公司高管会计知识培训

高级管理人员财会知识培训2015年3月第一部分

会计法有关规定

中华人民共和国会计法，为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法，自2000年7月1日起施行。

朱镕基总理绝少题词，这是国人共知的。但也有例外，他在视察上海国家会计学院时亲笔为该校题写了校训：诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账

1、各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整。2、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。3、任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告；任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。4、国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。5、各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。6、任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

总体要求

1、下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算：（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。2、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。3、会计核算以人民币为记账本位币。4、业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

核算要求

有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（一）不依法设置会计帐簿的；（二）私设会计帐簿的；（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的；（五）随意变更会计处理方法的；（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情的；（十）任用会计人员不符合本法规定的。有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

法律责任

伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应保管的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。单位负责人对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员以降级、撤职、调离工作岗位、解聘或者开除等方式实行打击报复，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。

第二部分

基本建设期会计核算简介

基建会计相关政策

财政部关于《基本建设财务管理规定》及解释财政部关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知财政部关于《基本建设会计制度》财政部关于《企业会计准则》建设项目程序大致包括六个阶段1.决策阶段；项目建议书，可研报告-投资估算2.设计阶段；初步设计，施工图设计-设计概算3.招投标阶段；招投标，合同-合同价4.施工阶段；施工准备，开工报告，工程施工-结算价5.竣工决算阶段；竣工验收，竣工决算，交付使用-决算价6.后评价阶段；工程评价-工程造价信息基本建设会计核算的主要内容（1）建筑安装工程投资支出

指建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本，不包括被安装设备本身的价值及按合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。具体内容有7项：各种房屋和建筑物支出、设备附着物支出、资源开采工程支出、道路建筑工程支出、水利工程支出、防空、地下建筑等特殊工程支出。（2）设备投资支出

指建设单位发生的构成基本建设实际支出的各种设备的实际成本，具体内容包括不需要安装设备，为生产准备的不构成固定资产标准的工具、器具的实际成本。（3）待摊投资支出

指建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产的各项费用支出。具体内容有33项：建设单位管理费用、土地征用及迁移补偿费、勘察设计费、研究试验费、可行性研究费、临时设施费、设备检验费、项目评估费、借款手续费及承诺费、招投标费、诉讼费、土地使用税、报废工程损失、坏账损失、借款利息、固定资产损失、企业债券发行费用等等。（4）其他投资支出指建设单位发生的构成基本建设实际支出的房屋购置和基本畜禽、林木等购置、培养、培育支出以及取得各种无形资产和递延资产发生的支出。（5）交付使用资产指建设单位已经完成购置、建造过程，并已经交付或结转给生产、使用单位的各项资产。第三部分

主要财务报表讲解

企业高级管理人员为什么要懂财务报表？通过报表我可以马上知道公司的经营状况和问题，并及时进行经营改进。——李嘉诚

我们所有投资的收益都是基于对企业财务数字深度分析的，企业财务数字反映经营管理能力。——沃伦.巴菲特如果不能衡量，就无法管理。管理者无法管理不可量化的事项，财务报表是量化管理的产物，也是企业经营结果的反映。——彼得.德鲁克理解财务报表能够帮助我们了解企业以前、现在及未来的发展情况准确分析企业目前存在的困难采取有效的措施，去解决企业所面临的难题预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响经济活动会计过程会计信息（会计报表）决策财务报表的数据来源

三大报表是什么？资产负债表

反映企业资产、负债和股东权益的表单。利润表

反映企业经营结果是否盈利的表单。现金流量表

反映企业现金流动情况和基本现金情况的表单。

三大财务报表

资产负债表

利润表

现金流量表财务状况

经营成果

现金流量资产负债所有者权益收入成本费用利润现金流入现金流出资产负债表

流动资产长期投资固定资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产债权人股东

资产负债+所有者权益

=资金的占用资金的来源

关注资产质量主要项目关注内容（1）应收账款收回的比率有多大？（2）存货市价是多少？状况如何？数字可靠吗？（3）固定资产可回收金额？（4）长期投资可回收金额？（5）待处理财产损失报表中有该项目吗？（6）短期投资市值是多少？（7）在建工程是否减值？（8）无形资产可回收金额？（9）其他资产有多大？利润表利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润表记录企业在一定时期内收入、成本费用和非经常性损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。

利润表遵循的会计恒等式

利润=收入-成本费用阅读利润表的基本方法和技巧检查经营成果的三个步骤：

1、把握结果——赚了多少钱2、分层观察——在哪里赚的钱，日常活动还是偶然所得？3、项目对比——满意吗？（1）与上期比（2）与预算比

把握结果顺着利润表从下往上看。先看净利润，然后看利润总额。考察企业赚钱还是赔钱。

分层观察营业利润是企业日常经营活动所得利润，最能说明企业盈利能力的大小。

项目对比第一是与上年对比；第二是与年初所定目标对比；确定对本年业绩是否满意。现金流量表现金流入量-现金流出量=现金净流量体现企业资产的流动性贯穿企业经营的全过程以收付实现制为原则企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售正常进行，应重点提高产品盈利能力，如降低成本、提高售价，加大市场投入以提升销量。企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业实现长期发展所需的资源能够得到保障。企业自身失去造血机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身资金的不足。企业应加强内部管理，特别是流动资金的管理，如存货管理，应收账款管理等。企业经营困难企业健康发展企业面临关闭企业经营困难

净利润经营性现金流财务报表之间的关系

资产负债表

利润表

现金流量表净利润通过利润分配形成留存收益和应付利润分别进入资产负债表的权益和负债净利润通过现金性和非现金性相关调整，得出经营性现金净流量现金净流量反映资产负债表中货币资金的变化情况第四部分

基本建设期有关税种介绍

增值税1、增值税的定义

增值税是对纳税人生产经营活动增值额征收的一种间接税。而增值额是指纳税人从事生产经营活动在购入的货物或取得劳务的价值基础上新增加的价值额。2、我国增值税的特点

2009年起实行消费型增值税以票扣税为主划分两类纳税人对劳务划分应税和非应税基本公式应纳税额=销项税-进项税+进项税转出销项额=销售额×适用税率进项税=发票所列税金或计算所得进项税转出=不能抵扣的进项税可以作为进项税抵扣的合法票据

增值税专用发票海关进口增值税缴款书购进免税农产品开具的收购发票取得农业生产单位开具的农产品销售普通发票机动车销售统一发票

合规的运费发票

3、增值税的计算4、税率5、增值税专用发票图例企业所得税是对中华人民共和国境内企业和其他取得收入的组织生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税最新企业所得税税率表档次税率适用企业115%国家需要重点扶持的高新技术企业220%1、符合条件的小型微利企业2、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设立的机构、场所没有实际联系的非居民企业325%其他上述未包含的企业或机构应纳税所得额的扣除项目及标准项目扣除标准可扣除项目及标准福利工资×14%工会经费工资×2%，取得收据教育经费工资×2.5%业务招待费发生额×60%，最多不超过营业收入×5‰广宣费营业收入×15%，超出部分以后扣除捐赠支出营业利润×12%（公益性捐赠）成本费用支出合理支出100%不可扣除项目向投资者支付的股息、红利企业所得税税款税收滞纳金违反法律、法规的罚款和被没收的财产损失赞助支出与取得收入无关的其他支出个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。个人所得税

个人所得税范围及税率适用税率所得项目3%-45%的超额累进税率工资、薪金所得个体工商户生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得20%的比例税率劳务报酬所得稿酬所得（减征30%）利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表例：小张当月工资及各种奖金共计15000元，无其它应税所得，则小张当月应缴纳个人所得税计算过程为15000-3500=11500元，对应税率25%，速算扣除数1005，应纳个人所得税=11500×25%-1005=1870元。级数全月应纳税所得额（扣除3500）税率%速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证