会计账簿财产清查账户的分类课件

第八章会计账簿第九章财产清查第十章账户的分类第十一章期末账项调整与结账第十二章会计报表第十三章会计核算组织程序第十四章会计工作组织第八章会计账簿第十二章会计报表导言：会计报表是企业会计核算工作的结果，是总括反映会计主体财务状况、经营成果和财务收支情况的书面文件，也是会计部门提供财务信息资料的重要手段。编制会计报表是会计工作的一项重要内容。本章主要阐述会计报表的基本知识和基本内容。第十二章会计报表导言：学习本章，要求理解会计报表的作用、种类和本章要求，着重掌握资产负债表、损益表的结构原理及基本编制方法。通过学习要求能够初步掌握和阅读主要会计报表所必备的基础知识。第一节会计报表的概述第二节资产负债表第三节利润表第十二章会计报表学习本章，要求理解会计报表的作用、种类和本章要求，着重掌握资第一节会计报表的概述

企业发生的经济业务，通过会计凭证连续、系统地记入账簿。但这些日常核算资料分散在账簿上，有关指标之间无互相联系。因此，为定期在总结企业的经济活动，为外部利害关系人提供系统的会计信息，需对账簿资料按一定格式进行综合、分析、加工和整理，使之成为全面反映经济活动的各种财务会计指标，为外部利害关系人所利用。第一节会计报表的概述企业发生的经济业

一、会计报表的概念会计报表是用统一的货币计量单位，以日常会计核算资料为主要依据，运用各种规定的表格形式，总括地反映会计主体在某一特定日期的财务状况与某一会计时期内的经营成果和现金流量的书面文件。第一节会计报表的概述一、会计报表的概念第一节会计报表的概述二、会计报表的作用（一）对外：1、帮助投资人和债权人进行合理决策在社会主义市场经济环境中，企业的资金主要来自于包括国家在内的所有者的投资和债权人的贷款。无论是现在或潜在的投资人和债权人为了作出合理的投资和信贷决策，必须掌握一定的信息以了解已投资或计划投资企业的财务状况和经营成果。二、会计报表的作用（一）对外：例如：投资人主要关心企业的经营成绩或获利能力，需用了解投资的风险及其报酬高低，或者是关于企业盈利和股利分配的信息。债权人则要考虑企业的财务状况或偿债能力，以保证贷款的安全和按期收回。二、会计报表的作用例如：二、会计报表的作用2、反映管理当局的委托经营责任随着经济体制的改革，企业的资源是由管理当局加以控制和使用。所有者和管理当局就形成一种经济委托关系。为保护自己的切身利益，所有者需了解和评估管理当局的业绩及其对受托资源的经营责任。2、反映管理当局的委托经营责任随着经济体制的改革，企其既要了解企业资源在期初和期末的形态、数量和状况是否完好，又包括对管理当局创造有利的净现金流入及其组成部分的能力的评估。会计报表可充分提供企业期末财务状况和期间内经营业绩的有关信息，从而可以反映管理当局的受托经营责任。2、反映管理当局的委托经营责任其既要了解企业资源在期初和期末的形态、数量和状况是否实行社会主义市场经济，必须加强国家对经济的宏观调控，以避免经济出现混乱。会计报表可以通过分析企业收益及其分配的信息，企业资源流向的趋势信息，企业的获利能力信息等为国家进行宏观经济调控提供信息和参考。3、有助于政府制定经济政策，加强宏观调控实行社会主义市场经济，必须加强国家对经济的宏观调控，（二）对内：4、促进企业管理者和职工总结经验，提高企业经济效益会计报表所提供的会计信息资料，是企业内部管理者和广大职工群众了解企业经营状况和经营成果的重要经济信息来源。这有利于企业总结经验，制定改善经营管理的措施，不断提高企业的经济效益。二、会计报表的作用（二）对内：二、会计报表的作用三、会计报表的种类和分类（一）会计报表的种类会计报表的各个组成部分是相互联系的，它们从不同的角度说明企业的财务状况、经营业绩和现金流量情况。按照我国现行会计制度和《公司法》的规定，企业的会计报表主要包括：三、会计报表的种类和分类（一）会计报表的种类1、资产负债表它主要反映企业的财务状况2、利润表主要提高企业的经营业绩3、现金流量表其反映企业现金及其现金等价物的来源、运用以及增减变动的原因等三大基本会计报表。二、会计报表的作用1、资产负债表二、会计报表的作用4、附表主要指利润分配表、股东权益增减变动表。利润分配表主要提供企业在一定会计期间利润分配情况的资料；股东权益增减变动表主要提供企业在一定会计期间股东权益各项目的增减变动情况二、会计报表的作用4、附表二、会计报表的作用（二）会计报表的分类1、按照会计报表反映的内容，可分为：（1）静态会计报表指综合反映一定时点企业资产、负债和所有者权益的会计报表（2）动态会计报表指反映企业一定时期内资金耗费和资金收回的报表。例如：利润表是反映企业一定时期内经营成果的报表（二）会计报表的分类1、按照会计报表反映的内容，可分为：2、按照会计报表的编报时间（1）月报：要求简明扼要、及时反映（2）季报：在财务信息的详细程度方面，介于月报和年报之间（3）半年报：股份有限公司应编制中期财务报告，中期财务报告比年报的资料略为简化（4）年报:要求披露完整，反映全面2、按照会计报表的编报时间（1）月报：要求简明扼要、及时反映3、按编制单位分类（1）单位会计报表 一般根据账簿记录进行加工后编制，以反映个别企业的财务状况和经营成果.（2）汇总会计报表 由企业主管部门或上级机关，根据所属单位报送的个别会计报表，连同本单位会计报表简单汇总编制的会计报表3、按编制单位分类（1）单位会计报表4、按照服务对象分类（1）内部会计报表指为适应企业内部经营管理需用而编制的、不对外公开的会计报表。内部会计报表一般可以不需用统一的格式，也没有统一的指标体系（2）外部会计报表指企业向外部不同会计报表使用者提供的会计报表4、按照服务对象分类（1）内部会计报表5、按母、子公司之间的关系分类（１）个别报表（２）合并报表资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账5、按母、子公司之间的关系分类（１）个别报表资产负债表利润表四、会计报表的编制要求（一）内容完整会计报表应按规定编制，不应漏编、漏报会计报表和报表项目。对不同会计期间编报的各种报表，都应该编报齐全；对于应当填列的报表项目，无论是表内项目，或是补充资料，都必须填列齐全。 在会计报表附注中用文字简要说明报表中需要加以说明的项目四、会计报表的编制要求（一）内容完整（二）数字真实。会计核算应以实际发生的业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。报表的数字必须是实际发生数，不是预计数、估计数，更不是有意伪造数。报表项目的数字主要来源于账簿记录，账簿记录是编制会计报表的主要依据。为保证财务报告数字真实可靠，账簿记录就必须真实完整。因此，在编制会计报表前必须做好以下工作：四、会计报表的编制要求（二）数字真实。四、会计报表的编制要求1、按期结账。不得为赶制会计报表而提前结账。应在本期所有已发生的经济业务、期末账项调整和结转业务员全部登记入账的基础上，结算各个账户的本期发生额和期末余额。2、认真对账和进行财产清查。对于各种账簿记录，在编表之前，必须进行认真审查和核对，保证做到账证相符和账账相符。同时要对有关财产物资进行清查和盘点，对债权、债务和银行存款进行查询核对，保证账实相符。四、会计报表的编制要求1、按期结账。不得为赶制会计报表而提前结账。应在本期所有已发3、在结账和财产清查的基础上，根据总分类账的记录，编制总分类账户本期发生额试算表，将所有分散在各个账户的日常核算资料加以综合，并借以检查核算资料的正确性的完整性。只有经过核对无误的账簿记录，才能据以编制各种会计报表。4、在会计报表编制完毕后，必须认真复核。进一步核对账表数字是否相符，不同报表中有关指标的数字是否相联接等，以确保会计报表数字的真实性。四、会计报表的编制要求3、在结账和财产清查的基础上，根据总分类账的记录，编制总分类（三）计算准确各种会计报表项目的金额主要是来自日常的账簿记录。但是，这并不完全是账簿数字的简单转抄。会计报表中有些报表项目的金额是需要将有关会计科目的期末余额进行分析、计算整理后才能填列，而且报表项目之间也存在着一定的数量勾稽关系。所以，要求用正确的计算方法，保证计算结果准确。（三）计算准确各种会计报表项目的金额主要是来自日常（四）编报及时会计报表应按规定及时编制、及时报送，以便报表使用者及时了解编报单位的财务状况和经营成果，也便于主管部门和地方财政部门及时进行汇总。为及时编制报表，会计部门应科学组织好日常的会计核算工作，认真做好记账、算账、对账和财产清查等工作。同时，要加强与企业内部各有关部门的协作，使日常核算工作能均衡地进行，会计报表顺利编制完毕，及时报送。（四）编报及时会计报表应按规定及时编制、及时报送第二节资产负债表一、资产负债表的概念资产负债表是总括反映企业在某一日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。主要用来全面揭示企业在一时日的资产、负债、所有者权益的构成内容及其相互关系的财务状况信息。第二节资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的性质和作用（一）资产负债表所提供的信息主要有：1、企业所掌握的经济资源及其分布和构成情况；2、企业所负担的债务及其构成内容；3、企业偿还债务的能力；4、企业所有者在企业所持有的权益及其构成；5、企业将来的财务趋势。第二节资产负债表二、资产负债表的性质和作用第二节资产负债表（二）资产负债表上所反映的信息可以起到以下作用：1、对企业管理当局而言，通过资产负债表可以：（1）了解企业为法人在生产经营活动中所控制的经济资源的承担的责任、义务；（2）了解资产、负债和项目的构成比例是否合理；（3）进行前后期资产负债表的对比,反映出企业资产、负债的结构变化，分析企业经营管理工作的绩效。第二节资产负债表（二）资产负债表上所反映的信息可以起到以下作用：第二节2、对企业的投资者而言，通过资产负债表，可以考核企业管理人员是否有效地利用了现有经济资源，是否使资产得致到增殖，从而对企业管理人员的业绩进行考核评价。3、对企业债权人和供应商而言，通过资产负债表可以了解企业的偿债能力与支付能力及现有财务状况，为他们掌握投资风险、预测企业发展前景，作出投资决策提供必要的信息。第二节资产负债表2、对企业的投资者而言，通过资产负债表，可以考核企业管理人员4、对财政、银行、税务等部门而言，通过资产负债表，可以了解企业贯彻执行有关方针、政策的情况，以便进行宏观调控。第二节资产负债表4、对财政、银行、税务等部门而言，通过资产负债表，可以了解企三、资产负债表的格式（一）编制依据资产负债表是根据：资产＝负债＋所有者权益基本公式，按照一定的分类标准一定次序，把企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益各要素分成资产、权益两方予以适当排列而成的。第二节资产负债表三、资产负债表的格式第二节资产负债表（二）项目分类的基本方法：1、资产流动性大的排在前、流动性小的排在后；2、负债按到期日的远近排列，近者前、远者后；3、所有者权益则按永久性程度高低排列，永久性程度高的排列在前、永久性程度低的排列在后。第二节资产负债表（二）项目分类的基本方法：第二节资产负债表（三）资产负债表的格式：1、账户式资产负债表按照分类账的账户式，将资产各项目列示在报表的左边，负债和所有者权益各项目列示在报表的右边，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。第二节资产负债表（三）资产负债表的格式：第二节资产负债表通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债表左方和右方平衡，所以又称为平衡式资产负债表。优点：便于使用者对企业财务状况进行比较，并突出表明企业的资产情况、经营能力和前景。第二节资产负债表通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之2、报告式资产负债表（垂直式资产负债表），是将资产项目、负债和所有者权益项目采用垂直分列的形式自上而下排列于表格中，首先列示资产项目，然后列示负债项目，最后列示所有者权益项目。 优点：便于使用者理解，并突出表明企业所有者权益的情况。我国一般采用账户式资产负债表。第二节资产负债表2、报告式资产负债表（垂直式资产负债表），是将资产项目、负债四、资产负债表的编制资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。第二节资产负债表四、资产负债表的编制第二节资产负债表资产负债表“期末数”栏内各项数字，应根据会计账簿记录填列。大多数报表项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目则要根据账户余额进行分析、计算后才能填列。具体填列方法以下几种：第二节资产负债表资产负债表“期末数”栏内各项数字，应根据会计账簿（一）直接根据总分类账户余额填列。大多数报表项目都是采取这种方法。 具体项目有：“短期投资”、“坏账准备”、“其他应收款”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“无形资产”、“递延资产”、“短期借款”、“其他应收款”、“应付工资”、“应付利润”、“其他末交款”、“实收资本”等。第二节资产负债表（一）直接根据总分类账户余额填列。大多数报表项目都是采取这种（二）直接根据明细分类账户余额填列具体项目有： “待处理流动资产净损失”根据“待处理财产损溢”总分类账户所属“待处理流动资产损溢”明细分类账户的期末余额填列； “待处理固定资产净损失”根据“待处理财产损溢”总分类账户所属“待处理固定资产损溢”明细分类账户的期末余额填列。第二节资产负债表（二）直接根据明细分类账户余额填列具体项目有：第二节（三）根据若干个总分类账户余额分析计算填列具体项目有：1、“货币资金”根据“现金”，“银行存款”，“其他货币资金”账户期末余额合计填列；2、“固定资产净值”反映的是固定资产的折余价值，应根据“固定资产”账户的借方余额，减去“累计折旧”账户的贷方余额计算填列；3、“未分配利润”是反映企业尚未分配的利润，根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。第二节资产负债表（三）根据若干个总分类账户余额分析计算填列具体项目有：第（四）根据若干个明细分类账户余额分析计算填列具体项目有：1、“应收账款”应根据“应收账款”和“预收账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末借方余额合计填列；2、“预付账款”根据“预付账款”和“应付账款”总分类账户所属各明细分类账户期末借方余额合计填列；3、“待摊费用”根据“待摊费用”和“预提费用”总分类账户所属各明细分类账户期末借方余额合计填列；第二节资产负债表（四）根据若干个明细分类账户余额分析计算填列具体项目有：4、“应收账款”根据“应付账款”和“预付账款”总分类账户所属各明细分类账户期末贷方余额合计填列；5、“预收账款”应根据“预收账款”和“应收账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末贷方余额合计填列；6、“预提费用”应根据“预提费用”和“待摊费用”总分类账户所属各明细分类账户的期末贷方余额合计填列。第二节资产负债表4、“应收账款”根据“应付账款”和“预付账款”总分类账资产负债表中：资产项目的金额大多是根据资产类账户的借方余额填列，如果出现贷方余额，则以“－”号表示；负债项目的金额大多是根据负债类账户的贷方余额填列，如果出现借方余额，以“－”号表示；所有者权益“未分配利润”项目如果是未弥补亏损，也以“－”号表示；第二节资产负债表资产负债表中：第二节资产负债表第三节利润表一、利润表的概念损益表是反映企业在一定时期内生产经营成果的会计报表。第三节利润表一、利润表的概念二、利润表的作用（一）可据以分析判断企业的经营成果投资者可据以预测、评价企业的获利能力，决定是否投资或再投资，投资到哪一个部门； 债权人可据以预测、评价企业的偿债能力，进而决定应否维持、增加或收缩对企业的信贷投资，以及信贷的条件第三节利润表二、利润表的作用第三节利润表（二）可为企业管理人员决定未来经营决策提供依据。 比较、分析损益表各项构成因素，可知道各项收入，费用及损益之间的消长趋势，发现各方面工作中存在的问题，找出差距，以改善经营管理，找出今后工作的重点，作出合理的经营决策。第三节利润表（二）可为企业管理人员决定未来经营决策提供依据。第三节（三）可作为考核管理当局管理绩效的工具 比较前后期损益的增减变化情况，并研究发生差异的原因，进而评价职能部门的业绩，以及他们的业绩与整个企业经营成果的关系，以便评判部门管理的功过得失，及时作出生产，人事等方面的调整，提出奖罚任免的建议。第三节利润表（三）可作为考核管理当局管理绩效的工具第三节利润表三、利润表的格式（一）编制依据利润表以“收入－费用＝利润”这一会计平衡公式为依据编制的，其中将收入、费用、利润三大会计要素分别列示，反映出企业利润总数的形成过程。三、利润表的格式（一）编制依据（二）格式国际上使用的主要有：1、多步式损益表多步式损益表是将损益的内容作多项分类产生一些中间信息，反映其收益的计算过程。三、利润表的格式（二）格式三、利润表的格式优点：注重收入与费用配比的层次性，便于对企业生产经营情况进行分析；有利于不同企业之间进行比较；有利于预测企业今后的盈利能力缺点：较难理解，而且容易使人产生收入与费用的配比有先后顺序的误解三、利润表的格式优点：注重收入与费用配比的层次性，便于对企业生产经营情况进行2、单步式损益表 将所有收入（包括营业外收入）及所有费用（包括营业外支出）分别汇总，两者相减而得出本期损益。因只有一个相减的步骤，故称为单步式。三、利润表的格式2、单步式损益表三、利润表的格式优点：（1）简单，易于理解（2）在一切费用被减去之前，它不把任何项目称为损益，这样就避免了可能使人误解或引起混乱的分类我国一般采用多步式损益表的格式。三、利润表的格式优点：三、利润表的格式第八章会计账簿第九章财产清查第十章账户的分类第十一章期末账项调整与结账第十二章会计报表第十三章会计核算组织程序第十四章会计工作组织第八章会计账簿第十二章会计报表导言：会计报表是企业会计核算工作的结果，是总括反映会计主体财务状况、经营成果和财务收支情况的书面文件，也是会计部门提供财务信息资料的重要手段。编制会计报表是会计工作的一项重要内容。本章主要阐述会计报表的基本知识和基本内容。第十二章会计报表导言：学习本章，要求理解会计报表的作用、种类和本章要求，着重掌握资产负债表、损益表的结构原理及基本编制方法。通过学习要求能够初步掌握和阅读主要会计报表所必备的基础知识。第一节会计报表的概述第二节资产负债表第三节利润表第十二章会计报表学习本章，要求理解会计报表的作用、种类和本章要求，着重掌握资第一节会计报表的概述

企业发生的经济业务，通过会计凭证连续、系统地记入账簿。但这些日常核算资料分散在账簿上，有关指标之间无互相联系。因此，为定期在总结企业的经济活动，为外部利害关系人提供系统的会计信息，需对账簿资料按一定格式进行综合、分析、加工和整理，使之成为全面反映经济活动的各种财务会计指标，为外部利害关系人所利用。第一节会计报表的概述企业发生的经济业

一、会计报表的概念会计报表是用统一的货币计量单位，以日常会计核算资料为主要依据，运用各种规定的表格形式，总括地反映会计主体在某一特定日期的财务状况与某一会计时期内的经营成果和现金流量的书面文件。第一节会计报表的概述一、会计报表的概念第一节会计报表的概述二、会计报表的作用（一）对外：1、帮助投资人和债权人进行合理决策在社会主义市场经济环境中，企业的资金主要来自于包括国家在内的所有者的投资和债权人的贷款。无论是现在或潜在的投资人和债权人为了作出合理的投资和信贷决策，必须掌握一定的信息以了解已投资或计划投资企业的财务状况和经营成果。二、会计报表的作用（一）对外：例如：投资人主要关心企业的经营成绩或获利能力，需用了解投资的风险及其报酬高低，或者是关于企业盈利和股利分配的信息。债权人则要考虑企业的财务状况或偿债能力，以保证贷款的安全和按期收回。二、会计报表的作用例如：二、会计报表的作用2、反映管理当局的委托经营责任随着经济体制的改革，企业的资源是由管理当局加以控制和使用。所有者和管理当局就形成一种经济委托关系。为保护自己的切身利益，所有者需了解和评估管理当局的业绩及其对受托资源的经营责任。2、反映管理当局的委托经营责任随着经济体制的改革，企其既要了解企业资源在期初和期末的形态、数量和状况是否完好，又包括对管理当局创造有利的净现金流入及其组成部分的能力的评估。会计报表可充分提供企业期末财务状况和期间内经营业绩的有关信息，从而可以反映管理当局的受托经营责任。2、反映管理当局的委托经营责任其既要了解企业资源在期初和期末的形态、数量和状况是否实行社会主义市场经济，必须加强国家对经济的宏观调控，以避免经济出现混乱。会计报表可以通过分析企业收益及其分配的信息，企业资源流向的趋势信息，企业的获利能力信息等为国家进行宏观经济调控提供信息和参考。3、有助于政府制定经济政策，加强宏观调控实行社会主义市场经济，必须加强国家对经济的宏观调控，（二）对内：4、促进企业管理者和职工总结经验，提高企业经济效益会计报表所提供的会计信息资料，是企业内部管理者和广大职工群众了解企业经营状况和经营成果的重要经济信息来源。这有利于企业总结经验，制定改善经营管理的措施，不断提高企业的经济效益。二、会计报表的作用（二）对内：二、会计报表的作用三、会计报表的种类和分类（一）会计报表的种类会计报表的各个组成部分是相互联系的，它们从不同的角度说明企业的财务状况、经营业绩和现金流量情况。按照我国现行会计制度和《公司法》的规定，企业的会计报表主要包括：三、会计报表的种类和分类（一）会计报表的种类1、资产负债表它主要反映企业的财务状况2、利润表主要提高企业的经营业绩3、现金流量表其反映企业现金及其现金等价物的来源、运用以及增减变动的原因等三大基本会计报表。二、会计报表的作用1、资产负债表二、会计报表的作用4、附表主要指利润分配表、股东权益增减变动表。利润分配表主要提供企业在一定会计期间利润分配情况的资料；股东权益增减变动表主要提供企业在一定会计期间股东权益各项目的增减变动情况二、会计报表的作用4、附表二、会计报表的作用（二）会计报表的分类1、按照会计报表反映的内容，可分为：（1）静态会计报表指综合反映一定时点企业资产、负债和所有者权益的会计报表（2）动态会计报表指反映企业一定时期内资金耗费和资金收回的报表。例如：利润表是反映企业一定时期内经营成果的报表（二）会计报表的分类1、按照会计报表反映的内容，可分为：2、按照会计报表的编报时间（1）月报：要求简明扼要、及时反映（2）季报：在财务信息的详细程度方面，介于月报和年报之间（3）半年报：股份有限公司应编制中期财务报告，中期财务报告比年报的资料略为简化（4）年报:要求披露完整，反映全面2、按照会计报表的编报时间（1）月报：要求简明扼要、及时反映3、按编制单位分类（1）单位会计报表 一般根据账簿记录进行加工后编制，以反映个别企业的财务状况和经营成果.（2）汇总会计报表 由企业主管部门或上级机关，根据所属单位报送的个别会计报表，连同本单位会计报表简单汇总编制的会计报表3、按编制单位分类（1）单位会计报表4、按照服务对象分类（1）内部会计报表指为适应企业内部经营管理需用而编制的、不对外公开的会计报表。内部会计报表一般可以不需用统一的格式，也没有统一的指标体系（2）外部会计报表指企业向外部不同会计报表使用者提供的会计报表4、按照服务对象分类（1）内部会计报表5、按母、子公司之间的关系分类（１）个别报表（２）合并报表资产负债表（财务状况）利润表（经营成果）总账明细账5、按母、子公司之间的关系分类（１）个别报表资产负债表利润表四、会计报表的编制要求（一）内容完整会计报表应按规定编制，不应漏编、漏报会计报表和报表项目。对不同会计期间编报的各种报表，都应该编报齐全；对于应当填列的报表项目，无论是表内项目，或是补充资料，都必须填列齐全。 在会计报表附注中用文字简要说明报表中需要加以说明的项目四、会计报表的编制要求（一）内容完整（二）数字真实。会计核算应以实际发生的业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。报表的数字必须是实际发生数，不是预计数、估计数，更不是有意伪造数。报表项目的数字主要来源于账簿记录，账簿记录是编制会计报表的主要依据。为保证财务报告数字真实可靠，账簿记录就必须真实完整。因此，在编制会计报表前必须做好以下工作：四、会计报表的编制要求（二）数字真实。四、会计报表的编制要求1、按期结账。不得为赶制会计报表而提前结账。应在本期所有已发生的经济业务、期末账项调整和结转业务员全部登记入账的基础上，结算各个账户的本期发生额和期末余额。2、认真对账和进行财产清查。对于各种账簿记录，在编表之前，必须进行认真审查和核对，保证做到账证相符和账账相符。同时要对有关财产物资进行清查和盘点，对债权、债务和银行存款进行查询核对，保证账实相符。四、会计报表的编制要求1、按期结账。不得为赶制会计报表而提前结账。应在本期所有已发3、在结账和财产清查的基础上，根据总分类账的记录，编制总分类账户本期发生额试算表，将所有分散在各个账户的日常核算资料加以综合，并借以检查核算资料的正确性的完整性。只有经过核对无误的账簿记录，才能据以编制各种会计报表。4、在会计报表编制完毕后，必须认真复核。进一步核对账表数字是否相符，不同报表中有关指标的数字是否相联接等，以确保会计报表数字的真实性。四、会计报表的编制要求3、在结账和财产清查的基础上，根据总分类账的记录，编制总分类（三）计算准确各种会计报表项目的金额主要是来自日常的账簿记录。但是，这并不完全是账簿数字的简单转抄。会计报表中有些报表项目的金额是需要将有关会计科目的期末余额进行分析、计算整理后才能填列，而且报表项目之间也存在着一定的数量勾稽关系。所以，要求用正确的计算方法，保证计算结果准确。（三）计算准确各种会计报表项目的金额主要是来自日常（四）编报及时会计报表应按规定及时编制、及时报送，以便报表使用者及时了解编报单位的财务状况和经营成果，也便于主管部门和地方财政部门及时进行汇总。为及时编制报表，会计部门应科学组织好日常的会计核算工作，认真做好记账、算账、对账和财产清查等工作。同时，要加强与企业内部各有关部门的协作，使日常核算工作能均衡地进行，会计报表顺利编制完毕，及时报送。（四）编报及时会计报表应按规定及时编制、及时报送第二节资产负债表一、资产负债表的概念资产负债表是总括反映企业在某一日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。主要用来全面揭示企业在一时日的资产、负债、所有者权益的构成内容及其相互关系的财务状况信息。第二节资产负债表一、资产负债表的概念二、资产负债表的性质和作用（一）资产负债表所提供的信息主要有：1、企业所掌握的经济资源及其分布和构成情况；2、企业所负担的债务及其构成内容；3、企业偿还债务的能力；4、企业所有者在企业所持有的权益及其构成；5、企业将来的财务趋势。第二节资产负债表二、资产负债表的性质和作用第二节资产负债表（二）资产负债表上所反映的信息可以起到以下作用：1、对企业管理当局而言，通过资产负债表可以：（1）了解企业为法人在生产经营活动中所控制的经济资源的承担的责任、义务；（2）了解资产、负债和项目的构成比例是否合理；（3）进行前后期资产负债表的对比,反映出企业资产、负债的结构变化，分析企业经营管理工作的绩效。第二节资产负债表（二）资产负债表上所反映的信息可以起到以下作用：第二节2、对企业的投资者而言，通过资产负债表，可以考核企业管理人员是否有效地利用了现有经济资源，是否使资产得致到增殖，从而对企业管理人员的业绩进行考核评价。3、对企业债权人和供应商而言，通过资产负债表可以了解企业的偿债能力与支付能力及现有财务状况，为他们掌握投资风险、预测企业发展前景，作出投资决策提供必要的信息。第二节资产负债表2、对企业的投资者而言，通过资产负债表，可以考核企业管理人员4、对财政、银行、税务等部门而言，通过资产负债表，可以了解企业贯彻执行有关方针、政策的情况，以便进行宏观调控。第二节资产负债表4、对财政、银行、税务等部门而言，通过资产负债表，可以了解企三、资产负债表的格式（一）编制依据资产负债表是根据：资产＝负债＋所有者权益基本公式，按照一定的分类标准一定次序，把企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益各要素分成资产、权益两方予以适当排列而成的。第二节资产负债表三、资产负债表的格式第二节资产负债表（二）项目分类的基本方法：1、资产流动性大的排在前、流动性小的排在后；2、负债按到期日的远近排列，近者前、远者后；3、所有者权益则按永久性程度高低排列，永久性程度高的排列在前、永久性程度低的排列在后。第二节资产负债表（二）项目分类的基本方法：第二节资产负债表（三）资产负债表的格式：1、账户式资产负债表按照分类账的账户式，将资产各项目列示在报表的左边，负债和所有者权益各项目列示在报表的右边，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。第二节资产负债表（三）资产负债表的格式：第二节资产负债表通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系，并达到资产负债表左方和右方平衡，所以又称为平衡式资产负债表。优点：便于使用者对企业财务状况进行比较，并突出表明企业的资产情况、经营能力和前景。第二节资产负债表通过账户式资产负债表，反映资产、负债和所有者权益之2、报告式资产负债表（垂直式资产负债表），是将资产项目、负债和所有者权益项目采用垂直分列的形式自上而下排列于表格中，首先列示资产项目，然后列示负债项目，最后列示所有者权益项目。 优点：便于使用者理解，并突出表明企业所有者权益的情况。我国一般采用账户式资产负债表。第二节资产负债表2、报告式资产负债表（垂直式资产负债表），是将资产项目、负债四、资产负债表的编制资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。第二节资产负债表四、资产负债表的编制第二节资产负债表资产负债表“期末数”栏内各项数字，应根据会计账簿记录填列。大多数报表项目可以直接根据账户余额填列，少数报表项目则要根据账户余额进行分析、计算后才能填列。具体填列方法以下几种：第二节资产负债表资产负债表“期末数”栏内各项数字，应根据会计账簿（一）直接根据总分类账户余额填列。大多数报表项目都是采取这种方法。 具体项目有：“短期投资”、“坏账准备”、“其他应收款”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“无形资产”、“递延资产”、“短期借款”、“其他应收款”、“应付工资”、“应付利润”、“其他末交款”、“实收资本”等。第二节资产负债表（一）直接根据总分类账户余额填列。大多数报表项目都是采取这种（二）直接根据明细分类账户余额填列具体项目有： “待处理流动资产净损失”根据“待处理财产损溢”总分类账户所属“待处理流动资产损溢”明细分类账户的期末余额填列； “待处理固定资产净损失”根据“待处理财产损溢”总分类账户所属“待处理固定资产损溢”明细分类账户的期末余额填列。第二节资产负债表（二）直接根据明细分类账户余额填列具体项目有：第二节（三）根据若干个总分类账户余额分析计算填列具体项目有：1、“货币资金”根据“现金”，“银行存款”，“其他货币资金”账户期末余额合计填列；2、“固定资产净值”反映的是固定资产的折余价值，应根据“固定资产”账户的借方余额，减去“累计折旧”账户的贷方余额计算填列；3、“未分配利润”是反映企业尚未分配的利润，根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。第二节资产负债表（三）根据若干个总分类账户余额分析计算填列具体项目有：第（四）根据若干个明细分类账户余额分析计算填列具体项目有：1、“应收账款”应根据“应收账款”和“