会计学课件-会计分录举例(doc3)

1、开源公司从本市市购入甲材料料 800 kg，签发发支票支付款款项 1055300元，其其中货款900 000元元，增值税进进项税额 115 3000元，另以现现金支付提货货费用 1000元。材料料已验收入库库。开源公司司应作会计分分录如下：借：物资采购 90 1100应交税金应应交增值税（进进项税额） 15 3000贷：银行存款 1005 3000现金 1000借：原材料 990100贷：物资采购 90 1100开源公司接受红红光公司似包包装物作价的的投资，双方方确认的价值值为80000元（不含税税），其市场场价格为100 000元元，增值税率率为 17。开源公司司接受投资时时应作会计分分录为

2、：借：包装物 8 0000 应交税金应应交增值税（进进项税额） 1 7000贷：实收资本红光公司司 9700开源公司接受隆隆达公司捐赠赠钢材一批，捐捐赠方出具的的凭证上标明明钢材金额为为100 0000元，开开源公司以银银行存款支付付该批钢材的的相关费用11000元。宏宏源公司适用用的所得税税税率为33。宏源公司司接受捐赠时时应作会计分分录为：借：原材料钢材 1011 000贷：递延税款 33 0000资本公积 667 0000银行存款 10000开源公司原材料料采用实际成成本计价。该该公司本月将将一批原材料料委托W公司司代为加工，发发出材料的实实际成本为 8 0000元，支付的的加工费用为为

3、2000元元，外地运杂杂费等计20000元，支支付增值税税税额340元元。材料加工工完成后验收收入库。开源源公司应作会会计分录如下下：（1）发出材料料进行加工时时：借：委托加工物物资 8 0000贷：原材料 88000（2）支付运杂杂费时：借：委托加工物物资 2 000贷：银行存款 2 0000（3）根据增值值税专用发票票支付增值税税、加工费时时：借：委托加工物物资 2 000应交税金应应交增值税（进进项税额） 34贷：银行存款 20334（4）委托加工工材料完工验验收入库时：借：原材料 112 0000贷：委托加工物物资 112 0000开源公司以银行行存款351100元购买买原材料，其其中

4、货款500000元，增增值税85000元。材料料已验收入库库，计划成本本293500元。 发生采采购成本的会会计分录为： 借：物物资采购 550000 应交税金金应交增值值税（进项税税额） 85500 贷：银行行存款 588500 材料验验收入库的会会计分录为： 借：原原材料 493500 贷：物资资采购 493350 结转材材料成本差异异的会计分录录为： 借：材材料成本差异异 650 贷：物资资采购 650开源公司采购材材料一批，已已验收入库，同同时收到发票票账单，价款款20 0000元、增值值税3 4000元，款项项尚未支付，材材料计划成本本20 2000元。会计计分录如下： 材料验验收入

5、库： 借：物资采购 200000 应交税税金应交增值值税（进项税税额） 33400 贷：应付付账款 234400 材料验验收入库： 借：原材料料 202200 贷：物资采购 202000 结转材材料成本差异异： 借：物资采采购 200 贷：材料成本差差异 2000开源公司20003年9月份份根据发料凭凭证编制的材材料发出汇总总表如表4-8所示：表4-8 材材料发出汇总总表 2003年年9月 部门及用途途库存材料其他合计原料及主要材料料辅助材料小计计划成本差异额计划成本差异额计划成本差异额计划成本差异额生产产品耗用50000406010000700600003360略700002420车间一般消

6、耗50003505000350略9000160行政管理部门10000812600042016000392略4600120合计600004872210001470810003402836002700 结转发发出库存材料料计划成本会会计分录如下下： 借：生产成成本 600000 制制造费用 5000 管管理费用 116000 贷：原材料 810000 结转发发出库存材料料成本，会计计分录如下： 借：生产成成本 33600 制制造费用 350 管管理费用 3392 贷：材料成本差差异 34022永盛公司用银行行存款购买长长江股份有限限公司普通股股股票40 000股，每每股23元，另付付税费3 000

7、0元。会会计分录如下下:借：长期股权投投资股票投资资（长江公司司） 923 0000贷：银行存款 923 000 永盛公司司用银行存款款购买黄河股股份公司普通通股股票4 000股，每每股市价300元，其中包包含已宣告但但尚未发放的的现金股利，每每股3元，另另付税费8440元。借：长期股权投投资一一股票票投资 108 8840应收股利 12 00贷：银行存款 120 840 黄河股份有限公公司于年终分分派股利，永永盛公司收到到现金股利112 0000元，已存入入银行。会计计分录如下:借：银行存款 112 0000贷：应收股利 12 0000永盛公司20002年4月22日购买长江江公司股份1100

8、 0000股，每股股价格12.12元，付付税费6 4400元。永永盛公司购入入长江公司的的股份占长江江公司有表决决权资本3%，并准备长长期持有。长长江公司于22002年55月2日宣告告分派20001年的现金金股利，每股股0.20元元。 购入时时的会计分录录：借：长期股权投投资股票投资资(长江公司司)1 2118 4000贷：银行存款 1 2218 4000 长江公司宣告分分派现金股利利时的会计分分录：借：应收股利 200 000 贷：长期股权投投资股票投资资（长江公司司） 20 0000假设上例长江公公司于20003年4月225日宣告以以3月1日为为基准日，分分派20022年现金股利利2.50

9、元元。长江公司司2002年年度每股收益益2元。永盛公司投资年年度应享有的的投资收益= 2100 0000912 =1150 0000永盛公司投资应应冲减的成本本=（2.550-1.550）100 0000=1000 0000（元）（本本例中的1.50元是永永盛公司20002年所持持有的每股收收益，计算如如下：2912=1.50）会计分录如下：借：应收股利长江公司司 （22.50100 0000）2550 0000贷：长期股权投投资股票投资资（长江公司司） 100 000投资收益股股利收入 1150 0000权益法：长宏公司于20001年4月月1日以966 000元元投资大江公公司普通股，占占大

10、江公司普普通股的200%，大江公公司的利润实实现均衡，其其2001年年度所有者权权益变动如表表5-4所示示。大江公司20001年度所有有者权益变动动表表5-4 单位：元日 期 项项 目目 金 额额 股 本本 180 000 资本公积积资本溢价价 20 000 20011年1月1日日 盈余公积 800 000 未分配利利润 200 0008月1日 现金增资 400 000 全年净净利润 880 000012月31日 其中中：13月份净净利润 20 000 所有者者权益合计 4200 000 长宏宏公司按权益益法核算对大大江公司的投投资： 投资时大江江公司所有者者权益 =1180 0000 + 2

11、20 0000 + 800 000 +20 0000 +220 0000 =3200 000（元元）长宏公司应享有有大江公司所所有者权益的的份额= 3320 000020% = 64 0000投资成本与应享享有大江公司司所有者权益益份额的差额额=96 000064 0000 会计分录如下下：借：长期股权投投资一一大江江公司（投资资成本） 96 0000贷：银行存款 96 0000借：长期股权投投资一一大江江公司（股权权投资差额） 322 000贷：长期股权投投资一一大江江公司（投资资成本） 332 0000 上述股股权投资差额额假设按 110年摊销，22001年应应摊销，20001年应摊摊销3

12、2 0000/1009/12=2400（元元），会计分分录如下：借：投资收益股权投资差差额推销 2 4000贷：长期股权投投资大江公司（股股权投资差额额） 2 4000永生公司是红河河公司的子公公司，永生公公司是外商投投资企业。红红河公司的投投资占永生公公司股份的660%，永生生公司20001年实现净净利润1 0000 0000元。按永永生公司章程程规定，以净净利润的5%计提职工奖奖励及福利基基金。红河公公司在计算应应享有的投资资收益时，应应按扣除提取取的职工奖励励及福利基金金后的金额计计算，红河公公司的会计处处理如下：应享有的投资收收益=（1 000 0000-1 000 00005%）60

13、% =950 000060%=5570 0000（元） 会计计分录如下： 借：长期股权投投资永生公司司 （损益调调整 ） 570 0000 贷：投资资收益股权投资收收益 5700 000 长期债权投资：大地公司20002年7月11日用银行存存款购入天渊渊公司一次还还木付息19999年6月月30日发行行的为期三年年的债券2000张，每张张面值为1 000元，票票面利率为110%，市场场利率为100%，支付金金额220 000元，并并以现金支付付经纪人佣金金660元。债券面值 = 1 0000200 = 200 000(元元)债券应计利息 = 2000 00010% = 20 0000(元)附加费

14、用 = 660(元元)会计分录如下借：长期债权投投资债券投资资(面值) 2000 000 长期期债权投资一一一债券投资资(应计利息息) 20 0000 财务务费用 660 或：长期债权投投资一一债券券投资(相关关费用) 贷：银行存存款 220 000 现金 660大地公司于20000年7月月1日用银行行存款购入天天渊公司20000年6月月30日发行行的为期三年年的一次还本本付息债券，总总面值2000 000元元，票面利率率14%，实实际利率122%，支付价价款209 838元，无无附加费用。会会计分录如下下:借：长期债权投投资债券投资资(面值) 2000 000 长期债权权投资债券投资资(溢价

15、) 99 838 贷：银行存存款 209 8838永生公司于20000年7月月1日用银行行存款购入长长江公司20000年6月月30日发行行的为期三年年的一次还本本付息债券，总总面值2000 000元元，票面利率率14%，实实际利率166%，支付金金额190 754元。无无附加费用。会会计分录如下下：借：长期债权投投资一一债券券投资(面值值) 2000 0000 贷：长期债权投投资一一债券券投资(折价价) 9 246 银行存款 190 754大地公司20000年1月33日购入天渊渊公司20000年1日发发行的五年期期债券，票面面利率12%，债券面值值2 0000元，企业按按1 0500元买入16

16、60张，无相相关税费，债债券每年付息息一次，到期期还本息。 溢价金额额8 0000溢价摊销额88 00051 6600 20000年12月月31日：借：应收利息 388 400 贷：投资收益益债券利息息收入 366 800 长期期债权投资债券投资资(溢价) 1 60002001、20002、20003、20004年末会会计处理同22001年。大地公司将手中中持有的债券券出售，售价价为290 000元，账账面价值为2284 0000元。另有有4000元元的应计利息息尚未收回。出出售债券的收收入已存入银银行。 投资收益 = 290 000 - 284 000 40000 = 2 000（元元）会计

17、分录如下：借：银行存款 2900 000 贷：长期债债券投资债券投资（面面值） 284 000 长长期债权投资资债券投资资（应计利息息） 4 000 投投资收益 2 000企业购入一台不不需要安装的的设备。设备备买价80 000元，增增值税税额为为 13 6600元，支支付运杂费22 000元元均用银行存存款支付。 借：固固定资产 955 600 贷：银行存存款 95 6000 企业购入入一台需安装装的设备。设设备买价1000 0000元，增值税税税额为177 000元元，支付运费费3 0000元。设备运运达企业投入入安装，安装装费25000元，用银行行存款支付。 （11）设备运达达企业投入安

18、安装 借：在建建工程 1220 0000 贷贷：银行存款款 1120 0000 （22）支付安装装费 借：在建建工程 2 500 贷：银行存存款 2 5000 （33）设备安装装完毕投入使使用 借：固定定资产 122 500 贷：在建工工程 1222 5000某企业一项固定定资产的原价价为20 0000元，预预计使用年限限为5年，预预计净残值11 000元元。 年折旧额额（20 000-1 0000）/53 800(元元) 表6-1 固固定资产折旧旧计算表 单单位：元年次年折旧额累计折旧额期末折余价值13 8003 80016 20023 8007 60012 40033 80011 4008

19、 60043 80015 2004 80053 80019 0001 000依例6-6资料，采用用双倍余额递递减法计算折折旧，每年的的折旧额计算算如表6-22： 表6-2 固固定资产折旧旧计算表 单位：元元年次期初折余价值年折旧额累计折旧额期末折余价值120 0008 0008 00012 000212 0004 80012 8007 20037 2002 88015 6804 32044 3201 66017 3402 66052 6601 66019 0001 000 在最后两年中中：每年折旧额(固定资产折折余价值预预计净残值)/2 (4 32001 0000)/21 6600(元)第一年

20、：第二年：第三年：第四年： 第五年年：上述计算过程列列表6-3。表6-3 固定资产折折旧计算表 单位：元年次期初折余价值年折旧额累计折旧额期末折余价值120 0006 2706 27013 630213 6305 13011 4008 60038 6003 80015 2004 80044 8002 47017 6702 33052 3301 33019 0001 000甲公司对固定资资产大修理费费用采用预提提方式核算。第第一基本生产产车间重型机机床的预计大大修理间隔期期为5年，每每次大修理费费用预计3000 0000元，每月预预提50000元。设备使使用5年零44个月时，进进行了大修理理，实

21、际发生生大修理支出出293 0000元，多多提部分，冲冲减制造费用用。会计分录录如下： 借：制造费费用修理费 5 000 贷：预预提费用 5 0000 借：在建工工程 293 0000 贷：银行行存款 2293 0000 借：预提费费用 320 000 贷：在在建工程 293 0000 制造费费用 227 0000企业有旧厂房一一幢，因使用用期满经批准准报废。该厂厂房的原值4480 0000元，已提提折旧 4665 0000元。在清理理过程中，以以银行存款支支付清理费用用10 0000元，收回回残料作价入入库18 0000元。 （1）固固定资产转入入清理。 借：固定定资产清理 15 0000

22、累计折旧旧 465 000 贷：固定资产 4480 0000 （2）支支付清理费用用。 借：固定资资产清理 10 0000 贷：银行存款 10 0000 （3）残残料入库。 借：原材料料 18 000 贷：固定资产清清理 18 0000 （4）结结转固定资产产清理净损益益。 借：营业外外支出处理固定定资产净损失失 77 000 贷：固定资产清清理 7 0000某企业出售一幢幢办公楼，原原价3 2000 0000元，已折旧旧 1 8000 0000元。用银行行存款支付清清理费用6 000元，出出售取得价款款1 7000 000元元，营业税税税率5（不不考虑其他税税费）。 （1）办办公楼转入清清理。 借：固定资资产清理 1 4400 0000 累计折旧 1 800 0000 贷贷：固定资产产 33 200 000 （2）支支付清理费用用。 借：固定资资产清理 6 000