企业所得税自查报告-2019年文档

企业所得税自查报告1、企业基本状况2、近3年的收入，应纳税额，已纳税额，（要列明税种）3、自查结果，有无问题，何种问题4、处理措施，调整方式5、结尾（我公司今后……做一个……纳税人。国税提纲就54条，也是这么写，不用按提纲逐条的分析和列明，分两大块写就行，增值税和企业所得税。主要是写假如哪方面发觉了问题，着重写一些问题发生缘由，怎样处理之类的，没有问题的就可以概括为未发觉其他问题等。一、预缴申报方面（一）自查要点实行据实预缴企业所得税的企业，应将《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》第4行“实际利润额”的填报数据，与企业当期会计报表上载明的“利润总额”数据进行比对，是否存在未按《国家税务总局关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2019]635号）第一条规定申报的状况。（二）政策规定2、依据《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34号）第四条的规定，对未按规定申报预缴企业所得税的，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。二、收入方面1、企业取得的各种收入须根据税收法律法规的规定进行确认。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》国务院令第512号第十二条至二十六条；《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2019]第875号）。2、不征税收入：（1）不征税收入用于支出所形成的费用不得在税前扣除；不征税收入用于支出所形成的资产，其折旧、摊销不得在税前扣除；（2）不征税收入不得填报为免税收入；（3）不征税收入不得作为广告费、业务宣扬费、业务款待费的扣除基数；（4）不征税收入（即使作为应税收入申报），其对应的探讨开发费不得加计扣除；（5）软件生产企业取得的即征即退的增值税款，未按规定用于探讨开发软件产品和扩大再生产的，不能确认为不征税收入；（6）符合不征税收入确认条件的即征即退的增值税款，仅限于软件生产企业取得的，该软件生产企业须符合如下条件：取得软件企业证书，并在证书有效期内，且通过当年年审的；（7）软件生产企业取得的即征即退的增值税款符合不征税收入确认条件且作为不征税收入填报的，若取得的增值税即征即退税款不大于探讨开发支出金额的，按取得的增值税即征即退税款做全额纳税调增处理，有加计扣除的同时要做纳税调增处理；若取得的增值税即征即退税款大于探讨开发支出金额的，按探讨开发支出金额做纳税调增处理，有加计扣除的同时做纳税调增处理。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第七条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》其次十六条；《财政部国家税务总局关于财政性资金行政事业性收费政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2019]151号）；《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）；《财政部国家税务总局关于企业所得税若干实惠政策的通知》（财税[2019]1号）第一条第（一）款。3、企业发生的视同销售行为应按规定进行税务处理。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十三条、其次十五条；《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2019]828号）其次条、第三条；《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2019]148号第三条第（八）款）。4、投资收益：（1）企业取得的投资收益不应作为计算企业计算广告费和业务宣扬费的基数；（2）居民企业干脆投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不满12个月取得的投资收益。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》第十四条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七、八十三条；《国家税务总局关于实行企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2019]79号）第三、四、八条对于投资收益税务处理的相关规定。三、成本费用方面1、工资薪金：（1）国有性质企业的工资薪金不应超过政府有关部门赐予的限定数额；（2）已计提尚未发放给员工的工资薪金不能税前扣除；（3）工资薪金的合理性必需符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条的规定；（4）工资薪金中不应包括职工福利费、职工教化经费、劳务费等费用；（5）工资薪金发放对象为企业任职或受雇的员工；（6）对于实施股权激励的企业，以权益结算的股份支付，不得作为工资薪金支出在税前扣除；（7）已经实现货币化改革的、按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴，税收上不得作为工资薪金支出在税前扣除；（8）缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过规定标准的部分，必需进行纳税调整。政策规定：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条；《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）；《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）（该文件中与税收法律法规不一样的，以税收法律法规为准）。2、职工福利费和职工教化经费方面：（1）职工福利费和职工教化经费支出不能超过税法允许扣除的限额；（2）职工福利费支出范围必需符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条规定；（3）职工福利费和职工教化经费支出的对象应为企业职工；（4）职工福利费和职工教化经费支出中不应包括应由职工个人负担的支出费用；（5）企业2019年以前按规定计提但尚未运用的职工福利费余额，2019年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减上述福利费余额；（6）企业2019年以前结余的职工福利费，变更用途的，应调整增加企业应纳税所得额；（7）对于软件生产企业全额税前扣除职工教化经费中的职工培训费用，须能够精确划分职工教化经费中的职工培训费用支出。政策规定：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条；《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条、第四条；《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）（该文件与税收法律法规不一样的，以税法为准）；《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项连接问题的通知》（国税函[2009]98号）第四条；《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202号）第四条；《财政部国家税务总局关于企业所得税若干实惠政策的通知》（财税[2019]1号）；《财政部国家发展和改革委员会国家税务总局科学技术部商务部关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》（财税[2009]63号）。3、利息支出：（1）企业从非金融机构借款利息支出超过根据金融机构同期同类贷款基准利率计算的数额，须进行纳税调整；（2）企业向无关联关系的自然人借款发生的利息支出，在符合规定的前提下，根据金融企业同期同类贷款基准利率计算扣除；（3）企业的投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额，企业对外借款所发生的利息支出，须按规定作纳税调整；（4）企业已计提但的确无法偿付的利息支出，须按税法规定计入当期应税收入计算缴纳企业所得税。（浪子注：此处可否推定为根据权责发生制计提但为支付的符合扣除标准的利息可以在税前扣除？）政策依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条；《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2019]121号）；《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）；《国家税务总局关于企业投资者投资未到位而发生的利息支出企业所得税前扣除问题的批复》（国税函[2009]312号）。4、资产损失：（1）企业发生的资产损失属于须经税务机关审批后方能扣除的范围的，须取得税务机关的批复文件；（2）已作损失处理的资产，部分或全部收回的，须作纳税调整；自然灾难或意外事故损失有补偿的部分，须作纳税调整。政策规定：《中华人民共和国企业所得税法》第八条；《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条；《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》（财税[2009]57号）；《企业资产损失税前扣除管理方法》（国税发[2009]88号）；《国家税务总局关于企业以前年度未扣除资产损失企业所得税处理问题的通知》国税函[2009]772号。5、其他费用支出：（1）不得利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本。（2）不得运用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用。（3）不得随意变更成本计价方法，调整利润。（4）不得超标准列支业务宣扬费、业务款待费和广告费。（5）不得擅自扩大探讨开发费用的列支范围，享受税收实惠。（6）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权运用费不得进行税前扣除。（7）计提的不符合规定的打算金须进行纳税调整。（8）工会经费应凭工会组织开具的《工会经费拨款专用收据》在规定的比例内税前扣除。三、税收实惠方面：享受税收实惠企业，须根据有关规定进行审批或备案。四、房地产开发企业还应重点自查以下内容：1、房地产开发企业发生的借款利息支出的自查要求见本提纲“成本费用”中“利息支出”部分。3、外资房地产开发企业的政策连接须符合《北京市国家XX局北京市地方XX局转发<国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理方法的通知>的通知》（京国税发[2009]92号）第五条的规定。4、房地产开发企业在开发项目（成本对象）开工前或已向税务机关备案的开发项目（成本对象）发生变更时，应根据《北京市国家XX局北京市地方XX局转发<国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理方法的通知>的通知》（京国税发[2009]92号）第六条的规定刚好向主管税务机关报送《开发项目（成本对象）状况备案表》；2019年1月1日前已开工未完工的，应向主管税务机关补报《开发项目（成本对象）状况备案表》。5、符合《北京市国家XX局北京市地方XX局转发<国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理方法的通知>的通知》（京国税发[2009]92号）第六条第（二）项规定的情形之一的房地产开发企业，应在开工前向主管税务机关报送《土地预算成本状况表》。6、房地产开发企业的计税成本的核算应符合《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理方法的通知》（国税发[2009]31号）第四章的相关规定，其中重点提示以下内容：（2）房地产开发企业发生的预提费用的税前扣除应符合《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理方法的通知》（国税发[2009]31号）第三十二条的规定。（3）停车场所的税务处理应符合《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理方法的通知》（国税发[2009]31号）第三十三条的规定。（4）房地产开发企业在结算计税成本时其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的，税务处理应符合《国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理方法的通知》（国税发[2009]31号）第三十四条的规定。7、房地产开发企业的纳税申报应符合《北京市国家XX局北京市地方XX局转发<国家税务总局关于印发房地产开发经营业务企业所得税处理方法的通知>的通知》（京国税发[2009]92号）附件四《房地产企业所得税纳税申报表填报口径》的要求。纳税人应全面自查2009年度企业所得税汇算清缴状况，不局限于本提纲中的内容。请您在自查报告中具体说明自查中发觉的问题，并按规定时间将自查报告报送主管税务所。本次自查主要针对2009年度企业所得税汇算清缴，假如自查中发觉涉及以前年度所得税申报问题，请在自查报告中单独说明。自查报告须加盖公章，自查中没发觉问题的，要在自查报告中明确说明。自查中如有疑问，请刚好与税收管理员联系。企业所得税自查报告（二）市局所得税科：我局根据上级的要求，在时间紧、任务重、人员少的状况下，仔细进行企业所得税执法自查。现将基本状况汇报如下：一、领导重视，主动部署检查工作为落实好企业所得税税收执法检查工作，我局特地成立了执法检查工作领导小组，统一组织落实此项工作。组长：郭本州副组长：李洪山周云峰王安康丁利伟成员：税政、征管、票管、监审、法规等部门负责人办公室设在法规科，负责组织协调和具体检查工作。各中心所、城关分局、各科室加强沟通，相互协作，仔细做好检查工作。二、制定检查方案，细化检查项目针对企业所得税重点检查内容，我局对每一项逐条进行细化，仔细比照进行自查。截止2019年8月我局的企业所得税纳税人共计查账户155户，核定户58户，定期定额7户，我局仔细进行《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》学习，不搞应付，把执行企业所得税政策落到实处。三、基本状况1、对关联企业管理有待于进一步加强。我的的关联企业特别少，再加上有的所得税归国税管理，人员业务水平有待于提高，我局对关联企业的管理须要加强。2、对小型微利企业的认定须要加强，截止目前，我局没有一户小型微利企业，使小型微利企业的所得税政策没有体现。3、对我房地产业、建筑业企业所得税税收政策有待于落实。