会计实践指导

1、实 践 指 导 书书会计学实践指导导书一、教材、教学参考考书及软件件会计学 朱朱小平 徐徐泓主编 人民民大学出版版社企业会计计模拟实训训教程（单单项实验）（第第二版） 黄黄明 郭大大伟主编 东北财经大大学出版社社二、实践任任务初级会计计学实验验教学大纲纲以初级级会计学课程的教教学大纲为为依据，所所选用的实实验资料是是财政部教教材编审委委员会指定定的财经类类院校专用用的模拟实实验教材，具具有真实性性、连续性性、系统性性的特点。初级会计计学是一一门实用性性很强的课课程，学习习时要着重重掌握会计计核算的各各种基本方方法及与之之相关的基基本原理，要要求学生不不仅要学会会运用各种种方法处理理问题，还还要

2、弄清各各种方法的的基本道理理，进而能能够独立地地进行操作作演算。三、实践教教学的要求求通过模拟企企业的日常常经济业务务的账务处处理，使学学生准确运运用会计语语言描述经经济运动过过程，了解解会计工作作循环的各各个步骤的的具体含义义，掌握会会计确认、计量、记记录与报告告工作。通通过分组实实践，学生生能够掌握握借贷记账账法的基本本运用；了了解基本的的会计核算算组织程序序；熟悉会会计凭证、会计账簿簿基本内容容和实务操操作要求；明了凭证证、账簿、报表之间间的联系；能够独立立编制资产产负债表和和利润表。为后续专专业课程的的学习、为为将来从事事管理工作作打下良好好的基础。 四、实实践内容简简介本课程提供供一

3、个制造造业企业在在一段时间间内（一般般为一个月月）供产销销环节的有有关资料。根据实践践目的和要要求，要求求学生在规规定的时间间内根据原原始凭证完完成记账凭凭证的填制制，并据此此编制资产产负债表和和利润表。第一环节 复式记记账凭证的的填制一、目的：通过实践践使学生了了解各种不不同经济业业务应填制制取得的原原始凭证，掌掌握复式记记账凭证的的填制方法法。二、资料：15.4月月27日，收收回销货款款。16.4月月30日，分分配结转本本月发出材材料成本。22.4月月30日，结结转生产完完工验收入入库产品成成本。三、程序：1、根据各各项经济业业务的原始始凭证，分分别填制复复式计账凭凭证； 2、将填填制的记

4、账账凭证及所所附原始凭凭证装订成成册。成果：记账账凭证266张，会计计凭证装订订封皮一张张。1、记账凭凭证2004年年 4月 21日 第第 0011号（附件件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额向银行借款款银行存款2000000短期借款工商银行2000000合计20000002000000会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽2、记账凭凭证2004年年 04月月 21日日 第 0002号（附附件3 张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额购入运输卡卡车，已交交付使用固定资产140货车车2000000应交税费应交增值税税（进项税税）340000银行存款2340000合计2340

5、0002340000会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽3、记账凭凭证2004年年 04月月 21日日 第 0003号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额提现备用库存现金1000银行存款1000合计1000010000会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽4、记账凭凭证2004年年 04月月21 日日 第 0004号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额转账支付电电话费管理费用电话费5110银行存款5110合计5110051100会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽5、记账凭凭证2004年年 04月月22 日日 第 0005号（附附

6、件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额以现购办公公用品管理费用印纸300库存现金300合计300300会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽6、记账凭凭证2004年年 04月月 22日日 第 0006号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额购买材料已已验收入库库原材料铝板2000000应交税费应交增值税税（进项税税）340000银行存款2340000合计23400002340000会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽7、记账凭凭证2004年年 04月月22 日日 第0077号（附件件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结算季度贷贷款利息（企企

7、业已计提提）应付利息120000银行存款120000合计120000120000会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽8、记账凭凭证2004年年 04月月 23日日 第 0008号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额销售产品托托办手续应收账款丰满发电厂厂5864550主营业务收收入HB型百叶叶窗5000000应交税费应交增值税税（销项税税）850000支付运杂费费银行存款运杂费1450合计58644505864450会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽9、记账凭凭证2004年年04 月月 24日日 第 0009号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额

8、贷方金额销售废料一一批，以现现收讫库存现金585营业外收入入585合计585585会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽11、记账凭凭证2004年年 04月月 25日日 第 0110号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额偿还上月购购料款应付账款烟台钢材厂厂3060000银行存款3060000合计30600003060000会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽12、记账凭凭证2004年年 04月月 25日日 第 0111号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额支付广告费费用销售费用广告费1900银行存款1900合计1900019000会计主管：

9、记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽13、记账凭凭证2004年年 04月月 26日日 第 0112号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额收到职工偿偿还借款库存现金500其他应收款款李小波500合计500500会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽14、记账凭凭证2004年年 04月月 26日日 第 0113号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额购料入库款款未付原材料3cm钢管管800000应交税费应交增值税税（进项税税）136000应付账款滨江钢管厂厂936000合计936000936000会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽15、记账凭凭

10、证2004年年 04月月 27日日 第 0114号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额收回销货款款银行存款5864550应收账款丰满发电厂厂5864550合计58644505864450会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽16、记账凭凭证2004年年 04月月 30日日 第 0115-1号号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转本月材材料成本生产成本百叶窗5150000风机2807000制造费用3500管理费用2000合计过次页80122000会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽记账凭凭证2004年年 04月月 30日日 第 0115-2号

11、号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转本月材材料成本承前页80120000其他业务成成本300原材料8015000合计80155008015500会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽17、记账凭凭证2004年年 04月月 30日日 第 0116-1号号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额分配并结转转本月工资资生产成本HB百叶窗窗600000E-1风机机400000制造费用8200管理费用7400合计过次页11566000会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽记账凭凭证2004年年 04月月 30日日 第 0116-2号号（附件 3张）摘要总账科

12、目明细科目借方金额贷方金额分配并结转转本月工资资承前页11560000销售费用2800其他业务成成本3200应付职工薪薪酬1216000合计12166001216600会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽记账凭凭证2004年年 04月月 30日日 第 0117-1号号（附件 3张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额计提本月工工会经费和和职工教育育经费生产成本HB百叶窗窗2100E-1风机机1400制造费用98管理费用287合计过次页388550会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽记账凭凭证2004年年 04月月 30日日 第 0117-2号号（附件 3张）摘要总账科目明细

13、科目借方金额贷方金额计提本月工工会经费和和职工教育育经费承前页38850销售费用371应付职工薪薪酬工会经费2432教育经费1824合计4256642566会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽18、记账凭凭证2004年年 04月月 30日日 第 0118号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额本月计提折折旧制造费用390000管理费用125000累计折旧515000合计515000515000会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽19、记账凭凭证2004年年 04月月 30日日 第 0119号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额预提本月费费用

14、制造费用4500管理费用6500其他应付款款预提费用110000合计110000110000会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽20、记账凭凭证2004年年 04月月 30日日 第 0220号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额摊销待摊费费用制造费用劳保用品费费3000报刊杂志费费100管理费用劳保用品费费2000报刊杂志费费75其他应收款款5175合计5175551755会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽21、记账凭凭证2004年年 04月月 30日日 第 0221号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转本月制制造费用生产成本百叶窗

15、713888风机475922制造费用1189880合计11899801189980会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽22、记账凭凭证2004年年 04月月 30日日 第 0222号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转完工产产品成本生产成本（E-1型型）风机800000HB百叶窗窗880000制造费用1680000合计16800001680000会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽记账凭凭证2004年年 04月月 30日日 第 0223号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转制造费费用库存商品（E-1型型）风机3400000HB百叶

16、窗窗6400000生产成本（E-1型型）风机3400000HB百叶窗窗6400000合计98000009800000会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽23、记账凭凭证2004年年 04月月 30日日 第0244 号（附附件 3张张）摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额结转本月销销售成本主营业务成成本（E-1型型）风机4920000HB百叶窗窗1050000库存商品（E-1型型）风机4920000HB百叶窗窗1050000合计59700005970000会计主管：记账：出纳纳：审审核：制单：陈陈亚丽第二环节 特种日日记账的登登记一、目的：通过实践践使学生掌掌握三栏式式现金日记记账和银

17、行行存款日记记账的登记记方法。二、资料：三、程序：根据第一一环节编制制的有关记记账凭证，逐逐日逐笔登登记现金日日记账和银银行存款日日记账，并并进行月结结。四、成果：库存现金金日记账和和银行存款款日记账各各1张。现金日记账账2014年年凭证号摘要对方科目借方贷方余额月日444421222426003005009012提现备用以现购办公公用品销售废料一一批收到职工偿偿还借款银行存款管理费用营业外收入入其他应收款款3001000585500100070012851785 表6-11 单位：元银行存款日日记账2014年年凭证号摘要对方科目借方贷方余额月日444444444442121212121222

18、223252527001002002003004006007008010011014向银行借款款购入运输卡卡车，已交交付使用购入运输卡卡车，已交交付使用提现备用转账支付电电话费购买材料已已验收入库库结算季度度贷款利息息（企业已已计提）支付运杂费费偿还上月购购料款支付广告费费用收回销货款款短期借款固定资产应交税费库存现金管理费用原材料应付利息应收账款应付账款销售费用应收账款20000003400001000511023400001200001450306000019002000000586455020000000-340000-350000-401110-2741110-2861110-2875

19、560-5935560-5954460-90100 表6-2 单位：元第三环节 总分类类账户的登登记一、目的：通过实践践使学生掌掌握科目汇汇总表或记记账凭证核核算组织程程序，掌握握总分类账账户的登记记方法，完完成月末结结账工作。二、资料：1、滨江空空调机厂22004年年4月初各各总分类账账户的期初初余额见表表31。2、该厂22004年年4月1日日10日的的科目汇总总表见表332；4月月11日20日的的科目汇总总表见表333。3、该厂22004年年4月211日30日发发生的各项项经济业务务见第一环环节。总分类账户户期初余额额表31 单位：元账 户 名名 称借 方 余余 额账 户 名名 称贷 方

20、余余 额库存现金银行存款应收账款其他应收款款原材料库存商品生产成本长期股权投投资固定资产主营业务成成本销售费用营业税金及及附加管理费用财务费用其他业务成成本营业外支出出29006966440285300067180078237702382772094739906000000953622002617440065600085000025840004550003660000670000短期借款应付账款应付职工薪薪酬应交税费其他应付款款长期借款股本资本公积盈余公积利润分配累计折旧主营业务收收入其他业务收收入营业外收入入500000046060007710005540003000003000000057

21、85000060000007500000240000025790000412766005472000537000合计188055600合计188055600 科 目 汇 总 表 表32 20004年44月1日10日 单单位：元会计科目借方发生额额 贷方发生额额库存现金银行存款应收账款短期借款应付账款应交税费制造费用主营业务收收入营业费用管理费用150021970009560005000006080003600004938007000205200200017860007278002871220合计54050005405000科 目 汇汇 总 表表 表33 20004年44月11日日20日 单单位

22、：元会计科目借方发生额额贷方发生额额库存现金银行存款应收账款其他应收款款在途材料原材料固定资产长期借款应付账款制造费用主营业务收收入营业费用管理费用9002634000100000028000010720008620004830005000001130004000760018001289000100000862000200000011200001680000合计70690007069000三、程序：开设总分类类账并登记记月初余额额；根据第一环环节的记账账凭证编制制该企业44月21日日30日的的科目汇总总表；根据该月份份的科目汇汇总表登记记总分类账账户，并进进行结账。（若采用用记账凭证证核算组织

23、程序，也也可以根据据第一环节节的记账凭凭证直接登登记中分类类账，并进进行月结）。成果：第一一环节的记记账凭证；三栏式账账页34张张；科目汇汇总表一张张。科 目 汇汇 总 表表 表34 20004年4月月21日30日 单单位：元会计科目借方发生额额贷方发生额额库存现金银行存款应收账款其他应收款款原材料库存商品固定资产短期借款应付账款应付职工薪薪酬应交税费应付利息其他应付款款主营业务收收入营业外收入入管理费用销售费用制造费用生产成本主营业务成成本其他业务成成本累计折旧208578645505864550280000098000002000000306000081600012000036172250

24、7158398811861180597000035003007954660586455056758015000597000020000009360001258556850000110000500000058528698809800000515000合计5120990651209906 库存现金总分类账 第 1 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借290011表3-24月1日10日发生额15002000借2400213-34月11日20日发生额9001800借1500记003提现备用1000借250022005以现购办公用品300借220024009销售废料一批，

25、以现收讫585借278526012收到职工偿还借款500借3285 银行存款总分类账 第 2 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借69664011表3-24月1日10日发生额219700178600借737740213-34月11日20日发生额263400128900借87224021记001向银行借款200000借1072240002购入运输卡车，已交付使用234000借838240003提现备用1000借837240004转账支付电话费5110借83213022006购买材料已验收入库234000借598130007结算季度贷款利息（企业已计提）12000借

26、58613023008支付运杂费1450借58468025010偿还上月购料款306000借278680011支付广告费用1900借27678027014收回销货款586450借863230应收账款总分类账 第 3 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借28530011表3-24月1日10日发生额9560072780借308120213-34月11日20日发生额100000借40812023记008销售产品托办手续586450借99457027014收回销货款586450借408120其他应收款总分类账 第 4页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号

27、41期初余额借6718021表3-34月11日20日发生额2800010000借8518026记012收到职工偿还借款500借8468030020摊销待摊费用5175借79505原材料总分类账 第 5 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借78237021表3-34月11日20日发生额86200借86857022记006购买材料已验收入库234000借110257026013购料入库款未付80000借118257030015结转本月材料成本801500借381070库存商品总分类账 第 6 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借238

28、272030记023结转完工产品成本980000借3362720024结转本月销售成本597000借2765720生产成本总分类账 第 7 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借94739030记015结转本月材料成本795700借1743090016分配并结转本月工资100000借1843090017计提本月工会经费和职工教育经费3500借1845590021结转本月制造费用118980借1965570022结转完制造费用168000借2133570023结转完工产品成本980000借1153570长期股权投资总分类账 第 8 页2004年凭证摘要借方金额贷方金

29、额借或贷余额月日字号41期初余额借600000固定资产总分类账 第 9 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借953620021表3-34月11日20日发生额48300借9584500记002购入运输卡车，已交付使用200000借9784500主营业务成本总分类账 第 10 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借261740030记024结转本月销售成本597000借3214400销售费用总分类账 第 11 页2004年凭证摘要借方金额贷方金额借或贷余额月日字号41期初余额借第四环节 存货明明细账登记记一、目的：通过实验验使学生掌掌握永续盘盘存制下存存货明细账账的登记方方法，明确确总分类账账与所属明明细分类账账户之间的的关系。二、资料：（2）7月月8日，购购入钢管，验验收入库。三、程序：1、根据有有关原始凭凭证分别编编制记账凭凭证；2、根据记记账凭证及及收发料原原始凭证登登记“原材料”总分类账账户及所