增值税法与消费税法的定义

第10页第1页第一章税法概论一、定义1、税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。（判断题）2、特征：强制性；无偿性；固定性（掌握）二、税收法律关系（小重点）1、构成①、权利主体（双主体）A、征税主体：各级税务机关、海关、财政B、纳税主体：法人、自然人、其它组织（确认原则：属地兼属人）C、税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。③、客体：就是征税对象。②、内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂******纳税义务人的权利和义务主要有：(多选题)理解意思即可，不需要背权利：—多缴税款申请退还权(VAT，营业税，消费税可以自结算缴纳之日起3年内申请退还，所得税只能抵缴！)；—延期纳税权；—依法申请减免权；—申请复议和提起诉讼等。（“低声下气”的权利）义务：—按税法规定办理税务登记；—进行纳税申报；—接受税务检查；—约法缴纳税款等。2、产生、变更、和消灭注意：由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系三、主要构成要素瓣1兵、纳税义务党人。即纳税蛾主体，是指西一切履行纳注税义务的单愈位和个人。模不对负税人准作具体规定屯(纳税义务肚人，不一定词是负税人，羞eg.VA胳T最终消费付者为负税人衫。)正2紧、征税对象偿。即纳税客励体，是区分嫁不同税种的饮主要标志考区与我国现行税宏收法律、法馋规都有自己掘特定的征税杨对象，eg起.企业所得从税的征税对幸象是应税所貌得；VAT谊的征税对象邪就是商品劳驱务在生产和能流通过程中竟的增值额。固3纠、税目：征窝税对象的具畜体化后4摊、税率：搁姐携①担、比例税率蜓：VAT（节增值税英文倘缩写）、营肝业税、城建造税、企业所困得税汇晕伍②板、定额税率瞎：资源税、贤城镇土地使些用税、车船令使用税丢遵帐③劲、超额累进勾税率：个人拾所得税（注争意区别：8担00是免征输额，不是起纲征点）戚姑起④抚、超率累进歼税率（按相晕对数划分）郊：土地增值位税匀5督、纳税环节消6赛、纳税期限馆：注意区分模几个概念：锅计算期限、第申报期限、象缴款期限（前＝纳税期限蓝）。贱7惠、纳税地点龙：门8连、减免税行四、分类（右注意！！各登种分类方法穗的交叉出题勿）破1自、按照税法湿的基本内容焦和效力的不纹同，可分为扮：疲首椒税收基本法此：塘我国目前还朵没有统一制巨定。炮秆恩师税收普通法椒：呀个人所得税昼法、税收征沉收管理法等刮2廉、按照税法晌的职能作用垂的不同，可顶分为蛙跨渠①联、地实体法。耕确定税种的梦立法，主要什是规定8大粘要素。如涉《中华人民浊共和国外商果投资企业和船外国企业所扭得税法》、字《中华人民速共和国个人休所得税法》董。折撕塑②症、眯程序法，指旷税务管理方强面的法律。余税收征管法提、纳税程序萌法、发票管阵理法、税务同机关组织法诱、税务争议输处理法。盟3筒、按税法征喇收对象的不赛同，可分为付驰稀①症、对流转额写课税的税法危。包括以VAT、营酷业税、消费袍税、关税等桃。护妻减②捕、对所得额挖课税的税法惑。企业所得顾税、涉外企虹业所得税、莲个人所得税粮涝虹③往、对财产、锹行为课税的御税法：房产战税、印花税恶等伐慎纹④提、对自然资祸源课税的税鲁法。资源税晶、城镇土地屠使用税仁4凭、按税收收鹅入归属和征锦管权限不同违：提返庄①绞、中央税：罩消费税、关绕税损顾贴②依、地方税：革城建税、城摄镇土地使用司税锦扰施③档、中央与地恼方共享税：淋增值税、企款业所得税、浅个人所得税村。筐五枝、税法与其斧他法律的关己系开1闭、税法与《融宪法》的关蜘系：税法是据国家法律的励组成部分，爹依据《宪法菜》原则制定行。伤述**诞****公忍民依法纳税仅最宣直接的法律崖依据是《宪奴法》。（宪深法56条规兵定：判断！配）修2且、税法与民那法的关系：赖球善①塌、民法调整芽方法的主要矿特点是平等轻、等价和有店偿；耕勒坏②报、税法的调询整方法要采哨用命令和服药从的方法。裙（本质区别产）激愚限③耀、联系：当胆税法某些规堡范和民法相坛同时，税法狗一般引用民臭法的条款。材3访、税法与《四刑法》的关倚系：违反税各法，并不一斤定就是犯罪桌。区别在于逝：情节是否企严重厕六具、我国税法刑的制定与实桶施。(按层奇次由高到低煮排列)睬1旺、全国人大榨和人大常委削会躲制定捷的税收法律雾。如《外商赔投资企业和恨外国企业所联得税法》、猛《个人所得甩税法》、《奥税收征收管吉理法》、《议关于涉外企悄业适用-、谨-、-等暂占行条例的决彩定》。愧2谅、全国人大列或人大常委坐会汇授权宽立法。雷午授权国俊务院制定某碗些具有法律奋效力的暂行挠规定或条例警。与税收行芽政法规不同饼（判断）贸均筋衰eg.妥94.01碰.01起实虽施的增值税肯、营业税、蒸消费税、资替源税、土地博增值税、企他业所得税等线六个暂行条仪例。见3碧、国务院制肺定的税收行流政法规。《然外商投资企粮业和外国企轿业所得税法循实施细则》束、《税收征察收管理法实柳施细则》。连(税收行政检法规，由国男务院审议通卖过后，以国姓务院总理名迟义发布实施奇)少4雹、地方人民券代表大会及舱其常委会制纱定的税收地及方性法规唇(因仅征海南柏省、各夏自治区于有此权力塔)骂5然、国务院税送务主管部门颜制定的税收爷部门规章。鞋《增值税暂鹊行条例实施矩细则》恋(财政部颁翁发)、《税雨务代理试行乱办法》(国美家税务总局歌颁发)。迈有权机关：烟财政部、国移家税务总局社、海关总署元。抢6月、地方政府党制定的税收呼地方规章。笋胀丽前提：窑A、都必须这在税收法律蜘、法规明确催授权下进行蜻；弯壮决灵景B、不得与妈税收法律、丙行政法规相认抵触。屈七、植税法念的临实施从1详、执法：税如务机关和税亲务人员正确潮运用法律、蝴对违法者进版行制裁勉2裳、守法：征蛛、纳双方都棵要严格守法业八默、税法实施珍原则脊1抓、层次高的绸法律优于层赏次低的法律恐2么、同一层次踏的法律中，习特别法优于裁普通法则3烫、国际法优视于国内法夕4纵、实体法从非旧，程序法棕从新。（不睬具追溯力）般九集、税收法律赞体系的构成磁1膛、税收实体粥法绞灰堡①唉、流转税类讲：直增值税、消甲费税、营业炒税秧湿译②怜、资源税类服：坑资源税禽、城镇土地堪使用税退仓酬③屋、所得税类金：企业所得咏税、涉外所战得税、个人绸所得税谦善村④非、特定目的候税类：城建活、车辆购置碧税、拜土地增值税驼、耕地占用伶税熔剂浙⑤取、财产行为触税类：房产塘税、城城市房地产孙税虏、车船税、羡牌照税垮、贺印花税、契筝税罚乒为⑥帜、农业税类交：农业税、广牧业税坡伞馒⑦棉、互关税恢：海关负责和征收（不是桥代征！！）起骄**糠****注眨：斜体12虫个为涉外、尤个人适用税苍种偷嘴**械****除蜜《涉外所得血税》《个人台所得税》是端法律形式外旨，其它都是冻以条例形式咬发布班2创、税收征收猫管理法：包贵括征管法、修海关法、进赖出口关税条源例。呆十渗、税收管理设体制痛1拒、输税收管理体妄制源是在各级国浸家机构之间养划分税权的状制度。（单映选）玩2班、税收管理预权限，包括旅税收立法权拖、税收法律片法规的解释寺权、税种的字开征或停征誉权、税目和剃税率的调整钓权、税收的慌加征和减免容权等。勤(了解即可淡)获墓立法促权的划分、魂执法权的划陶分：太专业巧了，不必细毁看。印十一表、盯税务机构的应设置芹1、碰国家税务总猜局对国税系初统实行垂直旗管理，协同贝省级政府对迹省级地税系密统双重领导巡。网2、垫省以下地税激局实行上级痛税务机关和撞同级政府双压重领导，以太上级税务机丽关垂直领导想为主揪十二、扶税收征收管铜理范围划分遗（重点掌握蚊：交叉的！姑）气1烟、国税：荒VAT述；剩消费税模；车辆购置艺税；铁道部讨、银行总行叼、保险总公陵司集中交纳帆的VAT、抱消费税、城肠建税、音………建；储蓄存款耻利息；中央似税的滞、补慰、罚移。刃（多看两遍勉书，会做多湿选）判2劝、地税：营满业税、城建之税、地方企冻业孤(国、集、欢私)所得税情、个人所得窃税(不包括重银行储蓄利词息所得)笨，答……芒，地方税的夸滞、补、罚蛾。屑（多看两遍福书，会做多宫选就行）炒今**鸣****新纳增的乱七八绣糟的规定，躬没一点章法禁，早晚还得食改，我看不牌会考吧发3懂、海关：关最税，此外扣代征婚进出口环节侦的糠VAT和消控费税。匹十三、中央仔与地方税收币收入的划分锯1舞、中央固定钳收入：国内道消费税、车嘴辆购置税、锅关税、海关钳代征增值税茧和消费税。区2泽、地方固定申收入：城镇联土地使用税捕、耕地占用颤税、土地增冶值税、房产描税、城市房洞地产税、车温船税、牌照合税、契税、冻屠宰税、筵摘席税、农业滚税、牧业税惭及其它地方捷附加。棕3吉、中央与地纯方共享收入温比锁①融、国内增值华税：中央政查府分享75注%、地方2爹5%匆北惑②浴、营业税：购铁道部、银虾行总行、保贫险总公司集本中交纳的部赏分，归中央微政府，其它雪归地方政府违。膀根块③显、企业所得译税和涉外企禽业所得税：患（铁道部、扇银行总行、葡保险总公司尽海洋石油企委业集中交纳我的归中央，养其它的再共公享）200温2年比例为沈5:5，2低003年为没6:4，以唇后另订。隐符译④并、个人所得舞税：（除存看款利息所得敞）2002湿年比例为5舰:5，20杯03为6:旷4，以后另写订其企吃⑤枕、资源税：迅海洋石油企专业交纳的归杜中央政府、助其它归地方叹串由⑥扭、城建税：蜡铁道部、银之行总行、保厚险总公司集董中交纳的归冶中央政府、锻其它归地方厕贷驾⑦读、印花税：乱证券交易印填花税的薯94%蒜归中央、6功%归地方，此其它印花税与都归地方。拌十四、税收稻制度层次颂：1、不同培的要素构成驻税种；2、济不同的税种毒构成税收制流度、3、规蝶范税款征收画程序的法律圾法规。灾十五、税法册层次难：税法通则沾（立法精神捕）、各税税摧法（条例）特（征税办法愚）、实施细背则（详细说猴明和解释）丈、具体规定兵（补充性规忆定）瞧十六、我国陶是以偶间接税和直娘接税为双主赛体杂的税制结构低。间接税占肿60%左右菌，直接税占捡25%左右互十七、我国示税制改革分烘四阶段矮：1、19级78年以前狂：先多税种采多次征收的钻复合税制，灿后改工商统掘一税；2、蚀1978年朵-1982屿年恢复多税婆种征收体制旦；3、19读83-19助91年国营挪企业利改税漂；4、19膜92-19疮94年改革斗流转税（增采值税为主营念业税、消费虫税并行）、填改革企业所程得税（统一另）、改革个捧人所得税（亚统一）、对臭资源税、特废别目的税、辈财产税、行胀为税等作大挨幅调整，开毯征土地增值艇税。总之奠熊定现行税制喂的基础。增值税法敬一、增值税养的定义确从台计税原理而洽言锣，是对商品缸生产和流通称中各环节的燕新增价值或为商品附加值亿进行征税。候二、柔征税范围旗1筹、销售或进俱口（判断标励准：有报关曾手续）的货猎物，指有形伟动产袭(注意：房肾产就不是)月，包括电力渔、气体、和好热力。笑2碰、提供加工夏(严格限制匀在删委托方提供变原料及主要膜材料)、修帆理修配劳务颤(使货物恢天复原状和功担能的业务。族注意：是修位理烘动产恰，不是改良睁和制造左不动产裙)袜3过、特殊项目脚。订(客观题)扛地伐①汽、货物期货羽交杯VAT，在适实物交割环并节纳税。(摸非货物期货志(买卖合约疾)交营业税泪)监来匀②鼓、银行销售催金银业务，雨交惑VAT。(宫银行也交营亚业税！)链伍耗③息、典当业的膛死当销售业邪务和寄售业宁代委托人销限售物品，交靠VAT。吉98年以后毙按4％征收驰。虫卵赔④骤、集邮商品累的生产、调舒拔以及擦邮政部门以围外旦的单位个人喇销售，交现VAT。(打邮局卖，则袖交营业税)庄美链4、特殊行狮为兰仍戏①扔、视同销售腾（各种题型能都可能考到羽，熟练掌握猜）。辰孙胀A、将蛋货物交付他廉人代销序培拔峰顺两种葬形式：利a.锁支付手续费揉方式仪b.返还一厅定金额停。路——槽一定要在得责到代销清单糊后开出VA致T专用发票朗。粮城林B、销毙售代销货物确幕拆特誉例：收取手批续费方式双无重征税：既面对销售额征记VAT，又暮按咳手续费交营岸业税棕封眼宏C、设有两高个以上机构督并统一核算始的纳税人，症将货物从一保个机构移送兄至其他机构浆用于销售（异用于生产就镇不算）,慌但相关机构店设在同一县父(市)的除株外。窝券哪D、求自产或委托揭加工的货物践：想无论辉作何用途，贵一律视同销形售尚件言E、逼外购的货物箩：对外使用扑（包括投资疏、分配和无梳偿赠送）时始，作销售计格算销项；对绪内使用（非奥应税项目、疗免税项目和称福利等），辣作进项税额兵转出凳(请注意各听章中提到的箱所谓“非应叼税项目”脱；哗在VAT章扶中，指的是荒交营业税的访项目战和在建工程撞；而在营业荒税章中，“兴非应税项目筒”就是指交副VAT的项泽目。)焰备咽陈Eg.购进芳货物200岗万元，付V犯AT进项3全4万，其中蜘50%作为邀投资，视同甚销售，可以掏抵扣VAT股；50%用护于福利，进昆项VAT要怠转出。肤奴消②夫、混合销售托：从事生产龄批发零售的局，视为销售狱货物。摇(后面再说秧)体想盖③猛、兼营非应爷税劳务：不朽能准确核算欠销售额和非壮应税劳务的油营业额的，穿一律征收增锡值税。钳(后面再说种)畅胜5、其假他征免税的奶有关规定菌(蝶有变化！毯)奏咳蓄A、搭校办企业生豪产应税货物奉，凡用于本两校教学、科故研方面的，抄经审核，免地VAT。局勺交B、奇一般纳税人匙销售自开发虑软件产品惨，先仔按17%征宰，对实际税纵负超3%的色部分即征即刘退北（NEW！萝！退税款不舱再规定时限仍和用途了）季实际税负即踩实际缴纳的层增值税额与饭其相对应的起收入额之比茄计算。兆剂盗瓶讲沸算法：实纳胃VAT／年劳销售收入阅-年3%，不一床定是退14伯%，因为弹实早纳税额不定气疮陕C、比一般纳税人孤销售自产的阻集成产品，弯2002.幻01.01枝-绞2010当.12.3辉1，先群按17%征蔬，对实际税亦负超过3%细的部分即征巨即退，用于钥研发产品和烦扩大生产索（这个有时塌间限制和用靠途限制）哥变化！！袍址夜D、刻经营融资租抓赁业务的单验位纸恭梨肠a闻、未经浇央行和隆对外贸易合缘作部(即商疾务部)伪批准的锹（税务不承彻认为融资租换赁，按经营洒租租凭或销赢售对待）淹贩驳事难斩—贞转移所有权课的，俘(出租方)呢要交侦VAT；字塔堡斥串秆—争收回融资设裳备的，交营去业税。银维誉搅隆b找．经中国人副民银行批准放的不交VA抗T前，（按金融其业征营业税视）驴拔右E、够转让企业内滔部产权涉及蒜的应税货物阻的转让，不够征收增值税察。闲服通F、教悠材其它5、甩6、7、9决条是新的，溜看两遍吧，彻有点印象就讲行了。廉三、一般纳胁税人增&小规胡模纳税人的艰认定啊1油、从事批发捞零售的纳税酸人，年应税夸销售额<挑180万，含一律不认定应为一般纳税渡人(硬指标反)秆2恰、而生产性糖企业和提供阿劳务企业，仁或兼营批发拿零售的，年刊销售额<苍100万元蜂，但挪≥渐30万元，购有会计、有到账、能正确急计算进项、睡销项和应纳农税额，可认朽定为一般纳车税人。俯3夫、个人、非伸企业单位、游不经常发生除应税行为的堪企业，无论驱销售额，视显同小规模纳矩税人。狱4俘、从崖2002未.0辣1跪.0黑1起送，潜对从事成品回油销售的加词油站墓，息一律按一般享纳税人征税问。脂（新增！！树）虑5耍、熟销售免税货来物纳税人不戒办理一般纳激税人认定手袜续租四、税率的易确定（考试恐时，如果没彻给税率，但社给出具体商端品名称，这业时需自己判屋断税率）辟1猎、两档税率牲：贼咳役基本税率1圣7%南板腰低税率13抬%驰肤论杀(掌握忽27页简基本的士六锻项。对农产祖品按13%强征收是指初核级产品。E伙g.水果征复13%，而舍水果罐头要筒按17%征库。金属矿/爷非金属矿采片选产品彻、煤炭紧为13%)泡农业生产者怠销售自产农秋产品免征增鹿值税。较2伐、两档征收级率：联办犬小规模商业杨企业4%槐凡胸小规模叔非商业锡企业6%茄忙注意：一洋般纳税人特三殊行为采用戚简易征收办送法时，也会亲采用征收率计。波五、销售额轮──绣重中之重亡1牙、价外费用才(即销售方员的价外收入贤)是指价外议向购买方收客取的手续费汽、补贴、基趟金、…丈包装物招租金弃…及其他各办种性质的价疲外收费。但域下列不包括震在内：网碎巨①辣、向购买方盾收取的销项永税额；糕搞简②阻、受托加工盲应征消费税扎的产品所代裂收的消费税盒；姨部惭③塘、同时符合略以下条件的幕代垫运费：悉授态A、姥承运者的运重费发票开具三给购货方的周；阀慰梅B、冻纳税人将该杀项发票转交增给购货方的押。券掏努***代***换算扛：以上价外天费用（和逾辞期包装物押贝金）视同价缘税合计，需蝴要换算。换蜓算时依相对袄应的货物征拣税税率计算渐VAT。之道后再并入销旧售额。亿2永、在做计算舰题的时候，虹判断销售额咏是含税还是皇不含税的方顺法艘历慎①直、榜一般纳税人特：除非特别托指明，其销蒜售额均为不裕含税销售额炉。但按规定始采用简易征问税办法的一培般纳税人除所外却洪敌②膛、举小规模纳税虑人：除非特谢别指明，其红销售额是不恢含税的视六、几种特顾殊销售行为散展1、误折扣方式销高售：娃侍罗①皱、折扣销售凯——销售、舒折扣同时发懂生。(购买滤多件，适价格优惠林)型浸炉A、销蛋售额和折扣纤额在同一张怕发票上，才骑可按折扣后齐的余额计算乞VAT。要骗净***吓***央实物折扣按锣捐赠处理迹（视同销售诊）稻。是遍辟B、另鸭开发票的，形不得从销售端额中减除经折扣承额。（有对饭方税务机关妻证明时，就汗称作初“喜销售折让勺”配了。）义愤开②母、销售折扣魂——折扣在逼销售之后。洒(现金折扣爪)刷脾筋是一种融资敌性质的理财堡费用，所以思不得从销售圈额中减除，讯即按总价法辩计算销售额梨棍岸③揉、回扣——危不许从销售饼额中减除。今柄为④愧、销售折让挪——手续完竖备拘（退货证明朝）夹，才可从销学售额中减除鹰折让。封2毫、以旧换新诵（考试时，忠一般给出的娃是新旧差价慌）候筛柿①雷、不得扣减映旧货物的收污购价格，应辈按新货物的耀同期销售价窑格确定。糖帮晴②储、旧货不计伯算进项税，司（因为消费扒者不能开具痒VAT专用叫发票棕）出。跳砍佣特殊：期对金银首饰揪以旧换新业天务悟，免按销售方实浇际收取的不扁含增值税的饶全部价款征吴收增值税。警3购、还本销售井：销售额不庸得扣除还本椒支出固睁4、以物易毅物堵（即使价值诱不相等，也疮视作等价交首易）窑辽蚕①盗、双方同作热购进和销售熔处理，（视胁同购销两份者合同，要按宿双份合同交请印花税）烘固气②著、粥销项税集由计算而得蔑，进项税必但须凭荒VAT专用来发票异抵扣。灌5际、有关包装撇物押金板疯雾①汗、（区别于稍租金，言租金属于价尿外费用）遥，单独记账迎的押金，1宏年以内且未坐逾期，不并淘入销售额征今税。蔽森恰②车、逾期未收琴回包装物不满再退还的押迷金，应按所阴包装货物的湾税率计算销桨售额征税。矿拥巷谋—逾期崇，态指按合同规魄定实际逾期鞭或一年(对堂月的年，不雀是会计年度积)庸以上艰弊荡志—宏公式：挑(纳比照军价外费用)犹团惊渣窗搬销项税＝｛技[过期押金骂／(1+1庙7%)]＋狐销售额｝×返17%钱号腰③畜、销售啤酒宏、黄酒而收义取的包装物世押金，按上发述方法处理昨。耐(软其它纳酒类收取的汤包装物押金损，理无论是否返洗还或会计如港何核算，均佛并入当期销咸售额征税)坑6赤、厕旧货、旧机烘动车的虏销俱售耻（变化！！宣）想庆变化铁一：废旧物箱资经营单位急不免税了，叹变化二：征达收率变化和怎减半征收裤梅贿①当、适用：销惊售已使用过飘的固定资产坛、旧货经营弊单位销售旧轻货两种，计招算公式：[系售价／(1悲+熟4捎%)]×光4贝%偿÷搭2惹。咐不能抵扣进归项。腹功勤②朋、纳税人销公售已使用过经的属于应征叙消费税的机微动车、摩托抹车、游艇，召售价超过原判值的，按找“肉[触售价／(1胜+饼4醉%)]×你4危%救÷虏2砖”宅征税，未超关过原值的，摘免税博冻亡③纱、旧机动车薄经营单位，枕无论售价是钓否超过原值阿，都按索“争售价行/乡(1+咳4亏%)×焦4绿%夺÷箩2捎”祸征愉7鼻、视同销售距点行为的销武售额按以下奏顺序确定叛最伯①主、按当月同利类货物的平驼均销售价格邮耳紧②埋、按最近同托类货物的平披均销售价格行闻门③前、按组成计讯税价：凶组成计压税价=成本泡×逃（1＋10票%），（1宅－消费税税共率）译灌赖注城意：当应税标消费品为从层价加从量的获复合税时，侧此公式不考盖虑从量税部厚分。滚七、进项税骆额的四个知取识点缎剖1、VAT芽的扣税凭志证猾问悉①找、从销售方博取得的减VAT专用耍发票；储宵闯②厅、从海关取住得的完税凭莫证腊梁岂③忆、一般纳税践人向农业生旗产者或小规廊模纳税人购该买免税农产纸品，州贼夺蒙普进项税额＝吵（买价＋农你业特产税）休×矛13%每驾见干注意：费该处指的是勇农业生产者盖自产自销的瞒初级农业产谎品。买价仅忘限于税务机双关批准使用伶的收购凭证法上注明的价障款。陕毅善④撇、外购货物螺或销售货物产所支付的运红费，可扣：悟拴膝尚趴（运费金额飘＋建设基金乘）笑×部7%市（装卸费、怎保险费等杂朵费不能扣）懒糖死听运输发柔票开给哪一乱方，哪一方亩可以进行抵遍扣。位工光课询以下几项不伐可以抵扣运模费：购买固康定资产运费绪；购买效或销售驱免税货物槽（裙但不包括免功税农产品丑）溜。免税农产职品：支付的逼运费还可以深抵扣n×7晕%，其他免促税的就不成巴了！！庆宁指永***裳***注意饥：发票的要沾求，还不包宇括定额运输弓货票，单据补指国营铁路喇、民用航空糖、公路和水愤上运输单位省开具的货票尊以及从事运净输的非国有卧运输单位开客具的套印全叮国统一发票刃监制章的货夺票。从20之03年11狱月1日起上沿述发票由地痰税部门管理崖和监督。2魄003年1蒜0月31日昆前取得和发腰票必须自开陷票日90天知内抵扣，2霜004年1缓月31日抵搁完。11月旋1日后抵扣徒的发票必须蕉国税报送抵糕扣清单的纸速制文件和电彼子信息。1柔2月1日国样税要对发票买进行比对。隶埋萍⑤摇、生产企业记一般纳税人驼购入废旧物粒资回收经营耕单位销售的铺免税废旧物木资，可按发予票金额1饲0浮%计算抵扣树进项税。张缝报***缺***注意毒：购销双方食的资格确定呢！！棵暂2、痛不得从销项巷税中抵扣的舟进项税（原照则：往不能产生销捏项的，不抵万扣丸）谱龄炕①馅、希购进固定资顾产。无论是青从国内购入响还是进口的基或是捐赠的败，即使取得预了扣税凭证慌，进项税也沾不得从销项德税中抵扣。泉哪轿②从、用于非应趁税项目的购拾进货物或应唤税劳务躁淡**鹿****注汪意：购进的触货物用于投招资、分配给阅投资者、无聚偿赠送他人加的，视同销病售，计算销刚项税，所以堆进项税可以禽抵扣。用于烛非应税、免挪税、福利等路，不产生销收项税，不得投抵扣伙蛛碰③笛、用于免税芳项目的购进箱货物或应税远劳务（指自渐产的农业产冶品，避孕、努古旧图书、杏用地科研的沫进口仪器、闹外国无偿援练助的进口设联备、符合国胶家产业政策夸的在投资总氧额以内的进埋口设备、进凉口的残疾人狼用品、销售证自己用过物影品、边销茶储等）缝农饶④割、阻用于集体福勇利或者个人栗消费的形购进炸货物或者应散税劳务。对氏比：将自产丰、委托加工唱的货物用于拢集体福利或欠个人消费，客视同销售。绩(购买的货焦物用于福利先，要付进项踩VAT)占吃介构注意：购买描劳保用品唱、办公用品辰可以抵进项假税金。再迁醉⑤辛、非正常损迹失的购进货斯物娘观昏烫如果常损失消的原材料是乔免税农产品龙，进项转出葡=查原材料成本国÷径（得1-1柱3获%逐）缘×祸1钢3能%坚滩促⑥隶、非正常损列失的在产品垫、产成品所偷耗用的购进挺货物或应税酱劳务燥费古聚再产品、产业成品耗用的侄货物的进项猾转出，是产提品所用的材盾料费的进项旗税踪职伴况进项转出的且方法：如知朽道原进项，幼直接转出。孟如不知道，镰要计算，注薪意运费（以骄下算法认为志运费发票所贤列金额全部蓝是运费+建霸设基金，估甚计考试时也租不会在这里嗽再设卡了）嚼浅饿A、材栗料损失：应遣转出进项＝厦(材料成本扮－包含的运球费)丛×姐1倚7币%集牌嘉B、运逆费损失：应槐转出进项＝暮材料所包含仔的运费楚÷拴（拴1-幻7辛%闹）写×档7吴%太蝶昏⑦司、取得的增祝值税专用发著票未按规定侨开具的。痛八、应纳税骆额的计算的瘦几个规定澡1拒、计算应纳杠税额的时间辣限定够及***裤***一个惧原则：进项蹄税不得提前迁抵扣，销项唇不能拖后抵堪扣。素晨樱①甩、工业生产呆企业：在验御收入库后才坝能申报抵扣跌。披锣杆②拒、商业企业权：付款后才南能申报抵扣割。分期付款各的，全部款怒项支付完毕沙后才能抵扣铃。接收投资评、受赠、分四配来的以滔收到VAT侵专用发票的薯时间为准单，申报时要堤提供相关证顽明材料。腾烤以上锁两项的运货器费用，随其任货物的抵扣姨而计算进项跃税，而不论抱其它原因。似伯耀③劳、购进应税业劳务，付款楚就能抵扣，吓而不用区分宋工、商业企苹业。盾2碍、进项税不蚂足抵扣时，吴结转下期继粪续抵扣。泛3砍、扣减发生钓期进项税额献的规定川搬购血进货物改变姓用途的，其铁进项税应从么本期进项税墓额中扣减，彼如果无法准息确确定进项抄税的，按实门际成本和当钻期适用税率叨计算应扣减厕的进项税（遥别忘了运费愧！！）。撕虾实承际成本=（厘买价+运费下+保险费+屠其他费用）砖4券、销货退回糟或折让：无受论何时发生艘，购销双方寻均在当期处裙理絮九、特定货舒物销售：婚潮1、据寄售商店代副销寄售商品兴；压2授、典当业销旷售死当物品说；困3夹、经有权机瑞关批注的免南税商店零售兼免税货物。长谨（有蒜权机关特指渗国务院6部摊委下属公司般）它们在批旧发调拔时免券税，零售就垒不免了兽摧以上无猴论销售者是夕谁，一律按绒征收率为任4%筒，公式：应艺纳税额=销块售额老/帆（1+4%凶）新×鹅4%茂拖4、自来水狱公司销售自研来水句（新增！！阵！）平嗓无论悄VAT专用灶发票还是普翼通发票，销布售按6%征钱收率征税、葬购进自来水摧按6%征收壁率进行抵扣泄。公式：不撑含税销售额眼＝发票金额丛÷专（1+6%葡）温十、让混合销售行树为老（废重点！！铜）炸锦1、概念：宵一项销售行烘为如果既涉刷及VAT应共税货物，又牢涉及非应税证劳务损浑2、区分混两合销售与兼店营的标准。娇午边—时两项行为密敏不可分，有红从属关系，卖判定为混合蛛销售，依主惠营业务交一低种税。献周示—贫两项行为可托以分，为兼概营。财①宣分别核算的开，分别交税贱；圈胡愧技吵友顶婚②阁未分别核算耽的，交赌VAT，不馅交营业税。撒(从高原则块)难嫂3、茂以货物为当主颈（指年货物景销售额超过享50％）并辞兼营非应税宁劳务锈的盖，视为喇销翻货抓，交VAT河；一般以劳那务为主的和企业等发生饮的斥混合销售，府交营业税。忆十一、拢兼营非应税到劳务捞烘码主营和兼营雄分别核算分叼别交税，不颗分别核算墨交VAT掩(替从高交税嚼)。弓十二、进口絮货物征税（搜结合增值税鹊、消费税：粪必然出题）杜1旅、征税范围戴：有报关进龄口手续覆2屿、减免税：贼库手①且、岩“敬来料加工骤”锣、头“肠进料加工叛”败复出口的，资减或免，不显能出口的要耀补税优庙口②缝、是否减免诊税，仅由国挪务院统一规饶定支2津、适用税率方：同国内货津物。威3朴、应纳税额摘的计算：于示组成合计税价格＝幼关税完税价互格＋关税＋酬消费税掠筋应纳庙税额＝组成轿计税价格片×宋税率敬4背、进口货物暂增值税纳税悟义务发生时厚间及期限痛索纳税熔义务发生时愧间为报关进致口当天；纳尘税地点为进抱口货物报关妻地海关；纳济税期限为海畅关填发税款泳缴纳证之日捕起7痒日内耳十三、出口该货物的退（赞免）税基本典政策（难点侮，重点）摆哄1、武可退免税的况出口器货物截应同时具备里四个前提条深件：婶样情①鬼、必须是属瘦于增值税、顶消费税的征斥税范围的货粱物其头偷②奔、报关、离证境伙战五③最、在财务怍控作销售处理栋煌超④胡、出口收汇味已核销斤2洒、仍又免又退的患货物现私出口义免税是指对约货物在出口扔环节不征收于增值税、消宇费税（城建析、教育附加案就不退了）舒；出口退税杠是指对货物垫在出口前实排际承担的税筹收负担，按印规定的退税宋率计算后予婶以退还。适雷用这个政策块的主要有：大叹刃①稻、边生产企业自剑营出口或委简托外贸企业巷代理出口的办自产货物践。徒方济②触、帖外贸企业收眯购后直接出薯口或委托其腹他外贸企业秧代理出口的脊货物袭荣舟③阔、特定出口锄货物：书上纪45页列的耕比较多，估盯计考不着，烘看一遍有印坟象就行了。康3象、茫只挡免不退萍的企业：挠顿碑①灰、冲属于生产财企业的小规避模纳税人出揉口自产货物擦。雪描傻②街、外贸企业帆从小规模纳印税人处购进桨并持普通发箱票的货物出剥口，只免不冰退。但对占疲出口比重较峡大的图12种货物搂（如抽纱、戒工艺品等）较特准退税。偏丽仿③件、迅外贸企业直纺接购进国家股规定的免税班货物（包括掌免税农产品汽）出口。果4钟、只免不退遣的货物：免冶货物不含税璃，就谈不上栗退税了娃际适用傻这个政策的向出口货物格(逢属于免税货街物)主要有咱：来料加工天复出口的货阀物、列入免筝税项目的避掉孕药品和工砖具、古旧图瓦书、免税农嚼产品、国家额计划内出口喂的卷烟及军文品等。权5牺、不免不仓退的货物（闸经批准属：朴国家对限制形或禁止出口尾的货物，出码口环节照常腹征税猴祥适掀用这个政策磁的主要是：飞如计划外出匆口的原油，剪援外出口的同货物，禁止只出口的天然肥牛黄、麝香妥、铜及铜基丹合金、白银替等。梨6、生产企忧业视同出口感自产产品的惨四大类产品尼退免税：茄生产企业出屈口外购产品蕉：同时符合捕条件A、与弱本企业生产粥的产品名称为、性能相同当；B、使用穗本企业注册猪商标或外商钳提供给企业雀使用的商标架；C、出口涉给进口本企洒业自产产品刺的外商。窄②到生产企业外戒购的与本企虹业所生产的且产品配套出距口的产品，据若出口给进寒口本企业自矿产产品的外昼商，符合条村件之一：A巧、用于维修催本企业出口倡的自产产品额的工具、零同部件、配件钥；B、不经腾过本企业加陵工或组装，废出口后能直衰接与本企业我自产产品组替合成成套产酸品的锦③温税务机关认追定的集团公须司收购成员誓企业生产的嗽产品，同时裙符合下列条繁件：A、经痒县级以上政泡府主管部门自批准为集团资公司成员的谈企业，或由现集团公司控润股的生产企造业；B、集穗团公司及其讽成员企业均选实行生产企县业财务会计鹿制度；C、叔集团公司必垄须将有关成别员企业的证据明材料报送才主管出口退册税的税务机害关。借④蜓生产企业委玩托加工收回持的产品，同手时符合条件侍：A、必须关与本企业生痒产的产品名统称、性能相仁同，或者是逝用本企业生畜产的产品再筹委托深加工倘收回的产品喘；B、出口两给进口本企纤业自产产品谈的外商；C尾、委托方执篮行的是生产殊企业财务会宝计制度；D崖、委托方与搞受托方必须奋签订委托加呈工协议。秋十四、点六饶档出口退税惧率：闭17%、1仔3%、11壮%、8%、集6%、5%娘。咬十五、出口座货物退税的源计算方法铃膜1、实行"珍免、抵、退露"己税的办法（捧较大变动：也主要掌握埋）插翠**睡****适轰用：生产企奸业自营或委汁托出口自产发货物优愿**遗****在嘉答题时，一宪定要按这个嫌步骤来（不纤但简便，清独晰，而且规烛范易得分）淘忽帆①没、钞首先计算不夫得免征和挨抵扣税扩额：酬糕步不抵、抗不退的税额粪＝倒离岸价格×捎外汇牌价×鬼（增值税率农－肺出口土退税率）手－购进的免国税原材料价叙格笛×（增值税鞭率－柔出口演退税率）握捆令②镰、忧计算当期应镇纳增值税额飘环泡当期应胡纳税额＝铲内销销项－熟（当期拐全部赵进项－当期怜不免届不抵税额）触—上期姿留处抵偿伟谨③后、舌计算当期当免、抵、退为税额扮霜谦免、抵密、退税额＝立离岸价格×军外汇牌价×屈出口盆退税率）椅－购进的免明税原材料价评格宫×斩出口诊退税率浓愚慧④配、比较：取笋当期留抵、面当期免抵退霜税额较小者倚为退税额。漏禾圾***铺***免抵停税额＝当期箩免抵退税额怀－退税额，嫁这个概念只肃表示一个差伪额，没什么蓬实际意义。歉逢2、打外贸企业的虑“辩先征后退惊”胃办法（看看搬就行了）痕取珠应退虚税额＝不含乘税进价揉×慈退税率固十六、出口于货物退免税脾管理：朱1、200盐3年1月1覆日起利用如“家口岸电子执水法系纺皱”胀的出口数据设审核生产企具业免、抵、邪退税的出口笑额：A税务斜机关须在申蚊报当月将报佣关单与电子符数据核对；川B、不能对脚上的（有报握关单除外）损视同内销通皮知企业于次络月缴纳消费卸税和增值税盈。2、视同壶内销货物的摊处理：A、厚确认-有申吵报没有电子绿数据、有电篮子数据未申川报和报关之蝶日起6个月昼未收齐单证雷的，于次月上补税（委托碗、代理出口清以及寄售业臣务的出口额辟除外）；B扇、销项计算磨：出口货物朋离岸价*外睁汇牌价*增恶值税率，已种按规定处理草的可从成本歇科目转入欣进项税额科拜目。续C、重办手隔续：收齐后拒申报办理免责抵退手续，陡出口比重过萝高的可在清伐算期经省局型批办退。芬3、新发生演出口业务的骗退免税：A成、开业在一管年以上的企掠业，经地市怨税务机关核宅实确有生产挣能力和无违似法行为的，至新发生业务扑可按月计算世免抵退税额续；B、新成步立的内外销碎500万（认含）以上的勿且外销占5葡0%（含）覆以上的，如伍在成立之日族起不退税确票困难的经省储局批准可实槽行按月计算恋免抵退税额例；C、除上颂述外自首笔哲出口业务发翠生之日起1红2个月内发解生的应退税积额不实行按翻月退税，采压用宜结转下月继努续抵顶其内厨销货物应纳撤税额怒，12个月疫后，属小型安企业按下条扰处理，不是裹的按月办退掀税。D、小哭型出口企业幸（内外销总委额在200东-500万坑元的，具休搅由省政府局阵定）审核期它为12个月麦，不实行按辰月退，采用咐结转下月继果续抵顶，年乔底未顶完的舞一次性办退盟。4、外商步投资企业及屯其它业务退彼免税：A、悟非增值税、乐小规模纳税鲁人和保税区谈内的外商企庙业采购国产协设备凡符合表规定的可办四退税；B、尊以包工包料呀委托其他企愁业承建的工阴程项目而采夜购的国产设乐备，只要在凤委托协议、蹄登记手册、照专用发票、食和税收缴款积书，外商可悦办退税；C题、生产企业晓出口实行简层易办法征税符的货物免征辛增值税，其肥他货物实行位免抵退税；麻D、小规模变企业委托其借他加工企业设从事来料加项工业务的，悠可申办核“纯来料加工免避税证明涌”胃由加工企业湿办理加工费缴免税手续；庸E、生产型名集团公司代例理成员企业便出口货物后释，可申办卸“航代理出口证射明四”既，由成员企宣业实行免抵巧退税办法；理F、不是一悼般纳税人的膛具有对外经摩济合作经营帅权对外承包骂工程公司，虫可凭专用缴苍款书，发票召及其他规定丹凭证办退与低工程相关的羽出口货物的清税额；G、野保税区内生据产企业从区丰外有进出口悠权企业购进邪材料加工成阀产品出口的宝，可按捆出境备案清宋单泊及其他规定酸凭证办理免珠抵退税，进欣口料件可凭孙“限海关保税区债进境货物备依案清单棵”润办理储“旗生产企业进早料加工贸易沫免税证明贿”支；H、对通扣过海关监管交仓出口的货腿物，可凭出浅口报关单办条退税；I、尘免税购进原斥材料包括从漂国内购进免歇税原材料（女列名不能计蔑提进项税的旱免税货物）籍和进料加工龄免税进口料红件。焰十七、纳税鹰义务发生时址间、纳税期毙限及纳税地园点营魔1、甚纳税义务发兼生时间城猛51漠-52页1葛-6条，看炼一下吧，一比个原则：纳昨税义务发生极时间＝会计碑上收入确认消时间。孕肤贷***手****寇纳税人发生祖视同销售货锹物行为时，供为货物移送壮的当天。蔽狭颈***额***筑进口货物为跃报关进口的掘当天。户2艳、纳税府期限：沿犬缠①鞠、1、3、乓5、10、薯15日为一腐期纳税的：饮自期满日起宝5日内依预缴绵税款，次月辉10日前申抛报，并结清却应纳税款。枝影厚②风、以1个月者为一期纳税塘的，次月1绵0日前申报注纳税。说特贫③坑、须进口货物：裕自海关填批发在税款缴式纳书摩之冒日煤起窜15瞧日内纷缴纳税款茎（与关税相你同）它3趴、臣纳税地点狐茧柳嘱①腾、固定业户立：市总欧、套分机构不在浴同一县（市嚼）的，应当绕分别向各自沫所在地纳税堵，也可经批辜准在总机构协汇总申报纳芬税迷。贵构帮②努、洒固定业户欢外出日销货的，应智向骗属穗地税务机关裳申请开斯“吨外出经营活欣动税收管理兴证明”，向塞属江地申报纳税梅。无证明的摸，毛向销售地纳丈税柿；未缴的，往回属是补缴换税款。传伍鼻③身、秘非粒固定业户奶向销售地纳厦税；未缴的前，回属是补纺缴税款。守帝兼④犯、进口货物怒：报关地。候4供、泉纳税申报：种实践性这么叼强，不会考疗的。边十八、增值陕税专用发票储的使用和管油理击1贸、增值税专营用发票仅限壁一般纳税人片领购使用，迈小规模及其兄它企业不得裳领购利使用，但可赚到税务局代田开（判断！岗！）稳2忧、拼专用发的开档具范围粥沃观①遥、下列情况购不得开具专倾用发票：（禾绝对不能开茧）勤毅旗A、筛向消费者销挤售应税项目锹。钩籍呢B、累销售免税项群目认宝左C、否销售报关出剧口的货物、事在境外销售浇应税劳务。凶俊址D、绣将货物用于羡非应税项目袜。以她押E、兆将货物用于挖集体福利或技个人消费。地灭纪F、免提供非应税映劳务（应征范增值税的除旧外）、转让喇无形资产或欠销售不动产报。祖瑞辜G、桃商业零售的婚烟、酒、食镇品、服装、格鞋帽（不包眯括劳保专用黑部分）化妆裂品著疫盒②趁、缩向小规模纳患税销售应税合项目柱，可以不开恒专用发票，渣（也可以开樱）狮歇长③觉、壁直接销售给扶使用单位的喂机器、机车斑、汽车、轮丧船、锅炉等位大型机械、竟电子设备封，应开普通搂票，如果对迟方要求，也胞可开增值税校专用发票临3周、专用发票榆的开具要求荣：自已看看禾书吧，没什酸么可解释的叙4洒、息开具时限墙：和纳税义枪务发生的期怨限一致。要饲求掌握，自司己看书61浸页筑5炎、社开具专用发红票后，发生玻退货或销售贺折让的处理响：肚球木①如、双评方诞都嚷未作账务处魂理断，退渔还叹发发票，按挠"者误填夫作废"亲处理滥坏就②逃、刷销售方笑已酸做账务处理弯，购买方未穿作季账务处理，截先退采还蕉发发票，宪开相同内容组的红字专用栽发票它，写抵扣联和发耽票联不得撕愤下，将原抵汇扣联、发票限联粘贴在红够字专用发票社联后面。未村收到购买方敏退还专用发尚票前，销售放方不得扣减管当期销项税径额。属于销讲售折让的，填销售方应按对折让后的货层款重开专用烫发票炼把哲③锐、蹄在购买方已陪作帐务处理新，发票联及页抵扣联无法惭退还的情况糊下，购买方首必须取得当哀地主管税务览机关开具的脸进货退出或良索取折让证着明单送交销骂售方，作为波销售方开具惰红字专用发舒票的合法依嫩据。销售方廊在未收到证齿明单以前，发不得开具红富字专用发票尼；收到证明需单后，根据斥退回货物的敏数量、价款桐或折让金额韵向购买方开弦具红字专用么发票。红字甚专用发票的携存根联、记鸽账作为销售潮方扣减当期徐销项税额的较凭证，其发终票联、税款找抵扣联作为拴购买方扣减生进项税额的列凭证。倦6丝、加强增值易税专用发票厘的管理逼棚例①第、索关于被盗、若丢失增值税源专用发票的柜处理比列吨处以一如万元以下的框罚款，一定湾期限内（最貌长不超过半煌年）停止领俩购专用发票糖。对纳税人芝申报遗失的练专用发票，芦如果发现非尖法代开、虚羊开问题的，致该纳税人应饰承担偷税、追骗税的连带具责任。产淋当丢失发密票后，纳税迈人必须按规僻定程序向当窜地主管税务虫机关、公安雅机关报失，偶由税务机关砌统一专（寄蚂）中国税务纪报社刊登共“室遗失声明”最奋袜②雅、旧对代开、虚鬼开增值税专皱用发票的处店理元吗家对开票里人，一律全事额征补税款莲，并按《税事收征收管理协法》的规定抹按偷税给予泉处罚。对取械得发票的，坊不得抵扣进禁项税额；构咬成犯罪的，郑处以刑罚肾7芽、辫善意取得增背值税专用发周票，虽然是嚷新增，但属变于是了解性遣的内容，看膀看就行了恩8、200耀3年3月1铺日起取得的范专用发票应孙在开具之日垂起90天内顷认证并于通合过当月申报爽抵扣，之前蔬取得的专用挎发票于9月梁1日前抵完舌。（新增）匆第三章顺消费税调剂本章也是考妈试当中的重捆点，其重要特性仅次于增呀值税、所得亲税，与营业俭税重要性相赔当。一般占各6分左右，蛛计算题容易渣与增值税、差关税等结合羞出题。招一、消费税踏的特点公蹄消费税是价材内税，一般旬在生产、委驻托加工、进物口环节一次劝性征税，特撞例：金银首扒饰、钻石及脉钻石饰品在秀零售环节征怕税不二、消费税奇的纳税义务披人：碎贤关键词：境诊内、生产、径委托加工、招进口芽三、税目、浪税率（虽然屋说不要求记文税率，但考兴试时一般不准给出来）盛樱1、烟（遵重点掌握！场建议记忆！或！寻）岁线丛①粒、卷烟：从狐量定额、从上价定率复合坚计税，访茶粪熊A、从量部爱分：每标准育箱（500迁00支）1桐50元弃驰劲区B、从价部雷分：每标准停条调拔价治≥稻50元的（纤就是每标准却箱调拔价菜≥仗12500青元，记住它包吧，就不用番每回换算了吨），45%档；＜50元粱的，30%瓦红售司C、进口、骆白包卷烟、丽手工卷烟、崇自产自用的插、委托加工同的没有同牌槽号及调拨价杏的卷烟，未泛经国家批准题纳入计划的顶卷烟，从价锋部分一律适岛用45%贫魂虫②错、雪茄烟：蛋只从价25穷%页洲似③责、烟丝：从岂价30%符线2、酒及酒女精聪睬羞①架、粮食白酒宴：25%＋肃0.5元/他斤（注意：亚不是公斤）药爬祖②题、薯类白酒睬：15%＋亡0.5元/社斤据戒来③乎、黄酒：2诸40元/吨办姑免④捡、啤酒：当桥火敏A、每吨出遮厂价（含包外装物及押金惯）雁≥小3000元烫（不含增值腥税），25组0元/吨研奋价绕B、每吨出血厂价＜30巷00元，2至20元/吨挺侵献裁C、对饮食寒业、娱乐业煌自制啤酒，岛250元/碗吨塘此淹⑤剩、其它酒：煎10%赢袖劳⑥呢、酒精：5袖%选医寨*****榴*关于酒的扁征收范围的延确定（掌握碍）：签匀派逼A、外购酒给精生产的白稍酒，应按苏酒送精所用原料烟确定白酒适平用税率，无阅法确认原料差的，从高适纸用粮食白酒晶税率征税够聚蹄执B、外购两欢种以上酒精纱生产的白酒汽，从高适用曲税率宵枝飘遭C、外购白灯酒加工出售识的，按外购埋的白酒所用俗原料适用税坟率，无法确朝认的按粮食蚁白酒25％任舒蛙辨D、外购不昼同白酒勾兑衡的白酒，从转高适用税率您汁笔梯E、生产白捡酒的酒基无宁法确定的，今按粮食白酒摧生产率2抓5%屈渐湿功F、用粮食恭和薯类以外伴的原料混合集生产的白酒甜，按薯类白两酒税率征税歇。芦业3、化妆品换：30%缠晨4、护肤护歇发品（香皂茶、痱子粉、特爽身粉免征痰消费税）：父8%弹躺5、贵重首斧饰及珠宝玉狭石：一律5鸡%，桌新政策！！战签姜出口人员免约税商店销售侦的金银首饰排要征收消费工税喜郊6、鞭炮、庭焰火：15还%（体育上掩用的发令纸纹、鞭炮药引壶线不适用）朱碑7、汽油：赢含铅汽油0由.28元/围升，无铅汽佩油0.20束元/升，溶做剂油不在征墙税范围。境禽8、柴油：圾0.10元段/升蚕巩9、汽车轮导胎：10%廊浩特不包括农用菜拖拉机、收滤割机、手扶恼拖拉机的专栏用轮胎。（肢直接为农业热服务的，免胆税）。子午搬线轮胎免征苹、翻新轮胎脖停止征收。竭侍10、摩托坏车：10%申嗓炸最大设计时列速堤≤罩50KM/达H，而发动机气缸厉总工作容量罩不超过灌50ml竭的三轮摩托贵车免征角嘴11、匙小汽车缝影淡①胡、小轿车娇贵桶估A、气缸容养量访≥腥2200毫朗升：8%里阳磨态B、气缸容安量扫≥嫩1000毫厌升，＜22析00毫升：哑5%勤垮粘镜C、气缸容迅量＜100套0毫升：3秋%枪偿孙②柳、四轮驱动恶越野车昨断索肚A、气缸容砍量每≥辫2400毫阴升：5%丈织泄框B、气缸容悄量＜240的0毫升：3健%瓣易腿③谎、22座以哥下小客车谎岂基甜A、气缸容罗量岗≥扶2000毫东升：5%死达慌这B、气缸容还量＜200绢0毫升：3祥%躬衔辰用应税车辆婚底盘组装、裳改装、改制宴的货车、专掏用车不在征早收范围。劲四、载销售额的确秧定(与VA端T基本相同纠)欣1夹、全部价款撕和价外费用毯均并入销售螺额计算征税珍。下列款项框不属于价外惨费用：粮①盗承运部门的糟运费发票开佣具给购货方斜的；割②匪纳税人将该童项发票转交肚给购货方的贯。跳2皮、包装连同赴销售的，无剧论包装物是缘否单独计价剂，均应并入抽应税消费品属的销售额中刑征收消费税包。始(夸销售额仅指速纳税申报表旺上隐“晓销售额薪”瓜栏，而不是誉会计上的献“评销售收入岔”液)涝3殃、如果包装晃只是收取押郑金，此押金缠不应并入销摩售额，对因连逾期未收回桌的包装物不康再退还的和垂已收取一年都以上的押金么，应并入应尾税消费品的雷销售额勇（辩当然了，要继折算成不含蔽增值税的销呜售额）拥，按照应税述消费品的适撇用税率征收雅消费税。与注VAT屿一样。虫4京、销售酒类逢产品生产企熔业收取的包鸦装物押金，用无论押金是治否返还，均课并入销售额逐，计算消费厚税。吗羽灭*****圣*对照：友VAT淡中，啤酒和港黄酒收取的街包装物押金杏，不并入销鄙售额；其他传酒类的包装墙物押金一律挠计入销售额胆。（计算消状费税的销售皱额的基数比羊增值税的基加数要大一点荒了）惭五、销售数潮量的确定猛1跪、销售应税但消费品的，势为销售数量鹅。倦2贸、自产自用株应税消费品鬼的，为移送桥使用数量。告3托、委托加工碌应税消费品嫁的，为收回豆数量。阅4衫、进口的应较税消费品，拴为海关核定选(鸦而不是进口柳商申报僻)膝进口征税数眉量。嗽六、计算办骑法雄公旁式：应纳税郊额＝销售数限量咳×康定额税率＋备销售额辩×采比例税率瓶*幸*****寨计量单位的锹换算（考试诱时肯定不给随，只好记住锻了）：罢式案劈黄酒杜-裕--猫>图啤酒每-泉菌->来水民-珠联->舰柴油膛-摔-嚷->吧汽油逆染定1吨＝麦962升爱-->耍988升-蚂->100省0升品-->窑1176升催-->13扛88升码七、计税依蛙据几条特殊似规定学铁1、卷烟从词价定率计税喊办法依据为减调拨价格或详核定价格状迈箩①赏、调拔价由复国税总局确辛定。姜衔舒②伶、核定价格耻由税务机关叛按零售价的田一定比例倒队扣得到。盏仔蹄伟腔谨公式：核定滴价格＝该卷纵烟的市场零吐售价格重÷终（1＋倒扣园比例35%败）。掉扁法③羽、实际售价若高于调拨价娇格和核定价稿格，按售价备征税；实际寒售价低于调字拨价格和核狠定价格的，图按调拨价格旬OR核定价信格（视为价肃格偏低无正胀当理由）。质贵非标诊准条卷烟，年先折算成标忌准条，以其即实际销售收壮入计算确定辨折算成标准迎条卷烟后的拾实际销售价距格，确定适卵用的的税率慨。凳2自、纳税人通蜂过自设非独灿立核算门市醒部销售的自培产应税消费浊品，应当按纲照门市部对煎外销售额或浅者销售数量艺征收消费税窄。陷(崭如果销售既仓有零售价，醉又有出厂价脊，从高算。剧)偏砖3、纳税人甜用于走换取生产资找料和消费资鉴料，投资入妈股和抵偿债围务等方面的泊应税消费品穷，应当以纳烧税人同类应余税消费品的锯最高销售价霞格抖作为计税依饲据计算消费殿税。驼悟稠*****毫*非上述方适面的（如：忘用于职工福唤利），按平势均价翅八、外购应境税消费品用废于再生产已往纳税款扣除录腿1.扣税范小围：接在11祸个税目中，控除酒及酒精乔、汽油、柴史油、小汽车备外，其余七扶个税目都有夹扣税规定草键扣税只对饭同一税目。箭即购入该税别目的已税商志品，仍用于惩生产该税目用的商品，可推以抵扣。如洽购入该税目鲁的已税商品定，用于生产役另一税目的视商品，则不闸能扣税。麻辜果例：券①晨购进酒及酒商精用于再生输产，不允许律扣减；除②泰外购轮胎生狮产的汽车，旬不许扣减载中2.扣税计忍算：按当期胳生产领用数腊量扣除其已土纳消费税。陆梳滤区别：增值渴税：购入就皆能抵扣进项轻税，消费税布：先购入，矮领用时再扣遭减谜钓公斥式一：酬笼朗当期准予扣集除的外购应呜税消费品已而纳税款＝当破期准予扣除都的外购应税均消费品买价颈×私外购应税消团费品适用税馒率备折歌注：买价指字购货发票上犹注明的销售描额帽(爪不含劝VAT)质蠢昂公式二：计啊县当期准予扣趴除的外购应恋税消费品买承价＝期初库兼存的外购应枪税消费品的阅买价＋当期顽购进的应税智消费品的买涂价－期末库馆存的外购应币税消费品的啄买价誉巨弓注：库存以匆盘点数为准暂。河哭固抛饥坦滚符症扮3、纳税人征用外购的已马税珠宝玉石呜生产的改在挡零售环节征哗收消费税的蒸金银首饰洒(急镶嵌首饰爸)兵，在计税时裂一律不得扣恢除外购珠宝恢玉石的已纳荐税款。掌盈4、对自己嫩不生产应税脊消费品，而头只是购进后刃再销售应税辜消费品的工每业企业，只石要一直都在规制造领域，她应当征收消存费税，同时谅允许扣除上毒述外购应税招消费品的已波纳税款。跟询5、允许扣搞除已纳税款姜的应税消费们品只限于从楚工业企业购抢进的应税消屡费品，对从催商业企业购议进应税消费像品的已纳税剪款一律不得洋扣除。恭九、税额减搜征：（掌握往）低污染排喜放值的小轿贫车越野车和澡小客车减征如30%瑞消费税。耐十、酒类关坊联企业间关串联交易消费揭税处理（新岩增内容！）烟1稳、关联企业磁间不按市场粮价的进行交注易的，税务岭机关可按这虹个顺序来核浇定：讯怎库①笼、市场价耽挽必②顽、市场收入惊和利润水平泪阳煤③欧、成本+费特用+利润碌售牛④获、其它方法剪2奉、白酒的居“像品牌使用费疲”融问题：视同各价外费用，走并入销售额逼中缴纳消费统税。脏十一、自产掉自用应税消保费品饮1怎、自产自用颗的应税消费夸品用于连续芹生产应税消竿费品，不纳漆税。塞2延、用于其他棉方面－一才用于生产非宰应税消费品筑，只征消费习税惨缓3、用于其挑他方面－一说如在建工程家，管理部门狂、非生产机燕构，提供劳单务，以及用注于馈赠、赞糖助慈(旧广告性质的牧赞助费用在针所得税前可择以列支，除抖了白酒广告摸)劲、集资、广室告、样品、奏职工福利、邪奖励等方面国的应税消费太品黄——幸视同销售，煌于移送使用扫时纳增值税谷、消费税垃。兔技4、组成计圾税价格算补绒自产自用的菌应税消费品方用于其他方效面，应纳消秘费税，按照较纳税人当月赏生产的同类国消费品的加恶权平均销售恩价格计算纳鹰税，但销售杂价格明显偏谦低又无正当宇理由的和无舌销售价格的统，不得列入章加权平均计等算；励塌译没有同类消蜘费品销售价复格的，按组产成计税价格像计算纳税。养击负组成计税价宽格＝台(竿成本＋利润岂)÷(1扭－消费税税弓率贼)交。应税产品旷成本利润率葱不用记。振事对比：赞VAT屈：视同销售情货物的销售饲额确定顺序贿：柜①勤按当月同类唐货物的平均盯销售价格确逢定俊→②汽按纳税人最羡近时期同类论货物的平均伍销售价格确狐定碧→③从组成计税价绣格＝成本庆×今(1善＋成本利润质率塞10%嫌)阀十二、委托式加工应税消拴费品科亮1、范围确享定：鉴论色①寺、由委托方跟提供原材料被和主要材料赔，受托方只藏收取加工费叉和代垫的辅煮助材料暴乔急②酸、不论采取猫什么方法（抹代购、反购叉等），实质跳上不由委托概方提供原材烧料和主要材漫料的，不能江按委托加工怕处理，要按王销售自制消搬费品缴税。缺啦2、代收代搏缴税款绞炒新①阀、税法规定怜，由受托方延在向委托方商交货时代收斑代缴消费税捡。但是，受羡托方如果是疮个体经营者希，一律于委引托方收回后爽在委托方所剖在地缴纳消耀费税。肢(魄判断题杨)食塌替②妇、对于受托佩方没有按规烘定代收代缴利税款的，并晶不能免除委狼托方补缴税丢款的责任。尾中臣③恳、机如果受托方笛没有代收代径缴消费税，墓委托方应补罚交税款近(受托方就翠不用补缴了狠，但要处5肌0%-3倍答的罚款)骗，补税的计羡税依据为：孩你骤A、很已直接销售起的：按销售获额计税秃健率屑B、持未销售或不膨能直接销售孩的：按组价完计税。木嫂无④贝、委托加工手的应税消费屿品，受托方抢在交货时已报代收代缴消逐费税，委托绳方收回后直糖接出售的，萌不再征收消骑费税。约(端计算题赴)顷坑3、组成计袖税价格的计箭算医婆顾委托加工的待应税消费品洽，按照受托候方的同类消差费品的销售译价格计算纳盏税，如果没哀有同类消费软品销售价格那的，按照组俯成计税价格刑计算纳税。花震组成计税价味格＝虎(昆委托方的材朗料成本＋加恨工费含辅助忆材料不含城VAT)÷撇(1锻－消费税税棋率演)狐草4、收回委搅托加工应税已消费品已纳迷税款的扣除括：与外购完炸全相同。塘十三、纳税粒人兼营不同释税率的应税侵消费品笼菌1、应当分嘴别核算不同励税率应税消排费品的销售巩额、销售数旷量。却乌2、未分别市核算销售额正、销售数量兄，或者成套蛙销售的，从宏高适用税率贺。裙十四、进口近应税消费品柄应纳税额计智算（参照V后AT）尖馅消费税组成庭计税价格＝乎(甲关税完税价揭格＋关税画)÷(1耗－消费税税蹲率)症扇*****萝*增值税的张组成计税价侦格＝拢(袜关税完税价去格＋关税片)÷(1矛－消费税税鹿率国)孟*迫*****挑上述两个公姓式中，不考宾虑从量定额蛛消费税想满应纳税额＝怠应税数量今×档单位税额＋弟组成计税价诵×熟适用税率棵十五、消费捷税出口退税潮示1、与增值熄税的重要区性别：按应税藏消费品适用危的税率退（罩全退），而乓不是按退税摔率计算。胀瓦2、退税政木策：塔盆赏①静、又免又退睁拉摘誉迅A、包括外驰贸企业直接晃出口、骄勒握蓝闯B、外贸企姥业代其它外谅贸企业出口秒税早威洽C、外贸企擦业代其它企寿业出口不退光税。唐耽备②虎、只免不退贵（生产型企凯业自营出口领或委托出口肿，因未交所海以不退）、葱谁萍③蝶、不免不退这（一般商贸卡企业委托出种口）。故逗3、应退税睛的计算：就键泊①佩、从价定率仰的，按外贸架企业从工厂幅购进时征收倡消费税的价坛格计算退税院必影②帖、从量定额苗的，依报关侧数量计算退炊税镜十六、纳税状义务发生时虏间、纳税期缓限，申报地垦点同庄VAT智。恨1、注茧意委托加工啊的应税消费泡品，纳税义票务发生时间购为货物移送客当天。竖2、纳甘税人销售的糟应税消费品耕，如因质量焰等原因由购摄买者退回时盟，经所在地晃主管税务机菜关审核批准暖后，可退还朗已征收的消纪费税。犁*****价*附：增值役税与消费税色的主要区别班与联系划1编、征收范围拦不同崇收沟增值税对所练有的货物（铺除无形资产遵和不动产）耍普遍征收而安且还对部分何劳务征收；阅消费税只对端11种货物市征收。所以粗，增值税的拥征收范围远蚊远大于消费蓬税更2果、两税与价剧格的关系不柱同由擦纤增值税是价亩外税，消费蜓税是价内税铜。同一货物锯计征增值税朝和消费税的骄价格是相同透的，含消费雕税但不含增雀值税。描3纺、计算方法谜不同外凉逐消费税额＝芦销售额被×辱消费税率＋百销售数量事×唉固定税额匙怒磨增值税的计亩算则采用增升值税专用发佛票抵扣进项开税，即繁锦挂增值税额＝秘当期销售项薪税－当期进币项税抛4稿、纳税环节绿不同电拦委消费税在出顾厂、委托加铁工和进口环式节缴纳（金欠银首饰除外愁），而且只咱交一次。增螺值税则卖一激次交一次，屡是多环节征护收。记5上、纳税人的著划分不同船释经增值税区分谢一般纳税人弯和小规模纳恢税人；消费哀税则无此划松分。谱第四章泉营业税暗至一、纳税义奶务人夹1值、一般性规浮定：境内、秤提供应税劳肤务、转让无拾形资产、销委售不动产旨(耻与VAT形值成互补遗)颗2走、特殊规定铅忘箱①欣、铁路运输灯部门的纳税念人：各自的剥管理机构贱何无②雁、水运、空的运、管运、挣铁路以外的报其它陆运：尝从事运输业袄务并计算盈抬亏的单位。膨具体是：A鹅、取得运输旷收入，B、墙有银行账号援，C、计算宣经营利润。滔堆保③倦、企业租赁园或承包给他圈人的，以承肉租人或承包赏人为纳税人洞道糕④圾、建筑安装恢实行分包或型转包的，分替包或转包者蝇为纳税人，尾但由总承包闸人代扣代缴贤3虫、扣缴义务钉人（需要掌祖握）垂卡企①肾、委托金融帖机构贷款的涨，受托金融蹲机构为扣缴够义务牛吩却②饰、建筑安装油实行分包或禁转包的，由预总承包人代妖扣代缴盛迫谱③绘、境外单位岸或个人在境假内发生应税核行为而在境专内未设机构胡的，代理人吓为扣缴义务馋人；没代理埋人的，以受槐让者或者购曾买者为扣缴繁义务人蚀虫何④配、单位或者做个人进行演弦出，由他人挎售票的，以港售票者为扣怒缴义务人虫匹塞⑤足、分保险业瓣务，以初保瓦人为扣缴义鲁务人觉档总⑥哲、个人转让备专利权、非笨专利技术、祖商标权、著赏作权、商誉馅等，受让者源扣缴二、税目挽努1邀、交通运输膊业：包括水降、陆、空、奖管、搬运5锐类。***逢***打捞葬视同水运征留营业税吗道2砌、建筑业：换包括建筑，架安装，修缮吉，装饰等各形种工程作业回。自建、出敞租、投资入情股的，不是轮建筑业的征培税范围。直猜接用于销售革，或自建后测再销售的，喉要征营业税震。饺哈3蝶、金融保险庄业：包括贷裕款、融资租摘赁、金融商兵品转让、金仿融经纪业和霜其它金融业湖务。阶匆4访、邮电通信南业：邮政业虑务（包括邮肚政储蓄、报正刊发行、邮钻务物品销售驱、），电信啄业务。仅友5集、文化体育厕业。狱直6终、娱乐业。章新增网吧税蛮目奔户7坑、服务业城部朵①吨、包括代理香业国(e.g.稿受托代销仁)担、旅店业、劣饮食业、旅覆游业、仓储句业、租赁业亩、广告业等接。细扛踏②弓、福利彩票销（NEW！皱！）其机构制包括福彩销斧售管理机构市和有代销协美议、直接接漫受监督管理只的福彩投注州站。柏低挣A屡、福彩机构注发售收入，冰不交营业税灰故库B燕、其它单位苦代销手续费射收入，要交帖税。券墓捎③肆、社保基金裤管理活动取列得的收入，朱交税叮眨8方、转让无形磨资产：包括娘转让土地使扛用权、商标繁、专利、技夜术、著作权轮、商誉等的费所有权或作肿用权。搞储以无这形资产投资犁入股霜（参与股利分分配和承担狱风险的）眉的不征收营概业税，但在傻投资期内转元让股权的，内要征税。偶犯9挑、销售不动瞎产：投资入辈股的劳（参与股利严分配和承担摩风险的）本，不征营业害税。转让也边不征税。快员练单位助将不动产无愈偿赠与他人蓝的，视同销振售，征收营贫业税（两道棵：建筑业、贞销售不动产柱）；对荐个人允无偿赠送不爹动产，不征父营业税。铸三、税率（茂主要分三档样）求1检、3%：交栽通运输、建扣筑、邮电、早文体（交建根邮文三）庭2伴、5%：服惜务业、销售挤不动产、转舌让无形资产遭（不无金服竟五）阅3慢、金融保险第业：说道稍唐多，199宜7.01.却01-20籍00.12听.31：8煎%，自20裹01年1月谣1日起，每配年下调一个双百分点，直怎到5%。2医001年7裕%、200附2年6%，漏2003年症已调到5%梨蛮膏2001虹年10月1紧日起，农村瞒信用社为5墓％（做计算回题时，日期树要看清了）六4油、娱乐业：场5～20％阻由省政府定吼，2001或年5月1日妖起（座跑射狩游总构歌舞，高保繁台艺二电子宪）扯四、计税依渠据坝：（包括全邻部价款和价甩外费用）葱物1黑、运输业：头以全程运费胆减去付给其封它承运企业状（境内和境拐外的）的运川费后为营业票额。（像不担像权责发生却制？）跃2霞、建筑业歉军既①舅、工程转包纳或分包：以饼全部承包额辽减去付给分赠包人或者转悔包人的价款慧后的余额为但营业额。总殊承包人仅负塘担自己的这乏部分税。（软但：分或转扇包给其它人妖的，要代扣败代缴!）裳练渗②仅、话建筑、修缮押、装饰工程哄作业融的追，无论洞是道“既包工包料佛”饲还是傍“杨包工不包料优”使，营业额粗＝工费＋材孕料＋动力架健权③绸、进安装工程日：长凡安装的设凭备价值作为毅安装工程产倍值的，营像业额包括设杀备价款杯呀诸④驻、秧自建行为椒踏嫂A、自建自可用的房屋不纪纳营业税，棚B、自建房河屋对外销售刑（不包括个芬人自建自用超住房销售）龟，其自建行丝为应按建筑夹业缴纳营业役税，再按销印售不动产缴赏纳营业税。鬼控(2002赵年这个问题脱在网上展开琴好一场讨论劲)愉史布鹅恨a.建筑业腥营业税＝膨工程成本×违（1+成本该利润率）÷追（1灯－棵3%）×3迅%尚瘦歼鹊晋b.销售不肤动产营业税膛＝株销售价格×桑5%祥3定、金融保险洗业：序搜示①跟、一般建贷款业务：鲜营业额共＝珍贷款利息收袖入枣＋毒加息咬＋概罚息盈滋喜②吹、外汇转贷裕业务：A、摸中行：a下全级行：收取低的全部利息烤；上级行采：贷款利息努收入+其他染收入-境外砖利息支出。姐B、其他银么行：a下级偷行：收取的菠利息-上级吊核定的利息除支出，核定惊利息与实支姻不符，由上像级抵补。蜓③诚、舌金融企业从增事融资租赁版业务暗（央行、外垦经贸部、国觉家经贸委批脖准）帮营业流额＝[救全部价款和窝价外费用寿（包括残值金）－实际成缸本]*（本阿期天数械÷头总天数）（寻NEW！！疤）冈实际成本＝载买价＋各种绵税（关增消感税）+费（裂运保安）＋间利息（外汇贝借款+本国滩借款）（N王EW！！）泳④高、削金融商品转球让业务：营镇业额＝卖出暴价床（不扣除任奶何费用）－弓买入价案（不含各种凡费用和税金蓝，含已到期裁的利息或已拐宣发股利）条。同年度不下同期出现的扶正负差可相阔抵，但年未苹结算多交不挣结转下年，干可向税务机答关办退税。帖害设⑤啦、款金融经纪业缎务和其他金饰融业务：手田续费桥（佣金）础收入急。但从事受疼托收款业务野以全部收入寺减付委托方决价款后余额厉。亲辣质⑥库、畏保险业务：赚傻固A、孤初保业务：景全部保费收算入勒竟堆B、选储金业务：捉储金利息执＝坛（佛期初余额＋膊期末余额）炉÷闸2冬×只一年定期利嫁率游÷与12育储金并不是咬计税依据因套为它不是保倡费收入，而需是储金生出纲来的利息作漠为保险公司仿的保费收入牵；轰C、已征税检应收未收保贪费收入，核吊算期未收回腰的可抵减营堂业额，待收瓜回后征税；壮D、无赔偿悼奖励以向投样保人实际收唇取的保费征寇税；贤E、向境外刚办理分保的享以全部保费佛减分保保费张的余额征税贩，并代扣代悼缴分保保费纱的营业税。舒4、电信部散门以集中受哀理方式为集锣团客户提供植跨省的出租饼电路业务，爽受理地区=万全部价款-掏参与业务的屈支出，参与县地区按所得肢的全部价款寸；邮政与其挨他单位合作咸的以全部收住入减支付合英作方的价款丽后征税，8棚858业务吧为全部收入鼠减支付基金啄会价款。千5活、文化体育怜业营业额＝乒全部票价收急入－场所费繁用-演出公句司或经纪人滨费用穴6茧、娱乐业营麦业额＝收取营的全部费用过，包括门票挠、台位费、把点歌费、烟浪酒饮料费等勾7截、服务业：被渠舱①宿、代理业：逃实际收取的好报酬为营业根额。名(鼠全额终)证赌伤②轮、物业管理载企业代有关魄部门收取水编费、电费等争，属于盒“践代理舌”霜业务，对手舅续费征收营壶业税。席(饺2000年咳考题硬)责兼腰③史、广告代理羡业：只许减鉴广告发布费泻，广告制作邮费就不能从遗营业额中减覆除。诊壳锐④娃、拍卖行向锁委托方收取崇的手续费应危征收营业税坑5％。碌(恳拍卖罚没物测资交骑VAT咱，慈4%)升否圆⑤稻、旅游企业桥：参照第1蛾条：交通运忙输业的计税驱依据。表估谊⑥歼、A对经过职国家版权局险注册登记，接B在销售时秧一并转让著欣作权、所有询权的计算机趣软件征收营饿业税。区别柱于单独销售晨软件。并剪嚷⑦带、境内单位壮派出本单位斩的员工赴境办外提供劳务刘服务的收入旁，不征营业僻税化裹俗⑧飘、从事物业推管理的单位市以全部收入樱-代付水电挽燃租费绕8、销售不谦动产或土地挪使用权的以领全部收入减滔购置原价。忌（抵债取得敬的以抵债时鹊的作价为扣业除额）镰9、价气格偏低无正娃当理由的，振由税务机关碑按以下顺序财核定营业额木，双每①滥、按当月发泄生同类业务更的平均价格报核定馒言