注册会计师考试之审计抽样

1、第十章审计抽抽样一、单项选择题题 1.下列属于误误拒风险是（）。 A.根据抽样样结果对实际际存在重大错错误的账户余余额得出不存存在重大错误误的结论 B.根据抽样样结果对实际际不存在重大大错误的账户户余额得出存存在重大错误误的结论 C.根据抽样样结果对内控控制度的信赖赖程度低于其其实际应信赖赖的程度 D.根据抽样样结果对内控控制度的信赖赖程度高于其其实际应信赖赖的程度 2.下列各项风风险中，对审审计工作的效效率和效果都都产生影响的的是（）。 A.误拒风险险 B.信赖不足足风险 C.非抽样风风险 D.误受风险险 3.下列抽样风风险中，属于于注册会计师师在细节测试试时，最容易易导致其发表表不恰当审计

2、计意见的是（）。 A.信赖过度度风险 B.误拒风险险 C.信赖不足足风险 D.误受风险险 4.存货总金额额为500万元，重要要性水平为10万元，根据据抽样结果推推断的差错额额为6.5万元，而账账户的实际差差错额为12万元，这时时，注册会计计师承受了（）。 A.误拒风险险 B.信赖不足足风险 C.误受风险险 D.信赖过度度风险 5.信赖过度风风险和误受风风险影响的是是（）。 A.审计的效效率 B.审计的效效果 C.初步判断断的重要性水水平 D.可接受的的审计风险水水平 6.注册会计师师由于专业判判断的失误造造成审计结论论与客户的客客观事实不符符，这种可能能性属于（）。 A.非抽样风风险 B.抽样

3、风险险 C.误拒风险险 D.信赖过度度风险 7.在控制测试试的统计抽样样中，注册会会计师对总体体做出的结论论可以接受的的是（）。 A.估计的总总体偏差率上上限低于可容容忍偏差率 B.样本偏差差率大大低于于可容忍偏差差率 C.计算的总总体错报上限限低于可容忍忍错报 D.调整后的的总体错报远远远小于可容容忍错报 8.在可容忍误误差率为5，预计误误差率为3，允许的的抽样风险为为2的情况下，当当注册会计师师对200个文档进行行检查时发现现8个文档有错错误，此时可可以得到的结结论是（ ）。 A.不接受降降低对控制风风险的评估，因因为样本的实实际误差率加加上允许的抽抽样风险大于于预计的误差差率 B.接受降

4、低低对控制风险险的评估的样样本结果，因因为样本的实实际误差率加加上允许的抽抽样风险大于于可容忍误差差率 C.不接受降降低对控制风风险的评估，因因为样本的实实际误差率加加上允许的抽抽样风险大于于可容忍误差差率 D.接受降低低对控制风险险的评估的样样本结果，因因为可容忍误误差率减去允允许的抽样风风险等于预计计的误差率 9.可容忍误差差在控制测试试中表现为可可容忍偏差率率，注册会计计师在确定可可容忍偏差率率时，主要考考虑的因素是是（）。 A.重大错报报风险的初步步评估水平 B.对被审单单位及其环境境的了解程度度 C.计划估计计的控制有效效性 D.控制风险险的高低 10.PPS抽抽样中，预计计没有错报

5、时时，如果注册册会计师确定定的可容忍错错报为10 0000元，误受风风险是7，计算的的选样间距是是3 000元。如果总总体账面金额额为1 8000 000元，抽样规规模则是（）。 A.10 0000 B.700 C.600 D.3 0000 11.注册会计计师在细节测测试中运用统统计抽样时，下列有关评价样本结果的说法中正确的是（）。 A.如果计算算的总体错报报上限低于但但接近可容忍忍错报，则总总体不能接受受 B.如果计算算的总体错报报上限等于可可容忍错报，则则总体可以接接受 C.如果计算算的总体错报报上限等于或或者大于可容容忍错报，则则总体不能接接受，注册会会计师对总体体得出的结论论是所测试的

6、的交易或账户户余额存在重重大错报 D.如果计算算的总体错报报上限远远小小于可容忍错错报，则总体体不可以接受受 12.在审计抽抽样中，注册册会计师选取取的样本包含含了存货账面面金额的20，同时在在样本中发现现了300元的错报，则则注册会计师师运用比率法法得出的总体体错报最佳估估计值是（）元。 A.320 B.1 5000 C.280 D.15 0000 13.在总体较较大的情况下下，与确定样样本规模无关关的是（）。 A.预计总体体误差 B.总体变异异性 C.总体规模模 D.可接受的的抽样风险 14.注册会计计师将统计抽抽样运用于下下列（）项项目属于变量量抽样。 A.未经批准准而赊销的金金额 B.

7、赊销是否否经过严格审审批 C.赊销单上上是否均有主主管人员的签签字 D.购货付款款环节的职责责分工是否合合理 15.注册会计计师获取审计计证据时可能能使用三种目目的的审计程程序：风险评评估程序、控控制测试和实实质性程序，下下列属于注册册会计师拟实实施的审计程程序中通常可可以使用审计计抽样的是（）。 A.当控制的的运行未留下下轨迹时的控控制测试 B.实质性分分析程序 C.风险评估估程序 D.当控制的的运行留下轨轨迹时的控制制测试 16.如果抽样样结果有95的可信赖赖程度，则（）。 A.抽样结果果有5的可容忍忍误差 B.抽样结果果有5的抽样风风险 C.抽样结果果有5的可容忍忍偏差率 D.抽样结果果

8、有5的预计总总体偏差率 17.关于PPPS抽样的说法法不正确的是是（）。 A.PPS抽抽样一般比传传统变量抽样样更易于使用用 B.PPS抽抽样的样本规规模需考虑被被审计金额的的预计变异性性 C.对零余额额或负余额的的选取需要在在设计时特别别考虑 D.PPS抽抽样的样本更更容易设计，且且可在能够获获得完整的总总体之前开始始选取样本 18.注册会计计师从总体规规模为1000、账面金额额为1 0000 000元的存货项项目中选择了了200个项目作为为样本。在确确定了正确的的采购价格并并重新计算了了价格与数量量的乘积之后后，注册会计计师将200个样本项目目的审定金额额加总后除以以200，确定样本本项目

9、的平均均审定金额为为980元。那么，运运用均值估计计抽样推断的的总体错报就就是（）元元。 A.980 B.980 000 C.40 0000 D.20 0000 二、多项选择题题 1.PPS抽样样的优点体现现在（）。 A.PPS抽抽样可以发现现极少量的大大额错报 B.在PPSS抽样中注册册会计师通常常需要逐个累累计总体金额额 C.PPS抽抽样的样本更更容易设计，且且可在能够获获得完整的总总体之前开始始选取样本 D.对零余额额或负余额的的选取需要在在设计时特别别考虑 2.下列有关PPPS抽样的说法法中，不恰当当的有（）。 A.运用PPPS抽样时，在在未获得完整整的总体之前前，不能开始始选取样本

10、B.运用PPPS抽样时，在在未获得完整整的总体之前前，可以开始始选取样本 C.在PPSS抽样下，总总体中的每个个项目被选中中的概率是均均等的 D.在PPSS抽样下，注注册会计师无无需对总体进进行分层 3.在实质性程程序中，注册册会计师在确确定可接受的的误受风险水水平时应考虑虑的因素包括括（）。 A.注册会计计师愿意接受受的审计风险险水平 B.评估的重重大错报风险险水平 C.针对同一一审计目标（财财务报表认定定）的分析程程序的检查风风险 D.可接受的的误拒风险水水平 4.注册会计师师在进行审计计时，要记录录所实施的审审计程序，以以形成审计工工作底稿，下下列属于注册册会计师在实实质性程序中中使用审

11、计抽抽样时，通常常记录的内容容有（）。 A.使用的审审计抽样方法法 B.描述抽样样程序的实施施，以及样本本中发现的错错报清单 C.对偏差构构成条件的定定义 D.测试目标标和对与此目目标相关的其其他审计程序序的描述 5.在细节测试试中使用非统统计抽样方法法时，注册会会计师需要确确定可接受的的误受风险，为为此考虑的因因素有（）。 A.控制测试试的结果 B.评估的重重大错报风险险水平 C.针对同一一审计目标的的其他实质性性程序的检查查风险，包括括分析程序 D.注册会计计师愿意接受受的审计风险险水平 6.如果注册会会计师决定在在对应收账款款实施实质性性程序时使用用统计抽样方方法，而且预预计将会发现现少

12、量的差异异，则会考虑虑使用的统计计抽样方法有有（）。 A.比率估计计抽样 B.均值估计计抽样 C.差额估计计抽样 D.概率比例例规模抽样法法 7.在对控制测测试抽样结果果评价时，如如果总体偏差差率上限大于于可容忍偏差差率，注册会会计师则（）。 A.不能接受受总体 B.应当扩大大控制测试范范围 C.提高重大大错报风险评评估水平，并并增加实质性性程序的数量量 D.对影响重重大错报风险险评估水平的的其他控制进进行测试，以以支持计划的的重大错报风风险评估水平平 8.统计抽样与与非统计抽样样具有各自不不同的用途。以以下控制测试试适宜采用统统计抽样的有有（）。 A.通过抽样样查找内部控控制偏差率下下降的幅

13、度 B.通过调整整样本规模精精确地控制抽抽样风险 C.分析被测测试的内部控控制偏差率是是否与上年相相同 D.分析被测测试的内部控控制偏差率比比上年下降的的原因 9.选取样本的的基本方法有有（）。 A.随机选样样 B.固定选样样 C.等距选样样 D.随意选样样 10.在细节测测试中，下列列项目与样本本量呈反向变变动关系的有有（）。 A.可接受的的误受风险 B.可容忍错错报 C.预计总体体偏差率 D.总体变异异性 11.下列各项项中，与注册册会计师设计计样本时所确确定的样本量量存在反向变变动关系的有有（）。 A.可接受的的抽样风险 B.可信赖程程度 C.可容忍误误差 D.预期总体体误差 12.下面

14、有关关样本规模提提法正确的有有（）。 A.在控制测测试中，注册册会计师确定定的总体项目目的变异性越越低，样本规规模就越小 B.对于小规规模总体，总总体规模越大大则需选取的的样本越多 C.注册会计计师愿意接受受的抽样风险险越低，样本本规模就越大大 D.预计总体体误差越大，则则样本规模越越大 13.使用随机机数表选取样样本时，需要要确定选号的的（）。 A.范围，即即所选号码是是否落入抽样样单位的编号号范围之内 B.路线，即即按照何种方方向作为选取取样本的顺序序 C.位数，即即选用随机数数表中每个数数的哪几位与与抽样单位相相对应 D.起点，即即以随机数表表中的哪个数数作为所选样样本的首个号号码 三、

15、简答题 1.ABC会计计师事务所的的甲和乙注册册会计师接受受委派，对A公司2009年度财务报报表进行审计计。确定财务务报表可容忍忍错报为10 0000元。在实质质性程序中甲甲和乙注册会会计师运用统统计抽样，发发现一些样本本存在误差，在在分析样本误误差时，履行行了以下程序序：(1)对某项目目无法或没有有执行替代审审计程序，视视该项目为一一项误差。(2)某些样本本误差项目具具有共同的特特征，作为一一个整体，实实施相应的审审计程序，并并根据审计结结果，进行单单独的评价。(3)在分析抽抽样中所发现现的误差时，还还应考虑误差差的质的方面面，包括误差差的性质、原原因及其对其其他相关审计计工作的影响响。要求

16、：(1)根据样本本误差推断总总体错报上限限如果小于、大大于或等于可可容忍错报，甲甲和乙注册会会计师应如何何处理？(2)甲和乙注注册会计师在在分析样本误误差时，履行行的程序是否否合适？2.甲和乙注册册会计师负责责对A公司2009年度财务报报表进行审计计， 审计A公司2009年度营业收收入时，为了了确定A公司销售业业务是否真实实、完整，会会计处理是否否正确，甲和和乙注册会计计师拟从A公司2009年开具的销销售发票的存存根中选取若若干张，核对对销售合同和和发运单，并并检查会计处处理是否符合合规定。A公司2009年共开具连连续编号的销销售发票4 000张，销售发发票号码为第第2001号至第6000号，

17、甲和乙乙注册会计师师计划从中选选取10张销售发票票样本。随机数表（部部分）（1）（2）（3）（4）（5）（1）104801501l015360201181647（2）2236846573255958531330995（3）2413048360225279726576393（4）4216793093062436168007856（5）3757039975818371665606121（6）7792l06907110084275l27756（7）9956272905564206999498872（8）9630l91977054630797218876（9）897591434263661102811

18、7453（10）8547536857533425398853060【要求】（1）针针对资料二，假假定甲和乙注注册会计师以以随机数表所所列数字的后后4位数与销售售发票号码一一一对应，确确定第（2）列第（4）行为起点点，选号路线线为自上而下下、自左而右右。请代甲和和乙注册会计计师确定选取取的10张销售发票票样本的发票票号码分别为为多少?（2）如果上述10笔销售业务务的账面价值值为1 0000 000元，审计后后认定的价值值为1 0022 700元，假定A公司2009年度营业收收入账面价值值为150 0000 0000元，并假定定误差与账面面价值不成比比例关系，请请运用差额估估计抽样法推推断A公司2

19、009年度营业收收入的总体实实际价值（要要求列示计算算过程）。答案部分 一、单项选择题题1. 【正确答案】：B【答案解析析】：选项A属于细节测测试中采用抽抽样方法而导导致的误受风风险；选项C属于控制测测试中采用抽抽样方法而导导致的信赖不不足风险；选选项D属于控制测测试中采用抽抽样方法而导导致的信赖过过度风险。 【该题针对对“抽样风险和和非抽样风险险”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337008】 2. 【正确答案】：C【答案解析析】：误拒风险险和信赖不足足风险影响的的是审计效率率，误受风险险影响的是审审计效果。只只有非抽样风风险对于审计计工作的效率率和效果都有有影响。 【该题针对“抽抽样

20、风险和非非抽样风险”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337009】 3. 【正确答案】：D【答案解析析】：选项AC属于控制测测试中的抽样样风险；细节节测试中的抽抽样风险包括括误受风险和和误拒风险，其其中误受风险险影响的是审审计效果，容容易导致注册册会计师发表表不恰当的审审计意见；误误拒风险影响响的是审计效效率，注册会会计师会将不不存在重大错错报的认为存存在重大错报报而扩大细节节测试的范围围，所以会影影响审计效率率，但一般不不会导致发表表不恰当的审审计意见，故故选项是正正确的答案。 【该题针对“抽抽样风险和非非抽样风险”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337111】 4. 【正确答案

21、】：C【答案解析析】：误受风风险是指抽样样结果表明账账户余额不存存在重大错报报而实际上存存在重大错报报的可能性。由由于重要性水水平为10万元，根据据抽样结果推推断的差错额额为6.5万元，而账账户的实际差差错额为12万元，所以以注册会计师师承担的是误误受风险，故故选项是正正确答案。 【该题针对“抽抽样风险和非非抽样风险”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337112】 5. 【正确答案】：B【答案解析析】：误受风风险和信赖过过度风险会导导致形成不正正确的审计结结论，即影响响审计效果。 【该题针对“抽抽样风险和非非抽样风险”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337114】 6. 【正确答案

22、】：A【答案解析析】：由于专专业判断的失失误造成的不不确定性与抽抽样无关，即即与抽样风险险（选项CD都属于抽样样风险的范畴畴）无关，因因此选项BCD不正确。 【该题针对“抽抽样风险和非非抽样风险”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337116】 7. 【正确答案】：A【答案解析析】：选项B，属于控制制测试中非统统计抽样下注注册会计师对对总体可以接接受的结论；选项C，属于细节测测试中的统计计抽样下，注注册会计师对对总体可以接接受的结论；选项D，属于细节节测试中的非非统计抽样下下注册会计师师对总体可以以接受的结论论。 【该题针对“在在控制测试中中使用统计抽抽样”知识点进行行考核】 【答疑编号1

23、000337117】 8. 【正确答案】：C【答案解析析】：由于样样本的实际误误差率4（8/200）加上允许许的抽样风险险2大于可容容忍误差率5，所以不不能接受降低低对控制风险险的评估。 【该题针对“在在控制测试中中使用统计抽抽样”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337119】 9. 【正确答案】：C【答案解析析】：在确定可容容忍偏差率时时，注册会计计师应考虑计计划评估的控控制有效性，计计划评估的控控制有效性越越低，注册会会计师确定的的可容忍偏差差率通常越高高，所需的样样本规模就越越小。 【该题针对“在在控制测试中中使用统计抽抽样”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337220】 1

24、0. 【正确答案】：C【答案解析析】：抽样规规模则是600(1 8000 00003 0000)。 【该题针对“在在细节测试中中使用统计抽抽样”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337221】 11. 【正确答案】：C【答案解析】：如果计算的的总体错报上上限低于可容容忍错报，则则总体能接受受，接近也是是能接受的，但但是等于或大大于就不能接接受了，所以以选项AB错误；选项D如果计算的的总体错报上上限远远小于于可容忍错报报，则总体可可以接受。 【该题针对“在在细节测试中中使用统计抽抽样”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337222】 12. 【正确答案】：B【答案解析析】：比率法法是用样

25、本中中的错报金额额除以该样本本中包含的账账面金额占总总体账面金额额的比例，所所以估计的总总体错报金额额是3002201 500（元）。 【该题针对“在在细节测试中中使用统计抽抽样”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337223】 13. 【正确答案】：C【该题针对“在在细节测试中中使用统计抽抽样”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337224】 14. 【正确答案】：A【答案解析析】：属性抽抽样的对象是是总体的非金金额特征，属属于控制测试试运用的方法法，所以选项项BC不正确；变变量抽样的对对象是金额特特征，属于实实质性程序运运用的方法，所所以选项A正确。对职职责分工的审审查方法主要要是

26、观察，观观察不适用抽抽样。 【该题针对“审审计抽样的基基本原理”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337229】 15. 【正确答案】：D【答案解析析】：可以使使用审计抽样样的程序有当当控制的运行行留下轨迹时时的控制测试试和细节测试试；不可以使使用审计抽样样的程序有风风险评估程序序、未留下轨轨迹的控制和和实质性分析析程序。 【该题针对“审审计抽样的基基本原理”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337228】 16. 【正确答案】：B【答案解析析】：可信赖赖程度与抽样样风险之和为为100，与可容容忍误差、可可容忍偏差率率、预计总体体偏差率之间间并无数量关关系。 【该题针对“审审计抽样的基

27、基本原理”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337227】 17. 【正确答案】：B【答案解析】：PPS抽样的样本本规模不需考考虑被审计金金额的预计变变异性。 【该题针对“PPPS抽样”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337226】 18. 【正确答案】：D【答案解析析】：计算估估计的存货余余额为980 0000元(9801 0000)。推断的总总体错报就是是20 0000元(1 0000 0000980 0000)。 【该题针对“在在细节测试中中使用统计抽抽样”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337225】 二、多项选择择题1. 【正确答案】：AC【答案解解析】：选项BD描述

28、的均是PPS抽样的缺点点。 【该题针对“PPPS抽样”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337551】 2. 【正确答案】：AC【答案解解析】：总体体中某一项目目被选中的概概率不是均等等的，某一项项目被选中的的概率为：项项目的金额占占总体金额的的比重。 【该题针对“PPPS抽样”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337449】 3. 【正确答案】：ABC【该题针对“在在细节测试中中使用统计抽抽样”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337446】 4. 【正确答案】：ABD【答案案解析】：选选项C属于注册会会计师在控制制测试中使用用审计抽样时时，应当记录录的内容。 【该题针对“在在细

29、节测试中中使用统计抽抽样”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337445】 5. 【正确答案】：BCD【该题针对“在在细节测试中中使用统计抽抽样”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337443】 6. 【正确答案】：BD【答案解解析】：如果果样本项目的的审定金额和和账面金额之之间没有差异异，比率估计计抽样和差额额估计抽样所所使用的公式式所隐含的机机理就会导致致错误的结论论，所以当预预计只发现少少量差异，这这两种方法就就不适宜选择择，而应该考考虑使用替代代方法，比如如均值估计抽抽样和PPS抽样（概率率比例规模抽抽样法）。 【该题针对“在在细节测试中中使用统计抽抽样”知识点进行行考核】 【

30、答疑编号1000337440】 7. 【正确答案】：ABCD【该题针对“在在控制测试中中使用统计抽抽样”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337339】 8. 【正确答案】：ABC【答案案解析】：选选项D属于定性分分析，适宜采采用非统计抽抽样，其余选选项均属于定定量分析，适适宜采用统计计抽样。 【该题针对“在在控制测试中中使用统计抽抽样”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337337】 9. 【正确答案】：ACD【答案案解析】：选选取样本的基基本方法，包包括使用随机机数表或计算算机辅助审计计技术选样、系系统选样和随随意选样。系系统选样也称称等距选样。 【该题针对“选选取样本”知识点进行行考核】 【答疑编号1000337335】 10.【正确答案】：AB【答案解解析】：可接接受的抽样风风险在细节测测试中主要指指的就是可接接受的误受风风险，与样本本规模成反向向变动；可容容忍误差在细细节测试中就就是可容忍错错报，与样本本规模