浅谈作业成本法在商业银行的应用

1、浅谈作业本钱法在商业银行的应用【摘要】随着我国金融业竞争的加剧，我国商业银行在本钱计算上也应采用新的本钱计算方法来进步自己的核心竞争力。本文通过分析商业银行采用作业本钱法的重大意义，提出了商业银行采用作业本钱法的详细步骤及相关考前须知，以实现商业银行自身的可持续开展。随着我国金融开放程度的进步，各种金融机构的兴起和参加t后外资银行的进入，我国商业银行面临着来自国内外的宏大竞争压力。金融业竞争的进一步加剧，促使商业银行必须通过加强内部管理来降低本钱，进步资产质量和盈利才能。在这种背景下，一种全新的本钱管理方法作业本钱法ativitybasedsting简称ab越来越受到我国商业银行的关注与推崇。

2、目前，作业本钱法在西方获得了广泛而成熟地应用，包括金融企业在内的非制造业中，采用面已超过60%。在我国，作业本钱法在商业银行中的应用还不健全，如何在商业银行推行作业本钱法值得关注。一、作业本钱法的概念及原理作业本钱法即基于作业的本钱计算方法，是以作业为核心，确认和计量耗用企业资源的所有作业，将耗用的资源本钱准确地计入作业，然后选择本钱动因，将所有作业本钱分配给本钱计算对象产品或效劳的一种本钱计算方法。作业本钱法的指导思想是：“本钱消耗作业，作业消耗资源。作业本钱法把直接本钱和间接本钱包括期间费用作为产品效劳消耗作业的本钱同等对待，拓宽了本钱的计算范围，使计算出来的产品效劳本钱更准确、真实。作业

3、本钱法认为：作业是企业为了到达其经营目的所进展的与产品相关或对产品有影响的消耗资源的各项活动或事项。二、商业银行推行作业本钱法的根本步骤作业本钱法根据“作业消耗资源，本钱对象消耗作业的原那么，在费用发生之时将银行所有的资源费用按照本钱动因的不同追溯到相应的作业中去，再按本钱对象所消耗的作业情况分配到本钱对象。根本步骤如下：一确认主要作业商业银行的作业就是商业银行中与金融效劳品种相关或对金融效劳品种有影响的消耗资源的活动。定义商业银行的作业是运用作业本钱制度的基矗确定作业需要全面理解商业银行经营和提供业务的详细程序，理解交易的操作过程。对商业银行各种业务作业进展划分一直被认为是银行施行作业本钱法

4、的难点，因此，合理确定各项作业极为重要。商业银行根据自身的特点，可从业务经营角度出发定义作业。目前，一般商业银行的作业主要有筹资业务、信誉卡业务、小额消费贷款业务、中间结算业务等主要作业。定义作业时，要防止作业划分过细，以致分析紊乱的情况。二确认资源资源是一定期间内为了消费产品或提供劳务而发生的本钱费用工程。一般将银行的资源分成五大类，即人事费用包括薪金、福利费、膳食费等、场地费包括房租、水电费等、折摊费包括交通设施、各种设备等、事务费包括交通费、电脑作业费、印刷费等以及其他非作业性费用包括广告费、交际费等。三确认本钱动因本钱动因是用来计算单位作业本钱和本钱对象本钱的根据。归集资源本钱到作业和

5、归集作业本钱到产品上所进展的本钱动因分析是很有价值的，它可以提醒各项费用为什么和如何发生。假如有本单位详细的历史资料或有同行业的资料可作比照，那么可以进一步分析费用规模的合理性、其发生有无价值及使用的效率如何等，也有助于银行制定有关降低本钱的决策。四确认作业中心上述几步的完成将产生大量的作业，为了建立合理、可行的系统，需要把性质一样的作业归并到一个作业中心。作业中心的多寡依每家银行业务活动范围的宽窄而定。商业银行的作业中心一般包括临柜作业中心、前台作业中心、后台作业中心、自动柜员机作业中心、客户业务部作业中心、管理部门作业中心等。这些作业工程往往是金融效劳或产品内容的一部分或全部，而且每个作业

6、工程还可以继续细分。五合理选择本钱动因，根据本钱动因设立本钱库本钱动因是导致本钱发生的因素，是计算单位作业本钱和本钱对象本钱的根据。商业银行正确选择本钱动因至关重要。选择商业银行作业本钱动因应主要从两个方面考虑：一是作业的层次，主要指商业银行作业中的单位作业，金融效劳品种作业等的构成；二是驱动的特点，这里的驱动是指金融效劳品种消耗作业的性质，主要包括经济业务量驱动、期间驱动、直接收费驱动。根据目前商业银行业务经营的特点，对现行银行作业本钱动因应选择如下：1.酬资业务酬资业务标准的设定一般是以酬资本钱率为根据，因此，该作业的酬资本钱与该作业的工作量直接相关。筹措的资金越多，规模越大，定活期比例构

7、造越合理，资金本钱率就越低。在酬资业务中，应选择酬资业务规模作为该作业的动因。2.信誉卡业务信誉卡业务作业标准的设定一般都是以信誉卡业务交易为根据，该作业的本钱与信誉卡业务的交易量直接相关。一方面，交易量越大，网络通讯费用等本钱越多；另一方面，交易量越大，结算手续费收益也就越多，同时筹措到的资金也就越多，所以一般应选择信誉卡业务交易量作为该作业的本钱动因。3.小额消费信贷因该种作业品种多、金额小，如住房消费信贷款、助学贷款等。该种作业与人员工资、凭证、评估费等直接相关，一般应选择凭证费、评估费作为该作业的本钱动因。4.中间结算业务主要是与电子设备运转费、资金占用本钱、直接人工费用相关，一般应选

8、择直接人工为本钱动因。本钱库按作业中心的本钱动因设置，每个本钱库实际代表它所在的作业中心是由作业引发的本钱。本钱库是按照各本钱动因解释本钱变动，按本钱动因将作业本钱分配到最终的金融效劳产品中去。六归集和分配本钱在确定了各项作业及相应的本钱动因之后，就可以将银行发生的各类本钱分配到产品和效劳中去。可根据确定的本钱与本钱动因计算出本钱分配率，即将作业中心的本钱总额除以确定的本钱动因的量化形式，得到单位作业本钱，再将本钱对象产品或效劳消耗的作业量乘以单位作业本钱，就能得到该本钱对象产品或效劳的总本钱。三、商业银行推行作业本钱法面临的问题及建议一商业银行推行作业本钱法面临的问题1.制度的制约从目前我国

9、现行财务报告体系与会计准那么的角度分析，商业银行将经营管理费用作为期间费用途理，一般不要求分摊给产品、客户和部门等本钱对象，从而使商业银行在施行ab时，在核算体系等方面缺乏外部刚性的制度支撑，也缺乏财会人员及经营管理层的主观支持。2.作业的定义与作业动因的选择难度较大商业银行运用作业本钱法，目的是更全面、更合理地将商业银行所消耗的资源分配到消耗这些资源的作业上。而商业银行的作业是多种多样的，特别是随着金融管制的放松和混业经营趋势的加剧，其作业种类将更加纷繁。因此，对我国商业银行来说，作业的定义划分、本钱动因的选择是否合理，是影响作业本钱法得以正确运用的关键。然而，由于经历与技术问题，我国商业银

10、行在作业的划分、本钱动因的选择上难免会带有主观性，从而易导致本钱的不真实性。3.施行本钱宏大实行作业本钱法必然需要对原有的本钱系统进展恰当地改进。将当前我国商业银行的综合业务系统及相关业务管理系统的构造框架与ab的要求相比，还有相当大的差异。因此，对商业银行当前非常庞大的系统进展改造的本钱如设计本钱、咨询本钱等将非常宏大，加之设备费、测试费、维护费等本钱以及相关用于作业本钱核算的人力、物力支出的核算本钱，改造一个本钱核算系统的财务压力可想而知。二我国商业银行采用作业本钱法的建议1.结合我国商业银行自身的详细情况推行作业本钱法我国商业银行在运行作业本钱法时，必须先通过“本钱效益分析，判断这样做是

11、否能为银行增效。尽管如今大力提倡作业本钱法，但是假如不顾银行自身经营的实际情况，生搬硬套，不考虑作业本钱法信息的“本钱效益关系，认为运用了作业本钱法就是好的，这反而是错误的。假如某银行的业务范围较窄，产品构造单一，且信息搜集和处理系统的建立和改造需要付出很大的代价，就不要急于运用作业本钱法。2.明确商业银行在一定时期的主要作业商业银行作业就是商业银行中与金融效劳品种相关或对金融效劳品种有影响的活动。银行业务中新的效劳品种不断推出，导致作业繁多，但要注意明确在一定时期内商业银行活动中的主要工程，对重点进展分析，抓住主要矛盾。3.管理层应给予大力支持由于ab施行精细化的管理，ab系统的建立、维护和

12、应用对于企业来说是一个资源消耗的过程。对于商业银行来说，ab系统的应用一是要有我国金融会计制度的支持，以保证ab系统顺利建立，也能为ab系统的成功应用提供制度保证。因为假如没有制度的支持，那么商业银行一方面要按照会计制度的要求进展本钱核算，另一方面为了准确本钱核算还需采用ab进展核算，这势必会增加工作量，浪费资源，也就违犯了推行ab的本意。二是各商业银行的高层管理者同样也要给予足够的支持，因为成功推行作业本钱法不能单靠财务部门，它需要各部门的通力合作，这就需要高层管理者从大局上进展调控、给予支持。4.不断进步员工素质由于作业本钱法的应用不是简单的本钱计算方法，而是将企业的财务与非财务的工作综合

13、起来的信息系统建立及应用，需要大量员工的参与。尤其是作业本钱法应用的关键是进展作业分析和动因分析，因此财务人员要想分析清楚作业及其动因，仅有会计和管理知识是不够的，还必须懂得一些银行工作流程方面的知识。所以它不仅需要财务知识，而且需要有对银行管理及工作流程的系统知识。对于业务人员来说，由于业务与本钱的结合，不仅要求其具有业务作业知识，还要有很强的本钱意识和财务管理方面的知识。同时，ab系统的施行是一个渐进的过程，还需要不断地维护、改进和完善，这不仅对财务人员是一个挑战，对业务人员及管理人员也是一个难题。因此，我国商业银行要想成功应用ab系统进展本钱计算及本钱管理，就必需要求员工尤其是财务、技术人员和管理人员有较高的素质；否那么，ab系统很难真正发挥其在银行中的作用。因此，可以说，高素质的员工将是决定商业银行成功施行ab的重要因素之一。5.以点带面，渐次推进作业本钱法作为一种本钱核算和控制方法，可以在我国少数管理标准、信息技术先进、核算系统完善、具有一定业务规模的商业银行部分分行或假设干部门先行施行，逐步开展，梯度推进。许多研究说明：即使是部分应用作业本钱法，对于促