2021年陕西省商洛市注册会计审计模拟考试(含答案)

2021年陕西省商洛市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列有关复核审计工作底稿的表述中，错误的是（）

A.在审计计划阶段也会进行项目审计复核

B.在总体复核阶段，应当实施分析程序

C.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，应当实施交叉复核

D.审计报告的日期不应早于完成项目控制复核的日期

2.审计证据的()是指审计证据能如实反映客观事实。

A.可靠性B.及时性C.相关性D.谨慎性

3.审计实务中，可能阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形不包括（）。

A.审计环境中的某些情况可能会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见

B.随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任，导致其轻易认可被审计单位做出的不恰当会计处理

C.审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使她们过快完成审计业务

D.被审计单位管理层不配合注册会计师的工作，阻止注册会计师实施某些必要的审计程序

4.关于审计程序与特定认定的审计目标的相关性，以下情形中，恰当的是（）。

A.从财务报表日前的审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根和销售收入明细账，主要是为了获取期末存货存在认定的证据

B.从财务报表日前审计客户销售明细表中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取营业收入完整性认定的证据

C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当

D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定

5.甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhoneX手机，针对该事项，以下说法正确的是（）

A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受

B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则

C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受

D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受

6.下列情形中，注册会计师不会承担连带赔偿责任的是（）。

A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

B.审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝

C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明

D.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

7.

第

8

题

在实物期权中，放弃期权属于（）。

A.看涨期权B.看跌期权C.平价期权D.虚值期权

8.根据职业道德概念框架的方法和思路，如果ABE会计师事务所已经承接了甲上市公司2012年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是（）。

A.与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则

B.向甲公司独立董事咨询

C.向甲公司治理层披露审计服务性质

D.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

9.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，下列做法不正确的是（）。

A.在期末实施更多的审计程序

B.主要依赖实质性程序获取审计证据

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.对全部项目采用详细审计的方法

10.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）

A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据.

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

11.

B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20x8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停下

B.20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C.20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D.20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1000万元

12.基于集团财务报表审计，以下对是否应当提及组成部分注册会计师的陈述中，不恰当的是（）。

A.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定

B.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及只能部分减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

C.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明：这种提及并．不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当审计证据的原因，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师

13.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.审计业务开始后的任何日期

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.所审计会计期间截止日

D.注册会计师离开审计现场的日期

14.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用表述，不恰当的是（）。

A.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

15.下列关于书面声明的说法中，正确的是（）。

A.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证

B.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为发表审计意见的基础

C.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任

D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师获取的其他审计证据

16.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的具体内容不应当包括（）。

A.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

B.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

D.组成部分财务信息中低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的未更正错报清单

17.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

18.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在具体实施存货监盘程序的下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。

A.对于已作质押的存货，向甲公司债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序

D.甲公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序

19.A注册会计师负责审计甲公司20×3年财务报表。如果甲公司会计记录显示，20×3年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。

A.计算该类存货20×3年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B.进行销货截止测试

C.将该类存货列入监盘范围

D.选择20×3年12月大额销售客户寄发询证函

20.企业的法定盈余公积累计额已达到注册资本的（）时可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

21.在对被审计单位某项控制测试后，注册会计师对于样本评估的说法中恰当的是（）

A.样本的评价结果在可接受的范围内，注册会计师无须对所有控制偏差进行定性分析

B.总体偏差率等于偏差数量比样本规模

C.样本偏差率低于可容忍偏差率，实际的总体偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性质时，无须考虑已识别的偏差对财务报表的影响

22.ABC会计师事务所在2011年度接受了某些公司的特殊目的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。

在对单一财务报表或财务报表特定要素实施审计业务时，确定的重要性水平与对整套财务报表进行审计相比（）。

A.相对较低

B.相对较高

C.一样

D.无法进行比较

23.会计师事务所规定的对鉴证业务工作底稿的保存期限恰当的是（）

A.对审计业务工作底稿至多保存10年

B.对审阅业务工作底稿至少保存10年

C.对其他鉴证业务工作底稿至多保存10年

D.如果法律法规有更高的要求，业务工作底稿不应当超过保存时间

24.下列各项中与咨询相关的说法中，恰当的是（）

A.被咨询者不可以是会计师事务所内部的具有专门知识的人员

B.被咨询者不可以是会计师事务所外部的具有专门知识的人员

C.被咨询者应当具备非常精准的知识、资历和经验

D.注册会计师不能向内部或外部的人员咨询重大、复杂或新的会计或审计处理

25.下列关于实收资本的表述中不正确的是()。

A.实收资本是企业按章程或合同、协议的规定，接受投资者投入企业的资本

B.当实收资本比原注册资金增加或减少20％时，应持资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记

C.实收资本是指公司向公司登记机关登记的出资额

D.实收资本的构成比例是企业进行利润或股利分配的主要依据

26.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下．注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

27.下列关于对账的表述，不正确的是（）。

A.建立健全对账制度。有利于提高会计核算质量

B.对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对

C.账证核对是指账簿记录与原始凭证、记账凭证的核对

D.账实核对是指各项财产物资的账面数与实有数之间的核对

28.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整

29.注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，为了合理保证计价认定的准确性，A公司的一项控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。注册会计师执行控制测试时，选取一部分发票进行核对，你认为这项程序是()。

A.检查B.重新执行C.穿行测试D.观察

30.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）。

A.函证定期存款的相关信息

B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

二、多选题(20题)31.下列情况中,注册会计师应当合理运用重要性原则的有()。A.A.确定是否接受委托B.确定审计程序的性质、时间和范围C.执行审计程序D.评价审计结果

32.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有()。

A.检查文件、记录和内部控制手册

B.重新执行内部控制

C.询问被审计单位管理层和内部其他人员

D.实地察看被审计单位生产经营场所和设备

33.对于被审计单位的存货被抵押以筹集借款时，注册会计师应实施的审计程序有（）。

A.要求担保机构进行确认

B.委托其他注册会计师实施监盘

C.利用其他注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的报告

D.检查与抵押相关的文件记录

34.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，下列各项中，注册会计师通常认为适宜沟通的有（）

A.重要性的具体金额B.对重要性概念的运用C.具体审计计划的内容D.拟利用内部审计工作的程度

35.下列各项中，属于鉴证业务应当具备的特征的有（）。

A.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准

B.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论

C.注册会计师的结论以书面报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应

D.鉴证对象适当

36.下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项

B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项

D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告

37.下列选项中，属于注册会计师充分了解专家的专长领域的目的的有（）

A.减轻注册会计师的审计责任

B.为了实现审计目的，确定专家工作的性质、范围和目标

C.评价专家的工作是否足以实现审计目的

D.出具无保留意见审计报告

38.ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年财务报表。根据职业道德概念框架的方法和思路，ABC事务所应当从整体层面采取防范措施应对职业道德基本原则的不利影响。恰当的防范措施包括()。

A.ABC事务所关键审计合伙人强调审计项目组成员应当维护公众利益

B.ABC事务所应当实施项目质量控制复核，监督业务质量

C.如果ABC事务所向甲公司提供与审计业务不冲突的非鉴证业务时，应当指派审计项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保审计项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作

D.ABC事务所应当建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

39.<2>、D注册会计师应特别关注丁公司有关收款业务的内部控制，以下表述不正确的有（）。

A.丁公司对于赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权信用额度内进行的，设计信用批准控制的目的是为了防止多记应收账款，主要与应收账款的存在认定相关

B.丁公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

C.丁公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理

D.丁公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

40.下列各项中，注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的有()。

A.对特定认定使用实质性分析程序的适当性

B.对已记录的金额或比率做出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性

C.做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报

D.已记录金额与预期值之间可接受的差异额

41.下列关于细节测试中实施审计抽样的说法中恰当的有（）

A.细节测试中进行审计抽样可以选择统计抽样或非统计抽样

B.货币单元抽样有助于注册会计师将审计重点放在较大的账户余额或交易上

C.注册会计师采用货币单元抽样，是对总体中的货币单元实施检查

D.统计抽样运用概率论评价样本结果，包括计量抽样风险

42.以下对审计工作底稿复核的陈述中，错误的有（）

A.注册会计师需要在每一张审计工作底稿上记录执行人、复核人和项目质量控制复核人及他们各自完成工作的时间

B.由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

C.项目组内部复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程

D.每张底稿上需要注明的项目为执行审计工作的人员和复核人员

43.

下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有()。

A.验资业务B.内部控制审核C.预测性财务信息审核D.财务报表审阅业务

44.张星注册会计师负责审计华科公司2018年财务报表。张星注册会计师了解到华科公司存货采用实地盘存制，2019年1月2日在复核存货监盘备忘记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况中做法不恰当的有（）A.监盘前将抽盘范围告知华科公司，以便其做好相关准备

B.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对

C.抽盘后将抽盘记录交予华科公司，要求华科公司调整存货盘点表

D.由于未能监盘期初存货，拟定根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认

45.下列有关重要性的表述中不正确的有()。

A.注册会计师在确定重要性水平时，需要考虑具体项目计量本身的固有不确定性

B.在整个业务过程中，随着审计工作的进展，注册会计师应当根据所获得的新信息更新重要性

C.为了确定重要性，注册会计师需要为选定的基准确定百分比时运用职业判断，通常来说，百分比越低，重要性水平就越适当

D.注册会计师可以通过调高重要性水平，来降低审计风险

46.注册会计师可能建议被审计单位管理层调整以下（）错报事项。

A.金额超过财务报表层重要性水平的

B.金额介于财务报表层重要性水平与认定层重要性水平之间的

C.性质重要的但金额不超过认定层重要性水平的

D.性质不重要且金额不超过认定层重要性水平的

47.下列有关非抽样风险的说法中，正确的有（）。

A.注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险

B.注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险

C.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险

D.注册会计师可以通过加强对审计项目组成员的监督和指导降低非抽样风险

48.在监盘过程中对期末存货进行截止测试时，下列选项中不属于应当纳入盘点范围的有（）

A.任何在截止日期以后装运出库的存货

B.所有已确认为销售但尚未装运出库的商品

C.所有截止日以前装运出库的存货

D.任何在截止日期以后入库的存货项目

49.

根据材料回答28～29题。

在对子公司2008年度财务报表进行审计时，K注册会计师负责销售与收款循环的审计。在审计过程中，K注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

第

28

题

K注册会计师计划测试子公司2008年度主营业务收入的真实性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的有（）。

A.抽取2008年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

B.抽取加08年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

C.从主营业务收入明细账中抽取2008年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D.从主营业务收入明细账中抽取2009年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

50.

在根据控制测试目的确定控制测试的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有（）。

A.控制环境B.拟信赖的相关控制的时点或期间C.错报风险的性质D.对控制运行产生重大影响的人事变动

三、3.判断题(10题)51.根据不相容职务分离的基本要求，出纳人员不仅不能登记库存现金、银行存款等货币资金类账户，而且不能登记任何以货币资金为对方科目的账户。()

A.正确B.错误

52.注册会计师X是Q股份有限公司2005年会计报表审计的外勤负责人，在对Q公司固定资产审计中，请对以下问题进行分析判断。

审计助理人员计算了2005年Q公司的A种类型机器设备固定资产原值与2005年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率，通过与2004年的相同比率比较发现2005年每台设备生产1280件甲产品，2004年每台相同设备生产1442件甲产品，因此助理人员判断该比率的重大差异很有可能是由于A种类型机器设备闲置导致或者很有可能是实际上已报废了的A种类型机器设备而在2005年的账面上未注销导致。()

A.正确B.错误

53.

针对XYZ公司销售与收款业务循环出现的内部控制现状和问题，小王向XYZ公司提出了内部控制设计与执行的许多建议，其中特别是对授权环节提出了可行性建议，小王认为他的以下建议完全符合内部控制规范要求：

(1)只要发生赊销，就一定要进行信用审批，并且信用审批不能由销售部门决定。

(2)销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批。

(3)对于超过信用政策规定范围的特殊销售业务应当进行集体决策。()

A.正确B.错误

54.如果被审计单位在账簿中登记了未发生的经济业务，则其违反了完整性的认定。()

A.正确B.错误

55.如果被审计单位管理当局认为必要，可随时要求注册会计师出具管理建议书。()

A.正确B.错误

56.

将主营业务利润及其各项的调整金额借方合计数706填列在营业利润项目的调整金额借方，将主营业务利润及其各项目的调整金额贷方合计数214填列在，营业利润项目的调整金额贷方。()

A.正确B.错误

57.ABC会计师事务所正在与甲、乙、丙三家公司进行接洽，协商与签订会计报表审计业务约定书有关的事项。其中与甲公司、丙公司的协商均已进入签约阶段，与乙公司的协商集中在审计收费方面。请代为做出相关的决策。

注册会计师负责起草了本所(甲方)与甲公司(乙方)的审计业务约定书。其中，关于“双方责任”的表述为：甲、乙双方应按相关专业准则的规定分别承担各自的专业责任，其中，甲方承担本项目的审计责任，乙方承担相应的会计责任。()

A.正确B.错误

58.

2006年10月10日，该公司向其全资子公司乙企业销售B电子设备60台，每台销售价格为400万元。B电子设备每台的销售成本为250万元。该公司已将60台发送乙企业。乙企业在对该B电子设备进行验收后已如数将货款通过银行汇至该公司。该公司在2006年度以每台400万元的价格确认销售收入，并相应结转销售成本。B电子设备全部通过乙企业对外销售，不向其他公司销售。()

A.正确B.错误

59.A注册会计师是P公司2006年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计策略和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据审计准则的相关规定，请代为作出正确的专业判断。

注册会计师在编制计划时，就应考虑采用适当的审计程序，将会计报表中的重大错误与舞弊揭露出来。()

A.正确B.错误

60.

助理人员审计了R公司提供的相关银行存款余额调节表中的调节事项，对其中应予以调整的事项提出了审计调整建议。在R公司接受调整建议后，助理人员得出其不再存在未入账银行存款收支业务的审计结论。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.注册会计师在对会计估计实施风险评估程序和相关活动，应当了解哪些内容?

62.甲注册会计师在对B公司2011年财务报表进行审计时，对8公司的银行存款实施的审计程序中，有部分程序如下：

(1)取得2011年12月31日银行存款余额调节表。

(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。

(3)取得开户银行2012年1月31日的银行对账单。

要求：

(1)甲注册会计师向开户银行询证的作用有哪些?

(2)甲注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?

(3)甲注册会计师取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容?

(4)甲注册会计师索取开户银行2012年1月31日银行对账单，可以证实2011年12月31日银行存款余额调节表中的哪些内容?

63.A会计师事务所审计了甲公司2012年度财务报表，并出具了保留意见的审计报告。负责甲公司外勤审计工作的8注册会计师于2013年5月离职加入x会计师事务所，转所手续至2014年2月办理完毕。2014年1月，甲公司决定改聘x会计师事务所审计其2013年度财务报表，并与x会计师事务所签订了审计业务约定书。该约定书中约定甲公司协助X会计师事务所与A会计师事务所进行沟通，以了解相关情况。x会计师事务所委派B注册会计师担任甲公司2013年度财务报表审计的项目合伙人，于2014年4月出具了标准无保留意见审计报告。要求：(1)X会计师事务所通常应考虑通过查阅A会计师事务所的工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，此时查阅的重点具体包括哪些?(2)针对A会计师事务所对甲公司2012年度财务报表出具了保留意见的审计报告，x会计师事务所对甲公司2013年度财务报表出具标准无保留意见审计报告的前提是什么?(3)请说明前后任注册会计师在接受委托前沟通的核心内容包括哪些?(4)接受委托后后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，但无法安排三方会谈时，后任注册会计师的处理是什么?

64.甲注册会计师作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对w公司2013年度财务报表进行审计时，对w公司的库存现金执行了监盘程序，w公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天与w公司会计主管进行了沟通，要求其通知w公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，注册会计师对总部和营业部库存现金的监盘时间要求分别定在。L午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，甲注册会计师及w公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由甲注册会计师盘点一部分营业部门的现金，其余的由w公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，甲注册会计师将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

65.ABC会计师事务所在2011年度审计执业过程中，遇到如下问题。请代为作出正确的判断。要求：

（1）请分别根据下列表格中列示的各种情形，判断ABC会计师事务所的处理是否恰当。如果不恰当，请提出改进建议。

（2）请从强调事项段及其他事项段的定义入手，分析强调事项段和其他事项段的主要区别。

参考答案

1.C选项A表述正确但不符合题意，审计项目复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿；

选项B表述正确但不符合题意，在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，是否具有合理性，属于应当实施的审计程序；

选项C表述错误，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核；

选项D表述正确但不符合题意，项目质量控制复核有助于提高审计证据的可靠性，审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。

综上，本题应选C。

2.A审计证据的可靠性是指审计证据能如实反映客观事实。

3.D选项D可能使注册会计师审计范围受到限制，注册会计师应尽最大努力争取，或实施相关的替代审计程序。

4.D选项D恰当。选项A是证明存货的完整性认定；选项B是证明营业收入的发生认定；选项C是证明应收账款的存在认定及计价和分摊认定。

5.D选项A、B、C说法不正确，如果客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响；

选项D说法正确，注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物。

综上，本题应选D。

6.A注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带责任：①与被审计单位恶意串通；②明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；③明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告；③明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；⑤明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明；⑥被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝。

7.B在实物期权中，放弃期权是一种看跌期权。

8.A选项A不恰当。甲公司财务报表的编制主要由甲公司管理层直接负责，财务总监属于管理层，因此，号财务总监讨论职业道德基本原则问题属于无效的防范措施，注册会计师应当与甲公司治理层讨论职业道德基本原则问题。

9.D除非存在特别风险，注册会计师一般不会对全部项目采用详细审计的方法。

10.D选项A错误，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，而不是直接采用外部证据。选项B错误，审计证据在性质上具有累积性，除了主要在审计过程中通过实施审计程序获取外，还可能包括从其他来源获取的信息，比如以前审计中获取的信息或会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量管理程序所获取的信息；选项C错误，虽然审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是如果注册会计师在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，则应当作出进一步调查，包括直接向第三方询证，或考虑利用专家的工作以评价文件记录的真伪。

11.C解析：在选项A中，乙公司在财务报表对外公布日后发生的火灾不属于注册会计师关注的期后事项，注册会计师无需对该事项实施追加审计程序；因此无需变动审计工作底稿；在选项B中，乙公司涉讼事件发生在20×7年12月31日前，但20×7年12月31日乙公司无法计量可能发生的赔偿，并且已对该“或有事项”进行了充分披露，由于该案件在财务报表对外公布日后结案，注册会计师无需追加审计程序，因此无需变动审计工作底稿；但在选项C中，注册会计师在财务报表公布日发现与已审计财务报表信息有关的被审计单位舞弊行为，该舞弊行为事项如果在20x8年2月15日前获知会影响审计报告，因此注册会计师应当实施追加审计程序，获取审计证据形成新的审计结论，因此需要变动审计工作底稿；在选项D中，乙公司在财务报表公布日后收回上年度已注销的应收账款不属于所审计年度的期后事项，注册会计师无需实施追加审计程序，无需变动审计工作底稿。

12.B选项B不恰当。如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任。

13.B请见教材P496，选项B正确。书面声明日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在其之后。

14.A

选项A，分析程序很难与函证和监盘等程序结合使用，常常是与询问、检查和观察程序结合运用，识别重大错报风险。

15.A选项A正确，书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息，是审计证据的重要来源，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

16.D组成部分注册会计师向集团项目组通报的组成部分财务信息中未更正错报的清单中，不必包括低于集团项目组通报的临界值的明显微小错报。

17.B审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见所使用的所有信息。审计证据既包括会计记录中含有的信息，还包括注册会计师从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息，如被审计单位会议记录、内部控制手册、询证函的回函、分析师的报告、与竞争者的比较数据等；通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息．如通过检查存货获取存货存在性的证据等；以及自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息，如注册会计师编制的各种计算表分析表等。所以选项B审计证据应当包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息，

18.D选项D的做法不恰当，注册会计师不能在甲公司盘点完后才进人现场检查，而是在甲公司盘点存货时亲临现场观察。选项A的做法恰当，对于甲公司已作质押的存货，由于存放在外单位，注册会计师应当向甲公司债权人函证以证实该批存货的存在；选项B的做法恰当，对于甲公司受托代存的所有权不属于甲公司的存货，注册会计师应当要求甲公司单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权；选项c的做法恰当，对于甲公司性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应当复核采购、生产和销售记录，以获取充分、适当的审计证据，有时还可以向能够接触到的第三方人员函证，比如：向客户和供应商函证。

19.A选项B可以查出虚假销售，注册会计师通过销售截止测试既可以查出收入低估也可以查出收入高估；选项C可以查出虚假销售，注册会计师通过对期末存货的监盘来确定该类存货的出库数及期末存货的真实性；选项D可以查出虚假销售。注册会计师通过对大额销售客户的函证确定应收账款的真实性从而确定销售收入的真实性；选项A在虚增收入同时虚增成本的情况下，毛利率不变，所以无法识别出异常。

20.B法定盈余公积累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。

21.B选项A不正确，除了关注偏差率和抽样风险之外，注册会计师还应当调查识别出的所有偏差的性质和原因，即使样本的评价结果在可接受的范围内，注册会计师也应对样本中的所有控制偏差进行定性分析；

选项B正确，样本偏差率就是注册会计司对总体偏差率的最佳估计，样本偏差率等于偏差数量除以样本规模；

选项C不正确，在控制测试中评价样本结果时，注册会计师应当考虑抽样风险的影响。

选项D不正确，分析偏差的性质和原因时，注册会计师还要考虑已识别的偏差对财务报表的直接影响。

综上，本题应选B。

在控制测试中无须另外推断总体偏差率，样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计。

22.AA

【答案解析】：在对单一财务报表或财务报表特定要素实施审计业务时，与对整套财务报表进行审计相比，在确定其重要性水平时运用的判断基础不同，所确定的重要性水平相对较低。

23.B对鉴证业务，包括历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。如果法律法规有更高要求，还应当保存更长的时间。

选项A、C，应为至少保存10年；

选项B，符合准则的要求；

选项D，如果法律法规有更高的要求，应当保存更长的时间，而非不超过。

综上，本题应选B。

24.C选项A、B表述不恰当，咨询包括与会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员；

选项C表述恰当，会计师事务所可能规定，在遇到重大、复杂或新的会计或审计处理问题时，需要向内部或外部的专业人士咨询，那么被咨询者具备精准的知识、资历和经验是必要的；

选项D表述不恰当，项目组咨询的目的就是为了解决某些项目组不能解决的问题或事项。

综上，本题应选C。

25.C注册资本是指公司向公司登记机关登记的出资额，即经登记机关登记确认的资本，所以选项C错误。

26.D注册会计师只能评估重大错报风险，不能人为降低或控制重大错报风险，因此选项A和B都不正确；由于注册会计师只能对财务报表不存在重大错报提供合理保证，因此消除检查风险是不可能的，选项C不正确；选项D正确。

27.B本题的考点为对账的意义和分类。对账的内容包括账证核对，账账核对，账实核对。

28.D实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。包括细节测试和实质性分析程序，还应当包括与财务报表编制完成阶段相关的审计程序：（1）将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调节；（2）检查财务报表编制过程中作出的重大分录和其他调整。

29.B题目中的审计程序属于典型的重新执行。

30.C对于已质押的定期存款，检查定期存款复印件，并与相应的质押合同核对，选项C错误。

31.BD解析：本题的考核点为重要性水平的运用。编制审计计划时对重要性的评估，考虑重要性水平与审计证据之间的关系，目的在于确定审计程序的性质、时间和范围；评价审计结果时要考虑重要性，目的在于确定注册会计师出具审计意见的类型。

32.ACD风险评估程序是为了解被审计单位及其环境(包括了解内部控制)，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序，重新执行内部控制不属于了解内部控制的程序，而是属于控制测试程序(选项B不恰当)。

33.ABCD存货被抵押属于由第三方保管或控制，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分，适当的审计证据：①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；②实施检查或其他适合具体情况的审计程序。其他审计程序的示例包括：第一，实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行)；第

二，获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告；第三，检查与第三方持有的存货相关的文件记录，如仓储单；第四，当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认。

34.BD选项A、C，与治理层沟通，会损害审计的有效性；

选项B、D，属于计划的审计范围和时间安排的总体情况，可以与治理层沟通，不会损害审计的有效性。

综上，本题应选BD。

35.ABCD鉴证业务包括三方关系人、鉴证对象信息、标准、证据和报告五要素。其中，“鉴证对象”应当适当(选项D正确)；“标准”应当适当(包括相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能够为预期使用者获取(选项A正确)；“证据”应当充分且适当并能够支持其结论(选项B正确)；“报告”应当以书面报告形式表述审计结论，且表述形式与所提供的保证程度相适应(选项C正确)。

36.BCD选项A不正确、选项B正确，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。选项C正确，注册会计师针对第一时段期后事项的审计责任是确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。选项D正确，在审计报告日后至财务报表报出日前知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当采取以下措施，比如与管理层和治理层(如适用)讨论该事项；确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

37.BC选项A不正确，注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用专家的工作而减轻；

选项B、C正确，了解专家的专长领域以能够：为了实现审计目的，确定专家工作的性质、范围和目标；评价专家的工作是否足以实现审计目的；

选项D不正确，注册会计师并不能仅依靠了解专家的专长领域就出具报告，还需要实施其他的审计程序。

综上，本题应选BC。

38.ABCD职业道德概念框架明确提出会计师事务所如何从整体层面防范对职业道德基本原则的不利影响，以上四个选项都属于其中的防范措施。

39.AD【正确答案】：AD

【答案解析】：选项A，设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，主要与应收账款的计价和分摊认定有关；选项D，销售部门应当负责应收账款的催收，财务部门督促其加紧催收。

40.ABCD

41.ABD选项A恰当，在细节测试中进行审计抽样，可能使用统计抽样，也可能使用非统计抽样；

选项B恰当，使用货币单元抽样，项目金额越大，被选中的概率就越大；

选项C不恰当，注册会计师并不是对总体中的货币单元实施检查，而是对包含被选取货币单元的账户余额或交易实施检查；

选项D恰当，统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：①随机选取样本项目；②运用概率论评价样本结果。

综上，本题应选ABD。

42.ACD选项A错误但符合题意，通常每一张审计工作底稿都会有执行人和复核人及其时间，但只有进行项目质量控制复核时对会有项目质量控制复核人及时间；

选项B正确但不符合题意，只有这样，复核才能达到目的；

选项C错误但符合题意，项目质量控制复核是在出具审计报告前，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的过程；

选项D错误但符合题意，通常，需要在每一张审计工作底稿上注明执行审计工作的人员和复核人员、完成该项审计工作的日期以及完成复核的日期。

综上，本题应选ACD。

43.ABCD解析：鉴证业务分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。验资业务属于审计业务，内部控制审核、预测性财务信息审核属于其他鉴证业务，财务报表审阅业务属于审阅业务，所以四个选项均属于注册会计师的鉴证业务。

44.ACD选项A不恰当，注册会计师对存货的抽盘范围不应告知公司；

选项B恰当，取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对；

选项C不恰当，注册会计师不能根据抽盘记录修正盘点表，抽盘记录与盘点表不相符，说明甲公司盘点不真实，要求在查明原因后修订存货账面记录；

选项D不恰当，注册会计师不能根据期末监盘结果推断出期初存货余额。

综上，本题应选ACD。

45.ACDACD【解析】注册会计师在确定重要性时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性因此选项A不正确；百分比无论是高一些还是低一些，只要符合具体情况'都是适当的，所以选项C的表述不正确；注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平’降低审计风险，所以选项D不正确。

46.ABCD【答案】ABCD

【解析】注册会计师可以建议被审计单位调整任何发现的错报，哪怕是小金额的错报。除非小金额错报的汇总数明显不重要。

47.ABD非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。注册会计师即使对某类交易或账户余额的所有项目实施审计程序，也可能仍未能发现重大错报或控制失效。他是由人为错误造成的，因而可以通过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督和复核，对注册会计师实务的适当改进及仔细设计审计程序等将非抽样风险降至可以接受的低水平。选项A、B、D正确。选项C错误，扩大样本规模只能降低抽样风险，对非抽样风险无影响。

48.BCD解答这个题的关键是所述存货是否属于被审计单位所有以及截止日是否“在库”。

选项A，存货截止日在库，应当纳入盘点范围、反映在存货记录中；

选项B，存货不属于被审计单位，故不应纳入盘点范围、不应反映在存货记录中；

选项C、D，存货截止日均不在库．不应包括在盘点范围内，也不应反映在存货记录中。

综上，本题应选BCD。

49.ABD对于测试真实性的审计程序应当是从账簿记录追查到原始凭证，选项AB是测试完整性的审计程序，所以选项AB均不正确；选项C可以实现真实性目标；选项D可以查找是否存在应当记入到2008年账簿上的收人却记在了2009年的账簿上，所以对于2008年来说实现的是主营业务收入的完整性目标。

50.AB【解析】如果拟信赖控制在特定时点的运行有效性，注册会计师只需要获取该时点的审计证据；如果拟信赖控制在某一期间有效运行的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不够的，还需要辅以其他控制运行有效性的审计证据。参考教材P223页。

51.B解析：出纳人员应当登记经手的货币资金账户，但不能登记可能以货币资金为对方科目的账户。

52.A解析：计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题。

53.A解析：销售与收款业务必须进行授权控制，题中(1)、(2)、(3)属于授权控制的明确规定。

54.B解析：违反了“存在或发生”认定。

55.B解析：是否出具管理建议书，通常在审计业务约定书中事先明确。

56.A解析：可以验证，营业利润项目的四个数据之间满足“审计前金额－调整金额借方+调整金额贷方＝审定金额”的勾稽关系。

57.B解析：按照准则的规定，会计责任与审计责任均应明确写入审计业务约定书，以示负责。所谓“明确”是指写明具体内容而不仅仅是写上名称。

58.B解析：对于商品销售收入的确认，首先要判断该销售商品所有权上的主要风险和报酬是否转移至对方，如果已转移到对方则应确认收入；反之则不能确认收入。其次，要对销售客户进行判断，如果销售客户属于关联方，则应按照关联方交易有关收入确认的规定进行确认。本题似属于关联方交易，应当按照关联方交易有关规定确认收入。该公司生产的B电子设备全部通过乙企业销售，按照关联方交易确认收入的规定，即当实际交易价格超过所销售商品账面价值120%的，按销售商品账面价值的120%确认销售收入。该公司向乙企业的销售价格为其销售商品账面价值的160%(400万元÷250万元)，超过120%，应按每台300万元(250万元×120%)的价格确认B电子设备的销售收入。

59.A

60.B解析：取得银行存款余额调节表后；注册会计师应检查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况。

61.应当了解的内容包括：(1)与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求；(2)管理层如何识别是否需要作出会计估计；(3)管理层如何作出会计估计。

62.(1)甲注册会计师向开户银行询证的作用有：甲注册会计师通过向开户银行函证，不仅可以查明B公司的银行存款、借款的存在，还可以发现企业未登记入账的银行存款、借款。另外还可以发现未披露的或有负债。

(2)甲注册会计师应采取的方式：在询证函内指明回函请直接寄往甲注册会计师所在的会计师事务所。甲注册会计师直接收回开户银行询证函回函的目的是：防止B公司截留或更改回函。

(3)甲注册会计师应检查银行存款余额调节表中未迭账项的真实性，以及财务报表日后的入账情况。

(4)甲注册会计师索取开户银行2012年1月31目的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。

63.(1)查阅前任注册会计师工作底稿的重点具体包括：①查阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域；②考虑前任注册会计师是否已实施审计程序，收集充分、适当的审计证据，以支持资产负债表重要账户期初余额；③复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响。(2)如果导致对2012年度财务报表出具保留意见审计报告的事项影响已经消除，并已在本期财务报表中得到恰当处理，即该事项已不再对本期财务报表产生重大影响，X会计师事务所方可对2013年度财务报表出具标准无保留意见审计报告。(3)接受委托前沟通的核心内容包括：①是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；③前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法规行为以及值得关注的内部控制缺陷；④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。(4)接受委托后后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：①这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告；②是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。

64.(1)提前通知W公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。甲注册会计师应当实施突击性的检查。(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。总部和营业部库存现金应当同时监盘，如果不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。(3)甲注册会计师盘点营业部库存现金不当，应由w公司出纳亲自盘点库存现金。(4)对盘点中的白条不应由出纳及会计主管解释后作为现金处理，应要求做出必要的调整或者在“库存现金监盘表”中注明。(5)“库存现金监盘表”签字人员不当，“库存现金监盘表”应由W公司相关人员(出纳和会计主管)和注册会计师共同签字。

65.【正确答案】：（1）

（2）强调事项段提及的事项是在财务报表中恰当列报或披露的事项；而其他事项段提及的事项未在财务报表中列报或披露。（1分）

强调事项段提及的事项是对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项；而其他事项段提及的事项是与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关的事项。（1分）

（解析：上述两段内容要结合起来，才能正确理解强调事项段与其他事项段。两段内容不能割裂。比如：强调事项段=财务报表中恰当列报或披露+对理解财务报表至关重要的事项；其他事项段=财务报表中未列报或披露+与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师责任或审计报告相关的事项。）2021年陕西省商洛市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列有关复核审计工作底稿的表述中，错误的是（）

A.在审计计划阶段也会进行项目审计复核

B.在总体复核阶段，应当实施分析程序

C.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，应当实施交叉复核

D.审计报告的日期不应早于完成项目控制复核的日期

2.审计证据的()是指审计证据能如实反映客观事实。

A.可靠性B.及时性C.相关性D.谨慎性

3.审计实务中，可能阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形不包括（）。

A.审计环境中的某些情况可能会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见

B.随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任，导致其轻易认可被审计单位做出的不恰当会计处理

C.审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使她们过快完成审计业务

D.被审计单位管理层不配合注册会计师的工作，阻止注册会计师实施某些必要的审计程序

4.关于审计程序与特定认定的审计目标的相关性，以下情形中，恰当的是（）。

A.从财务报表日前的审计客户已经发出存货的记录追查到销售发票存根和销售收入明细账，主要是为了获取期末存货存在认定的证据

B.从财务报表日前审计客户销售明细表中选取样本并追查到与每张发票相应的发货单，主要是为了获取营业收入完整性认定的证据

C.审查审计客户期后应收账款收回的记录，主要是为了证明主营业务收入期末截止认定是否恰当

D.分析审计客户的应收账款账龄和期后收款情况，主要是为了证明应收账款的计价和分摊认定

5.甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhoneX手机，针对该事项，以下说法正确的是（）

A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受

B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则

C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受

D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受

6.下列情形中，注册会计师不会承担连带赔偿责任的是（）。

A.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

B.审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝

C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指明

D.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

7.

第

8

题

在实物期权中，放弃期权属于（）。

A.看涨期权B.看跌期权C.平价期权D.虚值期权

8.根据职业道德概念框架的方法和思路，如果ABE会计师事务所已经承接了甲上市公司2012年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是（）。

A.与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则

B.向甲公司独立董事咨询

C.向甲公司治理层披露审计服务性质

D.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

9.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改，下列做法不正确的是（）。

A.在期末实施更多的审计程序

B.主要依赖实质性程序获取审计证据

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.对全部项目采用详细审计的方法

10.下列有关审计证据的说法中，正确的是（）

A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据.

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

C.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

11.

B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20x8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停下

B.20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7年度财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C.20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D.20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1000万元

12.基于集团财务报表审计，以下对是否应当提及组成部分注册会计师的陈述中，不恰当的是（）。

A.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定

B.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及只能部分减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

C.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明：这种提及并．不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任

D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在导致非无保留意见的事项段中说明不能获取充分、适当审计证据的原因，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师

13.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.审计业务开始后的任何日期

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.所审计会计期间截止日

D.注册会计师离开审计现场的日期

14.以下有关分析程序在风险评估程序中的具体运用表述，不恰当的是（）。

A.注册会计师可以将分析程序与函证和监盘程序结合运用，以获取对被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表层次及具体认定层次的重大错报风险

B.在运用分析程序时，注册会计师应重点关注关键的账户余额、趋势和财务比率关系等方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较

C.如果分析程序的结果显示的比率、比例或趋势与注册会计师对被审计单位及其环境的了解不一致，注册会计师应当考虑其是否表明被审计单位的财务报表存在重大错报风险

D.注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序

15.下列关于书面声明的说法中，正确的是（）。

A.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证

B.如果注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，可获取书面声明作为发表审计意见的基础

C.如果被审计单位管理层已就某事项提供书面声明，可在一定程度上减轻注册会计师的责任

D.书面声明提供的审计证据可减少注册会计师获取的其他审计证据

16.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的具体内容不应当包括（）。

A.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

B.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

D.组成部分财务信息中低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的未更正错报清单

17.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的

B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息

C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据

18.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在具体实施存货监盘程序的下列做法中，注册会计师不应该选择的是（）。

A.对于已作质押的存货，向甲公司债权人函证与被质押存货相关的内容

B.对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序

C.对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序

D.甲公司相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序

19.A注册会计师负责审计甲公司20×3年财务报表。如果甲公司会计记录显示，20×3年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存数量下降为零。A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。

A.计算该类存货20×3年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

B.进行销货截止测试

C.将该类存货列入监盘范围

D.选择20×3年12月大额销售客户寄发询证函

20.企业的法定盈余公积累计额已达到注册资本的（）时可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

21.在对被审计单位某项控制测试后，注册会计师对于样本评估的说法中恰当的是（）

A.样本的评价结果在可接受的范围内，注册会计师无须对所有控制偏差进行定性分析

B.总体偏差率等于偏差数量比样本规模

C.样本偏差率低于可容忍偏差率，实际的总体偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性质时，无须考虑已识别的偏差对财务报表的影响

22.ABC会计师事务所在2011年度接受了某些公司的特殊目的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。

在对单一财务报表或财务报表特定要素实施审计业务时，确定的重要性水平与对整套财务报表进行审计相比（）。

A.相对较低

B.相对较高

C.一样

D.无法进行比较

23.会计师事务所规定的对鉴证业务工作底稿的保存期限恰当的是（）

A.对审计业务工作底稿至多保存10年

B.对审阅业务工作底稿至少保存10年

C.对其他鉴证业务工作底稿至多保存10年

D.如果法律法规有更高的要求，业务工作底稿不应当超过保存时间

24.下列各项中与咨询相关的说法中，恰当的是（）

A.被咨询者不可以是会计师事务所内部的具有专门知识的人员

B.被咨询者不可以是会计师事务所外部的具有专门知识的人员

C.被咨询者应当具备非常精准的知识、资历和经验

D.注册会计师不能向内部或外部的人员咨询重大、复杂或新的会计或审计处理

25.下列关于实收资本的表述中不正确的是()。

A.实收资本是企业按章程或合同、协议的规定，接受投资者投入企业的资本

B.当实收资本比原注册资金增加或减少20％时，应持资金使用证明或验资证明，向原登记主管机关申请变更登记

C.实收资本是指公司向公司登记机关登记的出资额

D.实收资本的构成比例是企业进行利润或股利分配的主要依据

26.审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述中，正确的是（）。

A.在既定的审计风险水平下．注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

27.下列关于对账的表述，不正确的是（）。

A.建立健全对账制度。有利于提高会计核算质量

B.对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对

C.账证核对是指账簿记录与原始凭证、记账凭证的核对

D.账实核对是指各项财产物资的账面数与实有数之间的核对

28.下列有关实质性程序的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

B.注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序

C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序

D.注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整

29.注册会计师负责A公司2013年度财务报表审计业务，为了合理保证计价认定的准确性，A公司的一项控制是由复核人员核对销售发票上的价格与统一价格单上的价格是否一致。注册会计师执行控制测试时，选取一部分发票进行核对，你认为这项程序是()。

A.检查B.重新执行C.穿行测试D.观察

30.下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是（）。

A.函证定期存款的相关信息

B.对于未质押的定期存款，检查开户证实书原件

C.对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件

D.对于在资产负债表日后已到期的定期存款，核对兑付凭证

二、多选题(20题)31.下列情况中,注册会计师应当合理运用重要性原则的有()。A.A.确定是否接受委托B.确定审计程序的性质、时间和范围C.执行审计程序D.评价审计结果

32.在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有()。

A.检查文件、记录和内部控制手册

B.重新执行内部控制

C.询问被审计单位管理层和内部其他人员

D.实地察看被审计单位生产经营场所和设备

33.对于被审计单位的存货被抵押以筹集借款时，注册会计师应实施的审计程序有（）。

A.要求担保机构进行确认

B.委托其他注册会计师实施监盘

C.利用其他注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的报告

D.检查与抵押相关的文件记录

34.在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时