注册税务师税法第六章车船税

1、第六章车船税【考情分析】2010 年2011 年2012 年题量分值题量分值题量分值单项选择题222222多项选择题242424计算题-12-综合分析题-合计465846第一节概述【考情分析】了解。 （典型例题2012 年第 64 题）第二节征税范围、纳税人和税额【考情分析】熟悉征税范围和纳税人。掌握税额表“计税单位”和“备注”栏目内容。【重要考点】税目乘用车按发动机汽缸容量（排气量）分档客车商用车货车挂车其他车辆专用作业车计税单位每辆每辆整备质量每吨整备质量每吨整备质量每吨备注核定载客人数9 人（含）以下核定载客人数9 人以上，包括电车包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等按照货车税额的5

2、0%计算不包括拖拉机轮式专用机械车摩托车每辆船舶机动船舶净吨位每吨拖船、非机动驳船分别按照机动船游 艇艇身长度每米舶税额的50%计算1、拖船按照发动机功率每2 马力折合净吨位1 吨计算征收车船税；2、车辆整备质量尾数不超过0.5 吨，按照 0.5 吨计算；超过0.5 吨的，按照1 吨计算。整备质量不超过 1 吨的车辆，按照1 吨计算。3、船舶净吨位尾数不超过0.5 吨的不予计算，超过0.5 吨的，按 1 吨计算。净吨位不超过1 吨的船舶，按照1 吨计算。【典型例题】下列车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有()。A电车B摩托车C微型客车D半挂牵引车E三轮汽车【解析】ABC。半挂牵引车和三轮汽

3、车按整备质量每吨作为计税依据。第三节应纳税额的计算与代收代缴【考情分析】掌握。个别年份结合在主观题中考核。（典型例题2012年第34 题）【重要考点】购置的新车船当年的纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额年应纳税额12应纳税月份数应纳税额计已完税车船被盗抢报废灭失的申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度算终了期间的税款已办理退税的被盗抢车船失而复得的，应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。已纳税车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不纳不退代收代缴从事机动车第三者责任强制险业务的保险机构有代缴义务，包括：欠缴税款的滞纳金【典型例题 2012 年单选题】 某旅游公司2011

4、年拥有插电式混合动力汽车40 辆，其他混合动力汽车3 辆，汽车核定载客人数均为8 人；游船 30 艘，每艘净吨位1.3 吨； 5.2 马力的拖船 1 艘。公司所在地人民政府规定8 人载客汽车年税额为 600 元 / 辆，机动船 4 元 / 吨。2011年该旅游公司应缴纳车船税 ()元。A. 130B. 1026C. 1066D. 1930【答案】 B【解析】 插电式混合动力汽车免征车船税，其他混合动力汽车按同类车辆适用税额减半征收车船税， 拖船按照发动机功率每2 马力折合净吨位 1 吨计算征收车船税，本题折合成净吨位2.6 吨，船舶净吨位尾数超过0.5吨按 1 吨计算。应缴纳车船税 =3 60

5、0 50%+1 30 4+34 50%=1026（元）第四节减免税优惠【考情分析】掌握法定减免第5 条，其他熟悉。 （典型例题2012 年 65 题）1、捕捞、养殖渔船2、军队、武装警察部队专用的车船法3、警用车船定减4、依法应予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船免5、对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税（包括存电动汽车、燃料电池汽车和插电式混合动力汽车免，其他混合动力汽车减半）6、省一级人民政府根据当地实际情况，可对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。1、经批准临时入境的外国车船和香港

6、特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，特定减免不征【典型例题2、按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5 年内免征3、依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船， 5 年内免征2012 年单选题】 下列车船免征车船税的有( )。纯电动汽车插电式混合动力汽车C.燃料电池汽车D.非机动驳船残疾人专用摩托车【答案】 ABC【解析】选项 D，非机动驳船减按船舶的 50%计算缴纳车船税；选项 E，没有免征车船税的优惠。第五节申报和缴纳【考情分析】熟悉。 （典型例题2012 年第 35 题）【重要考点】纳税义务发生时间（交付当月）1、核发的车船登记证书或行驶证所载日期的当月；2、无 1 的，购车船的发票日期的当月；3、无 1、 2 的，税务机关核定。纳税地点申报缴纳登记地或者扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，为所有人或者管理人所在地车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至日12 月31依法不需要购买较强险的车辆，向主管税务机关申报【典型例题2012 年单选题】 下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是()。取得车船所有权的次月合同、协议载明的车船交付日的次月购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方