竣工结算审计服务投标方案

第一章项目背景景及需求分析析第一节项目背景景一、工程竣工结算算审计的特点点（一）政策性强为了加强对建设资资金的管理，使使有限的资金金发挥最大的的效益，国家家对管理和使使用建设资金金制定了许多多制度和规定定。正确执行行和运用这些些法规是管好好、用好建设设资金的保证证，更是审计计人员进行竣竣工结算审计计的重要依据据。（二）涉及面广工程竣工结算审计计既涉及资金金使用、往来来、中间结算算的资金运动动全过程，又又涉及材料供供应、图纸变变更、国家政政策调整、价价格浮动等各各环节的方方方面面。审计计人员在工作作中必须对上上述环节的各各方面做到实实事求是，准准确无误的调调查、审核和和认定。（三）技术性高对工程竣工结算审审计，要精通通工程图纸识识读、工程量量计算、综合合单价确定、规规费税金计算算、项目建设设各环节的工工程技术等专专业知识，对对这些知识的的正确掌握和和运用，会直直接影响到竣竣工结算审计计的质量。二、做好工程竣工工结算审计实实施工作（一）重视项目环环境监测项目审计开始前，首首先要进行调调查研究，了了解建设项目目基本概况，包包括项目建设设单位管理人人员、设计人人员、监理质质检人员、施施工承包商等等相关情况，理理清他们相互互之间的关系系，充分分析析环境因素可可能对审计业业务质量造成成的影响。（二）优化审计力力量配置在组成审计组时要要努力做到：：审计人员数数量要与审计计任务大小、完完成时间长短短相适应；审审计人员结构构与所审项目目和专业特点点相适应；审审计组长或主主审驾驭整体体项目审计的的工作能力与与项目审计要要求相适应。（三）落实一线勘勘察责任在实际勘察中要做做到“五查”：一是查竣竣工项目是否否按原设计图图纸施工，有有无未施工项项目、未完成成工程量；二二是查实际变变更是否与变变更签证相符符，所办签证证是否合理，与与工程量清单单中所包含内内容是否有重重复计算；三三是查实际施施工、工程做做法是否与设设计相符，有有无偷工减料料、低档替代代现象；四是是查变更工程程量增减情况况，看有无虚虚报、多报情情况；五是查查实际使用建建设、安装材材料规格、品品质、等级情情况。（四）建立完善市市场价格调查查机制1.建立建筑安装工程程材料价格调调查信息网络络，通过Interrnet网络、当地地主要经营商商建立价格调调查网络；2.审查施工企业材料料成本账；3.调查了解建设单位位当地市场情情况；4.直接向供应厂商调调查取证。三、工程竣工结算算审计重点审审核的内容（一）审核竣工结结算编制依据据编制依据主要包括括：工程竣工工报告、竣工工图及竣工验验收单；工程程施工合同或或施工协议书书；施工图预预算或招标投投标工程的合合同标价；设设计交底及图图纸会审记录录资料；设计计变更通知单单及现场施工工变更记录；；经建设单位位签证认可的的施工技术措措施、技术核核定单；预算算外各种施工工签证或施工工记录；合同同中规定的定定额，材料预预算价格，构构件、成品价价格；国家或或地区新颁发发的有关规定定。审计时要要审核编制依依据是否符合合国家有关规规定，资料是是否齐全，手手续是否完备备，对遗留问问题处理是否否合规。（二）审核工程量量工程量是决定工程程造价的主要要因素，核定定施工工程量量是工程竣工工结算审计的的关键。审计计的方法可以以根据施工单单位编制的竣竣工结算中的的工程量计算算表，对照图图纸尺寸进行行计算来审核核，也可以依依据图纸重新新编制工程量量计算表进行行审计。一是要重点审核投投资比例较大大的分项工程程，如基础工工程、混凝土土钢筋混凝土土工程、钢结结构以及高级级装饰项目等等。二是要重点审核容容易混淆或出出漏洞的项目目。如土石方方分部中的基基础土方，清清单计价中按按基础详图的的界面面积乘乘以对应长度度计算，不考考虑放坡、工工作面。三是要重点审核容容易重复列项项的项目。如如水表、卫生生器具的阀门门已计含在相相应的项目中中，阀门不能能再列项计算算安装工程量量。四是重点审核容易易重复计算的的项目。如钢钢筋混凝土基基础T型交接计算算，梁、板、柱柱交接处受力力筋重复计算算等。对于无无图纸的项目目要深入现场场核实，必要要时可采用现现场丈量实测测的方法。（三）审核分部分分项工程、措措施项目清单单计价一是审核结算所列列项目的合理理性。注意由由于清单计价价招标中漏项项、设计变更更、工程洽商商纪要等发生生的高估冒算算、弄虚作假假问题；工程程项目、工作作内容、项目目特征、计算算单位是否与与清单计算规规则相符，是是否有重复内内容；重点审审核价高、工工程量较大或或子目容易混混淆的项目，保保证工程造价价准确。二是审核综合单价价的正确性。除除合同另有约约定外，由于于设计变更引引起工程量增增减的部分，属属于合同约定定幅度以内的的，应执行原原有的综合单单价；工程量量清单漏项或或由于设计变变更引起新的的工程量清单单项目、设计计变更增减的的工程量属于于合同约定幅幅度以外的其其相应综合单单价由承包方方提出，经发发包人确认后后作为结算的的依据。审计计时以当地的的预算定额确确定的人工、材材料、机械台台班消耗量为为最高控制线线，参考当地地建筑市场人人、材、机价价格，根据施施工企业报价价合理确定综综合单价。三是审核计算的准准确性。计算算公式的数字字运算是否正正确，是否有有故意计算、合合计错误以及及笔误等等。（四）审核变更及及隐蔽工程的的签证一是对工程变更，首首先要核查原原施工图的设设计、图纸答答疑和原投标标预算书的实实际所列项目目等资料是否否有出入，对对原投标预算算书中未做的的项目要予以以取消；其次次核增变更中中的项目。二是变更增加的项项目是否已包包括在原有项项目的工作内内容中，以防防止重复计算算。三是变更签证的手手续是否齐全全，书写内容容是否清楚、合合理。含糊不不清和缺少实实质性内容的的要深入现场场核查并向现现场当事人进进行了解，核核查后加以核核定。（五）审核规费、税税金及其他费费用一是审计费率计算算是否正确，计计算基础是否否符合规定，有有无错套费率率等级情况；；二是审核费率的采采用是否正确确；三是审查各项独立立费的计取是是否正确。（六）审核施工企企业资质严格审核施工企业业的资质，对对挂靠、无资资质等级及无无取费证书的的施工企业，应应降低综合单单价或审计确确定综合单价价及造价。（七）审核工程合合同工程合同审计是投投资审计的一一项重要内容容，必须仔细细查阅相关文文件资料是否否齐全、合法法合规。四、结算审计重点点及要点建设工程造价的合合理确定是各各投资主体、施施工企业、建建设工程造价价管理部门共共同关注的要要点，工程的的结算审核是是合理确定工工程造价的必必要程序及重重要手段，是是反映项目最最终实际发生生的投资。通通过对工程的的结算进行全全面、系统的的检查和复核核，及时揭露露所存在的错错误和问题，使使之更加合理理地确定工程程造价，达到到有效地控制制工程造价，保保证项目目标标管理的最终终实现。（一）资料的审核核目前的工程结算审审计处于工程程竣工阶段，除除竣工审计外外大多属于事事后审计，现现场只有成型型后的外观，所所有隐蔽情况况只能靠业主主及施工方提提供的资料来来显示，对资资料的真实性性、有效性、可可靠性的甑别别就显得尤为为重要。接受受委托时应与与委托单位进进行详细的书书面的资料交交接，1.结算审核应提供并并审核的资料料有：（1）完整的施工图、竣竣工图；（2）招标文件、招标标答疑、补充充文件；（3）投标文件、施工工合同和补充充协议；（4）图纸会审记录、施施工组织设计计、会议纪要要；（5）业主指定或自供供的设备、材材料型号、品品牌；（6）设计变更单、工工程联系单及及现场签证单单；（7）地基验槽记录、工工程隐蔽记录录、施工日志志；（8）桩基检测报告与与验收记录；；（9）其他与工程造价价有关的所有有资料。2.在审核以上资料时时必须甑别：：（1）是否为经过业主主签字、盖章章确认的送审审资料，以确确定其资料的的可靠性，任任何施工方送送审的资料及及补充资料均均是无效资料料，应经过业业主认可后转转交咨询公司司；（2）是否为原件（原原始资料），以以推断其资料料的真实性；；（3）所有的资料是否否编号连续、有有明确的时间间标注，以判判断其资料的的有效性。在在甑别以上资资料的真实性性、有效性、可可靠性的同时时还应对资料料存在的问题题进行质疑，并并以书面联系系函的形式要要求业主回复复及提供补充充资料。（二）合同的审核核施工合同审核是工工程结算审核核的重要内容容，也是降低低工程成本、提提高经济效益益的有效途径径。施工合同同条款的字斟斟句酌对项目目结算造价的的增加与否起起着关键作用用，施工合同同中约定了合合同价款的模模式（即总价价包干与综合合单价包干两两种模式）、工工程结算方式式、工期要求求、质量标准准、索赔与反反索赔的条件件等等。对于合同为总价包包干模式而言言，结算时要要弄清包干的的内容具体有有哪些，是否否都按合同约约定全部完成成，针对现场场实际情况，尤尤其是装修部部分一定要到到现场进行踏踏堪及实地测测量与统计，对对于未完成的的项目一定要要给予核减，核核减项目不只只是核减直接接费，以直接接费为基数按按费率计算的的间接费、税税金等也应同同比例核减。对于合同为综合单单价包干模式式的工程，工工程量为据实实结算，审核核前一定要重重新按合同约约定的结算方方式，根据行行业相关规定定与规则进行行工程量计算算，做到准备备充分、心中中有数，计算算时切忌按图图计算，一定定要结合现场场实际施工情情况，同时在在计算式处标标注计算依据据，以便与施施工单位核对对时方便查找找，做到有理理有据。对于施工合同中对对工期与质量量标准有约定定的，应征得得业主同意，按按合同约定对对工期与质量量标准进行奖奖惩。（三）招、投标文文件的审核在工程招标投标活活动中，招标标是一种要约约邀请，如果果你投了标，表表明你对招标标方有兴趣，你你就要响应要要约邀请中的的条件，也就就要满足要约约邀请中的规规定，也即招招标文件对投投标方有一些些特殊要求，那那么投标方既既然要投标而而最终又中了了标，那一定定对招标要求求有一些承诺诺，这些要求求与承诺是作作为我们最终终结算时对造造价是否增减减的重要审核核依据，尤其其是招标文件件中对措施费费的报价方式式的明确规定定，审核时要要重点关注，合合同外增加费费用是否要调调整与其对应应的措施费。（四）设计变更的的审核施工图是工程项目目招标的依据据和工程施工工的基础，在在施工过程中中根据现场实实际情况难免免会发生变更更。设计变更更有原设计单单位出具设计计变更通知单单和修改图纸纸，设计、校校审人员签字字并加盖公章章，并经建设设单位、监理理工程师审查查签字同意的的设计变更才才算有效变更更，重大的设设计变更应经经原审批部门门审批，否则则不应列入结结算。施工中中承包人不得得对原工程设设计进行变更更，因承包人人擅自变更设设计发生的费费用和由此导导致发包人直直接损失的，由由承包人承担担，延误的工工期不予顺延延，所以在审审核变更单时时，要留意变变更的主体是是谁，为什么么要变更，是是否引起了造造价的变化，同同时要注意变变更的时间和和费用减少的的变更单，有有的变更单从从时间上可以以判断是在招招投标过程中中发生的变更更，此种变更更所引起的费费用增减应反反应在合同中中，而不是在在施工过程中中，如为总价价包干项目则则不应调整造造价；有些变变更单并不引引起造价增加加，只是一些些方案的细化化与说明，审审核时一定要要前后推敲，仔仔细核对原施施工图及其说说明；有些变变更单是引起起造价减少的的项目，施工工方在送审时时不会主张，我我们专业工程程师要拿出有有力的依据来来说服施工方方，从而准确确确定设计变变更部分的造造价。设计变更的价款计计算方法合同同中一般会约约定：合同中中有适用或类类似于变更工工程的单价或或总价的按合合同已有的价价格或参照类类似价格，合合同中没有适适用或类似于于变更工程的的单价或总价价的，由承包包人提出适当当的变更价格格，经工程师师确认后执行行。在审核过过程中，对合合同中有适用用或类似于变变更工程的单单价或总价的的按合同已有有的价格或参参照类似价格格的子目，一一定要注意对对于费率下浮浮或总价下浮浮的工程，在在结算时要特特别注意变更更或新增项目目也应按此同同等比例下浮浮后作为变更更增加的造价价。对合同中中没有适用或或类似于变更更工程的单价价或总价的，由由承包人提出出适当的变更更价格，在审审核时重点关关注价格的套套取是否与合合同约定一致致，取费标准准也应与原投投标文件即商商务标中的费费率一致，如如果有下浮或或让利的也应应按同等比例例下浮后作为为变更增加的的造价。（五）现场签证的的审核现场签证是在施工工过程中额外外发生的一些些事件，它反反映了施工过过程中的实际际情况，但不不一定都会引引起造价的增增加。审核过过程中要注意意签证单上签签字单位是否否齐全，签字字人是否为施施工合同中约约定的各方负负责人，如果果不是或是有有多个负责人人签字，就应应提出质疑，要要求业主确认认是否均为有有效文件。尤尤其对签字为为“情况属实”的签证单，只只能说明事实实存在，但要要分清是谁的的责任引起的的签证事项，是是否要增加造造价，该增加加多少都要重重点审核。另另外，以实物物量形式进行行签证的，应应按消耗量定定额及统一基基价表（或单单位估价表）计计算，列入直直接费，如以以“元”的形式进行行签证的，不不应列入直接接费，只能计计取税金，另另有说明的除除外。第二节竣工结算算审计存在问问题及对策一、竣工结算审计计存在的问题题（一）工程结算资资料不完善结算审核工作中经经常会出现施施工单位送审审的结算资料料不完整，设设计变更时没没有及时提供供设计方的设设计修改通知知单等情况。设设计整改通知知单、现场签签证的会签手手续均存在不不同程度残缺缺，无建设单单位负责人的的签字或盖章章，现场签证证没有对实际际工程量进行行准确阐述，并并且和预算方方法之间存在在差异，具体体施工方法内内容介绍过于于简略，针对对与之相关的的资金不明确确或建设单位位现场代表针针对签证内容容没有清晰的的阐述。隐蔽工程施工过程程中没有详细细、真实记录录所用建材材材质、尺寸等等，以致审核核人员在复核核工作中受到到诸多阻碍，很很可能出现高高估冒算等不不良现象。还还有部分工程程结算资料送送审时间较晚晚，导致审核核时间被迫延延迟，从而影影响审核人员员的工作效率率。（二）工程量计算算误差偏大部分施工单位为提提升结算造价价额度，刻意意不依照或曲曲解工程量计计算规则测算算工程量，引引起工程量计计算误差偏大大，主要表现现在如下几方方面。1.重复计算工程量清清单定额包含含的作业内容容；2.工程设计变更引起起减少的项目目被纳入结算算范畴，依然然计算其工程程量；3.没有全面了解合同同条款要求，造造成部分项目目工程量计算算超出限制范范畴，最终引引起计算错误误情况；4.计量单位换算不正正确；5.实际计算规则和定定额规定的计计算规则不统统一，造成工工程量计算出出现差错等。例例如，在结算算审核某工程程桩基及基坑坑支护工程环环节中，发现现桩基及支护护桩的计算规规则与计价规规范不符。（三）单价计取不不合理材料单价及定额消消耗量是影响响建筑工程造造价的主要因因素，编制造造价阶段，单单价计取不合合理等问题较较为常见，比比如材料单价价、用量虚报报，特别是特特种材料高估估现象较为常常见。一些施施工单位会选选购等级偏低低的建材进行行施工，但造造价环节却套套用等级偏高高材料的价格格，这是引发发造价偏高等等情况的主要要原因。另外外，部分施工工单位可能因因自身因素影影响而对部分分项目进行返返工，实际工工程建设时并并没有配置某某些机械设备备，但竣工造造价中却把该该类设备纳入入表内，虚设设费用。（四）结算审核方方法不当部分建筑工程建设设规模偏大、施施工流程复杂杂、很多分项项工程存在明明显差异，故故而其采用的的结算审核方方法也有区别别。具体操作作阶段，很多多造价人员在在实际工作中中生搬硬套，以以上这种情况况若长期不解解决，将会明明显降低工程程结算审核效效率，不利于于造价工作有有序推进。二、针对问题的对对策（一）完善工程结结算资料指派专人负责完成成工程结算资资料的采集、梳梳理和总结工工作，工程项项目由立项之之初至交付应应用全过程牵牵扯到的设计计、招投标及及施工等相关关的各类图表表、文字资料料、检验报告告、会议记录录等均属于工工程结算资料料的范畴，造造价人员应参参照实际工程程进度有针对对性地补充与与完善资料，保保证能真实记记录工程施工工实际状况，明明确要求签证证资料有造价价人员的签字字确认才有效效。审核人员员应严格依照照相关规范审审查施工单位位报审结算资资料的有效性性、真实性，审审核检查各类类设计变更、隐隐蔽项目验收收记录、签证证单、竣工图图等手续的齐齐全性。针对因施工单位原原因导致工程程项目增长而而进行的签证证，坚决拒绝绝进行结算。严严格审查设计计变更和签证证内容是否能能清晰地呈现现在竣工图纸纸上，两者是是否存在矛盾盾点。客观判判断结算资料料内容和施工工现场情况之之间的相符程程度，明确要要求施工单位位在限定期限限内报送结算算资料，以防防引起后续审审核工作拖延延情况。（二）严格审核工工程量依照施工合同上设设定的结算方方式确定结算算范畴与内容容，相关工作作人员对工程程量计算规则则要做到熟记记于心，参照照现场签证、竣竣工图纸与设设计变更等资资料，严格审审查施工单位位报审的结算算书工程量。针对单价偏高、工工程量偏大或或者很容易被被重复计算的的项目，要将将其设定为重重点审核对象象，针对结构构较为复杂的的构件，应前前往工程场区区核算其规格格尺寸，检查查工程量的真真实性。针对对设计变更而而减少的项目目更应严加审审查，规避多多算情况。审审查风险范畴畴中的项目，通通常不建议在在结算环节计计算该项目的的工程量。（三）认真审核定定额套用及取取费标准为确保定额套用审审核工作质量量，先要明确确是否科学、合合理地选用了了项目定额，在在应用审核定定额环节时是是否出现错套套定额、应用用不规范等情情况，关注是是否严格遵照照相关规章规规范进行换算算操作，执行行换算方法的的科学性程度度等，也要明明确审核是否否存在高套换换算系数等状状况。针对建筑工程的取取费标准，可可能会因为项项目所处区域域及等级不同同而有一定差差异，在审核核项目的取费费费率时，应应综合考虑项项目所在地与与国家颁发的的取费政策。在在审核工程各各项取费时，一一定要结合本本地工程造价价管理部门对对造价设定的的规范及有效效文件，包括括施工合同、投投招标书等确确定最后的费费率。并应考考虑现实取费费文件的时效效性，确保工工程审核的有有关要求符合合标准。（四）选择合理的的结算审核方方法为使工程计算审核核的精确性得得到更大保障障，应秉持实实事求是的原原则进行，立立足于工程的的现实状况选选择适宜的审审核方法。1.全面审核法参照施工图设定的的规定，和现现行定额、承承包合同等相相整合，全面面审核工程量量、定额单价价等，该种方方法基本等同同于施工图预预算法。全面面性、审核质质量较高等是是该审核方法法的主要特征征，全面审核核法不适用于于工程投资多多、工期紧张张的项目结算算审核范围。2.重点审核法该方法实质上就是是抓住工程结结算中工程量量偏大、易出出问题的重点点项目进行审审核的一种手手段。在审核核实践中，结结算审核人员员需重点关注注附加工程量量的定额单价价、材料的定定额单价。重重点审核法的的优点很多，比比如降低工作作人员的作业业量、节省时时间及更科学学配置资源等等。3.对比审核法建筑工程所在区域域条件相同时时，若其用途途、结构及建建筑标准统一一，那么可以以推测其造价价也具有一定定类似性。鉴鉴于以上情况况，在归纳分分析预结算材材料的基础上上，先要探寻寻出该类工程程造价、使用用功能、结构构等方面存在在的异同。而而后依照以上上归纳出的指指标分析对比比审核对象，借借此方式探查查出分部分项项工程与投资资规律存在的的差异，加大大对该类项目目的审核力度度，最后掌握握差异性存在在的原因。4.标准预算审核法对于整体应用标准准图纸或者通通用图纸施工工的建筑工程程，用现实编编制标准预算算作为参照审审核结算的一一类方法。该该种工程计算算无需逐项详详细审查，可可以事先集中中力量编制或或详细审查标标准图纸的预预算，将其作作为标准预算算，只要是应应用该标准图图纸或通用图图纸的工程，均均可以使用该该标准预算为为基础进行对对照审查，局局部修正的部部分进行单独独审核即可。该种方法的审查时时间短暂，取取得的效果较较理想，但也也有一定不足足，比如适用用范围较狭窄窄，只能用于于标准图纸或或通用图纸的的建筑工程中中。（五）采取合理有有效的审计措措施，保证审审计结果的科科学和真实性性1.加强施工合同的审审计工程结算审计第一一步就是要对对施工合同进进行审核分析析，施工合同同按签订的形形式可以分为为有固定价格格合同、可调调价格合同及及双方约定的的其它合同形形式。施工承承包合同的审审计是是指审审查合同约定定的施工范围围、工程价款款结算方式、材材料供应方式式及价格、合合同工期、工工程的质量要要求、有关违违约责任的约约定，包括工工期考核、质质量考核、施施工人员到位位情况考核等等。另外审核核人员还需对对工程招投标标文件、招标标答疑、询标标纪要等资料料进行审核，对对工程前期准准备和承包过过程做一些全全面的了解，为为实质性审计计阶段做好准准备。2.认真做好工程量审审计工程量审计阶段，审审计人员要按按照竣工图，结结合现场签证证及预算定额额中规定的计计算规则，抽抽查或逐项计计算后与原结结算工程量进进行比较，查查找出多算或或少算的问题题。工程量审审计阶段耗时时长，内容繁繁琐，但也是是工程结算审审计的重点。既既要缩短审计计时间，又要要保证审计质质量，提高审审计效率，可可以采用联合合审计、兵团团作战的方法法。即是把专专业审计人员员、兼职审计计人员、项目目所在单位的的内部审计统统一组织起来来，发挥各专专业人才的优优势及内部审审计人员的现现场优势，在在短时间内解解决大量的计计算问题，避避免久拖不决决，造成工作作人员疲劳。审审核工程量必必须严格依据据竣工图、审审定的变更资资料及其所选选用的标准、规规范，按照各各专业清单计计价、定额规规定的规则，防防止重复计算算。例如在计计算建筑工程程量时，综合合子目已包括括的内容就不不再单独计算算，在计算安安装工程量时时工艺管道中中卷板管的计计算长度与其其他钢管的计计算长度在管管件的扣除上上有区别，水水、暖、卫设设备安装定额额中包含了设设备本身所带带的阀门、管管道部分。计计算工程量时时严格按照清清单计价或定定额计价规则则，这样才能能保证结算审审计质量。3.加强工程现场签证证的审查工程现场签证是由由建设单位甲甲方代表、监监理单位、现现场的监理工工程师、施工工单位负责人人共同签署的的以证实施工工活动中实际际发生且在施施工合同以外外的一种以书书面形式记录录的原始资料料。工程结算算审计时，发发现工程现场场签证存在的的问题往往是是签证不规范范、签证内容容不实、签证证数量虚高、同同一工作内容容前后重复签签证。针对这这种情况，审审计人员应采采用认真踏勘勘现场搜集证证据、请相关关人员说明情情况、刨根问问底等方法核核实具体工程程量，工程现现场签证的审审查时应重点点对隐蔽工程程签证进行审审查。4.核实材料用量和单单价一项工程中材料费费用约占60%~770%，由于占造造价的比重较较大，是影响响成本的关键键因素，是结结算审计的重重点监控内容容。对于材料料用量的审计计，首先调整整好工程量，在在此基础上主主要根据定额额进行分析，对对于钢材等可可按竣工图等等实际用量进进行调整的，还还应当有针对对性的对照定定额进行抽查查，以确定调调整的准确性性。由于目前前市场材料价价格波动较大大，如钢材、水水泥、砼、砂砂石等，材料料差价就必须须重点关注，施施工合同对材材料价格调整整是否有约定定，没有约定定如何调整。一一般情况下合合同施工期内内材料价格风风险应由业主主、施工单位位合理分担，通通常材料价格格涨幅10%内由施工单单位承担。另另外对于信息息价上未发布布的价格我们们称为无价材材料，对于这这类材料价格格审核人员就就要做好市场场询价工作，会会同建设单位位、施工单位位协商确定。5.做好工程量清单计计价或定额套套用的审计项目单价是工程审审计重点，结结算项目单价价的取定：对对于招投标项项目，投标书书有的项目单单价按投标价价计算，投标标书没有的项项目单价按合合同约定方式式计算单价，一一般情况下投投标书没有的的项目单价计计算按现行定定额计算，下下面主要对按按定额重新组组价的价格计计算作详细说说明。（1）审查结算中所列列工程名称、规规格、计量单单位是否与所所套用的定额额相符，是否否存在错套现现象。实际工工作中，由于于部分编制人人员缺乏现场场施工经验，或或对定额套用用说明理解模模糊，或为了了自身经济利利益，在套用用定额时，常常常出现高套套，如将基础础梁按单梁子子目套算、地地下室楼板按按楼板子目套套算等。也有有重套。如套套算风管管道道制作安装后后，又重套支支架制作安装装和管件制作作安装如水表表组安装，已已包含闸阀、止止回阀、法兰兰的安装，但但经常出现又又重复套闸阀阀、止回阀、法法兰的安装子子目现象所以以要重点核实实价高或量大大对应的定额额单价及定额额子目容易混混淆的单价，如如梁、板、柱柱部分及构件件断面、单体体体积。（2）审核砌筑、混凝凝土标号的换换算，抹灰砂砂浆的标号和和配合比，如如设计要求除除柱用C30外，其余用C25，施工亦如如此，但结算算书中，梁、板板、柱均以C30计算套定额额的例子却不不少见。（3）审核自编的单价价，由于此类类单价无定额额依据，审核核难度较大，施施工单位往往往也钻了这个个空子，报价价偏高。笔者者建议平时要要注意市场新新动向，多收收集这方面的的资料，经常常深入了解新新工艺的具体体工作过程，参参改定额子目目的某一工艺艺数据来测定定新工艺所需需数据。（4）审核时还要注意意由于定额缺缺项或定额适适用条件不符符而发生高估估冒算或弄虚虚作假的问题题。三、针对本项目的的合理化建议议（一）编制施工图图预算预算作为控制工程程造价的基础础，依据施工工图纸和国家家及XX省市现行规规定，编制较较为完整的施施工图预算，作作为工程投资资的基本依据据，分阶段的的审定施工单单位预算作为为进度付款和和结算依据，也也是签订施工工合同的条件件，只有做出出预算，才能能知道竣工公公司目前所需需投入多少资资金。（二）施工的签订订，施工合同同根据施工图纸、施施工图预算签签订施工合同同，施工合同同签订前，首首先要确定合合同条件，特特别是确定使使用哪套定额额确定下定额额以后，再确确定与定额结结算的有关问问题，根据目目前定额的有有关规定，确确定定额人工工单价，XX省工程造价价主管部门颁颁布的文件，因因现在是市场场经济都是指指导性，不是是强制执行。确确定了使用哪哪套定额，确确定了人工费费单价，合同同签订后，遇遇到政策性文文件调整，都都不能执行，因因为合同是约约束双方行为为的主要法律律依据。（三）工程进度款款支付进度款的支付也就就是工程在建建期间按合同同规定，达到到一定形象进进度拨给施工工方的费用。首首先由施工单单位提报形象象进度割算，由由咱们建设单单位或委托中中介机构对施施工方所报割割算进行审核核，主要审核核应对工程款款额度是否符符合合同约定定，已完成工工程量是否属属实，建设方方预付款抵扣扣工程款情况况，建设方供供料款抵扣工工程款情况，审审查完毕后报报工程部门及及建设方领导导批准付款额额度。（四）工程签证主要根据设计变更更、隐蔽工程程、施工现场场签证、材料料设备价格签签证等，这都都要建设方、施施工方、监理理方三方签字字，一般建设设方签字不少少于两人。工工程签证是非非常重要的经经济签证，他他是施工图纸纸以外发生的的费用，主要要材料及设备备定价应由建建设方、施工工方、建立反反改三方参加加，考察市场场、确定厂家家、确定品牌牌、确定价格格，施工单位位购买主要材材料包括材料料规格、品种种、数量，首首先要报给建建设方，由建建设方安排三三方考查定品品种、定价格格。所有签证证一般一式四四份，三方必必须妥善保管管，是竣工工工程结算审计计的重要依据据。（五）竣工结算建建设方要做的的工作1.建设方供给施工方方所有材料、设设备必须双方方对账，列出出明细表，双双方签字认可可。2.确定水电费如何处处理，是否有有水表、电表表，水电费由由谁支付的，费费用多少必须须确认。第三节需求分析析一、项目概况1.项目名称：2.建设地点：3.建设规模：4.建设单位：5.设计单位：6.监理单位：7.施工单位：二、审计目的通过审计，确保建建设项目竣工工结算真实、合合法，交付使使用资产安全全、完整。揭揭示项目投资资和建设中存存在的问题，分分析产生问题题的根本原因因，进一步提提高工程项目目的管理，提提出合理建议议及参考依据据，评价项目目的投资效益益，保障建设设资金的合理理、合法和有有效使用。三、审计范围和对对象1.审计范围包括该项目自立项项起至正式竣竣工验收前的的投资经济活活动。2.审计对象项目涉及的有关设设计、施工、监监理、材料物物资供货等单单位。四、服务要求1.内容要求接受灌云县教育局局委托，对委委托项目独立立自主地开展展咨询工作，不不允许转包、分分包。2.质量要求严格执行国家有关关法律法规及及标准。3.进度要求按照项目合同约定定及时完成咨咨询任务，如如进度上对评评审项目有特特殊要求的，应应以委托方的的要求为准。4.人员要求造价咨询单位配备备足够的专业业技术力量，拟拟投入人员必必须为投标文文件中确定的的人员，项目目专业人员一一旦确定，未未经委托方认认可，不得随随意变更，否否则委托方有有权中止与其其委托任务。5.纪律及廉政要求造价咨询单位应在在灌云县教育育局的委托下下开展评审工工作，不得私私下与该项目目的其它有关关单位沟通，对对重大或有争争议事项及工工作进度情况况等应及时与与委托方沟通通，由委托方方组织相关单单位和人员讨讨论协商解决决。造价咨询单位在项项目咨询过程程中，应严守守职业道德和和廉洁纪律，构构建内部严格格有效的质量量控制体系，接接受委托方的的指导和监督督。造价咨询单位或拟拟投入人员遇遇有应当回避避的情况时，应应当主动提出出回避，否则则委托方有权权取消该项咨咨询业务约定定。6.质量保证措施、服服务承诺、进进度控制措施施、廉政承诺诺：造价咨询质量保证证措施至少应应包括：咨询询程序及标准准、审核项目目复核管理制制度等。造价咨询服务的承承诺，至少应应包括：组织织保证、审核核时限、误差差率控制等。造价咨询进度保证证措施：组织织管理保证、人人员安排保证证等。廉政承诺至少包括括廉政监管措措施等。中标（成交）人因因自身原因不不能订立政府府采购合同的的，采购人将将取消其中标标资格，同时时相关主管部部门将对中标标（成交）人人作以下处理理：投标保证证金不予退还还、记入不良良信誉，并按按《政府采购购法》有关规规定，暂停其其在灌云县的的政府采购投投标资格。中标（成交）人因因自身原因不不能履行政府府采购合同的的，采购人将将取消其中标标资格，履约约保证金不予予退还，同时时相关主管部部门]将对中标（成成交）人作以以下处理：记记入不良信誉誉，并按《政政府采购法》。第二章项目总体体实施方案第一节整体服务务设想一、服务模式由于XX工程施工周期长、难难度大，为了了确保竣工结结算审计质量量，我公司在在竣工审计采采取“三结合”的方法：1..单项结算审审计与财务收收支审计相结结合。2.工程竣工结算审计计与基础审计计制度相结合合。把审计、造价、管管理三个专业业有机整合，协协助业主对建建设工程全过过程依法审计计、造价控制制和提供管理理咨询的管理理审计模式。二、服务宗旨1.以“服务性、公正性、独独立性和科学学性”为原则，及及时贯彻和执执行国家对建建设工程审计计方面的法律律法规，严格格遵守《工程程造价咨询合合同》的约定定和本公司有有关审核方面面的规章制度度，依法维护护建设单位和和各参与实施施单位的利益益。2.加强对工程投资的的计划管理和和使用监，及及时防弊纠错错，避免超计计划、超规模模，促进和提提高建设投资资效益的最大大化和真实体体现。3.监督检查项目建设设内部的控制制及有关管理理制度落实，跟跟踪、检查和和记录项目实实施的全过程程，发现并建建议业主纠正正实施过程出出现的偏差，及及时监督解决决项目实施过过程的纠纷。降降低工程成本本，提高投资资效益，尽可可能避免投资资失误及造成成的经济损失失。4.监督参与项目建设设各主体单位位认真履行各各自职责，依依法依规办事事，提高建设设工程质量，促促进项目建设设管理的法制制化、制度化化、规范化。5.从源头上预防不正正之风，预防防腐败和治理理腐败，控制制工程造价降降低工程成本本，提高国家家投资效益等等都会发挥积积极作用。6.制定竣工审计方案案，对竣工审审计的职责做做合理的定位位做到监督不不缺位，到位位不越位，监监督与服务并并重，重点保保证工程造价价的真实合理理。三、服务规划为了更好地完成审审计服务工作作，我公司做做如下初步规规划：（后期期根据项目情情况进行适时时调整）1.制定审计工作计划划我方在接到业主委委托后，按照照委托人的要要求，结合具具体工程的实实际情况，在在X个工作日内内编制咨询服服务方案，制制定审计工作作计划，并经经总工办审核核后报委托人人审定。2.成立审计小组根据业主要求，选选派技术水平平高、职业道道德好、具有有工程和财务务工作经验，工工程方面熟悉悉从概算到决决算全过程的的造价人员，负负责审计工作作，明确任务务分工，建立立协调机制。根根据业主的要要求及工程审审计的具体情情况及时配备备人员，高效效率、高质量量地完成各项项任务。3.审前开展集中培训训审计人员在进驻现现场前，应与与委托人取得得沟通，就审审计内容、工工作方式、工工作计划等方方面，组织审审计人员召开开专题会，对对审计项目的的详细情况进进行审前调研研。对审计组组成员进行审审前业务培训训，培训的内内容主要包括括：委托单位位对该项目审审计要求，审审计工作方案案，相关法律律法规和政策策制度，被审审计单位核算算程序和方法法，主要专业业规定，必要要的专业技能能和审计方法法等。四、服务规范（一）工程结算审审计准备阶段段1.送审项目资料的接接收（X个工作日内内完成）（1）政府投资项目工工程结算审计计送审项目资资料统一由局局政府投资审审计中心（以以下简称“审计中心”）前台岗位位负责接收。（2）审计中心资料接接收人员在办办理资料接收收时，应对照照《XX市XX区国家建设设项目审计办办法》要求对对送审项目作作初步审查。审审查发现存在在下列情况的的，应不予收收件：送审项项目不属本局局审计管辖范范围的；送审审项目立项、招招投标程序不不合规的（有有区政府或立立项、招投标标主管部门同同意手续的除除外）；送审审工程项目资资料明显不完完整、不规范范的。（3）属同一建设项目目（以项目立立项批复为准准）不同施工工标段工程的的竣工结算，原原则上应要求求建设单位集集中送审。对对于建设项目目具备集中送送审条件、无无特殊情况仍仍分标段单独独送审的，可可不予收件。（4）项目工程结算送送审时，建设设单位应出具具项目工程结结算送审意见见书，建设单单位应对送审审项目资料的的完整性、真真实性作出书书面承诺，并并应就审计核核减率超过5%部分审计费费由施工单位位承担签定审审计约定书。施施工单位应就就审计过程中中配合工作出出具愿意配合合审计函。以以上建设单位位出具的结算算送审意见书书、审计承诺诺书、施工单单位出具的愿愿意配合审计计函及建设单单位、施工单单位签定的审审计约定书应应作为项目送送审必需资料料要求一并上上报审计中心心。（5）项目结算资料必必须由建设单单位人员（应应持有建设单单位授权书及及本人身份证证）送审，不不得由施工单单位代替，否否则不予接收收。（6）资料交接时，必必须当场清点点完毕，填制制送审项目资资料移交清单单，并由交接接双方签字，各各自留存备查查。送审资料料中工程联系系单未编号的的，应当场编编号，并按要要求填制具体体工程联系单单目录清单，由由交接双方签签字确认。（7）审计中心资料接接收人员应按按要求及时登登记送审项目目资料接收情情况台帐（包包括接收和未未接收项目情情况），并每每月一次定期期向中心负责责人和局领导导上报送审项项目资料接收收情况汇总表表。2.送审项目的预审查查（1）已接收的送审项项目应先进行行资料预审查查，方可进行行分配审计。（2）送审项目资料预预审查工作由由审计中心审审计项目复核核组人员负责责实施。（3）送审项目资料预预审查内容主主要应包括：：1）对建设单位填报报的送审建设设项目基本情情况表各项内内容（包括项项目建设主体体、资金来源源、工程类型型、主要建设设内容，标段段划分，项目目施工、监理理、设计、勘勘测单位，项项目立项情况况，项目招投投标情况，项项目工程变更更情况等等，的的正确性、完完整性进行审审查；2）对照项目送审报报送资料要求求，对送审项项目资料的完完整性、规范范性作进一步步审查，列出出所缺少资料料明细清单；；3）对送审项目主要要建设程序的的合规性进行行审查，列出出审查发现存存在的明显违违反政府投资资项目建设程程序的环节和和问题；4）对拟受理审计的的项目，结合合资料审查情情况，提出下下一步实施审审计时应予重重点关注的事事项。（4）审计中心审计项项目复核组人人员在预审查查工作结束后后，应及时填填写送审项目目预审查意见见表，根据不不同审查情况况，提出同意意受理审计、限限时补件、不不予受理退回回的处理建议议及具体理由由，报中心负负责人审批同同意。（5）对经审查同意受受理审计的工工程项目，应应及时向建设设单位发出受受理审计通知知书，编制待待分配项目表表，定期（一一般应为每周周一次）将待待分配项目表表报送中心负负责人和分管管局长。对经经审查需要补补报资料的，及及时发出限时时补件通知书书；对经审查查不符合审计计条件不予受受理的，及时时发出不予受受理审计通知知书，由审计计中心前台岗岗位将项目资资料及时退还还建设单位并并办理好资料料退还手续。（6）送审项目资料预预审查工作应应在收到建设设单位送审资资料之日起X个工作日内内完成。（7）审计中心审计项项目复核组人人员应按要求求及时登记送送审项目资料料预审查情况况台帐，并定定期向中心负负责人和局领领导上报送审审项目资料预预审查情况汇汇总表。3.已受理审计项目委委托审计任务务的分配（1）对于已受理审计计工程项目，需需委托中介机机构审计的，由由审计中心负负责人综合考考虑各协审单单位的规模实实力、专业力力量、审计进进度、审计质质量、审计成成效、特殊情情况回避等多多种因素，提提出建设项目目委托审计初初步分配方案案，及时提交交局班子会议议集体讨论确确定。（2）审计中心应根据据经局长审签签的委托审计计项目分配表表，及时分不不同协审单位位分别编制委委托审计任务务单，明确提提出协审单位位完成各审计计项目时限要要求及其他相相关要求，一一式四份，一一份交中心前前台岗位，一一份随委托审审计项目资料料交协审单位位，一份交中中心项目复核核组，一份由由中心负责人人留存。（3）审计中心前台岗岗位应根据经经局长审签的的委托审计项项目分配表，及及时将委托审审计项目资料料移交给各协协审单位，并并办理好资料料交接手续，按按要求登记好好审计项目资资料移交台帐帐。（二）工程结算协协审单位审计计阶段1.制订受托项目审计计工作计划及及项目审计实实施方案（1）协审单位在接到到委托审计任任务后，应认认真分析审计计项目情况，结结合本单位实实际作出科学学安排，及时时明确审计组组人员组成及及审计时间安安排等，制订订受托审计项项目审计实施施安排计划表表，在接到委委托审计任务务之日起三日日内上报局审审计中心。（2）项目审计组应由由至少X名人员组成成，并确定一一名审计组长长（或主审），负负责审计组内内部协调、项项目审计进度度和质量的把把关以及与审审计机关的联联络沟通。审审计组长一般般应由协审单单位对本项目目领域审价较较有经验、有有资格出具审审计报告的注注册造价工程程师担任，并并须在原投标标书中列明的的协审人员中中选择。（3）协审单位项目审审计组长（主主审）在实施施审计前，应应根据项目特特点编制《政政府投资项目目工程结算审审计实施方案案》，用以指指导项目审计计工作。项目目审计实施方方案编制完成成后，应及时时上报局审计计中心项目联联系人。（4）协审单位项目审审计计划安排排在实施中发发生调整变化化的，应将调调整情况及时时书面告知局局审计中心项项目联系人。2.组织实施项目初审审并出具初审审报告（1）协审单位项目审审计组应根据据《审计实施施方案》计划划时间节点要要求，依据现现有的送审项项目资料，按按照国家工程程造价计价相相关规定，及及时对送审项项目资料的完完整性、规范范性及项目工工程送审结算算价的真实、准准确性进行初初步审核，并并根据初审结结果及时出具具项目初审报报告。（2）协审单位及其人人员在项目初初审阶段不得得与工程建设设单位、施工工单位人员进进行任何形式式的单独接触触。（3）协审单位项目审审计组在实施施项目初审过过程中遇到困困难和问题的的，应及时向向局审计中心心项目联系人人反映。（4）协审单位项目审审计组应在规规定的时间内内向局审计中中心项目联系系人提交项目目初审报告，局局审计中心应应做好初审报报告接收和登登记工作。（5）初审阶段结束，项项目初审报告告经局审计中中心审核同意意后，方可进进入现场踏勘勘阶段。3.组织实施现场踏勘勘与查验（1）协审单位必须根根据工程竣工工图及其他资资料，组织相相关人员前往往竣工现场对对竣工的数量量、规格、质质地和品牌等等进行认真踏踏勘与查验。协协审单位组织织现场踏勘应应至少安排2名协审人员员。（2）协审单位组织进进行工程现场场踏勘前，应应对审计项目目资料进行必必要的审阅，熟熟悉工程项目目情况，做好好现场踏勘前前相关准备工工作。（3）协审单位组织进进行工程现场场踏勘，应至至少提前一天天告知局审计计中心，中心心原则上应安安排X名审计人员员一同参与对对协审单位现现场踏勘工作作的监督。（4）工程现场踏勘必必须要求建设设单位、施工工单位人员一一同参加，否否则不得进行行。（5）现场踏勘工作应应认真、细致致、高效，切切忌搞形式、走走过场。现场场踏勘时，要要对现场踏勘勘与查验的内内容做认真记记录并编号。特特别是对竣工工图与实际竣竣工情况不一一致的，应通通过拍照、丈丈量、记录等等方式取得充充分证据。（6）对于隐蔽工程，协协审单位应组组织人员，结结合竣工图纸纸、联系单情情况、监理记记录和施工记记录，认真研研究竣工现场场实际情况，并并进行判断。鼓鼓励采用先进进技术或手段段进行实地查查验。确需破破坏性检查的的，报审计机机关同意后方方可实施。（7）现场踏勘与查验验的结果，经经整理、汇总总后编制现场场审计签证单单，由建设单单位、施工单单位进行确认认后签名盖章章。现场踏勘勘记录、现场场审计签证单单等审计证据据材料应在提提交项目中审审报告时一并并报投资审计计中心备案。（8）现场踏勘和查验验是保证审计计质量的重要要手段之一，也也是考核的重重点。复核发发现未实施现现场踏勘、记记录和签证不不全、记录与与事实严重不不符等情况的的，均一票否否决（取消该该协审单位的的协审任务分分配资格）。4.出具项目中审报告告（1）现场踏勘和查验验完成后，协协审单位审计计组应根据现现场踏勘和查查验结果，按按照国家工程程造价计价相相关规定，及及时对项目工工程送审结算算价进行计算算审核调整，并并根据审核结结果及时出具具项目中审报报告。（2）协审单位应根据据《审计实施施方案》计划划时间节点要要求，向局审审计中心及时时提交项目中中审报告，并并连同现场踏踏勘记录及签签证等资料复复印件一并提提交给审计机机关复核。（3）审计中心应按要要求做好项目目中审报告接接收和登记工工作。5.组织对账与签证（1）对账是协审单位位组织建设单单位、施工单单位、监理单单位等相关单单位人员就工工程结算中审审结果的真实实性、合法性性、准确性进进行核对并进进行签证的过过程。通过对对账，中审结结果的所有明明细内容均要要求有明确的的答案，即是是否真实、是是否合法、是是否准确。（2）协审单位应在项项目中审报告告经审计中心心审核同意后后，方可进入入对帐阶段。（3）协审单位组织进进行对帐，应应至少提前一一天告知审计计中心，中心心原则上应安安排X名审计人员员一同参与。（4）对帐地点一般应应安排在审计计机关、协审审单位或建设设单位的办公公场所，不得得安排在施工工单位或其他他商旅娱乐场场所。（5）协审单位审计组组长应提前策策划对账和签签证策略，必必要时应与局局审计中心人人员作必要的的沟通。一般般应先对照相相关政策制度度规定，在执执行政策制度度基础上再核核实量的问题题，最后在既既定原则下，核核对单价问题题。（6）每次对账，协审审单位均应作作好对帐纪要要，将对账过过程、结果及及其证据记录录固定下来（如如记录当天达达成一致的内内容，以及约约定下次对账账的时间与要要求等），并并由施工单位位、建设单位位等相关各方方当场签证。重重大事项的对对帐过程及结结果形成必须须作详细记录录，特别是无无客观性证据据的和争议较较大的内容（如如无价材料单单价等）。（7）对帐中遇重大问问题应及时向向审计机关反反馈情况。但但一般性专业业技术问题，应应尽量由协审审人员自行解解决，审计机机关人员一般般不给予答复复。6.项目协审定案并出出具项目终审审报告（1）对帐结束后，协协审单位应根根据对帐结果果情况，对工工程结算造价价中审结果及及时作出相应应调整，编制制政府投资项项目协审结果果定案表，撰撰写项目终审审报告征求意意见稿。（2）协审单位应将项项目终审报告告按规定程序序书面征求建建设单位意见见，工程结算算审计结果（项项目协审结果果定案表）应应同时征求施施工单位意见见，由建设单单位、施工单单位签字盖章章确认。征求求意见书应明明确要求建设设单位、施工工单位在X个日历天内内予以回复，逾逾期不回复的的视为同意。（3）协审单位应在征征求意见基础础上，按规定定期限向审计计中心提交项项目终审报告告，并连同审审计对帐记要要等资料复印印件一并提交交给审计机关关复核。（4）审计中心应按要要求做好协审审单位终审报报告及其他相相关资料的接接收和登记工工作。（三）协审单位实实施工程结算算各环节审计计应予把握的的重点和相应应要求1.招投标和合同的审审计（1）审计重点招投标程序是否符符合相关法规规及制度规定定，是否存在在未经批准擅擅自行招标（包包括擅自自行行公开招标、邀邀请招标、直直接发包）、人人为肢解工程程规避区级公公开招标等问问题。招标文文件、招标答答疑纪要重要要条款内容规规定是否合法法合规合理，工工程量清单的的编制是否合合规、科学、正正确。所签订施工合同、补补充合同的条条款内容是否否符合国家相相关规定，是是否符合招投投标文件实质质性内容。补补充合同条款款是否符合主主合同实质性性内容。实际执行中是否违违背合同、补补充合同、招招投标文件的的实质性内容容。合同中规定建设单单位所享有的的权益在合同同实际执行中中是否得到了了切实保障，如如对施工单位位工期延误的的处罚条款是是否得到认真真执行等。（2）审计要求在实施工程结算审审计时，将上上述内容列入入必审内容。对对于查明的问问题，应进一一步摸清问题题产生的原因因，并进行充充分取证。对于查实的问题或或有待改进的的薄弱环节，应应在报告中逐逐项作出说明明和分析，并并提出相关改改进建议。2.工程变更联系单的的审计（1）审计重点工程变更及签证的的内容是否真真实发生，对对审计时已无无法实地验证证的隐蔽工程程变更的真实实性应作重点点分析关注。工程变更的内容和和发生变更的的原因是否合合规合理，如如发生工程变变更是否与项项目前期工作作不够充分到到位有关，工工程变更是否否有利于提高高工程质量和和控制工程造造价。是否存存在将大量本本应重新组织织招投标的合合同外建设内内容违规通过过出具变更联联系单形式进进行处理的问问题。工程变更是否符合合规定程序，如如属设计变更更的内容是否否按程序先由由设计单位出出具设计变更更联系单。工程变更的审批手手续是否合规规齐全。额度度以上工程变变更是否严格格按规定提交交审批；业主主单位对于工工程变更联系系单的审签是是否已建立完完善的内控制制度，在工程程实际实施过过程中相关内内控制度是否否得到了切实实有效执行。工程变更联系单业业主、监理等等相关单位签签证意见是否否明确规范，签签证手续是否否齐全，联系系单签证是否否及时，是否否存在逾期补补签的情况。变更造价的计算和和联系单的签签证有无违背背合同或招投投标文件精神神。（2）审计要求在实施工程结算审审计时，应将将上述内容列列入必审内容容。现场核实变更情况况，并向建设设、设计、监监理单位的人人员进行查询询。与施工记录、监理理日记、隐蔽蔽工程检查验验收资料等多多方证据互相相比较，形成成完整的证据据链。反映问问题取证要充充分到位。在报告中反映变更更增加造价较较大的内容及及变更的合规规、合理性，应应在报告中逐逐项作出说明明和分析。对于查实的工程变变更存在的问问题及工程变变更管理中存存在的薄弱环环节，应在报报告中提出相相应的改进建建议。3.工程量的审计（1）审计重点工程量计算所套用用定额是否正正确，是否符符合造价管理理有关规定。有无计算误差，是是否存在多算算、漏算、虚虚报工程量或或将合同包干干内容重复计计取等问题。（2）审计要求工程量计算应依据据施工合同、图图纸、工程变变更联系单、工工程验收隐蔽蔽资料、监理理日记、现场场勘察记要等等资料，按照照相关法规、规规定进行。实行工程量清单招招标的工程，对对原招标范围围内工程量的的正确性应进进行核实。工程量计算依据现现场取证要合合规充分。4.价格的审计（1）审计重点定额套用是否正确确，是否符合合造价管理有有关规定，是是否存在定额额理解偏差、将将已含在定额额内的内容另另行计取等问问题。施工合同属固定单单价合同还是是固定总价合合同，与招标标文件实质性性内容是否相相符。变更增加建设内容容相应价格的的确定方法是是否符合合同同及招标文件件的约定。对于合价金额占合合同总价X%及以上的分分部分项清单单项目，其工工程量增加或或减少超过本本项目工程数数量XX%及以上时，或或者合价金额额占合同总价价不到X%的分部分项项清单项目，但但其工程量增增加或减少超超过本项目工工程数量XX%及以上时，其其增加部分工工程量或减少少后剩余部分分工程量的相相应单价是否否按规定进行行重新组价。组组价内容是否否真实、合理理，尤其是用用量是否符合合定额含量或或设计含量或或计价的要求求。无信息价材料送审审价格或签证证价是否偏离离市场情况以以及偏离的程程度。材料及人工补差的的计算依据是是否充分，价价差的计算是是否准确，补补差计算方法法是否符合区区政府文件规规定。（2）审计要求市场询价应采取多多途径、多方方式进行，以以提高询价信信息的准确性性和可靠性，市市场询价过程程应注意做好好详细记录，保保留相应证据据。凡是出现偏离情况况的，均要求求在审计报告告中注明比对对结果。特别别是信息价与与市场价偏离离较大的内容容一定要反映映出来。关注联系单的价格格签证水平，向向业主单位及及相关单位了了解价格签证证过程，并在在报告中作出出分析。核实对方提供的发发票、材料外外购和外加工工合同等原始始凭证。对于专业性较强特特殊材料价格格，可通过聘聘请专家协助助定价。5.费用的审计（1）审计重点单项费率的计取是是否符合实际际状况；是否否正确和完整整；是否符合合造价管理的的有关规定。取费标准和优惠幅幅度是否偏离离市场情况。各种独立费用（如如误工费、点点工费、技术术措施费、包包干费、施工工配合费等）的的计取是否正正确。（2）审计要求凡是出现偏离情况况的，均要求求在报告中注注明比对结果果。关注独立费用的真真实性，与其其他费用是否否重复。（四）对协审单位位在协审期间间的其他要求求1.审计项目进度汇报报协审单位应于每月月X号前将截止止上月底本单单位受托审计计项目完成进进度情况向审审计机关进行行一次书面汇汇报。汇报内内容主要应包包括：项目进进度情况、造造成完成时间间延期的原因因、遇到的主主要困难、下下一步拟采取取措施、需审审计机关帮助助解决的问题题等。2.重大事项汇报协审单位在审计过过程中发现重重大线索和问问题，应及时时向审计机关关进行书面汇汇报。3.审计资料补充协审单位协审期间间，不允许直直接进行资料料补充。确需需补充有关资资料的，必须须书面向审计计中心请示并并说明缘由，经经审计中心批批准同意后，由由中心前台统统一受理补入入。（五）工程结算审审计终结阶段段1.审计项目质量的三三级复核（1）政府投资项目工工程结算审计计质量实行三三级复核制度度，审计中心心负责实施对对项目审计质质量的一、二二级复核，专专职复核机构构负责实施对对项目审计质质量的三级复复核。审计复复核具体操作作按规定执行行。（2）复核中对协审单单位的要求复核过程中，协审审单位应主动动积极配合复复核工作，包包括：接受复复核人员的询询问，并根据据复核人员的的要求对相关关错误进行修修改认定；协协助与施工单单位和建设单单位的沟通与与再签证等。2.复核结果较原协审审单位终审结结果有调整的的，应根据不不同调整内容容根据需要征征求建设单位位、施工单位位意见。如果果复核结果与与协审单位终终审结果相同同，可以不再再征求意见。3.出具审计结果文书书（1）审计结果函由审审计中心项目目复核组成员员负责草拟，按按三级复核程程序完成复核核后交分管局局长和局长审审批，审批通通过后由局统统一发文。（2）在审计结果函正正式发出前，审审计中心应根根据经局长审审签的工程结结算审计结果果，提前书面面通知建设单单位和财政部部门按规定上上交或划入审审计核减处理理款及应由施施工单位承担担审计费。（3）根据审计核减处处理款及施工工单位承担审审计费上交相相应凭据（相相关凭据应复复印留存），发发放审计结果果函（不得由由施工单位代代为领取），并并办理好相应应交接手续，做做好台帐登记记。（4）对于逾期未按规规定上交审计计核减处理款款或施工单位位承担审计费费的，投资审审计中心应每每周一次定期期汇总情况，及及时向局领导导进行汇报。4.审计项目归档（1）工程结算审计项项目应在审计计结果文书发发出后二个月月内完成归档档工作。（2）工程结算审计项项目资料的收收集整理和归归档工作由审审计中心项目目复核组人员员负责。（3）工程结算审计项项目完成归档档后，应交由由局办公室档档案管理员统统一保管。档档案管理员应应建立工程结结算审计档案案登记簿，及及时登记档案案的交入和借借阅情况。第二节审计服务务原则和依据据一、审计原则1.不介入建设或代建建单位原定审审批程序，不不增加一道审审计审批关口口。2.热情服务，积极配配合施工进度度和施工程序序履行。3.分清轻重缓急，提提高审计工作作效率。4.直面问题，深入研研究，抓住重重大问题不放放过。5.审计工作做到独立立不分家，参参与不越权，多多沟通、勤汇汇报。二、审计依据（一）审计依据原原则选用审计依据时，必必须遵循准确确性原则、针针对性原则、辩辩证性原则、有有效性原则和和可靠性原则则。审计依据是指查明明审计客体的的行为规范，是是据以作出审审计结论、提提出处理意见见和建议的客客观尺度。审审计依据与审审计准则的关关系是：审计计依据包含审审计准则，审审计准则是审审计依据的重重要组成部分分。审计依据据的特点是层层次性、相关关性、地域性性、时效性。不同的被审计事项项需要不同的的衡量、评价价依据，审计计人员应根据据不同的审计计目标、不同同的实际需要要，选用适当当的审计依据据进行审计判判断，提出审审计意见，做做出审计决定定。审计人员员在选用审计计依据时遵循循一定的原则则：1.从实际出发审计人员应从实际际出发，具体体问题具体分分析，根据需需要选定适用用的依据；选选用时一定要要根据依据的的权威性、层层次性、区域域性、时效性性、相关性的的特点及其要要求，尽可能能选用权威性性大的，令人人信服的依据据；尽可能选选用高层次的的依据，如选选用的低层次次依据一定不不能与有关高高层次依据相相抵触；应选选用本地区、本本行业、本单单位适用的依依据；应选用用适用于被审审计事项发生生时有效的依依据；应选用用与被审计事事项有关、有有利于做出审审计判断、表表示审计意见见和做出审计计决定的审计计依据。有法律、法规依据据的，一定要要选用法律、法法规作为依据据。如果选用用的行政法规规与宪法、法法律存在矛盾盾，应以宪法法、法律规定定为审计依据据；各部门之之间的规定相相抵触时，应应以法律、行行政法规授权权的主管部门门的规定为审审计依据。下级人民政府、部部门的规定与与上级人民政政府、部门的的规定相抵触触时，除国家家另有规定外外，应以上级级人民政府部部门规定为审审计依据。审审计中发现的的重大问题没没有明确的审审计依据时，应应当请示本级级人民政府或或上级审计部部，或从是否否合理、是否否正确、是否否违背了国家家法律、法规规，是否损害害了国家利益益或是否侵犯犯了被审单位位的合法权益益等方面去判判断。2.把握实质问题被审计单位的经济济活动是错综综复杂的，经经济情况是瞬瞬息万变的，因因为影响经济济活动的因素素是多方面的的、不断变化化的。因此，既要历史地地看问题，又又要辩证地看看问题，认真真仔细地研究究多种问题中中哪些是主要要问题，哪些些是本质问题题；多种因素素、矛盾中，哪哪些是主要因因素，哪些是是主要矛盾，哪哪些是矛盾的的主要方面。只只有抓住主要要矛盾和矛盾盾的主要方面面，才能把握握问题的实质质，才能选用用适当的审计计依据，并据据以做出正确确的判断，提提出合理的意意见和做出令令人信服的决决定。3.准确可靠审计人员所运用的的依据必须准准确可靠，决决不能把道听听途说的主观观臆测作为判判断是非的依依据。无论引引用什么资料料作为依据，均均要查看原件件、签发单位位和签发时间间，并判断其其适用性；凡凡引用数据，一一定要亲自复复核，决不能能照搬照抄；；凡列举的定定额、标准，必必须要有原文文资料，并核核实其有效期期和适用的单单位；凡引用用的单位管理理制度，一定定要有文字记记载，领导的的口头指示和和某种会议精精神，如没有有文字依据，均均不得作为审审计依据；凡凡引用法律、法法规、规章制制度，一定要要查到原文原原件，做适当当的摘录或复复印，决不可可断章取义，妄妄加推论。总之，准确而合理理地运用审计计依据，有利利于客观公正正地做出审计计判断，有利利于提出合理理的审计意见见和做出正确确的审计决定定，有利于审审计工作质量量的提高。（二）审计依据分分类审计依据可按不同同的标准进行行分类，不同同种类的审计计依据有。着着不同的用途途。对审计依依据进行适当当的分类，有有利于审计人人员根据需要要选用恰当的的审计依据。1.按审计依据来源渠渠道分类（1）外部制定的审计计依据国家制定的法律、法法规、条例、政政策、制度；；地方政府、上上级主管部门门颁发的规章章制度和下达达的通知、指指示文件等；；涉外被审事事项，所引国国际惯例的条条约等。（2）内部制定的审计计依据被审单位制定的经经营方针、任任务目标、计计划预算、各各种定额、经经济合同、各各项指标和各各项规章制度度等。2.按审计依据性质内内容分类（1）法律、法规法律是国家立法机机关依照立法法程序制定和和颁布，由国国家强制保证证执行的行为为规范总称。如如宪法、刑法法、民法、会会计法、审计计法、预算法法、税收征管管法、海关法法、各种税法法、企业法、公公司法、民法法典等等。法法规是由国家家行政机关制制定的各种法法令、条例、规规定等，如《全全民所有制工工业企业转换换经营机制条条例

》、《价格格管理条例》、《企企业会计准则则》、《企业业财务通则》等等等。（2）规章制度主要有国务院各部部委根据法律律和国务院的的行政法规制制定的规章制制度；省、自自治区、直辖辖市根据法律律和国务院的的行政法规制制订的规章制制度；被审单单位上级主管管部门和被审审计单位内部部制订的各种种规章制度等等。如国家主主管部门制定定的各项财务务会计制度，单单位内部制定定的各项内部部控制制度等等。（3）预算、计划、合合同如国家机关事业单单位编制的经经费预算，企企业单位制定定的各种经济济计划，被审审单位与其他他单位签订的的各种经济合合同等。（4）业务规范、技术术经济标准如人员配备定额、工工作质量标准准、原材料消消耗定额、工工时定额、能能源消耗定额额、设备利用用定额等。此此外，还有国国家制定的等等级企业标准准、优秀企业业的管理条例例等。3.按审计依据衡量对对象分类（1）财务审计依据财务审计的主要目目标是对被审审单位经济活活动的真实性性和合法性做做出审计和评评价。因此，财财务审计的主主要依据有国国家的法律、法法规；国家主主要部门或地地方各级政府府制定的规章章制度；单位位自己制定的的会计控制制制度、计划、预预算、合同等等。（2）经济效益审计依依据经济效益审计的主主要目标是对对被审计单位位经济活动的的有效性做出出审计和评价价。因此，经经济效益审计计的主要依据据有单位的管管理控制制度度、预算、计计划、经济技技术规范、经经济技术指标标，可比较的的各种历史数数据、同行业业的先进水平平、上等级企企业的标准、优优良企业的管管理规范等等等。第三节总体审计计实施方案一、审计内容和重重点对该项目进行审计计，重点是检检查项目竣工工结算是否真真实合法，交交付使用资产产是否真实完完整，项目建建设和管理是是否符合法律律、法规的要要求，评价项项目投资效益益。其具体审审计内容如下下：（一）审查内控制制度建立和执执行情况主要检查业主单位位及设计、施施工、监理等等单位是否就就项目建设建建立了工程管管理、财务管管理以及材料料设备管理等等方面的内部部管理制度，项项目建设过程程中，所建立立的内部管理理制度是否有有效执行。（二）基建程序、概概算执行情况况1.基建程序履行情况况，建设单位位是否依照国国家规定的建建设程序办理理立项审批手手续。2.检查项目概算执行行情况，分析析项目投资节节约或超支的的原因，查明明有无扩大规规模、提高标标准和计划（设设计）外工程程；有无因规规划、勘察、设设计等前期准准备工作是否否充分科学，是是否因前期工工作深度不够够造成工期延延误、较多和和较大设计变变更，并因此此增加投资或或造成损失浪浪费。（三）招投标和合合同执行情况况1.检查项目招投标管管理情况。主主要是：项目目勘察、设计计、施工、监理以及主主要设备、材材料的采购是是否按有关部部门核定的招招标方案进行行招标，招投投标程序是否否合法，评标标是否公正、公公平、公开，有有无弄虚作假假行为。2.检查合同签订与执执行情况。主主要是：合同同签订程序是是否合规；合合同文件是否否完整；合同同内容是否与与招标文件的的实质性内容容致，投标承承诺是否在合合同中体现；；主要合同条条款要约是否否明确，有无无因合同要约约不清晰导致致的结算争议议或纠纷，并并因此增加工工程造价；合合同条款是否否严格执行，有有无违规进行行转包、分包包的问题等。（四）竣工结算编编制及财务收收支情况1.检查竣工结算报表表编制情况主要是：竣工结算算说明书内容容是否完整、准准确，是否符符合项目的实实际情况。2.检查建设资金落实实及到位情况况主要是：建设资金金来源是否合合规，是否足足额落实，是是否按工程建建设进度及时时到位，有无无因资金不落落实、不到位位造成工期延延误，引起索索赔，甚至形形成损失浪费费。3.检查建设成本核算算情况主要是：设备投资资是否真实、合合法，有无挤挤占问题，并并重点关注超超概算较多的的项目；待摊摊投资的列支支和分摊是否否正确，有无无将不合规的的费用挤入待待摊投资问题题；其他投资资的列支是否否真实。4.核实债权债务，检检查有无转移移、挪用和侵侵占建设资金金问题，有无无债权债务清清理不及时等等问题。5.检查交付的固定资资产是否真实实，是否办理理验收手续。（五）设备材料采采购及管理情情况主要是检查设备、材材料是否按设设计要求采购购，有无盲目目采购造成积积压问题；设设备、材料的的管理是否到到位，有无因因管理不善，造造成所购设备备、材料不适适用、质量不不合格等问题题；库存设备备、材料及其其他建设物资资是否按规定定进行处理。（六）工程价款结结算及设计、施施工、监理单单位执业情况况1.检查现场签证、设设计变更、工工程结算等原原始资料是否否齐全、合规规、合法。2.按照工程招投标文文件、《施工工合同》及工工程变更通知知等有关文件件的规定，对对工程结算价价款的真实性性、合法性进进行审计。主主要是计量内内容是否与图图纸和实际相相符，工程量量的计算是否否正确、合规规，是否存在在将合同包干干内容重复计计取等问题；；定额套用是是否正确，是是否符合造价价管理有关规规定，组价是是否合理、合合规，是否存存在将已含在在定额内的内内容另行计量量取费等问题题；工程取费费是否正确，是是否执行相应应计费基数和和费率标准，单单项费率的计计取是否符合合实际状况和和造价管理有有关规定；材材料价格的确确定是否合理理，有无以特特殊材料为借借口过分报价价等。3.设计单位是否按合合同约定提供供设计服务，有有无因设计服服务不到位造造成施工延期期；施工单位位是否严格按按投标承诺及及合同约定规规范施工，现现场管理是否否符合规定；；监理工作是是否按照监理理大纲或方案案及监理合同同执行，相关关监理资料（复复验、旁站记记录、监理日日记等）是否否齐全；工程程材料进场是是否符合相关关规定，进场场材料检验是是否及时、真真实，材料质质量是否符合合国家标准及及合同约