企业所得税汇算清缴练习题叶老师全审

第二章 企业所得税汇算清缴练习题第一节企业所得税汇算清缴练习题一、单项选择题•纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算，应在清算报告主管税务机关并自实际经营终止之日起 （ ）日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税。TOC\o"1-5"\h\z45B.60C.30 D.15【答案】B【解析】选项B符合《国家税务总局关于印发＜企业所得税汇算清缴管理办法＞的通知》（国税发〔2009〕79号）第四条第二款规定。.纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起（ ）日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。45 B.60 C.90 D.30【答案】B【解析】选项B符合《国家税务总局关于印发＜企业所得税汇算清缴管理办法＞的通知》（国税发〔2009〕79号）第四条第二款规定。.纳税人12月份或者第四季度的企业所得所预缴纳税申报， 应在纳税年度终了后（）日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算。10B.15C.45 D.60【答案】B【解析】选项B符合《国家税务总局关于印发＜企业所得税汇算清缴管理办法＞的通知》（国税发〔2009〕79号）第五条规定。.纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在（ ）期内，重新办理企业所得税年度纳税申报。汇算清缴 B纳税申报 C.纳税检查 D.下年度调整【答案】A【解析】选项A符合《国家税务总局关于印发＜企业所得税汇算清缴管理办法＞的通知》（国税发〔2009〕79号）第十条规定。.纳税人因特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定办理申请（ ）缴纳税款手续。延期B.缓期C.不延期D.不缓期【答案】A【解析】选项A符合《国家税务总局关于印发＜企业所得税汇算清缴管理办法＞的通知》（国税发〔2009〕79号）第十二条规定。某企业2004年亏损34万元，2005年盈利6万元，2006年亏损5万元，2007、2008、2009年各盈利7万元，2010年盈利10万元，企业申报缴纳的企业所得税是2.5万元，税务机关审核后认为，应（）。补缴所得税款0.6万元补缴所得税款1.1万元退还所得税款1.25万元AA业务招待费用产生的差异 B．职工福利费用产生的差异退还所得税款2.7万元【答案】C【解析】2004年亏损应在2005〜2009年进行弥补，2006年的亏损应在2006〜2009年进行弥补，2009年弥补了2004年的亏损后，2004年尚余34-6-7-7-7=7万元的亏损税前不得弥补，应当用税后利润弥补，2010年的应纳所得税=(10-5)X25%=1.25(万元)，企业应申请退还所得税2.5-1.25=1.25(万元)某中外合资企业，全年销货收入为2000万元，出租固定资产收入600万元，营业外收入为150万元，实际发生业务招待费35万元，其税前可以扣除的业务招待费最高限额为()万元。TOC\o"1-5"\h\z9 B.35C.21 D.13【答案】D【解析】业务招待费的60%=40X60%=24(万元)扣除限额=(2000+600)X5%o=13(万元)，所以，应以13万元为限在税前扣除。31．加速折旧属于税法规定的企业所得税税收优惠方式之一，其中采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的( )。A．60%B．40%C．50%D．70%【答案】A8．非居民企业取得的下列所得，缴纳企业所得税的是( )。外国政府向中国政府提供贷款取得利息所得国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得未设立机构、场所的外国企业将设备租给中国境内居民企业取得的租金收入国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得【答案】C【解析】非居民企业取得下列所得免征企业所得税：外国政府向中国政府提供货款取得的利息所得；国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。9．某居民纳税人， 2010年财务资料如下：收入合计 30万元，成本合计28万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2010年应纳企业所得税为()万元。A．0.75 B ．1.75C．2D．3【答案】B【解析】应纳税所得=成本(费用)支出额+(1-应税所得率)X应税所得率= 28-(1-20%)X20%=7(万元)应纳所得税额=7X25%=1.75(万元)10．境外某公司在中国境内设立机构、场所， 2010年取得境内甲公司支付的贷款利息收入800万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入 180万元，该项财产净值120万元。2010年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。A．86 B．104C．122D．98【答案】A【解析】股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。财产转让所得，以收入金额减去财产净值后的余额为应纳税所得额。应缴纳企业所得税=800X10%+(180-120)X10%=86(万元)11．依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是()。C.职工工会费用产生的差异 D .广告费和业务宣传费产生的差异【答案】D【解析】广告费和业务宣传费符合规定条件可结转到以后年度扣除，因此属于时间性差异。12．下列项目中，不属于企业所得税优惠政策的有（ ）。A企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入， 减按90%计入应纳税所得额新办软件生产企业经认定后， 自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。C企业从事国家重点扶持的公共基础设备项目的投资经营的所得，免征企业所得税D企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税【答案】C【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。13下列关于企业所得税前亏损弥补的表述中，不正确的是（ ）。A企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利B企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件的损失，在当年未能扣除的，不能结转在以后年度扣除C企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可以审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴D企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损【答案】A【解析】企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。14北京市某国有企业2010年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额 600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%B国分支机构当年应纳税所得额 400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%租金所得100万元，B国规定的税率为20%则下列说法正确的有（ ）。来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额A国所得的抵免限额是130万元B国所得的抵免限额是100万元境内外所得汇总缴纳的企业所得税 790万元【答案】C【解析】企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。该企业当年境内外应纳税所得额=3000+300+400=4000（万元）境内外所得按照我国税法应纳税额 =4000X25%=1000（万元）A国分支机构在境外实际缴纳的税额 =500X20%+100X30%=130（万元），在A国的分支机构境外所得的抵免限额= 1000X600十4000=150（万元），按照实际缴纳的130万元抵扣。B国分支机构在境外实际缴纳的税额= 300X30%+100X20%=110（万元），在B国的分支机构境外所得的抵免限额= 1000X400-4000=100（万元），按照限额扣除。AB两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为 130万元和100万元。全年应纳税额=1000-130-100=770（万元）15．根据企业所得税法的规定，下列项目中享受税额抵免政策的是（ ）。A企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额企业购置用于环境保护的专用设备的投资额D安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资【答案】C【解析】选项A享受减计收入的优惠政策；选项 B享受抵扣应纳税所得额的优惠政策；选项D享受加计扣除的优惠政策。甲企业为创业投资企业，于2009年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资100万元、股权持有到2010年12月31日。甲企业2010年所得额为150万，2009年经认定亏损为30万元，则2010年度应纳所得税额为（ ）万元。A42.5B 40C30D12.5【答案】D【解析】2010年度可抵扣的应纳税所得额= 100X70%=70（万元），应纳所得税额=（150-30-70）X25%=12.5（万元）。根据企业所得税法的规定，下列说法不正确的是（ ）。A扣缴义务人对外支付或者到期应支付的款项为人民币以外货币的，在申报扣缴企业所得税时，应当按照扣缴当日国家公布的人民币汇率中间价，折合成人民币计算纳税所得额B因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在3日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明C扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，非居民企业应于扣缴义务人支付或者到期应支付之日起7日内，到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税D扣缴义务人每次代扣代缴税款时，自代扣之日起7日内缴入国库【答案】B【解析】选项B,因非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。某非居民企业因会计账簿不健全，不能正确核算收入总额和成本费用，但经费支出总额75万元核算是正确的，税务机关决定按照核定的方法征收企业所得税，税务机关核定的利润率为 20%，营业税税率为5%，计算该非居民企业应缴纳的企业所得税额为（）。A25B10C5D20【答案】C【解析】应纳税所得额=经费支出总额+（ 1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）X经税务机关核定的利润率 =75-（1-20%-5%）X20%=20（万元）应缴纳企业所得税=20X25%=5（万元）某国家重点扶持的高新技术企业，2008年亏损25万元，2009年度亏损10万元，2010年度盈利125万元，根据企业所得税法的规定，企业2010年应纳企业所得税税额为（）万元。A．18．75 B ．13．5C．15 D ．25【答案】.B【解析】企业上一年发生亏损，可用当年所得进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳所得税额和适用税率计算税额，所以 2008、2009年的亏损都可以用2010年的所得弥补；国家重点扶持的高新技术企业，适用的企业所得税税率是15%2010年应纳企业所得税=（125-25-10）X15%=13.5（万元）20．下列关于企业所得税纳税申报，表述不正确的是（ ）。企业所得税应分月或分季预缴B•企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 45日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度【答案】C【解析】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。•关于跨地区经营汇总纳税企业所得税的说法错误的是（ ）。A企业计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其在中国境外设立的营业机构新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税总分机构分期预缴的企业所得税， 30%在各分支机构之间进行分摊， 70%总机构预缴分支机构注销后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管税务机关备案【答案】C【解析】总分机构分期预缴的企业所得税， 50%在各分支机构之间进行分摊， 50%由总机构预缴。下列关于企业所得税政策的表述中，正确的是（ ）。A非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于10%B预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议C居民企业从直接或间接持有股权之和达到 100%的关联方取得的技术转让所得，可享受技术转让的减免企业所得税优惠政策D被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体， 2年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格【答案】B【解析】选项A,非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于 20%选项C,居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得， 不享受技术转让减免企业所得税优惠政策；选项D,被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体， 3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。23．根据企业所得税法的规定，对关联企业价格进行调整的方法中，其中按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法是（）。A可比非受控价格法 B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法【答案】B【解析】再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。24．根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，错误的是（ ）。境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补—般性税务处理下被合并企业的亏损不得由分立企业弥补—般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补亏损弥补的年限最长不得超过 5年。【答案】B【解析】选项A正确，选项B不正确，在合并事务中，不可能出现分立企业，更谈不上亏损弥补了；选项C是正确的，在分立事务中，税法明确，企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补；选项 D是正确的，亏损弥补的年限最长不得超过 5年，符合税法规定。25.2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30%勺股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入 600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为 400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是（）。A企业取得投资转让所得100万元A企业应确认投资的股息所得400万元A企业应确认的应纳税所得额为-20万元A企业投资转让所得应缴纳企业所得税 15万元【答案】A【解析】股权转让所得=600-500=100（万元）26.某企业2010年12月接受捐赠设备一台，收到的增值税专用发票上注明价款10万

元，增值税1.7万元，企业另支付运输费用0.8万元，该项受赠资产应交企业所得税为（ ）万元。3.32 B.2.93 C.4.03 D.4.29【答案】B【解析】会计“固定资产”=10+0.8X93%^10.74（万元）增值税进项税额=1.7+0.8X1%1.76（万元）应纳税所得额=10+1.7=11.7（万元）应纳所得税=11.7X25%=2.93（万元）二、多项选择题1．下列关于企业所得税汇算清缴说法正确的有（ ）。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，不可以在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款多于应缴企业所得税税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款答案】ACD【解析】选项ACD分别符合《国家税务总局关于印发 ＜企业所得税汇算清缴管理办法＞的通知》（国税发〔2009〕79号）第三条第二款和第^一条规定。2•纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，对报送的（ ）资料，需要如实填写。企业所得税年度纳税申报表及其附表 B •财务报表备案事项相关资料总机构及分支机构基本情况、分支机构征收方式、分支机构的预缴税情况【答案】ABCD【解析】选项ABCD符合《国家税务总局关于印发＜企业所得税汇算清缴管理办法＞的通知》（国税发〔2009〕79号）第八条规定。3.各级税务机关应在汇算清缴开始之前和汇算清缴期间， 应主动为纳税人提供（）税收服务。采取多种形式进行宣传，帮助纳税人了解企业所得税政策，征管制度和办税程序积极开展纳税辅导，帮助纳税人知晓汇算清缴范围、时间和要求，报送资料及其他注意事项必要时组织纳税培训，帮助纳税人进行企业所得税自核自缴不需要组织纳税培训，纳税人可以进行企业所得税自核自缴【答案】ABC【解析】选项ABC符合《国家税务总局关于印发＜企业所得税汇算清缴管理办法＞的通知》（国税发〔2009〕79号）第十七条规定。4•汇算清缴工作结束后，各级税务机关应认真总结，写出书面总结报告，其内容包括（）。汇算清缴工作的基本情况企业所得税税源结构的分布情况企业所得税收入增减变化及原因企业所得税政策和征管制度贯彻落实中存在的问题和改进建议【答案】ABCD【解析】选项ABCD符合《国家税务总局关于印发＜企业所得税汇算清缴管理办法＞的通知》（国税发〔2009〕79号）第二十四条规定。5.关于投资企业撤回或减少投资的税务处理，下列表述正确的有（ ）。投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补被投资企业发生经营亏损，投资企业应当调整减低其投资成本【答案】ABC【解析】选项ABC《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》 （国家税务总局公告2011年第34号）第五条规定。6•航空企业实际发生的（ ）等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。A.飞行员养成费 B.飞行训练费 C.乘务训练费D.空中保卫员训练费【答案】ABCD【解析】选项ABCD符合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》 （国家税务总局公告2011年第34号）第三条规定。7.关于金融企业同期同类贷款利率确定问题，下列表述正确的有（A•企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性B•“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况C•该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业， 包括银行、财务公司、信托公司等金融机构D•“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率【答案】ABCD【解析】选项ABCD符合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》 （国家税务总局公告2011年第34号）第一条规定。关于企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的税务处理问题，下列说法正确的有（ ）。A•如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧B•如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，按尚可使用的年限计提折旧C•如该改扩建后的固定资产尚可使用的年限低于税法规定的最低年限的，可以按尚可使用的年限计提折旧D•如属于提升功能、增加面积的，该固定资产的改扩建支出，并入该固定资产计税基础，并从改扩建完工投入使用后的次月起，重新按税法规定的该固定资产折旧年限计提折旧【答案】ACD【解析】选项ACD符合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》 （国家税务总局公告2011年第34号）第四条规定。企业发生的公益性捐赠支出，按规定可以全额据实的有（ ABC）。为汶川地震灾后重建的捐赠 B•为举办北京奥运会的捐赠C•为上海世博会的捐赠 D •为希望工程的捐赠【答案】ABC【解析】选项ABC符合《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函〔2009〕202号）第三条规定。企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等） （ ）等，不论是以货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。转让收入 B .债务重组收入C.接受捐赠收入D •无法偿付的应付款收入【答案】ABCD【解析】选项ABCD符合《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业所得税处理问题的公告》第一条规定。以下关于企业所得税地点的表述中，正确的有（ ）。A・居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其任一机构、场所汇总缴纳企业所得税非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点【答案】AC【解析】选项B,应该是选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税；选项 D,应该是以机构、场所所在地为纳税地点。12．下列关于源泉扣缴的陈述，正确的有（ ）。对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人对在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税实行源泉扣缴扣缴义务人未依法履行扣缴义务的，非居民企业所得税应该由扣缴义务人承担扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 10日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表【答案】AB【解析】选项C,扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由企业在所得发生地缴纳；选项D,扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库,并向所在地的税务机关送扣缴企业所得税报告表。关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（ ）。企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，不含股权收购资产收购，在符合特殊性税务处理规定的前提下，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失企业重组的税务处理，区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定【答案】BCD【解析】税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。税务机关根据所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，下列关于补缴税额的法律责任正确的有（）。发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息计息期间自税款所属纳税年度的次年 6月1日起至补缴（预缴）税款申报之日止企业按规定提供同期资料和其他相关资料的，可只按基准利率计算回收利息按照规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除【答案】ACD【解析】对企业做出特别纳税调整的，发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。计算期间自税款所属纳税年度的次年 6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止，而不是申报之日，选项B错误。利息率按税款所属纳税年度 12月31日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点，并按一年365天折算日利息率。企业按规定提供同期资料和其他相关资料的，或者是企业符合规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算回收利息。按照规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。选项 ACD符合上述调整的法律责任。15．非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，不能准确计算并据实申报其应纳税所得额，税务机关有权采取以下（ ）方法核定其应纳税所得额。按收入总额核定按成本费用核定按经费支出换算收入核定按照上期应纳税所得额直接核定【答案】ABC【解析】税务机关可以采取的方法有三种：按收入总额核定应纳税所得额、按成本费用核定应纳税所得额、按经费支出换算收入核定应纳税所得额。下列关于企业所得税相关政策的表述中正确的有（ ）。企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础【答案】ABCD【解析】选项AB,企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确订收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。选项C,如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入；选项 D,被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方面企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。下列关于非居民企业所得的税收处理，正确的有（ ）。股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起 15日内缴入国库，并向所在地税务机关报送扣缴企业所得税报告表企业向其关联方转让中国居民企业股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整。【答案】ABD【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起七日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有（ ）。居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得非居民企业转让境外房产取得的所得【答案】ABD【解析】选项C,非居民企业来源于境外和境内所设机构无关联的，这不是我国的征税所得，不存在征税问题，更不存在抵免所得税问题；选项E同C选项，这是境外国家的税收，不是我国税收管辖权涉及的范围。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有（）。A.股息收入 B.特许权使用费收入C.租金收入 D.财产转让收入 E.利息收入【答案】ABCE【解析】税法规定，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，按照下列方法计算其应纳税所得额：1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。选项A、BCE符合上述以收入全额作为应税所得的规定；选项 D符合差额作为应税所得的规定。某公司2009年度取得境内应纳税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59.5万元。境外企业所得税税率为20%，由于享受了5%的税率优惠，实际缴纳了15%的企业所得税。该公司2009年度在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。33.718 B.34.375 C.33.5 D.37【答案】D【解析】境外实纳所得税=59.5十（1—15%X15%=10.5（万元），扣除限额=59.5十（1—15%X25%=17.5（万元），汇总纳税应按境外实纳所得税扣除，该公司2008年度在我国应缴纳企业所得税=[120+59.5-（1—15%]X25%-10.5=37（万元）或者，应缴纳企业所得税=120X25%b59.5-（1—15%X（25%-15%=37（万元）三、判断题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。（【答案】正确【解析】符合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号第六条规定。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；但投资企业可以调整减低其投资成本，或将其确认为投资损失。（【答案】错误【解析】《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号第五条第二款规定：“被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。 ”企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为劳动保护支出给予税前扣除。（【答案】错误【解析】《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011

年第34号）第二条规定：“企业根据其工作性质和特点，由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。”航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，可以作为航空企业职工教育经费在税前扣除。（）（国家税务总局公告2011

（国家税务总局公告2011

飞行训练费、乘务训练费、【解析】《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》年第34号）第三条规定：“航空企业实际发生的飞行员养成费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除。”企业按原税法规定已作递延所得确认的项目，其余额可在原规定的递延期间的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。（）【答案】正确【解析】符合《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函〔2009〕98号）第二条规定。四、简答题1.生产销售生产期超过12个月的大型设备增值税和所得税的处理有何差异？所得税申报如何调减？答：增值税：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定：“条例第十九条第一款第（一）项：规定的收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，按销售结算方式的不同，具体为：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。”企业所得税：（1）企业所得税法实施条例第二十三条第（二）项规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。（2）《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》 （国税函〔2008〕875号）第二条第（二）项规定，企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：已完工作的测量；已提供劳务占劳务总量的比例；③发生成本占总成本的比例。所得税申报调整：属于收入类调整项目，填列在附表三第 5行“4.未按权责发生制原则确认的收入”行次，税收规定确认的应纳税收入，加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现，与增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天，此行为不属于会计制度确认的收入与税收规定确认的应纳税收入产生的纳税调减项目。五、计算题1．某企业2009年度销售收入2000万元，广告费支出320万元，业务宣传费8万元；

2010年度销售收入6000万元，发生广告费400万元，业务宣传费60万元，则2010年该

企业广告费及业务宣传费共计可扣除（）万元。A．460B．488C．420D．480【答案】B【解析】企业所得税法实施条例第四十四条规定：“企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 ”2009年广告费和业务宣传费支出扣除限额 =2000X15%=300（万元）年实际发生广告费和业务宣传费支出 =320+8=328（万元）2009年允许扣除300万元，余28万元可在以后年度结转扣除。2010年广告费和业务宣传费支出扣除限额 =6000X15%=900（万元）年实际发生广告费和业务宣传费支出=400+60=460（万元）2010年当年发生的广告费和业务宣传费支出允许全部扣除，另扣除2009年余额28万元。2010年该企业广告费及业务宣传费共计可扣除=460+28=488（万元）2．某小型企业2010年向其主管税务机关申报收入150万元，成本、费用及销售税金共计160万元，全年亏损10万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为 20%。（1）此种情况该企业适用的税率是（ ）。A．20%B．15%C．25%D．17%【答案】C【解析】《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》 （财税〔2009〕69号）第八条规定：“企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。”（2） 该小型企业2010年应纳税所得额（ ）。A．40 B．50 C．160D．150【答案】A【解析】《国家税务总局关于印发＜企业所得税核定征收办法＞（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）第六条规定：“采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率应纳税所得额=应税收入额X应税所得率或：应纳税所得额=成本（费用）支出额心-应税所得率）X应税所得率”该小型企业2010年应纳税所得额=160-（1-20%）X20%=40（万元）（3） 该小型企业2010年应缴纳的企业所得税为（ ）元。A．8 B．10 C．37.5D．40【答案】B【解析】2010年应缴纳企业所得税=40X25%=10（万元）3．某企业2010年度境内生产经营所得700万元,从境外取得所得（税前）100万元,境外所得已由所在国税务当局按照20%的企业所得税税率减半征收了企业所得税,要求：计算该企业2010年度应缴纳的企业所得税。（1）境内经营所得应纳企业所得税为（ ）。A．175B．140C．231D．105【答案】A【解析】境内经营所得应纳企业所得税=700X25%=175（万元）TOC\o"1-5"\h\z（2）境外所得已征税款的抵免限额为（ ）。A．150B．10C．20 D．25【答案】D【解析】境外所得已征税款的抵免限额=100X25%=25（万元）（3）境外所得已征税款为（ ）。A．150B．10C．20 D．25【答案】B【解析】境外所得已征税款=100X20%X50%=10（万元）（4）境外所得应补缴企业所得税为（ ）。A．150B．20C．15 D．10【答案】C【解析】境外所得应补缴企业所得税=25-10=15（万元）（5）企业2010年度应缴纳的企业所得税为（ ）。A．190B．170C．20 D．150【答案】A【解析】企业2010年度应缴纳的企业所得税=175+15=190（万元）4．2010年某企业经营状况如下:（1）某企业收入总额2000万元（产品销售收入1800万,出租固定资产收入100万,国库券利息收入100万）。（2）发生各项成本费用1000万元（其中包括合理的工资薪金总额 200万,业务招待费100万，职工福利费50万，职工教育经费20万，工会经费10万，提取各项准备金支出5万,税收滞纳金10万。）要求计算下列问题：（1）该企业计提业务招待费销售（营业）收入总额（ ）。A．1700B．1800C．1900D．2000【答案】C【解析】该企业2010年度的收入总额=1800+100=1900（万元）（2）准予税前扣除的业务招等费金额（ ）。A．69.5B．9.5C．100D．60【答案】B【解析】业务招待费实际发生额扣除标准 =100X60%=60（万元）业务招待费销售收入扣除标准==1900X5%o=9.5（万元）两者相比取其小，准予税前扣除的业务招待费金额=9.5（万元）（3）准予税前扣除的工资三项费用金额为（ ）。A．37 B．80C．50 D．30【答案】A【解析】①职工福利费扣除限额=200X14%=28（万元）实际发生额=50（万元）准予税前扣除的福利费=28（万元）职工教育经费扣除限额=200X2.5%=5（万元）实际发生额=20（万元）准予扣除的职工教育经费金额=5（万元）工会经费扣除限额=200X2%=4（万元）实际发生额=10（万元）准予扣除的工会经费金额=4（万元）准予税前扣除的工资三项费用金额 =28+5+4=37（万元）（4）准予扣除的金额合计为（ ）。A．985B．1000C．851.5 D.905【答案】C【解析】准予扣除的金额合计=1000-【（100-9.5）+（50-28）+（20-5）+（10-4）+5+10】=1000-148.5=851.5（万元）提取的各项准备金和税收滞纳金支出均不得扣除。（5）应纳所得税额是（ ）。A．262.13 B.500C.450 D．248.75【答案】A【解析】应纳税所得税额=2000-100-851.5=1048.5（万元）应纳所得税额=1048.5X25%=262.13（万元）5．乙企业是一家内资工业企业，企业所得税率为25%。2010年实现主营业务收入500万元、取得其他业务收入100万元、营业外收入10万元。当年发生的有关费用支出如下：（1）．主营业务及其他业务成本320万元、营业费用85万元（其中：广告费和业务宣传费80万）、准予扣除的相关税费10万元；（2）发生管理费用40万元（其中：业务招待费5万元，计提坏账准备1万元）；（3）营业外支出为10万元（其中：经税务机关核准的财产损失6万元，被市环保局罚款4万元）。（1）准予税前扣除的广告费和业务宣传费金额是（ ）万元。A．90B．80 C．75 D．91.5【答案】B【解析】计提业务招待费、广告费和业务宣传费的销售收入基数=500+100=600（万元）广告费和业务宣传费的扣除限额=600X15%=90（万元）实际发生金额=80（万元），准予税前扣除的金额=80（万元）（2）业务招待费税前扣除额（ ）万元。A．4 B．5 C．2 D．3【答案】D【解析】业务招待费实际发生额扣除标准=5X60%=3（万元）业务招待费销售收入扣除标准 =600X5%o=9（万元）两者相比取其小，准予扣除的业务招待费金额=3（万元）（3）税前允许扣除项目合计为（ ）万元。A．458B．465C．455D．400【答案】A【解析】计提的坏准备金和被市环保局的罚款均不得扣除税前允许扣除项目金额合计=320+85+10+40+10-[（5-3）+1+4]=458（万元）（4）应纳税所得额为（）万元。A．145B．155C．152D．210【答案】C【解析】应纳税所得额=500+100+10-458=152（万元）（5）应纳所得税额为（）万元。A．36.25 B．38.75 C．38 D．52.5【答案】C【解析】应纳所得税额=152X25%=38（万元）6.某企业2010年部分固定资产折旧情况如下表（单位：万元）固定资产名称使用情况原价预计净残值折旧年限折旧方法本年折旧额房屋使用中100410年直线法9.6机器甲使用中6225年直线法12机器乙未使用14210年直线法1.2另有常年处于强震动、高腐蚀使用状态的机器丙， 2010年9月购入并投入使用，原价120万元，预计净残值4万元，经税务机关核准采用6年期双倍余额递减法折旧，已提折旧20万元。（设该企业固定资产预计净残值均符合税法要求）计算：（1） 按税法规定，房屋2010年应提折旧额（ ）万元。4.8B.9.6C.5 D.10【答案】A【解析】税法规定房屋计提折旧的最低年限是 20年房屋2010年应计提折旧额=（100-4）-20=4.8（万元）（2）按税法规定，机器甲 2010年可税前扣除的折旧额（ ）万元。6.2B.6 C.12 D.12.4【答案】B【解析】税法规定房屋计提折旧的最低年限是 10年机器甲2010年可税前扣除的折旧额=（62-2）-10=6（万元）（3）按税法规定，机器乙2010年可税前扣除的折旧额（ ）万元。A.未使用机器乙，不应提折旧 B.未使用机器乙，可以提折旧1.2C.未使用机器乙，可以提折旧2.4 D.未使用机器乙，可以提折旧1.4【答案】A【解析】企业所得税法第十一条第二款第（一）项规定： “房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除” 。（4）按税法规定，机器丙2010年可税前扣除的折旧额（ ）万元。20 B.19.33 C.40 D.10【答案】D【解析】年折旧率=1-6X2=33.33%机器丙2010年可税前扣除的折旧=120X33.33%-12X3=10（万元）（5） 假设该企业2010年全年利润总额是100万元，对计提折旧额调整后，应纳税所得额为（ ）万元。57.2B.72.2C.122D.43【答案】C【解析】房屋纳税调增=9.6-4.8=4.8 （万元）机器甲纳税调增=12-6=6（万元）机器乙纳税调增=1.2（万元）机器丙纳税调增=20-10=10（万元）纳税调增金额合计=4.8+6+1.2+10=22（万元）应纳税所得额=100+22=122（万元）7.某企业2010年1至12月份共预缴了企业所得税 600万元。年终结算后有关账户的数字为：产品销售收入9000万元；产品销售成本4500万元；产品销售费用为800万元；管理费用为700万元；其他业务收入50万元；其他业务支出30万元；营业外收入100万元；营业外支出90万元；财政补贴收入100万元；国债利息收入200万元；金融债券利息收入20万元；银行存款收到利息 10万元。假设各扣除项目的支出均在税法规定的范围内。汇算清缴时该企业补缴企业所得税（ ）万元。190B.790C.763D.163【答案】A【解析】会计利润=9000-4500-800-700+50-30+100-90+100+200+20+10=3360 （万元）国债利息收入免税，纳税调减=200（万元）应纳税所得额=3360-200=3160（万元）应纳所得税额=3160X25%=790（万元）汇算清缴时该企业补缴企业所得税 =790-600=190（万元）&某企业2010年销售产品收入2000万元，转让一项商标所有权取得营业外收入 60万元，收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入 10万元，该企业广告费扣除限额是（ ）万元。301.5 B.309 C.310.5 D.300【答案】A【解析】计算业务招待费、广告费和业务宣传费的销售收入基数只包括会计上的主营业务收入、其他业务收入和税法上视同销售的收入。因此，转让商标所有权取得的营业外收入不能作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费的销售收入基数。该企业广告费扣除限额=（2000+10）X15%=301.5（万元）9.某企业在2007年适用15%的所得税率，在2008年开始执行过渡期所得税优惠政策，假如该企业2010年度应纳税所得额为 50万元，该企业2010年度应缴企业所得税额为（）。11万元 B.10万元 C.9万元 D.12万元【答案】A【解析】《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》 （国发〔2007〕39号）第一条第一款规定：“自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税 15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%^率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。”该企业2010年适用的过渡期税率是22%该企业2010年度应缴企业所得税税额=50X22%=11（万元）10.下表为经税务机关审定的某国有企业 8年应纳税所得额情况，假如该企业一直执行5年亏损弥补规定，则该企业 8年间须缴纳企业所得税是（ ）。年度20032004200520062007200820092010应纳税所得额-10020P-4020「2030—209528.65B.8.75C.23.75 D.11.55【答案】B【解析】2003年亏损截止2008年累计弥补90万元，剩余亏损10万元已超过弥补亏损期限5年，不得在以后年度继续弥补。2010年盈利95万元弥补2005年亏损40万元，2010年亏损20万元后，应纳税所得额=95-40-20=35（万元）应缴纳企业所得税=35X25%=8.75（万元）11.某企业系国家重点扶持的高新技术企业， 项目分开核算，2010年应纳税所得额为1200万元，其中600万元为技术转让所得，则 2010年应纳所得税额为（ ）万元。97.50B.125C.89.50 D.102.5【答案】D【解析】（1）企业所得税法第二十八条第二款规定：“国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。”（2）企业所得税法实施条例第九十条规定：“企业所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。”（3）《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函〔2010〕157号）第一条第（三）项规定：“居民企业取得中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十六条、第八十七条、第八十八条和第九十条规定可减半征收企业所得税的所得，是指居民企业应就该部分所得单独核算并依照 25%的法定税率减半缴纳企业所得税。”（4） 2010年应纳所得税额=（1200-600）X15%+（600-500）X50%X25%=90+12.5=102.5 （万元）12．2008年12月，甲企业购置生产用设备一台计税基础 100万元，该设备使用年限10年，净残值率3%，依照税法规定企业采取双倍余额递减法计提固定资产折旧， 2011年5月企业所得税汇算清缴时，该设备可以税前扣除的折旧额为（ ）。A．20万元 B．16万元 C．12.8万元D．9.7万元【答案】B【解析】年折旧率=1-10X2=20%2009年计提折旧金额=100X20%=20（万元）13．2011年6月23日，稽查局的张光胜与李美丽到宏大公司检查，检查中核实企业2010年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，调增的视同销售收入10万元、财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为 600万元,则2010年在税前可以扣除的广告宣传费用为（ ）万元。A．285 B．298.5 C．300 D．450【答案】C【解析】计提广告宣传费用的销售收入基数=1900+90+10=2000（万元）广告宣传费的扣除限额=2000X15%=300（万元）实际发生600万元，高于扣除限额，按扣除限额扣除。14．A企业在2010年将房屋出租，签订三年租赁合同，每年租金 100万元，租金在开始年份一次支付，企业已经按会计规定进行了相应的处理，若 2010年企业实现的会计利润是1000万元，则，2010年当年应纳税所得额为（ ）万元。1000 B.1100 C.1200或1000 D.1300【答案】C【解析】企业所得税法实施条例第十九条第二款规定：“租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》 （国税函〔2010〕79号）第一条第一款规定：“根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。”根据上述规定，会计上2010年按权责发生制确认收入1000万元，税法上2010年可确认3000万元或1000万元，因此，2010年当年应纳税所得额是1200万元或1000万元。15．深圳立信集团是2010年批准的高新技术企业，当年实现的主营业务收入8000万元，债务重组收益700万元，收到政府指定用于购置资产补贴收入 700万元，该补贴收入有税收政策规定为不征税补贴收入，当年广告费实际支出数额1400万元，若当年实现经营利润1800万元，不考虑其他纳税调整项目，则，应纳税所得税额为（）万元。A．270 B．1300 C．1800D．2000【答案】B【解析】广告费支出扣除限额=8000X15%=1200（万元）实际支出1400万元高于扣除限额，按限额1200万元扣除。纳税调增额=1400-1200=200（万元）纳税调减额=700（万元）应纳税所得额=1800+200-700=1300（万元）某企业2009年3月购入A公司发行的股票10000股，每股6元。2009年年末，A公司股票每股市价7元。2010年1月，该企业将上述股票全部出售，出售价格7.5元/股，其支付税费3000元。上述业务该企业按会计准则的要求，已作账务处理，税务人员在检查2009年所得税汇算情况时，应作（）。2009年度应调减应纳税所得额10000元2009年度不作纳税调整2009年度应调增应纳税所得额10000元2009年度，应调增应纳税所得额5000元【答案】A【解析】资产负债表日股票的公允价值变动损益，税法上不确认所得或损失，计算应纳税所得额时，应作纳税调整。某企业2010年因保管保管不善，毁损一批库存材料，账面成本10139.5元（含运费139.5元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）元。（注外购材料适用17%税率）10139.5 B.11850 C.10863.22 D.10900【答案】B【解析】可扣除的损失金额=（10139.5-139.5）X（1+17%）+139.5-（1-7%）=11850（元）2010年1月开业的某商贸公司，2010年度发生经济业务如下：全年销售商品取得销售收入1860万元，发生销货退回5.5万元。其他业务收入15万元，营业外收入9.8万元，营业外支出3.3万元；全年销售成本、费用支出920万元，其中为主管单位修理办公楼支出23.5万元，为贫困村修路支出6.5万元，赞助汽车拉力赛10万元。请计算2010年该企业应纳所得税（ ）万元。243.13 B.249 C.235.25 D.250.63【答案】B【解析】会计利润=1860-5.5+15+9.8-3.3-920=956（万元）为主管单位修理办公楼支出23.5万元是与取得收入无关的支出，不得税前扣除。为贫困村修路支出6.5万元，属于非公益性捐赠支出，不得税前扣除。赞助汽车拉力赛10万元，属于非广告性赞助支出，不得税前扣除。应纳税所得额=956+23.5+6.5+10=996（万元）2010年该企业应纳所得税=996X25%=249（万元）某企业2010年度实现应纳税所得额40万元，年度汇算清缴时发现有58.5万元下脚料销售未入账（增值税率 17%、城建税率7%、教育附加率3%）。该企业应补缴的企业所得税额为（）万元。A．12.5 B．14.625 C．14.4125D．12.2875【答案】D【解析】收入纳税调增=58.5-(1+17%)=50(万元)城建税和教育费附加纳税调减 =58.5-(1+17%)X17%X(7%+3%)=0.85(万元)应补缴的企业所得税=(50-0.85)X25%=12.2875(万元)甲企业2010年度实际发生的与生产经营有关的业务招待费为 55万元，该公司2010年主营业务收入为6200万元，出租仓库收入200万元，将自产产品用于捐赠，同类产品售价为100万元。营业外收入为150万元，投资收益150万元。在计算应纳税所得额时，该公司业务招待费应调增()。A.21万元 B.22万元C.32.5万元 D.22.5万元【答案】D【解析】实际发生业务招待费的 60%为33万元；计算业务招待费税前扣除基数的销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入，不包括营业外收入和投资收益，销售(营业)收入=6200+200+100=6500万元，实际发生业务招待费的60%，即33万元〉6500X5%o=32.5万元，按32.5万元扣除业务招待费，调增 22.5(55-32.5)万元。某小型企业不能正确核算收入总额， 2009年发生成本费用180万元，税务机关核定的应税所得率为10%。2009年该企业应缴纳企业所得税( )万元。A.3.60 B.4.50 C.4.00 D.5.00【答案】D【解析】应纳税所得额=成本费用支出额+( 1-应税所得率)X应税所得率=180-(1-10%)X10%=2(万元)•应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率=20X25%=5(万元)某外国企业在中国境内外设立经营机构，2009年从中国境内取得特许权使用费收入100万元，并按我国税法规定交纳了营业税5万元。该外国企业应缴纳企业所得税( )万元。A.0 B.9.50 C.10.00 D.20.00【答案】C【解析】未在中国境内设立机构场所的非居民纳税人，在我国境内取得所得适用 20%的低税率，但是实际征税时适用 10%的税率。并按照以下方法计算应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。境外某公司在中国境内未设立机构、场所， 2008年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2008年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税( )万元。A.12 B.14 C.18 D.36【答案】A【解析】应纳企业所得税=100X10%+(80-60)X10%=12(万元)24.2010年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出 50万元)，2009年度经核定结转的亏损额30万元。2010年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。A.47.5 B.53.4 C.53.6 D.54.3【答案】B【解析】会计利润=5000＋80-4100-700-60=220(万元),公益性捐赠扣除限额=220X12%=26.4(万元)税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。

应纳企业所得税=(220+50-26.4—30)X25°%=53.4(万元)六、综合题某生产企业2010年度产品销售收入2000万元，年度会计利润为100万元。2010年度发生广告费支出400万元；为董事会成员缴纳商业分红保险50万元，在当期管理费开支；列支合理的劳动保护费4万元；发生公益性捐赠25万元。请分析计算该企业2010年度应纳税所得额。(1)广告费税前列支限额为( )。A．300B．100C．500D．400答案】A【解析】广告费税前扣除限额=2000X15%=300(万元)为董事会成员缴纳的商业分红保险( )。A.税前可以扣除50万元 B.税前不可以扣除50万元C.扣除个人承担的部分后可以扣除 D•以上都不对【答案】B【解析】企业所得税法实施条例第三十六条规定：“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。合理的劳动保护费(A合理的劳动保护费(A.允许税前扣除C.应列为工资总额)。B.不允许税前扣除D.应列为职工福利费答案】A【解析】企业所得税法实施条例第四十八条规定：“企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。”TOC\o"1-5"\h\z公益性捐赠税前扣除限额( )。A.25 B.13 C.12 D.6答案】B解析】公益性捐赠税前扣除限额=100X12%=12(万元)该企业2010年度应纳税所得额( )。A.100B.263C.550D.213【答案】B【解析】纳税调增=400-300+50+25-12=163(万元)该企业2010年度应纳税所得额=100+163=263(万元)某外商投资企业，于2002年在海南经济特区成立，2006年获利，按原税法的规定适用15%税率，享受获利年度起两免三减半的税收优惠， 2010年财务资料显示：(1)自产服装销售收入1150万元，投资收益100万元(系从居民企业分回的投资收益)。(2)销售成本为600万元。管理费用200万元，其中，研发费100万元，业务招待费55万元。(3)销售费用300万元，为广告和业务宣传费支出300万元。(4)财务费用294.01万元，其中，持有外币的存款年终汇兑损失45万元，外币流动负债的年终汇兑损失12万元；向商业银行贷款1200万元，年利息支出60万元，向非关联企业借款500万元，年利息支出38万元。营业外收入170万元，其中：接受货币捐赠收入50万元，接受其他企业捐赠材料的价值，已取得增值税专用发票，发票上注明价税合计 120万元。（6）“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向南方雪灾灾区捐赠25万元。（7）“应付职工薪酬”科目借方发生额中有已经计入销售成本的残疾人支付的工资12万元。（8）该企业在韩国设立一个子公司，与我国已经缔结避免双重征税协定，在韩国的子公司应税所得额50万元，韩国的企业所得税税率为 20%，在韩国缴纳了10万元的企业所得税，并将税后利润全部分配。根据上述资料回答下列问题（1）下列说法符合税法规定的是（）。支付给残疾人员的工资和研发费都可以加计扣除 50%投资收益100万元是企业所得税的免税收入境外的投资所得需要根据税率差补税工商行政管理部门罚款不得税前扣除汇兑损失不得在税前扣除【答案】BCD【解析】选项B符合企业所得税法第二十六条第（二）项。（2）企业管理费用和销售费用调增应纳税所得额为（ ）万元。（含加计扣除）A．127.5 B．126.75 C．56.75 D．55.5【答案】B【解析】①研发费用加计扣除纳税调减 =100x50%=50（万元）业务招待费实际发生额扣除标准 =55x60%=33（万元）业务招待费销售收入扣除标准=1150X5%o=5.75（万元）两者相比取其小，准予扣除的业务招待费=5.75（万元）业务招待费纳税调增=50-5.75=49.25（万元）广告费和业务宣传费扣除限额 =1150x15%=172.5（万元）实际发生300万元，准予扣除金额=172.5（万元）广告费和业务宣传费支出纳税调增=300-172.5=127.5（万元）企业管理费用和销售费用调增应纳税所得额 =-50+49.25+127.5=126.75（万元）（3）企