企业财务会计习题与实训（第2版）参考答案

企业财务会计习题与实训（第二版）参考答案

项目一财务会计概念框架和会计准则体系认知任务1财务会计概念框架认知一、判断题1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.√11.×12.√13.√14.√15.×16.×17.×18.×19.√20.√二、不定项选择题1.C2.ABCD3.AB4.D5.A6.A7.C8.D9.A10.ABC11.BC12.ABC13.ABC14.ABC15.BCD16.A17.B18.AC19.ABCD20.ABCD任务2会计准则体系认知一、判断题1.√2.×3.√4.×5.×二、不定项选择题1.ABCD2.ABCD3.B4.D5.ABC项目综合实训答案要点：（1）涉及到的利益相关者群体有股东、债权人、政府和社会公众等。（2）虚填发票，虚增利润，出具虚假财务报表，违反了可靠性信息质量要求；管理层和会计师事务所分别指使和纵容了事情的发生，从而违反了相关性、可理解性、重要性这两项案例中有体现吗？再确定下回答：1998年以前资料缺失带来的问题信息质量要求。这两项案例中有体现吗？再确定下回答：1998年以前资料缺失带来的问题项目二货币资金的核算任务1库存现金的核算一、判断题1.×2.√3.×4.×5.√二、不定项选择题1.ABD2.A3.D4.BD5.A三、核算与分析题1.（1）借：其他应收款——王强3000贷：库存现金3000（2）借:库存现金6000贷：银行存款6000（3）借：管理费用500贷：库存现金500（4）借：库存现金300贷：营业外收入300（5）借：管理费用——差旅费2600库存现金400贷：其他应收款——王强30002.（1）借：库存现金200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：营业外收入200（2）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000贷：库存现金1000借：其他应收款——李兰600管理费用400贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000借：库存现金600贷：其他应收款——李兰600任务2银行存款的核算一、判断题1.√2.√3.×4.×5.√二、不定项选择题1.C2.ABC3.ABD4.BCD5.BC三、核算与分析题1.（1）借：库存现金100000贷：银行存款100000（2）借：银行存款30000贷：应收账款——A公司30000（3）借：银行存款11600贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1600（4）借：银行存款30000贷：应收账款30000（5）借：管理费用——电话费5000贷：银行存款5000（6）借：材料采购原材料20000原材料应交税费——应交增值税（进项税额）3200贷：银行存款23200（7）借：应付账款10000贷：银行存款100002.银行存款余额调节表2018年6月31日项目金额项目金额企业银行存款账面余额256000银行对账单余额265000加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付120004000加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付20003000调节后的存款余额264000调节后的存款余额264000任务3其他货币资金的核算一、判断题1.×2.×3.√4.√5.√二、不定项选择题1.ABC2.ABC3.BCD4.C5.A三、核算与分析题1.（1）借：其他货币资金——银行汇票存款9500贷：银行存款9500（2）借：原材料8000应交税费——应交增值税（进项税额）1280贷：其他货币资金——银行汇票存款9280（3）借：银行存款220贷：其他货币资金——银行汇票存款2202.（1）借：其他货币资金——外埠存款60000贷：银行存款60000（2）借：材料采购在途物资50000在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）8000管理费用900贷：其他货币资金——外埠存款58900（3）借：银行存款1100贷：其他货币资金——外埠存款11003.（1）借：其他货币资金——信用卡存款20000贷：银行存款20000（2）借：管理费用——业务招待费14400贷：其他货币资金——信用卡存款14400（3）借：银行存款5600贷：其他银行存款——信用卡存款5600项目综合训练答案：1.（1）提取现金：借：库存现金3600贷：银行存款3600支付水电费：借：管理费用400贷：库存现金400（2）开设采购专户：借：其他货币资金——外埠存款5800贷：银行存款5800借差旅费：借：其他应收款——张明2000贷：库存现金2000（3）借：原材料5000应交税费——应交增值税（进项税额）800贷：其他货币资金——外埠存款5800报销差旅费：借：管理费用2200贷：库存现金200其他应收款——张明2000（4）借：银行存款47000贷：应收账款——上海甲公司47000（5）办理汇票：借：其他货币资金——银行汇票存款8000贷：银行存款8000购买材料：借：原材料6000应交税费——应交增值税（进项税额）960贷：其他货币资金——银行汇票存款6960（6）借：银行存款1040贷：其他货币资金——银行汇票存款1040（7）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600贷：库存现金600（8）借：其他应收款——小华300管理费用300贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢600（9）银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额310000银行对账单余额311700加：银行已收，企业未收20000加：企业已收，银行未收12000减：银行已付，企业未付6300减：企业已付，银行未付0调节后余额323700调节后余额3237002.（1）借：其他应收款——李元1800贷：库存现金1800（2）借：库存现金40000贷：银行存款40000（3）借：应付职工薪酬40000贷：库存现金40000（4）借：销售费用78000贷：银行存款78000（5）借：银行存款11600贷：主营业务收入10000应交税金——增值税（销项税额）1600（6）借：管理费用1600库存现金200贷：其它应收款——李元1800（7）借：其他货币资金——外埠存款300000贷：银行存款300000（8）借：其他货币资金——银行本票100000贷：银行存款100000（9）借：材料采购90000应交税费——增值税（进项税额）14400贷：其他货币资金——银行本票100000银行存款4400（10）借：材料采购250000应交税费——增值税（进项税额）40000贷：其他货币资金——外埠存款290000（11）借：库存现金200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200（12）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：其他应付款——项华公司150营业外收入50项目三应收及预付款项的核算任务1应收账款的核算一、判断题1.×2.√3.×4.√5.×二、不定项选择题1.ACD2.ABC3.ABCD4.D5.D三、核算与分析题1.(1)借：应收账款35300贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）4800银行存款500(2)借：应收账款92800贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）12800(3)借：应收账款——甲公司46400贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6400(4)借：银行存款45600财务费用800（40000*2%）贷：应收账款——甲公司464002.(1)①借：应收账款116000贷:主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）16000②借：银行存款111000财务费用5000贷：应收账款116000(2)借：银行存款116000贷：应收账款116000任务2应收票据的核算一、判断题1.×2.×3.×4.√5.√二、不定项选择题1.AC2.B3.ABCD4.BCD5.A三、核算与分析题1.(1)销售商品时：借：应收票据1160000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）160000(2)年末计息时：借：应收票据7733.3（1160000*4%*2/12=7733.3）贷：财务费用7733.3（3）贴现时：贴现天数=28-9+31+30=80（天）票据到期值=1160000*（1+4%*6/12）=1183200（元）贴现利息=1183200*6%*80/360=15776（元）贴现金额=1183200-15776=1167424（元）借：银行存款1167424财务费用309.3贷：应收票据1167733.3（4）票据到期对方无力支付票款：借：应收账款1183200贷：银行存款（或短期借款）11832002.(1)借：应收票据23200贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3200(2)借：应收票据69600贷:主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）9600(3)借：银行存款23200贷：应收票据23200(4)借：应收票据46400贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6400(5)票据利息=69600*10%*2/12+46400*9%*1/12=1160+348=1508（元）借：应收票据1508贷：财务费用1508(6)借：银行存款71340贷：应收票据70760财务费用580注：本金+已计提利息=69600+1160=70760（元）(7)借：应收账款47096贷：应收票据46748财务费用348注：本金+已计提利息=46400+348=46748（元）(8)借:应收票据52200贷：主营业务收入45000应交税费——应交增值税（销项税额）7200(9)借：应收票据92800贷:主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）12800(10)到期值=92800+92800*10%*3/12=92800+2320=95120（元）贴现期=21天贴现利息=95120*12%*21/360=665.84(元)贴现金额=95120-665.84=94454.16(元)借：银行存款94454.16贷：财务费用1654.16应收票据92800(11)借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1600贷：应收票据11600任务3预付账款的核算一、判断题1.√2.×3.√4.√5.×二、不定项选择题1.D2.ABC3.CD4.B5.C三、核算与分析题1.（1）借：预付账款116000贷：银行存款116000（2）借：库存商品200000应交税费——应交增值税(进项税额）32000贷：预付账款232000（3）借：预付账款116000贷:银行存款1160002.(1)支付预付款时：借：预付账款150000贷：银行存款150000(2)工程完工结算，支付扣除质保金5万元后的剩余工程款项30万元时：借：在建工程500000贷：银行存款300000预付账款200000(3)工程达到预定可使用状态，确认固定资产：借：固定资产500000贷：在建工程500000(4)一年后，质量合格，返还质保金5万元：借：预付账款50000贷：银行存款50000任务4其他应收款的核算一、判断题1.×2.√3.×4.×5.×二、不定项选择题1.ACD2.AD3.ABCD4.B5.D三、核算与分析题1.（1）①支付存出保证金时：借：其他应收款——存出保证金10000贷：库存现金10000=2\*GB3②支付张红预借差旅费时：借：其他应收款——张红10000贷：库存现金10000=3\*GB3③一车间报销办公费时：借：制造费用——办公费15000贷：库存现金15000=4\*GB3④李明报销差旅费时时：借：管理费用——差旅费7000库存现金1000贷：其他应收款8000（2）“其他应收款”期末余额为：25000+10000+10000-8000=37000（元）2.(1)维修科领取备用金18000元时：借：其他应收款18000贷：银行存款18000(2)5月14日报销时：借：管理费用2800贷:库存现金28003.(1)预借差旅费时：借：其他应收款——王某5000贷：库存现金5000(2)报销5400元时:借：管理费用5400贷：其他应收款5000库存现金400任务5坏账损失的核算一、判断题1.×2.√3.√4.×5.√二、不定项选择题1.D2.C3.BCD4.A5.B三、核算与分析题1.（1）2016年年末应提取的坏账准备为：1000000*0.5%=5000（元）借：信用减值损失5000贷：坏账准备5000(2)2017年发生坏账损失：借：坏账准备9000贷：应收账款9000(3)2017年年末应提取的坏账准备为：1600000*0.5%-(-4000)=12000（元）借：信用减值损失12000贷：坏账准备12000(4)2018年收回已确认的坏账：借：应收账款5000贷：坏账准备5000借：银行存款5000贷：应收账款5000(5)2018年年末应提取的坏账准备为：2000000*0.5%-13000=-3000(元)借：坏账准备3000贷：信用减值损失30002.(1)12月5日销售商品时：借：应收账款1276000贷:主营业务收入1100000应交税费——应交增值税（销项税额）176000(2)12月25日收到B公司退回的商品时：借：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）16000贷：应收账款116000借：库存商品8贷:主营业务成本8销售时候没有结转成本，退回时是不是也不应结转成本，或者，上笔销售业务（1）销售时候没有结转成本，退回时是不是也不应结转成本，或者，上笔销售业务（1）应编制结转成本的分录？回答：可以删除这笔分录(3)12月26日发生坏账时：借：坏账准备20000贷：应收账款20000(4)12月28日发生坏账收回:借：应收账款10000贷：坏账准备10000借：银行存款10000贷：应收账款10000(5)2018年年末计提坏账准备：2018年年末应收账款余额=125+127.6-11.6-2+1-1=239（万元）计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额=5-2+1=4（万元）2018年坏账准备补提数=239*5%-4=7.95（万元）借：信用减值损失79500贷:坏账准备79500项目综合训练答案：1.(1)借：应收票据58000贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8000(2)借：应收账款69600贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）9600(3)借：应收票据69600贷：应收账款69600(4)借:应收账款58000贷：应收票据58000(5)票据到期值=69600+69600*5%*3/12=70470（元）贴现利息=70470*7%*2/12=822.15（元）贴现金额=70470-822.15=69647.85（元）借：银行存款69647.85贷：应收票据69600财务费用822.15（6）借:应收票据46400贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6400(7)应计利息=46400*6%*3/12=696（元）借：应收票据696贷：财务费用6962.（1）AC（2）CD（3）ACD（4）AB（5）B项目四存货的核算任务1原材料的核算一、判断题1．√

2．×3．×4．×

5．√

6．√

7．×

8．×9.√10.√二、不定项选择题1.ABD2.ABCD3.A4.ABC5.BCD6.AD7.ABCD8.D9．C

10．A三、核算与分析题1.（1）借：应付账款——暂估应付账款

75000贷：原材料

75000（2）借：原材料——A材料

50000贷：在途物资

50000（3）借：原材料——A材料

101500应交税费——应交增值税(进项税额)

16150贷：应付票据

117650（4）借：预付账款——乙公司

80000

贷：银行存款

80000（5）借：原材料——B材料

30000应交税费——应交增值税(进项税额)

4800贷：其他货币资金—银行本票存款

34800（6）借：原材料——B材料

70000应交税费——应交增值税(进项税额)

11200贷：预付账款——乙公司

81200借：预付账款——乙公司

1200贷：银行存款

1200（7）借：原材料——A材料

60000贷：应付账款——暂估应付账款

60000（8）借：生产成本——基本生产成本

423000制造费用

80500管理费用

78600贷：原材料

5821002．（1）①7月5日购入A材料：总成本=235600+2000=237600(元)单位成本=237600÷4950=48(元)②7月12日购入A材料：总成本=145500(元)单位成本=145500÷3000=48.50(元)③7月20日购入A、B材料：运杂费分配率=1500÷(2500+2500)=0.30(元)A材料应负担运杂费=2500×0.30=750(元)A材料总成本=114250+750=115000(元)A材料单位成本=115000÷2500=46(元)（2）①采用先进先出法本月发出A材料的成本为：(1000×50+1800×48)十(3150×48+450×48.50)+(2550×48.50+1450×46)=499800(元)月末A材料的结存成本为：1000×50+(237600+145500+115000)－499800=48300(元)②采用加权平均法加权平均单位成本=[1000×50＋(237600+145500+115000)]÷(1000+4950+3000+2500)≈47.87(元)月末A材料的结存成本为：[1000+(4950+3000+2500)—(2800+3600+4000)]×47.87=1050×47.87=50263.50(元)本月发出A材料的成本为：50000+(237600+145500+115000)－50263.50=497836.50(元)3.材料成本差异率＝（2000＋4000）/（100000＋200000）＝2%（2）发出材料应负担的成本差异＝160000×2%＝3200（元）（3）发出材料的实际成本＝160000＋3200＝163200（元）（4）结存材料的实际成本＝100000＋200000－160000＋2000＋4000－3200＝142800（元）（5）领用材料时的会计分录为：借：生产成本100000管理费用60000贷：原材料160000月末分摊材料成本差异的会计分录为：借：生产成本2000（100000×2%）管理费用1200（60000×2%）贷：材料成本差异32004.（1）=1\*GB3①借：原材料——A材料

77700贷：材料采购——原材料

77700借：材料采购——原材料

2300贷：材料成本差异——原材料

2300=2\*GB3②借：材料采购——原材料

111600应交税费——应交增值税(进项税额)

17760贷：银行存款

129360借：原材料——A材料

110000贷：材料采购——原材料

110000借：材料成本差异——原材料

1600贷：材料采购——原材料

1600=3\*GB3③借：材料采购——原材料

152000应交税费——应交增值税(进项税额)

24200贷：应付票据

176200借：原材料——A材料

160000贷：材料采购——原材料

160000借：材料采购——原材料

8000贷：材料成本差异——原材料

8000=4\*GB3④借：材料采购

152400应交税费——应交增值税(进项税额)

24240贷：银行存款

176640=5\*GB3⑤借：原材料——B材料

149340贷：材料采购——原材料

149340借：材料成本差异——原材料

3060贷：材料采购——原材料

3060=6\*GB3⑥借：预付账款——丁公司

50000贷：银行存款

50000=7\*GB3⑦借：材料采购

101800应交税费——应交增值税(进项税额)

16180贷：其他货币资金——银行汇票存款

117980=8\*GB3⑧借：材料采购

60900应交税费——应交增值税(进项税额)

9690贷：应付账款——乙公司

70590借：原材料——A材料

60000贷：材料采购——原材料

60000借：材料成本差异——原材料

900贷：材料采购——原材料

900=9\*GB3⑨借：生产成本——基本生产成本

396000制造费用

45000管理费用

67000贷：原材料

508000（2）材料成本差异率=[11961.40＋(-2300＋1600-8000＋3060＋900)]÷[135000＋(77700＋110000＋160000＋149340＋60000)]×100%≈1.043%发出材料应分摊的成本差异：396000×1.043％=4130.28(元)45000×1.043％=469.35(元)67000×1.043％=698.81(元)借：生产成本——基本生产成本

4130.28制造费用

469.35管理费用

698.81贷：材料成本差异——原材料

5298.44任务2周转材料的核算一、判断题1.√2.×3.×4.×5.√二、不定项选择题1.C2.AB3.AD4.ABD5.B三、核算与分析题1.（1）借：周转材料——包装物40000应交税费——应交增值税(进项税额)6400贷：银行存款46400（2）借：在途物资——乙公司50000应交税费——应交增值税(进项税额)8000贷：银行存款58000（3）借：生产成本——基本生产成本8500贷：周转材料——包装物8500（4）借：销售费用2300贷：周转材料——包装物2300（5）借：银行存款5800贷：其他业务收入——包装物销售5000应交税费——应交增值税(销项税额)800借：其他业务成本——包装物销售4000贷：周转材料——包装物4000（6）借：销售费用8000贷：周转材料——包装物8000借：银行存款8500贷：其他应付款——存入保证金8500（7）借：银行存款1000贷：其他业务收入862.07应交税费——应交增值税（销项税额）137.93借：其他业务成本——包装物出租3000贷：周转材料——包装物3000借：银行存款3500贷：其他应付款——存入保证金3500（8）借：其他应付款——存入保证金850贷：应交税费——应交增值税(销项税额)117．24其他业务收入732．76借：其他应付款——存入保证金3400贷：银行存款3400（9）借：其他应付款——存入保证金928贷：其他业务收入800应交税费——应交增值税(销项税额)128借：其他应付款——存入保证金175贷：其他业务收入150．86应交税费——应交增值税(销项税额)24．14借：其他应付款——存入保证金1697贷：银行存款1697（10）借：原材料50贷：其他业务成本50任务3委托加工物资的核算一、判断题1.√2.×3.√4.×5.√××二、不定项选择题1.ABC2.B3.C4.B5.D三、核算与分析题1.(1)借：委托加工物资10000贷：原材料10000(2)借：委托加工物资8000应交税费——应交增值税（进项税额）1280贷：银行存款9280(3)借：周转材料——低值易耗品18000贷：委托加工物资180002.（1）领用加工物资时：借：委托加工物资101000贷：原材料100000材料成本差异1000支付加工费时：借：委托加工物资10000应交税费——应交增值税(进项税额)1600——应交消费税5842贷：银行存款17442加工完成后验收入库时：借：原材料——H半成品115000贷：委托加工物资111000材料成本差异4000（2）领用加工物资时：借：委托加工物资101000贷：原材料100000材料成本差异1000支付加工费时：借：委托加工物资15842应交税费——应交增值税(进项税额)1600贷：银行存款17442加工完成后验收入库时：借：库存商品115000材料成本差异1842贷：委托加工物资116842任务4库存商品的核算一、判断题1.√2.×3.√4.√5.√二、不定项选择题1.C2.ABD3.ABCD4.ABCD5.A三、核算与分析题1.（1）甲类商品第一季度的实际毛利率＝（600-510）/600＝15%（2）①甲类商品2018年4月份的商品销售成本＝300×（1-15%）＝255（万元）②甲类商品2018年5月份的商品销售成本＝500×（1-15%）＝425（万元）③甲类商品2018年6月份的商品销售成本＝400+880-420-（255+425）＝180（万元）2.（1）实际成本法：借：主营业务成本100000贷：库存商品100000（2）计划成本法：借：主营业务成本100000产品成本差异1000贷：库存商品101000任务5存货清查的核算一、判断题1.√2.√3.√4.×5.×6.√7.×8.√9.×10.√二、不定项选择题1.ABD2.A3.AB4.B5.BC6.ACD7.D8.ABCD9.B10.ABCD三、核算与分析题1.（1）借：周转材料——低值易耗品A1500贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1500（2）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢47328贷：原材料——B40000材料成本差异——原材料800应交税费——应交增值税（进项税额转出）6528（3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢30750贷：库存商品——C28000应交税费——应交增值税（进项税额转出）2750（4）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1500贷：管理费用1500借：管理费用47328贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢47328借：原材料500其他应收款——应收保险赔款18450营业外支出——非常损失11800贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢307502.（1）2016年年末应计提的存货跌价准备=（863000－857220）-4210=1570(元)借：资产减值损失1570贷：存货跌价准备1570（2）2017年年末应计提的存货跌价准备=（629000－624040）-5780=-820(元)借：存货跌价准备820贷：资产减值损失820（3）2018年7月，处理生产中已不再需要且已无使用价值和转让价值的材料：借：资产减值损失7040存货跌价准备4960贷：原材料120002018年年末应计提的存货跌价准备=736500－734170=2330(元)借：资产减值损失2330贷：存货跌价准备23303.签订合同的甲产品可变现净值=(2.5-0.5)×2000=4000(万元)签订合同的甲产品成本=2000×2=4000(万元)该部分甲产品没有发生减值，不必计提存货跌价准备。超出合同约定数量的甲产品可变现净值=(2.2-0.5)×1000=1700(万元)超出合同约定数量的甲产品成本=1000×2=2000(万元)该部分甲产品应计提的存货跌价准备=（2000-1700）-10=290(万元)2018年12月31日，应计提的存货跌价准备为290万元。4.借：应收账款9280000贷：主营业务收入8000000应交税费——应交增值税（销项税额）1280000借：主营业务成本6000000贷：库存商品6000000借：存货跌价准备1200000（2000000×60％）贷：主营业务成本1200000项目综合训练答案：1.（1）A产品成本=100×15=1500（万元）A产品可变现净值=100×（18-1）=1700（万元）A产品可变现净值大于A产品成本，不用计提存货跌价准备，A产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1500万元。(2)B产品签订合同的300台成本=300×4.5=1350（万元）B产品签订合同的300台可变现净值=300×（5-0.3）=1410（万元）B产品未签订合同的200台成本=200×4.5=900（万元）B产品未签订合同的200台可变现净值=200×（4-0.4）=720（万元）B产品签订合同的300台可变现净值大于成本，不用计提存货跌价准备。B产品未签订合同的200台应计提的存货跌价准备=900-720-50=130（万元）B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1350+720=2070（万元）(3)C产品成本=1000×3.7=3700（万元）C产品可变现净值=1000×（4.5-0.5）=4000（万元）C产品可变现净值大于C产品成本，不用计提存货跌价准备。应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）借：存货跌价准备——C产品75贷：资产减值损失75C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额3700元。(4)D产品成本=400×（2.25+0.38）=1052（万元）D产品可变现净值=400×（3-0.3）=1080（万元）D产品没有减值，D原材料不用计提存货跌价准备，D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额是900万元。2.（1）借：原材料——甲材料300000应交税费——应交增值税（进项税额）48000贷：银行存款3480006月30日应计提的存货跌价准备=300000-147500=152500（元）借：资产减值损失152500贷：存货跌价准备15250012月31日应计提的存货跌价准备=（300000-149500）-152500=-2000（元）借：存货跌价准备2000贷：资产减值损失2000（2）借：银行存款232000贷：其他业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）32000借：其他业务成本149500存货跌价准备150500贷：原材料——甲材料3000003.（1）①借：原材料1600000应交税费——应交增值税（进项税额）256000贷：应付票据——商业承兑汇票1856000②借：长期股权投资696000贷：其他业务收入600000应交税费——增值税（销项税额）96000借：其他业务成本400000贷：原材料400000③借：应收账款1160000贷：主营业务收入1000000应交税费-——应交增值税（销项税额）160000借：销售费用20000贷：银行存款20000借：主营业务成本800000贷：库存商品——A产品800000④借：在建工程280000应交税费-——待抵扣增值税17920（280000*0.16*40%）贷：原材料280000应交税费-——应交增值税（进项税额转出）17920⑤借：生产成本120000贷：应付职工薪酬120000借：生产成本700000贷：原材料700000借：库存商品——A产品820000贷：生产成本820000⑥借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢116000贷：原材料100000应交税费——交税增值税（进项税额转出）16000借：营业外支出116000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢116000⑦期末结存原材料成本=160-40-28-70-10=12（万元）期末结存A产品成本=100-80+82=102（万元）A产品应计提的存货跌价准备=102-89=13（万元）借：资产减值损失130000贷：存货跌价准备130000（2）7月末资产负债表中“存货”项目的金额=89+12=101（万元）项目五交易性金融资产的核算任务1交易性金融资产的初始计量一、判断题1.×2.√3.×4.√5.√二、不定项选择题1.B2.ABCD3.ABC4.ABC5.C三、核算与分析题1.（1）2018年1月10日，购入股票：借：交易性金融资产——B公司股票（成本）72000投资收益600应收股利4000贷：其他货币资金——存出投资款76600（2）2018年2月15日，收到现金股利：借：其他货币资金——存出投资款4000贷：应收股利40002.(1)购入债券时：借：交易性金融资产——A公司债券（成本）100000投资收益500应收利息2000贷：其他货币资金——存出投资款102500(2)收到利息时：借：其他货币资金——存出投资款2000贷:应收利息2000任务2交易性金融资产的后续计量一、判断题1.×2.×3.×4