财经法规易混知识点归纳

1、文档编码 : CF8F4O5E10A2 HD8P2J6T10R6 ZS3X2G8Y5O5会计法律体系 会计法律会计行政法规会计部门规章会计规范性文件地方性会计法规保管年限 永久25 年5 年3 年 15 年会计法律制度的构成（第一章01）制订机关代表性文件及规律全国人大及常委会制定会计法注册会计师法国务院制定并发布或由国务院有关部门拟定并经 国务院批准发布企业财务会计报告条例 总会计师条例财政部及相关部委制定或其他部门制定报财政部企业会计准就基本准就XX 方法审核或备案财政部门制定并公布会计档案治理方法全国先进会计工作评比表彰方法 XX 制度XX 规定地方人大及常委会XX 地、 XX 省 XX

2、 会计档案保管期限归类（第一章02）会计档案 年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册现金日记账、银行存款日记账银行存款余额调剂表、银行对账单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管5 年、事业单位月度、季度财务会计报告 企业月度、季度财务会计报告 其他会计核算的相关学问补充（第一章03）会计机构、会计人员必需依据国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核,对不真原始凭证的审核实、不合法的原始凭证有权不予受理,并对单位负责人报告,请求查明缘由,追究有关 当事人责任；对记载不精确、不完整的原始凭证予以退回,并要求经办人员依据国家统一的会计制度的规定进行更正、补充；1.账实相符：会计账簿记录

3、与实物及款项的实有数额相符账目核对2.财证相符：会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符 3.账账相符：会计账簿之间相对应的记录相符4.账表相符：会计账簿记录与会计报表有关内容相符会计年度 记账本位币会计处理方法会计年度自公历1 月 1 日起至 12 月 31 日止会计核算以人民币为记账本位币；业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定 其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币；各单位接受的会计处理方法,前后各期应当一样,不得任凭变更；确有必要变更的,应 当按国家统一的会计制度的规定变更,并将变更的缘由、情形及影响在财务报告中说明；会计记录的文字应当使用中文；在民族自

4、治地方,会计记录可以同时使用当地通用的一会计记录文字的要求 种民族文字；在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字内部把握 概念目标原就内部把握的学问归纳（第一章04）企业行政事业单位由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施单位为实现把握目标,通过制定制度、实施措施的、旨在实现把握目标的过程和执行程序,对经济活动的风险进行防范和管控合理保证企业经营治理合法合规合理保证单位经济活动合法合规合理保证企业资产安全资产安全和使用有效合理保证企业财务报告及相关信息真实完整财务信息真实完整提高经营效率和成效有效防范舞弊和预防腐败促进企业实现进展战略提高公

5、共服务的效率和成效全面性全面性重要性重要性制衡性制衡性适应性适应性成本效益董事会：负责内部把握的建立健全和有效实施 单位负责人对本单位内部把握的建立健全和有效监事会：对董事会进行监督 实施负责责任人 经理层：负责组织领导企业内部把握的日常运行单位应当建立适合本单位实际情形的内部把握体特地机构：详细负责组织和谐内部把握的建立实系,并组织实施施及日常工作内部环境（实施内部把握的基础）梳理业务流程,明确业务环节,分析风险,确定风险评估内 部 控 制 风险点,选择风险应计策略,在此基础上依据国把握活动的内容 家有关规定建立健全单位各项内部治理制度并督信息与沟通促相关工作人员认真执行内部监督（监督内部把

6、握的执行）不相容职务分别把握、授权审批把握、会计系统 不相容岗位相互分别、内部授权审批把握、归口把握方法 把握、财产爱惜把握、预算把握、运营分析把握 治理、预算把握、财产爱惜把握、会计把握、单和绩效考评把握 据把握、信息内部公开注册会计师审计与内部审计的区分（第一章 05）区分 注册会计师审计 内部审计独立性 完全独立于被审计单位 受本部门、本单位直接领导,只具有相对独立性依照单位经营治理需要自行组织实施,具有较大审计方式 受托审计,必需依据执业准就实施审计的灵敏性职责和作用 对外出具的审计报告具有鉴证作用 只对本部门本单位负责,不对外公开接受审计的自愿程度 托付人可自由选择会计师事务所 必需

7、接受代理记账的相关学问汇总（第一章 06）1.3 名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员2.主管代理业务的负责人具有会计师以上专业技术职称设立条件3.有健全的代理记账业务规范和财务会计治理制度4.机构的设立依法经过工商行政治理部门或其他治理部门核准 5.有固定的办公场所1.依据托付人供应的原始凭证和其他资料,依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算 2.对外供应财务业务范畴会计报告 3.向税务机关供应税务资料 4.托付人托付的其他会计业务1.依据托付合同办理代理记账业务,遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定 2.对在执行业义务 务中知悉的商业隐秘应当保密 3.对托付人示意其作出不

8、当的会计处理,供应不实的会计资料以及其他不符合规定的要求,应当拒绝 4.对托付人提出的有关会计处理原就问题应当予以说明会计违法行为的法律责任（第一章 07）违法行为 单位 直接责任人不依法设置会计账簿等会计违法行为 30005 万 20222 万伪造、变造,隐匿或者有意销毁依法应当储存的会计资料 500010 万 30005 万授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、编制、隐匿、有意销毁会计资料50005 万账户的基本种类开户审批方式各银行结算账户用途（其次章01）适用范畴特别留意1.基本存款账户核准制资金收付；开户资料（ 12 项）存款人工资、奖金支取；一个单位只能开立一个基本存款账户

9、现金的支取2.一般存款账户备案制存款人借款转存；开户资料：开立基本存款账户规定的证明文借款归仍；件；基本存款账户开户登记证；借款开立出具其他结算的资金收付；贷款合同；其他结算出具证明；3.专用存款账户预算单位专用存现金缴存一般存款账户不得支取现金单位银行卡账户：资金必需由基本存款账户转入,该账户不得办理现金收付；（存款人因特定款账户、 QFII 账明白财政预算外资金、证券交易结算资金、期货用途需要开立的户,开户核准制；交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取账户）其他开户备案制现金；4.临时存款账户存款人因临时经设立临时机构 （如工程指有效期最长不得超过2 年；营活动需要开立挥部、摄制组） ；

10、注册验资的临时存款账户在验资期间不得提的账户；可办理转异地临时经营活动（如建现,即 “ 只收不付 ” ；账结算和现金收筑施工及安装活动） ；除注册验资临时存款账户外,其他的临时存付注册验资、增资；款账户可提现；区分于储蓄账户：储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算；5.个人银行结算办理个人转账收开立条件：使用支票、信用卡、电子支付等信用支付工具；办理汇兑、定期借记、定期贷账户付和现金存取记、借记卡等结算业务；转账到个人卡的每笔超过5 万供应对款证明；代扣个税供应完税证明；6.异地银行结算账户（明白）02）日期开立制度银行结算账户开立时需核准和需备案账户区分（其次章账户名称正式开立之日

11、基本存款账户核准制临时存款账户 （因注册验资和增资验资开立的除外）核准日银行在 2 个工作日内审核预算单位专用存款账户QFII 专用存款账户一般存款账户银行于开户之日起5 个工作备案制其他专用存款账户开户日日备案 03）个人银行结算账户 违反银行账户治理法律责任（其次章 违反银行账户结算治理制度事项法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规 定期限内通知银行经营性存款人非经营性存款人1000 元1.违反规定开立银行结算账户2.伪造、变造证明文件欺诈银行开立银行结算账户1万元以上 3 万元1000 元3.违反规定不准时撤销银行结算账户以下4.伪造、变造、私自印制开户登记证

12、1.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户；2.违反规定支取现金；3.利用开立银行结算账户逃废银行债务；5千元以上 3 万元 4.出租、出借银行结算账户；以下5.从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存 入单位信用卡账户；票据权益的取得（其次章 04）1.票据的取得必需给付对价票 据 权 利2.因税收、继承、赠予可以依法无偿取得票据的,不受给付对价限制,所享有的票据权益不得优于前手的取得3.因欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失而取得票据的,不得享受票据权益票据基本当事人相关学问汇总（其次章 05）票据种类 出票人 收款人 付款人支票 企业、其他组织和个人 出票人银行本票

13、出票银行 出票银行商业承兑汇票 不行更换项目 汇票承兑人企业或其他组织银行承兑汇票 承兑银行银行汇票 出票银行 出票银行票据的种类及出票（其次章 06）内容 支票 商业汇票 银行汇票 银行本票出票人、付款人、收基本当事人 出票人、付款人、收款人 出票人、付款人、收款人 出票人、收款人款人单位真实交易或债权 单位和个人异地同城、同 单位和个人同一票适用范畴 单位和个人各种款项债务关系 一交换区各种款项结算 据交换区各种款项1.现金支票取现 2.转账支 商业本票、银行本种类 票转账 3.一般支票可取可 银行汇票、商业汇票 无 票,我国专指银行转,划线支票转账 本票 即期 绝 对 记无收款人名称 七

14、项 七项 无付款人名称载事项出票相 对 记1.付款地 2.出票地 1.付款日期 2.付款地 无载事项 3.出票地票据确定记载事项汇总（其次章 07）无条件支 付款人名票据 说明 “ XX ”的字样 出票金额 收款人名称 出票日期 出票人签章付的 XX 、称银行汇票 银行汇票 承诺商业汇票 商业 /银行承兑汇票 托付银行本票 银行本票 承诺X 支票 支票 托付X 票据相对记载事项汇总（其次章 08）票据 付款日期 付款地 出票地汇票银行本票 X（见票即付）支票 X（见票即付）关于票据各类时间性规定的总结（其次章 09）票据种类 提示承兑期限 提示付款期限 票据权益时效银行汇票 见票即付 无需提示

15、承兑 出票日起 1 个月 出票日起 2 年定日付款汇票 到期日前提示承兑商业汇票 出票后定期付款 到期日起 10 日 到期日起 2 年见票后定期付款 出票日起 1 个月本票 出票日起 2 个月 出票日起 2 年支票 出票日起 10 日 出票日起 6 个月追索权 6 个月再追索权 3 个月商业汇票的付款期限 不超过 6 个月分类标准征税对象征收治理的分工体系征收权限和收入支配权限计税标准分类标准功能作用主权国家行使税收管辖权税法法律级次税收的分类（第三章01）类型代表税种流转税类增值税、消费税、营业税、关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、契税、车船税、船舶吨税资源税类资源税、土地增

16、值税、城镇土地使用税行为税类车辆购置税、城市爱惜建设税、印花税工商税类绝大多数关税类进出口关税中心税消费税 含进口环节代征关税、车辆购置税、海关代征进口环节增值税地方税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、中心地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、营业税从价税增值税、营业税、企业所得税、个人所得税从量税车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒复合税消费税中的卷烟和白酒税法的分类（第三章02）类型代表税种及规律税收实体法企业所得税法 个人所得税法税收程序法税收征收治理法 海关法进出口关税条例国内税法属人或属地原就国际税法双边或多边国家间的税收到条例和国际惯例外国税法外

17、国各个国家制定税收法律XX 法税收行政法规XX 条例、 XX 暂行条例税收行政规章 部门规章、地方规章 XX 方法、 XX 实施细就税收规范性文件命令、通知、公告、通告、批复、看法、函营改增行业税目汇总表（第三章03）试点行业应税服务详细内容1.交通运输业陆路运输服务包括大路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输、铁路运输 （出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取治理费用按陆路运输）水路运输服务远洋运输的程租、期租业务,属于水路运输服务；2.邮政业 邮政储航空运输服务航空运输的湿租业务,属于航空运输服务；管道运输服务通过管道设施输送气体、液体、固体物资；普遍业务邮件寄递、邮票发行、报

18、刊发行和邮政汇兑特别业务义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命遗物的寄递蓄征营业税 其他邮政服务邮册等邮品销售、邮政代理3.现代服务业研发和技术服务包括研发服务、技术转让服务、技术询问服务、合同能源治理服务、工程勘察勘探服务；信息技术服务包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程治理服务；包括设计服务、 商标著作权转让服务、学问产权服务、 广告服务和会议展览文化创意服务服务；物流帮忙服务包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务和收派服务；有形动产租赁包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁；鉴证咨目询服务

19、包括认证服务、鉴证服务和询问服务代理记账 ；广播影视影视制作、发行、播映（含放映）；行为处理情形视同销售行为汇总表（第三章04）行为处理情形内容自产或托付视同销售4、用于非增值税应税项目外购进项不予抵扣或进项5、用于集体福利或个人消费税额转出6、作为投资,供应应其他单位或个体工商户加工运算销项税外购视同销售运算销项税7、支配给股东或投资者8、无偿赠送给其他单位或个人 1、将货物交会其他单位或个人代销其他视同销售行为2、销售代销货物按正常销售处理3、移送其他机构用于销售（除同一县市外）视同供应应税服务向其他单位或个人无偿供应交通运输业和部分现代以公益活动为目的或以社会公服务业服务众为对象的除外纳

20、税人纳税人的分类（第三章05）治理要求标准一般纳税人1.货物生产或供应应税劳务：50 万以上销售货物；开具专用发票2.货物批发零售：80 万以上购买货物：扣税小规模纳税人3.应税服务：500 万收上“ 购进扣税法 ”1.货物生产或供应应税劳务：50 万或 50 万以下销售货物：开具一般发票2.货物批发零售：80 万或 80 万以下购买货物：不得抵扣税额3.应税服务：500 万或 500 万以下“ 简易方法 ”增值税税率和征收率（第三章06）按纳税人划分税率或征收率适用范畴1.销售或进口货物基本税率为17% 2.纳税人供应加工、修理修配劳务3.供应有形动产租赁服务1.粮食、食用植物油一般纳税人

21、税率 低税率为 13% 2.自来水、气体、居民用煤炭制品、农膜3.图书、报纸、杂志11% 4.饲料、化肥、农药、农机不包括农机零部件供应交通运输业服务、邮政业服务6% 供应现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）零税率 不同于免税 1.出口货物 2. 国际运输服务、向境外单位供应的研发服务和设计服务小规模纳税人 征收率 基本征收率为3% 销售货物、供应应税劳务组成计税价运算公式（第三章07）内容 征收增值税 征收增值税和消费税 进口征收增值税 进口征收增值税和消费税运算公式 组价 =成本 （ 1+成本利润率）组价 =成本 （ 1+成本利润率） +消费税税额组价 =成本 （ 1+成本利润率） （1

22、消费税税率）组价 =关税完税价格 +关税 组价 =关税完税价格 +关税 +消费税税额组价 =（关税完税价格+关税） （ 1消费税税率）增值税纳税义务发生时间（第三章 08）销售方式 纳税义务发生时间收到销售款或取得索取销售款凭据当天；直接收款先开发票的为开具发票的当天；托收承付和托付收款 发出货物并办妥托收手续的当天赊销和分期收款 书面合同商定收款当天,没有商定或商定不明为发出货物当天预收货款 货物发出当天 ,销售超过 12 个月为收到预收款或书面合同商定收款当天托付代销 收到代销清单或全部或部分货款当天,没有代销清单为发出代销货物满 180 天的当天销售应税劳务 供应劳务同时收讫销售款或取得

23、索取销售款凭据当天视同销售；供应应税服务 货物移送使用当天；应税服务完成的当天进口货物 报关进口当天扣缴义务 纳税人增值税纳税义务发生的当天增值税纳税地点（第三章 09）主体 内容 纳税地点一般销售货物或供应应税劳务 机构所在地固定业户 外出销售 开证明 机构所在地外出销售 未开证明 销售地或劳务发生地 ;未缴纳由机构所在地补征非固定业户 销售货物或供应应税劳务 销售地或劳务发生地；未缴纳由机构所在地或居住地补征进口货物纳税人 进口货物 报关地海关扣缴义务人 扣缴税款 机构所在地或居住地营业税税率（第三章 10）税 率 适用税率的行业3% 建筑业、电信业、文化体育业5% 金融保险业、服务业、转

24、让无形资产、销售不动产5%20% 消遣业营业税计税依据的详细规定（第三章 11）税目 计税营业额规定向建设单位收取的工程价款及价外费用,如向建设单位收取的临时设施费、材料差价款、全额计税抢工费、全优工程奖和提前竣工奖等；纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他差额计税单位的分包款后的余额为营业额；建 筑建筑业劳务 不含装 营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款,不包括建设方供应的设劳务饰劳务 备价款自建自用房屋的行为不纳税自建行为自建房屋对外销售,自建行为先按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产缴纳营业税供应装饰劳务 营业额为向客户实际收取的人工

25、费、治理费和帮忙材料费等收入旅店业 供应食宿服务的各项收入 全额 饮食业 餐饮收入 全额 服 务 以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅行者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、旅行业务业 交通费、旅行景点门票和支付给其他接团旅行企业的旅行费后的余额为营业额 差额 租赁业务 租金收入 全额 其他服务业 物业治理以全部收入减代业主支付的水电、燃气、 房屋租金价款后的余额为营业额 差额 转 让 转让无形资产 取得的转让额 货币、实物和其他经济利益 营业税全额5% 无 形 销售不动产 收取的全部价款和价外费用；营业税全额5% 资 产 销售或转让购置的不 以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额；

26、营业税卖出价 -买入价 和 销 动产和转让土地使用权 5%差额 售 不 销售或转让抵债所得动产 不动产和土地使用权 以全部收入减去抵债时该不动产作价后的余额为营业额 差额 营业税纳税时间汇总表（第三章 12）内容 纳税时间一般情形 业务发生并收讫营业收入款或取得索取营业收款凭据当天转让土地使用权或销售不动产实行预收款方式为收到预收款当天供应建筑业或租赁业劳务新建建筑物后销售 销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据当天将不动产或土地使用权无偿赠送 不动产全部权或土地使用权转移当天会员费、席位费、资格保证金 收讫款项或取得索取款项凭据的当天扣缴义务 扣缴义务人代纳税人收讫营业收

27、入款项或索取营业收入款项凭据当天融资租赁 取得租金收入或取得索取租金收入价款凭据当天金融商品转让 金融商品全部权转移之日金融经纪业务和其他金融业务 取得营业收入或取得索取营业收入价款凭据当天保险业务 取得保险费收入或取得索取保险收入价款凭据当天电信部门销售有价电话卡 售出电话卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入凭据当天营业税纳税地点汇总表（第三章 13）应税行为 纳税地点 特别情形供应应税劳务、出租物品、设备 供应建筑业劳务 应税劳务发生地 转让其他无形资产 除出租、转让土地使用权外 机构所在地或者居住地 转让、出租土地使用权 土地所在地 扣缴义务人出售、出租不动产 不动产所在地电信单位供应电信

28、业务设计、工程监理、调试和询问 单位机构所在地通过网络供应培训、信息和远程调试、检测消费税应纳税额的运算方法（第三章 14）计税方法 适用范畴 计税公式1.从价定率计税 除以以下举项目之外的应税消费品 应纳税额销售额 比例税率2.从量定额计税 列举 3 种：啤酒、黄酒、成品油 应纳税额销售数量 单位税额3.复合计税 列举 2 种：白酒、卷烟 应纳税额销售额 比例税率销售数量 单位税额应纳税额的运算汇总表（第三章 15）情形 计税方法 运算公式从价定率 应纳税额 =销售额 比例税率生产销售 从量定额 应纳税额 =销售数量 定额税率复合计税 应纳税额 =销售额 比例税率 +销售数量 定额税率组成计

29、税价格 =（成本 +利润） （1比例税率）从价定率应纳税额 =组成计税价格 比例税率自产自用组成计税价格 =（成本 +利润 +自产自用数量 定额税率） （ 1比例税率）复合计税应纳税额 =组成计税价格 比例税率 +自产自用数量 定额税率组成计税价格 =（材料成本 +加工费） （1比例税率）从价定率应纳税额 =组成计税价格 比例税率托付加工组成计税价格 =（材料成本 +加工费 +托付加工数量 定额税率） （1比例税率）复合计税应纳税额 =组成计税价格 比例税率 +托付加工数量 定额税率组成计税价格 =（关税完税价格 +关税） （ 1消费税比例税率）从价定率应纳税额 =组成计税价格 消费税比例税率

30、进口环节组成计税价格 =（关税完税价格 +关税 +进口数量 定额税率） （1消费税比例税率）复合计税应纳税额 =组成计税价格 消费税比例税率 +进口数量 定额税率消费税纳税义务发生时间（第三章 16）销售方式 纳税义务发生时间直接收款 收到销售款或取得索取销售款凭据当天；赊销和分期收款 书面合同商定收款当天,没有商定或商定不明为发出应税消费品当天预收货款 发出应税消费品当天托收承付和托付收款 发出应税消费品并办妥托收手续的当天自产自用 移送使用当天托付加工 提货当天进口应税消费品 报关进口当天消费税纳税地点汇总表（第三章 17）内容 纳税地点销售或自产自用 机构所在地或居住地托付加工（受托方除

31、个人外）受托方向机构所在地或居住地受托加工（受托方为个人）托付方向机构所在地进口 进口人或代理人向报关地海关缴纳税款到外县 市销售或托付外县 市代销 机构所在地或居住地总机构与分支机构不在同一县 市 各自机构所在地 经批准可汇总在总机构所在地 销售退回 机构所在地或居住地主管税务机关审核批准企业所得税税率（第三章 18）种 类 税率 适用范畴标准税率 25% 居民企业在中国境内设立机构、场所的非居民企业20%减按 10% 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业 20%,减按 10%征收 优惠税率 20% 符合条件的小型微利企业l5% 国家重点扶持的高新技术企业不征税收入和免税收入汇总第三章 1

32、9 不征税收入 免税收入1.财政拨款；1.国债利息收入；2.依法收取并纳入财政治理的行政事 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（税后利润）业性收费、政府性基金；3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场全部3.国务院规定的其他不征税收入；实际联系的股息、红利等权益性投资收益；税后利润 4.符合条件的非营利组织的收入；不得扣除项目汇总表（第三章 20）项目 内容1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 税后分红 2.企业所得税税款3.税收滞纳金；详细是指纳税人违反税收法规,被税务机关处以的滞纳金不得扣除4.罚金、罚款和被没收财物的缺失经营中的

33、违约金准扣,银行罚息准扣,银行罚款不准扣 5.超过规定标准的捐赠支出公益性捐赠占年度利润总额12%以内部分准扣,超过部分不准扣 6.赞助支出 与经营无关的非广告性质支出 7.未经核定的预备金支出资产减值预备、风险预备 8.企业之间支付的治理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不准扣9.与取得收入无关的其他支出；应纳税所得额税前扣除标准汇总表（第三章 21）内容 扣除标准1.职工福利费 不超过工资薪金总额 14%准扣工会经费 不超过工资薪金总额 2%准扣职工训练经费 不超过工资薪金总额 2.5%准扣 超过部分以后年度扣除 2.公益性捐赠 不超过

34、年度利润总额 12%部分准扣3.业务招待费 发生额的 60%最高不超过当年销售收入的 5准扣 哪个少扣哪个 4.广告费和业务宣扬费 不超过当年销售收入 15%准扣 超过部分以后年度扣除 企业所得税纳税地点（第三章 22）企业类型情形纳税地点居民企业一般情形登记注册地登记注册地在境外实际治理机构所在地非居民企业境内设立不具有法人资格的分支或营业机构总机构汇总缴纳境内设立机构、场所境内所得及与机构、场全部实际联系的境外所得 机构、场所所在地境内未设立机构、场所或虽设立但取得所得与所设机构、场所没有实际联系扣缴义务人个人所得税运算相关内容（第三章23）科目税率特别规定扣除标准工资、薪金3%-45%

35、七级超额累进税率月收入扣除3500 或 4800 个体工商户5%-35% 五级超额累进税率收入减成本、费用及缺失企或业单位承包、承租收入减必要费用稿酬减征 30% 每次收入 4000 元：定额扣800 元劳务酬劳大于 20220 加成征收特许权使用费每次收入 4000 元：定率扣20% 财产租赁20% 个人出租住房减按10% 转让财产的收入额减除财产原值和合理费用利息、股息、红利居民储蓄存款利息暂免征收财产转让以每次收入为应纳税所得额偶然所得其他所得个人公益救济性捐赠支出的扣除第三章 24 捐赠方式 扣除方法 捐赠限额通过中国境内非营利社会团体、国家机关向训练、公 不超过应纳税所得额的 30%

36、的可从应纳税限额扣除法益事业和遭受严肃自然灾难地区、贫困地区的捐赠 所得额中扣除开业登记时应供应的证明文件（第三章 25）证明文件 必需出示税务登记证 应当出示税务登记证1.营业执照或其他核准执业证件2.有关合同、章程、协议1.开立银行账户1.申请减免退税3.组织机构统一代码证书2.申请办理延期申请、延期缴纳税款4.法定代表人或负责人或业主居民身份证、护照或2.领购发票3.申请刑具外出经营活动税收治理证明其他合法证件4.办理停业歇业5.其他有关税务事项5.其他批准前提税收保全措施、税收强制执行的汇总总结（第三章26）经县以上税务局（分局）局长批准税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提前交纳税款

37、或者供应纳税担保而纳税人拒绝或不能供应担保；1.书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的税收保全措施详细措施存款；（陷阱：冻结全部资金）（陷阱：全2.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；部财产）保全解除 前提收到税款或银行转回完税凭证之日起24 小时内解除从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未依据规定的期限缴纳税款,纳税担保人未依据规定的期限缴纳所担保的税款,由税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳；1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；税收强制执行详细措施2.扣押、查封、 依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者

38、其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款；税务机关实行强制执行措施时,对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞 纳金同时强制执行；不适用的财产个人及其所扶养家属爱惜生活必需的住房和用品,单价5 000 元以下的其他生活用品全国人大与地方人大职权的区分（第四章01）权力机关 全国人大地方人大审查权批准权变更撤销权中心和地方预算草案和预算执行情中心预算和预算执行情形报告全国人大常委会预算决算不况报告适当的决议本级总预算草案和总预算执行情形本级预算和预算执行情形报告本级人大常委会及本级政府报告预算决算不适当的决议全国人大常委会与地方人大常委会职权的区分（第四章02）权力机关监督权审批权撤销权全国人

39、大常委会中心和地方预算的 执行中心预算的调整方案、决算方案国务院及省、自治区、直辖市人大及其常委会的决议地方人大常委会本级总预算的执行本级预算的调整方案、决算方案本级政府和下一级人大及常委会决议预算草案的编制依据（第四章03）1.法律、法规各级政府1.法律、法规；各部门、各单位2.国民经济和社会进展方案、财政中长期方案以及有关的财政经 济政策3.本级政府的预算治理职权和财政治理体制确定的预算收支范畴4.上一年度预算执行情形和本年度预算收支变化因素；5.上级政府对编制本年度预算草案的指示和要求；2. 本部门、 本单位的职责、 任务和事业进展方案；3. 本部门、本单位的定员定额标准；4. 本部门、

40、本单位上一年度预算执行情形和本年 度预算收支变化因素；5. 本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门 的部署；政府选购方式（第四章 04）选购方式 适用范畴公开招标方式 选购单位依法以招标公告的方式邀请不特定的供应商参加投标的方式邀请招标方式依法从符合相应资格条件的供应商中随机邀请 3 家（含 3 家）以上供应商 1.具有特别性,只能纵有限范畴内选购 2. 2.接受公开招标方式的费用占政府选购项目总价值的比例过大的；与不少于 3 家供应商进行谈判 1.招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；竞争性谈判方式 2.技术复杂或者性质特别,不能确定详细规格或者详细要求的3.接受招标所需时间不能中意用户紧急需要的4.不能事先运算出价格总额的只能从唯独供应商取得选购货物或服务1.只能从唯独供应商处选购的单一来源方式 2.发生了不行预见的紧急情形不能从其他供应商处选购的3.必需保证原有选购项目一样性或者服务配套的要求,需要连续从原供应商处添购,且添购资金总额不超过原合同选购金额 10%的要求选购人向 3 家以上潜在的供应商发出询价单询价方式1.选购的货物规