房地产开发企业预售业务涉税会计处理_第1页
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文档简介

第第#页工、结算计税成本后按照实际利润再行调整。非经济适用房开发

项目预计利润率暂按以下规定的标准确定：位于省、自治区、直

辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于％；

位于地级市、地区、盟、州城区与郊区的，不得低于％；位于其

他地区的，不得低于％。根据《房地产开发经营业务企业所得税

处理办法》（国税发［］号）第九条规定：企业销售未完工开发产

品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季（或月）计算出预计

毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应与时

结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实

际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本

项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。承上例，年公司预售业务毛利为万元（X%），预交营业税与附加万元，预交土地增值税万元，预售业务应调整的应纳税额为万元（），预售业务应预交的企业所得税为万元（X%）,会计分录为：借：所得税费用贷：应交税费——应交企业所得税《企业会计准则》对预售业务不确认收入，而税法规定取得预收款项时应交所得税，从而产生可抵扣的暂时性差异。房地产企业应确认递延所得税资产，根据预收账款的账面价值和计税基础产生的可抵扣暂时性差异计算出递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用”科目，同时调整该年度

的应纳税额。承上例，假设年实现利润总额万元，其中：资产减值损失万元，业务招待费开支万元（允许税前扣除金额为万元），公益性捐赠支出万元，赞助支出万元，该年度预收账款净增加万元（预计毛利率为％）。则年的企业所得税的会计处理如下：应交所得税=应税所得额X所得税税率=（利润总额土纳税调整项目）X所得税税率=（++++x%）x%=（万兀）递延所得税资产=X%+X%X%=（万元）所得税费用=—=（万元）会计分录为：借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费——应交企业所得税房地产开发企业应做好企业所得税的会计核算工作，并设置“递延税款备查登记簿”，详细记录每项暂时性差异发生的原因、金额、预计转回期限、已转回金额等。做到原预计多少利润，销售结算时

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