第16课中国赋税制度的演变 课件【知识梳理+点播拓展】高中历史统编版2019选择性必修1 国家制度与社会治理

第五单元

第十六课中国赋税制度的演变课标要求

了解中国古代赋役制度的演进以及关税、个人所得税在中国的产生和实行。重

点

中国古代赋役制度的发展过程；关税制度的起源与演变。目

录一、中国古代的赋役制度二、关税与个人所得税制度的起源与演变中国古代的赋役制度壹（1）户税：以户为依据的财产税；（2）田租：也叫田赋，以田亩为依据的土地税（租）（3）丁税：以人丁为依据的人头税（丁税）（4）其它杂税赋税以丁男为主的徭役和兵役。徭役：

一、中国古代的赋役制度

赋役制度：

赋役是中国历代王朝为巩固国家政权而向人民征收财物，调用人力的制度。具有无偿性、强制性、固定性。赋役制度随着中国古代土地制度的变化而不断变化。中国古代的赋役主要包括“税”（赋）和“役”两种。

一、中国古代的赋役制度了解先秦时期的赋税制度商鞅变法是封建赋税制度在中国历史上基本确立的标志。商周：

“夏后氏五十而贡，殷人七十而助，周人百亩而彻，其实皆什一也。”

——《孟子·滕文公上》春秋：

齐国管仲“相地而衰征”根据土地多少和好坏征收赋税。

鲁国“初税亩”无论公私田，按亩数实数收税。战国：(商鞅)改帝王之制，除井田，民得卖买。为田开阡陌封疆，而赋税

平。平斗桶权衡丈尺……居五年，秦人富强。

——《史记·商君列传》井田制下的赋税属于劳役地租。（一）秦汉时期：内容秦朝汉朝田赋丁税徭役税率极高，“收泰半之赋”（三分之二）汉初统治者采取“与民休息”政策，田赋税率降低。由十五税一降为三十税一。向人民征收极重的口赋（人头税）更卒、正卒和戍卒(秦朝男子17岁起役，西汉改为23岁起役)——田租较轻，人头税重。

一、中国古代的赋役制度更卒法定服役期是1个月，地点是在本郡或本县，承担修筑和运输等劳动。正卒是指到郡国和京城服兵役，役期一般是2年。戍卒是指到边塞屯戍，役期一般是1年。①人头税分口赋、算赋，按年龄区分（以14岁为限）；商人和奴婢算赋加倍。②征收财产税(车船税、算缗、税民资、六畜税)特点

一、中国古代的赋役制度1.租庸调制：（1）演变：租庸调、两税法①隋朝废除前代苛捐杂税，征收“租调役”。②唐朝前期继承隋朝制度，并变为“租庸调”制。受田的成年男子（21—59岁）每年向国家缴纳一定数量的谷物，称之为“租”（即土地税）；一定数量的布或帛，称之为“调”（即户税）；不愿服役者可缴纳一定的绢布来替代徭役，称之为“庸”。（2）基础：均田制（3）内容：（4）评价：①农民负担相对减轻，有利于社会的稳定。②以庸代役，保证了农民生产时间，提高了农民生产积极性，促进了社会经济发展。③增加了国家的赋税收入。从交纳地租的形式来看租庸调的特点是什么？实物地租（二）隋唐时期：

一、中国古代的赋役制度2.两税法租庸调、两税法租庸调之法，以人丁为本，但自开元以后，“天下户籍久不更造，丁中转死，田亩卖易，贫富升降不实，其后国家侈费无节，而大盗起，兵兴，财用益屈，而租庸调法弊坏。

——《新唐书·食货志》（1）原因：唐朝中后期，土地买卖和兼并严重，政府直接支配的土地日益减少，均田制无法推行，租庸调制也无法维持，国家财政收入锐降。（2）目的：解决财政困难（3）实行：唐中期以后（780年，唐德宗接受宰相杨炎建议，实行两税法）（二）隋唐时期：

一、中国古代的赋役制度租庸调、两税法（3）内容：以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，取消一切租庸调及杂役，分夏秋两次征收。（4）评价：①简化了税制，扩大了纳税的主体，保证了政府的财政收入。②政府对农民人身控制减轻，促进商品经济发展。③征税标准由以人丁为主逐渐过渡到以土地财产为主，是中国古代赋税制度的重大变革。“凡百役之费，一钱之敛。先度其数而赋于人，量出以制入。户无主客，以见居为簿；人无丁中，以贫富为差。不居处而行商者，在所郡县税三十之一，度所与居者均，使无侥利。居人之税，秋夏两征之，俗有不便者正之。

——《旧唐书·杨炎传》财政原则课税主体课税标准纳税时间（二）隋唐时期：2.两税法①宋承唐制，征收两税和类似唐朝庸的代役金。但附加税繁杂多变，超过正税数倍；还经常格外再派发徭役，役上加役。②北宋中期王安石变法，推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役；方田均税法（重新丈量土地，按土地的数量和质量收税）。

——减轻了百姓负担，增加了政府收入①基本上沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方，在北方叫“丁税”“地税”，在南方叫“夏税”“秋粮”。②正常税收外又摊派科差，按户征收丝和银两。1.宋代2.元代基本沿袭唐朝制度

一、中国古代的赋役制度（三）宋元时期：一条鞭法、摊丁入亩1.明代①明初赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。②明英宗正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。张居正改革，推行“一条鞭法”。

一、中国古代的赋役制度（2）明期后期：（1）明前期：商品经济发展；白银流通量增加；土地兼并及统治危机严重。背景：内容：评价：实行赋役合并、一概折银，统一征收（即不但赋税折银征收，而且役也改为丁田共同承担，折成银两，统一征收。政府所需的役，由政府从税银中拿出一部分统一雇人）一条鞭法是中国古代赋役制度史上的一次重大变革。赋役征银，极大地促进了商品经济以及资本主义萌芽的发展。（四）明清时期：

一、中国古代的赋役制度2.清代康熙年间雍正年间“滋生人丁，永不加赋”摊丁入亩康熙五十一年（1712年），康熙规定以前一年的丁银作为定额，以后不再增加，称为“盛世滋丁，永不加赋”。①中国历史上存在了约2000年的人头税彻底废除;②国家对百姓的人身束缚进一步减弱，有利于工商业的发展；③减轻了农民的负担，有利于缓和阶级矛盾，增加政府财政收入；④隐瞒人口的现象逐渐减少，促进了人口增长。雍正帝即位后，将固定下来的丁银分摊到田赋中，征收统一的地丁银，称为“摊丁入亩”。影响：（四）明清时期：人丁为主

土地为主（唐朝两税法）

取消人头税（清朝摊丁入亩）征收标准：征收类型：征收种类：征收时间：服役方式：国家重农抑商，对商业征收重税。繁杂

简单（明朝一条鞭法）必须服徭役

纳绢或纳钱代替徭役（唐朝“庸”）劳役地租（商周）

实物地租（战国以后）

货币地租（明朝一条鞭法）不定时

定时（唐朝两税法）历代王朝都编订户籍，作为依据。【课堂探究】一、中国古代赋役制度演变的趋势、特点趋势特点以农业税为主，商业税比重较轻。

赋役制度的演变体现了中国古代经济发展变化的客观规律。这种演变说明，随着历史发展与进步，封建国家对农民的人身控制逐渐松弛；用银两收税则是封建社会后期商品经济活跃及资本主义萌芽产生的相应反映。赋税结构上：征税依据上：赋税政策上：1.社会生产力、商品经济的发展推动；2.统治者维护统治、缓和社会危机的需要；3.农民反抗斗争，统治者吸取历史教训。1.推动生产力进步，有利于社会经济恢复发展；2.增加财政收入，缓和矛盾，巩固统治；3.在一定程度上抑制了土地兼并，减轻了农民的负担，

调动了农民生产的积极性，促进农业发展；4.农民依附关系松驰，为商品经济发展创造了条件，促

进了明朝中后期资本主义萌芽的出现。二、中国古代赋役制度变化的原因【课堂探究】史料实证：秦朝和隋朝沉重的赋税和徭役导致社会矛盾激化，使王朝灭亡；

西汉和唐朝轻徭役薄赋政策则出现盛世；三、中国古代赋役制度变化的影响【课堂探究】关税与个人所得税制度的起源与演变贰清代上海海关大楼（一）关税的起源与演变①保护国家主权和经济利益；②调节国内经济和民众生活；③增加国家的财政收入。（1）概念：（2）作用

中华人民共和国海关关徽，由商神手杖与金色钥匙交叉组成。商神杖是古希腊商神赫尔墨斯的手持金杖，被人们视为商业及国际贸易的象征。钥匙则是祖国交给海关部门的用来把守通关大门的权力象征。中国海关关徽

二、关税与个人所得税制度的起源与演变海关依据国家的关税政策、税法及进出口税则，对进出关境的物品征收的税，称为“关税”。1.关税的概念和作用（一）关税的起源与演变（1）出现：（2）类型：

二、关税与个人所得税制度的起源与演变2.关税的出现和类型中国的关税最早出现在西周时期，当时货物通过边境的“关卡”就要被征税。我国长期存在着国内关税与国境关税并立的现象。

1937年，中国南京政府正式宣布废除国内关税，实行统一的国境关税。中国古代海关——泉州市舶司遗址长城沿线关卡——山海关3.近代中国关税主权的丧失（1）关税自主权丧失：（2）海关管理权丧失：掌管中国国境关税的海关大权长期把持在列强手中。

英国人赫德担任晚清海关总税务司达半个世纪之久（1861—1911）。

二、关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税的起源与演变1842年，中英《南京条约》开了协定关税的恶例。之后的中美《望厦条约》、中法《黄埔条约》进一步强化了西方列强协定关税权，根据这些条约和片面最惠国待遇规定，中国失去了自主调整税率的权力。4.近代收回关税主权的斗争

二、关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税的起源与演变（1）国民革命时期：①1927年，南京国民政府宣告关税自主，颁布国定《进口税暂行条例》。②1928年，南京国民政府发表“改订新约”宣言，发起“改定新约”运动。关税自主为其主要内容。首先与美国签订《中美关税条约》，随后至1930年，先后与意、英、法、西、日等国重新签订新约，关税自主取得很大进展，但仍不能完全自主的制定税率。1928年12月，英国驻华公使蓝普森在南京与国民政府外交部长王正廷签订了《中英关税条约》。中国共产党和国民党都明确提出废除不平等条约，要求关税自主的主张。（2）南京国民政府时期：5.新中国的关税制度建设（1）新中国成立后，政务院制定颁布了《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例。这是新中国第一部独立的专门的海关税法，统一了全国关税制度。（2）改革开放后，为了适应新时期经济体制改革和对外开放政策的需要，国务院于1985年颁布了《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设。（3）1987年，全国人大常委会正式通过了《中华人民共和国海关法》，国务院据此重新修订关税条例，进一步完善了关税基本制度，对国民经济发展和对外贸易起到了重要促进作用。

二、关税与个人所得税制度的起源与演变（一）关税的起源与演变①增加国家的财政收入。②调节收入分配，有利于实

现社会公平。③有助于培养和增强公民的

纳税意识。

是以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的一种税。1.个人所得税含义和意义（1）概念：（2）作用

个人所得税的纳税人包括：普通中国公民、个体工商户、在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。（二）个人所得税的形成与演变

二、关税与个人所得税制度的起源与演变

③《中华人民共和国个人所得税法》数次修订完善，愈加符合中国社会发展实际，对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。2.个人所得税演变历程（1）中华民国时期：我国个人所得税制度起步

①1914年，北洋政府制定所