营改增层级分工(湖北)课件

营改增层级分工2016.04.16根据湖北国税4月12日会议材料及交流信息整理，仅为交流学习，具体政策以税务要求为准向谁申报、向谁申请、开票软件、谁来开票发票种类哪些需要开票（险种备案

一、汇总核算的方式

二、增值税传递表系统航信公司的专用的总分机构传递、计算的小软件，各县区公司、国税人员都有一个用户名，用于录入数据信息。

三、总分机构确定涉及到跨市州的，由省局统一确定。两种情形：一是分支机构普遍到各县区的（按总分机构管理）二是分支机构以武汉为主，涉及很少市州、县区的

四、纳税层级—原则（一）总的原则。原营业税缴到哪一级，现在增值税纳税层级就定到哪一级，主要是考虑到地方财政既得利益，不宜因税制改革变化。

（三）在县区内，有一个分支机构的，以该分支机构为纳税人。有多个分支机构的，由省公司指定一个为纳税人，其他分支机构销售额由指定纳税人缴纳。总分机构基本情况表明确缴纳层级和开票层级汇总纳税申请报告列明全省所有分支机构明细1、原在各县区都要有分支机构，有财务人员。建议维持不变，以县区局为纳税人主体，在县区办理税种登记、票种认定、一般纳税人登记，在当地领票，以县区取得发票，认证抵扣。

2、原在市州核算营业税，直接缴入各县区地税部门对应的银行金库。这种情形的平移。

3、原在市州核算缴纳营业税，在县区局不缴纳营业税。纳税主体为市州分支机构，县区分支机构不领票、不开票，不取得发票。

四、纳税层级—三种情形第一种情形的，县区公司均办理一般纳税人登记。

第二种情形的，自行确定，办理一般纳税人登记，县区公司取得的专票可认证抵扣。县区公司不登记的，只有以市州公司取得的专票才能抵扣，但存在县区公司的支出，销售方只开给县区公司，不开给市州公司的问题，则不能抵扣。

第三种情形的，不办理一般纳税人登记，县区公司进项不抵扣。七、一般纳税人登记与发票的取得（四）一个县区内，如有多个分支机构，都要以自己名义开具发票，正常情况下都要办理税务登记、税控发行，但由于不承担纳税，会存在纳税申报一窗式比对不符的问题，不能进行电子申报，办税服务厅申报需人工干预才能通过。因此，建议一个县区内有多个分支机构的，都以纳税主体名义发行，开具发票。

（五）服务单位的问题。目前全省服务单位有两家：航天信息和百旺金赋，所有办税服务厅都进行了划分。如纳税人集团统一提供税控设备，应按集团公司统一选择的服务单位，不受划分服务单位的限制。集中发行。省公司主管国税机关

五、税控设备的发行可以领用定额发票？是否可以领用小额定额发票，用于卡单等，可以申请非冠名定额发票吗？增值税普票，每月打印有限额吗？金额过大，不能领取。需要去市局申购冠名定额发票。不允许。有限额。专票：三联、六联；普票：二联、五联。可以用哪些？可以申领三联专票，二联普票

九、纳税申报（二）分支机构由于进项税额统一上传，在省公司反映，无进项税额，第一种情形采取倒推计算方式申报。第三种情形不申报。第二情形考虑也不申报，减少纳税人工作量。省公司全口径申报数据最完整、真实三四级机构进项税额上传三四级机构进项税额上传公共平台；服务单位开发，机构随时接入自建平台：总部开发软件，服务单位提供系统接口试点期间无费用（5月~6月）电子发票相当于增加一个票种，直接到主管国税机关进行申请

十、电子发票

十一、下一阶段税务总分机构管理的工作税控设备在省公司集中发行之后，地市公司的发票是在省公司主管国税机关领购，还是在市州公司主管国税机关领购？市州能否由省级公司统一领取，以便对发票的管理如果下级机构都以省公司名义开票省公司办理汇总缴纳的手续？1、公司名称、主要业务，2015年全省入库营业税额，财务核算处理模式2、省内分支机构总数（其中市州分支机构的数量，县区级分支机构的数量）3、全省总分支机构名称明细清单，按市州及所属县（市、区）排列。如果同一县市区有多个分支机构，备注指定一个分支机构作为该县的纳税主体。之前备案的免税险种是否需要重新备案？之前在地税备