贷贷记本科

40、目目。7.41.5 根根据本科目目的余额，转转入“营业外收收入”。7.42 16007 在建建工程减值值准备7.42.1 本本科目核算算在建工程程的减值准准备。7.42.2 本本科目按工工程项目设设置二级明明细。7.43 16008 工程程物资减值值准备7.43.1 本本科目核算算工程物资资的减值准准备。7.43.2 本本科目按工工程项目设设置二级明明细。7.44 16111 未担担保余值7.44.1 本本科目核算算企业采用用融资租赁赁方式租出出资产的未未担保余值值。7.44.2 本本科目按承承租人、租租赁资产类类别和项目目设置二级级明细。7.45 16112 未担担保余值减减值准备7.45.

41、1 本本科目核算算企业采用用融资租赁赁方式租出出资产的未未担保余值值的减值准准备。7.45.2 本本科目按承承租人、租租赁资产类类别和项目目设置二级级明细。7.46 17001 无形形资产7.46.1 本本科目核算算持有的无无形资产成成本，包括括专利权、非专利技技术、商标标权、著作作权、土地地使用权等等。7.46.2 购购入的无形形资产，按按支付的价价格，借记记“无形资产产”，贷记“银行存款款”。7.46.3 对对自创的无无形资产，借借记本科目目，贷记“研发支出出”科目（开开发无形资资产形成的的费用）。7.46.4 用用无形资产产对外投资资，借记“长期股权权投资”或“累计摊销销”等科目，贷贷记

42、本科目目。7.46.5 处处置无形资资产时，借借记“银行存款款”或“累计摊销销”等科目，贷贷记本科目目。7.47 17002 累计计摊销7.47.1 本本科目核算算对使用寿寿命有限的的无形资产产计提的累累计摊销。7.47.2 本本科目按项项目设置二二级明细。7.47.3 按按月计提无无形资产的的摊销，借借记“管理费用用”、“其他业务务成本”告等科目目，贷记本本科目。处处置无形资资产还应同同时结转累累计摊销。7.48 17003 无形形资产减值值准备7.48.1 本本科目核算算无形资产产的减值准准备。7.48.2 本本科目按项项目设置二二级明细。7.48.3 资资产负责表表日，无形形资产发生生减

43、值的，按按应减记的的金额，借借记“资产减值值损失”科目，贷贷记本科目目。处置无无形资产还还应同时结结转减值准准备。7.49 17111 商誉誉7.49.1 本本科目核算算企业合并并中形成的的商誉价值值。7.49.2 非非同一控制制下企业合合并中确定定的商誉价价值，借记记本科目，贷贷记有关科科目。7.50 17112 商誉誉减值准备备7.50.1 本本科目核算算企业商誉誉的减值准准备。7.50.2 本本科目按项项目设置二二级明细。7.51 18001 长期期待摊费用用7.51.1 本本科目核算算已经发生生但应由本本期和以后后各期负担担的分摊期期限在一年年以上的各各项费用，如如以经营租租赁方式租租

44、入的固定定资产发生生的改良支支出等。7.51.2 本本科目按项项目设置二二级明细。7.52 18111 递延延所得税资资产7.52.1 本本科目核算算确认的可可抵扣暂时时性差异产产生的递延延所得税资资产。7.52.2 本本科目按项项目设置二二级明细。7.53 18221 特准准储备物资资7.53.1 本本科目核算算企业按国国家和上级级部门规定定的用于防防汛、战备备的特定用用途的物资资。7.53.2 本本科目按物物资种类设设置二级明明细。7.54 19001 待处处理财产损损溢7.54.1 本本科目核算算财产清查查过程中各各种财产物物资的盘盈盈、盘亏和和毁损。7.54.2 本本科目设置置“待处理

45、非非流动资产产损溢”和“待处理流流动资产损损溢”两个二级级明细科目目。年终清清算前，对对物资全面面盘点中发发现的盘盈盈、盘亏、毁损全部部转入本科科目。报经经批准后处处理的流动动资产转入入“管理费用用”，报经批批准后处理理的固定资资产转入“营业外支支出”。7.55 20001 短期期借款7.55.1 本本科目核算算向银行或或其他金事事机构等借借入的期限限在年以以下的各种种借款，主主要指流动动资金借款款。7.55.2 本本科目按借借款银行和和借款种类类设置二级级和三级明明细。7.55.3 借借入的各种种短期借款款，借记“银行存款款”，贷记本本科目。7.55.4 发发生的短期期借款利息息，当月能能支

46、付部分分，借记“财务费用用”，贷记“银行存款款”；当月不不能支付部部分，借记记“财务费用用”，贷记“应付利息息”。7.55.5 归归还借款时时，借记本本科目，贷贷记“银行存款款”。7.56 21001 交易易性金融负负债7.56.1 本本科目核算算企业承担担的交易性性金融负债债的公允价价值。7.56.2 本本科目按按按交易性金金融负债类类别，分别别“本金”、“公允价值值变动”等进行三三级明细核核算。7.57 22001 应付付票据7.57.1 本本科目核算算购买原材材料、商品品和接受劳劳务供应等等开出、承承兑的商业业汇票，包包括银行承承兑汇票和和商业承兑兑汇票。7.57.2 本本科目按汇汇票种

47、类设设置二级明明细，按债债权人设置置二三级明明细。7.57.3 为为办理承兑兑汇票而向向银行交纳纳的保证金金，在“其他货币币资金”科目中核核算，交纳纳保证金时时，借记“其他货币币资金”，贷记“银行存款款”。7.57.4 办办理承兑汇汇票后，购购买原材料料时，借记记“应付账款款”，贷记本本科目；汇汇票到期后后支付承兑兑款时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”。7.57.5 会会计人员应应设置“应付票据据备查薄”，详细登登记每一应应付票据的的种类、签签发日期、到期日、票面金额额。收款人人姓名和单单位以及交交付的保证证金。7.58 22002 应付付账款7.58.1 本本科目核算算购买原材材料、商品

48、品和接受劳劳务等经营营活动应支支付的款项项。7.58.2 本本科目按供供应单位设设置二级明明细。7.58.3 购购买的原材材料、商品品和接受劳劳务等，经经办人员根根据供应单单位开具的的发票和验验收入库单单等到财务务部门办理理挂账手续续，借记“材料采购购”等，贷记记本科目。7.58.4 供供应单位垫垫付的运杂杂费等在本本科目核算算。7.58.5 开开出的承兑兑汇票、资资产抵付款款时，借记记本科目，贷贷记相关科科目。7.58.6与供供应单位签签订的付款款协议，进进行债务重重组的收入入，进入“营业外收收入-债务重重组利得”科目。7.59 22003预收账账款7.59.1 本本科目核算算按照销售售合同

49、向购购货单位预预收款项。7.59.2 本本科目按购购货单位设设置二级明明细。7.59.3 预预收款项时时，借记“银行存款款”，贷记本本科目；销销售实现时时，借记本本科目，贷贷记“主营业务务收入”、“应交税费费”；购货单单位补付的的款项时，借借记“银行存款款”，贷记本本科目；退退付多付的的款项时，借借记本科目目，贷记“银行存款款”。7.60 22111 应付付职工薪酬酬7.60.1 本本科目核算算根据有关关规定应付付给职工的的各种薪酬酬。7.60.2 本本科目按“工资”、“职工福利利”、“社会保险险费”、“住房公积积金”、“工会经费费”、“职工教育育经费”、“非货币性性福利”、“辞退福利利”、“

50、股份支付付”等设置二二级明细。7.60.3 发发生职工薪薪酬时，借借记“生产成本本”、“制造费用用”、“劳务成本本”、“在建工程程”、“研发支出出”、“管理费用用”、“销售费用用”等科目，贷贷记本科目目。7.61 22221 应交交税费7.61.1 本本科目核算算按照税法法规定计算算应交纳的的各种税费费，包括增增值税、消消费税、营营业税、所所得税、资资源税、土土地增值税税、城市维维护建设税税、房产税税、土地使使用税、车车船使用税税、教育费费附加、矿矿产资源补补偿费、个个人所得税税等。7.61.2 本本科目按税税费设置二二级明细，增增值税设置置三级明细细。7.62 22331 应付付利息7.62

51、.1 本本科目核算算按照合同同约定应支支付的利息息，包括企企业债券等等应支付的的利息。7.62.2 本本科目按债债权人设置置二级明细细。7.63 22332 应付付股利7.63.1 本本科目核算算企业分配配的现金股股利或利润润。7.63.2 本本科目按投投资者设置置二级明细细。7.64 22441 其他他应付款7.64.1 本本科目核算算除应付票票据、应付付账款、预预收账款、应付职工工薪酬、应应付利息、应付股利利、应交税税费、长期期应付款等等以外的其其他各项应应付、暂收收的款项。7.64.2 本本科目按项项目和单位位设置二级级明细。7.65 22551 预提提费用7.65.1 本本科目核算算企

52、业按照照规定从成成本费用中中预先提取取但尚未支支付的费用用。7.65.2 本本科目按费费用种类设设置二级明明细。7.66 23114 受托托代销商品品款7.66.1 本本科目核算算不承担风风险受托代代销商品收收到的款项项。7.66.2 本本科目按单单位设置二二级明细。7.67 24001 递延延收益7.67.1 本本科目核算算企业确认认的应在以以后期间计计入当期损损益的政府府补助。7.67.2 本本科目按项项目设置二二级明细。7.68 25001 长期期借款7.68.1 本本科目核算算向银行或或其他金融融机构借入入的期限在在年以上上的各项借借款。7.68.2 本本科目按银银行和借款款种类设置置

53、二级和三三级明细。7.68.3 借借款时，借借记“银行存款款”，贷记本本科目；借借款利息属属工程借款款的，记入入“在建工程程”；属生产产经营流动动资金借款款的，记入入“财务费用用”；当月如如不支付利利息，借记记“财务费用用”科目，贷贷记“应付利息息”。7.69 25002 应付付债券7.69.1 本本科目核算算为筹集资资金而发行行债券的本本金和利息息。7.69.2 本本科目按“面值”、“利息调整整”、“应计利息息”等设置二二级明细。7.70 27001 长期期应付款7.70.1 本本科目核算算除长期借借款和应付付债券以外外的其他各各种长期应应付款项，包包括应付融融资租入固固定资产的的租赁费、以

54、分期付付款方式购购入固定资资产等发生生的应付款款项等。7.70.2 本本科目按种种类和债权权人设置二二级明细。7.71 27002 未确确认融资费费用7.71.1 本本科目核算算企业应当当分期计入入利息费用用的未确认认融资费用用。7.71.2 本本科目按债债权人和长长期应付款款项目设置置二级明细细。7.72 27111 专项项应付款7.72.1 本本科目核算算取得政府府作业企业业所有者投投入的具有有专项或特特定用途的的款项。7.72.2 本本科目按资资本性投资资项目设置置二级明细细。7.73 28001 预计计负债7.73.1 本本科目核算算确认的对对外提供担担保、未决决诉讼、产产品质量保保证

55、、重组组义务、亏亏损性合同同等预计负负债。7.73.2 本本科目按事事项设置二二级明细。7.74 28221 特准准储备基金金7.74.1 本本科目核算算企业特准准储备物资资的价款。7.74.2 本本科目按物物资种类设设置二级明明细。7.75 29001 递延延所得税负负债7.75.1 本本科目核算算确认的应应纳税暂时时性差异产产生的所得得税负债。7.75.2 本本科目按项项目设置二二级明细。7.76 40001 实收收资本7.76.1 本本科目核算算集团公司司接受投资资者投入的的实收资本本。7.76.2 企企业按投资资者设置二二级明细。7.76.3 投投资者以实实物投入的的，根据评评估后价值

56、值，借记相相关科目，贷贷记本科目目；投资人人以现金投投入的，借借记“现金”或“银行存款款”，贷记本本科目。7.76.4 集集团公司用用资本公积积、盈余公公积转增股股本时，借借记“资本公积积”或“盈余公积积”，贷记本本科目。7.77 40002 资本本公积7.77.1 本本科目核算算集团公司司收到投资资者出资额额超出其在在注册资本本或股本中中所占份额额的部分。7.77.2 本本科目按“资本溢价价”、“其他资本本公积”设置二级级明细。7.77.3 集集团公司接接受捐赠资资产时，按按公允价值值，借记相相关科目，贷贷记本科目目。7.77.4 集集团公司用用评估增值值的资产对对外投资，如如评估值大大于资

57、产账账面净值，则则总额记入入“资本公积积”。7.77.5 集集团公司按按照规定可可将资本公公积转增股股本，但资资本公积中中接受捐赠赠资产价值值，资产评评估增值等等部分不能能转作股本本。转作股股本时，借借记本科目目，贷记“实收资本本”。7.78 41001 盈余余公积7.78.1 本本科目核算算从净利润润中提取的的盈余公积积。7.78.2 本本科目按“法定盈余余公积”、“任意盈余余公积”设置二级级明细。7.78.3 提提取盈余公公积时，借借记“利润分配配提取法法定盈余公公积、提取取任意盈余余公积”，贷记本本科目（法法定盈余公公积、任意意盈余公积积）。7.78.4 盈盈余公积补补亏时，借借记本科目

58、目，贷记“利润分配配盈余公公积补亏”。7.79 41003 本年年利润7.79.1 本本科目核算算集团公司司当期实现现的净利润润（或发生生净亏损）。7.79.2 每每月终了，将将收入类科科目转入本本科目贷方方，将损益益类科目转转入本科目目借方。贷贷方余额反反映实现的的利润，借借方余额反反映亏损数数。7.79.3 年年度终了，将将本科目的的贷方（或或借方）余余额转入“利润分配配未分配配利润”的借方（或或贷方），结结转后本科科目应无余余额。7.80 41004利润分分配7.80.1 本本科目核算算集团公司司利润的分分配（或亏亏损的弥补补）和历年年利润分配配（或弥补补）后的余余额。7.80.2 本本

59、科目按“提取法定定公积金”、“提取任意意盈余公积积”、“应付现金金股利或利利润”、“转作股本本的股利”、“盈余公积积补亏”和“未分配利利润”等设置二二级明细。7.80.3 提提取法定盈盈余公积和和任意盈余余公积时，借借记“利润分配配提取法定定盈余公积积、提取任任意盈余公公积”，贷记“盈余公积积法定盈余余公积或任任意盈余公公积”。7.80.4 应应分配给投投资者的现现金利润，借借记本科目目，贷记“应付股利利”。7.80.5 用用盈余公积积补亏时，借借记“盈余公积积”，贷记本本科目。7.80.6 年年度终了将将全年实现现的净利润润从“本年利润润”转入本科科目“未分配利利润”明细中。7.80.7 年

60、年终将“利润分配配”科目下的的其他明细细科目转入入本科目的的“未分配利利润”明细科目目, 结转后后，除“未分配利利润”明细科目目外，本科科目的其他他明细科目目应无余额额。7.81 42001 库存存股7.81.1 本本科目核算算企业收购购、转让或或注销的本本公司股份份金额。7.82 50001 基本本生产成本本7.82.1 本本科目核算算企业进行行工业性生生产发生的的各项生产产成本，包包括生产各各种产品（产产成品、自自制半成品品等）、自自制材料、自制工具具、自制设设备等。7.82.2 本本科目按成成本核算对对象设置二二级明细，并并按规定设设置专栏。7.82.3 各各单位发生生的各项成成本，借记