《税费计算与申报实训》（第三版）情境三：消费税计算与申报实训答案

情境三消费税计算与申报参考答案第二部分：职业判断能力训练一、单项选择题1．C2．A3．B4．B5．A6．B7．C8．A9．A10．D11．C12．B13．C14．C15．A16．B应纳的消费税=[15000（1+5%）/（1-30%）]×30%=675017．A从量计征应纳消费税=100×2000×0.5=10从价计征应纳消费税=1480×20%=296应纳消费税合计=10+296=30618．C应纳的消费税=（480+20）/（1+17%）×10%+5×2000×0.5+60×20%=55.2419．A应纳的消费税=1000000×20%+3000×2×0.5+50000/（1+17%）×20%=21.1520．D售价=2600+5000/（1+17%）/10=3027.35>3000应纳的消费税=10×250=250021．B应纳消费税=（8600+3）×12.5×3%+（576+10）×6.8×5%=3425．37

22．D应缴纳的消费税＝200×20%＋2×0．5＝4123．C应缴纳的消费税=63180÷（1+17%）×56%+72000×36%+（600+1200）×0．6=57240（元）。24．D应纳消费税税额=200×3%＋100÷（1＋17%）×3%＋74．88÷（1＋17%）×3%＝10．48（万元）25．D应纳消费税＝（90＋50）×（1＋5%）÷（1－30%）×100×30%＝6300（元）26．D从量税＝0．2×2000×0．5＝200（元）从价税＝[0．2×35000×（1＋10%）＋200]÷（1－20%）×20%＝1975（元）应纳消费税＝200＋1975＝2175（元）27．C28．D准予扣除消费税＝（30000＋80000－20000）×30%＝27000（元）应纳消费税＝250000×30%－27000＝48000（元）29．C纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应纳消费税＝40×20×5%＝40（万元）30．D31．B32．B不含税销售额=（3000×200+80000+200×20）/（1+17%）=584615．38（元）应缴消费税=584615．38×5%=29230．77（元）33．C34．B组成计税价格=[10+（1+3）÷（1+17%）]÷（1-5%）=14．13（万元）。35．A36．D应纳的消费税=[150×6（1+50%）/（1-5%）]×5%=71.0537．C组成计税价格=（90+18）÷（1-10%）=120（万元），应缴纳的消费税税额=120×10%=12（万元）。38．C39．D40．B二、多项选择题1．ABC2．ABC3．AB4．ACD5．ACD6．ABCD7．ABD8．ACD9．ACD10．AD11．ABC12．ACD13．BCD14．ACD15．ACD16．ACD17．AD18．ABC19．BCD20．ACD21．ACD22．ABC23．ACD24．ACD25．ACD26．AB27．ABD28．BD29．ABC30．AB31．AD三、判断题1．×2．√3．×4．×5．√6．×7．√8．×9．×10．×11．×12．√13．√14.×15.×16．√17．×18．×19．×20．×21．×22．√23．×24．√25．×26．×27．×28．×29．√30．√31．×32．×33．×34．×35．√36．×37．√38．×39．×40．×41．√四、计算题1．（1）欧雅日用品化工厂：应纳消费税=24×30%-20×30%=1.2（万元）应代收代缴消费税=（30+1+3）/（1-30%）×30%=14.57（万元）（2）美净化妆品公司：应纳消费税=585/（1+17%）×30%-14.57-24×30%×50%=131.83（万元）（3）博美外贸企业：出口应退消费税=585/（1+17%）×30%=150（万元）2．（1）当月应纳消费税业务（1）消费税=15×2000×0.5+15×80000×20%+（10200+23400）/（1+17%）×20%=255000+5743.59=260743.59（元）业务（2）消费税：白酒消费税=10×2000×0.5+19500×10×20%=49000（元）业务（3）消费税：税法规定，确认啤酒的税额时，按出厂价（含包装物押金）单价每吨≥3000元的，单位税额为250元。确认单位税额的出厂价=2850+175.5/（1+17%）=3000（元），单位税额为250元/吨。啤酒消费税=400×250=100000（元）业务（4）消费税：税法规定，自产应税消费品用于广告、样品、职工福利、奖励等，于移送使用时纳税。自产粮食白酒0.2吨应缴纳消费税=[0.2×35000×（1+10%）+0.2×2000×0.5]/（1-20%）×20%+0.2×2000×0.5=2175（元）业务（5）消费税：税法规定，黄酒的消费税额为240元/吨。黄酒押金不征收消费税，到期时没有退还的，一律并入销售额计算增值税。黄酒消费税=50×240=12000（元）业务（6）消费税：税法规定，委托个体户生产加工应税消费品的，一律在收回后由委托方缴纳，受托方不得代扣代缴消费税，粮食白酒缴纳的消费税从量消费税=10×2000×0.5=10000（元）从价消费税=[350000+85060/（1+3%）+10000]/（1-20%）×20%=110645.63（元）应纳消费税=10000+110645.63=120645.63本月应纳消费税合计=260743.59+49000+100000+2175+12000+120645.63=544564.22（元）（3）一品香外贸公司出口黄酒应退还的消费税业务（6）中依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税额，其计算公式为：应退消费税税额=出口货物的工厂销售额×消费税税率所以，一品香外贸公司出口黄酒应退还的消费税=50×240=12000（元）3．关税完税价格=（1200+110+100）×6.15×30=8671.5×30=260145（元）应缴纳进口环节关税=8671.5×20%×30=1734.3×30=52029（元）每标准条进口卷烟确定比例税率=（8671.5+1734.3+150）/（1-36%）/250=65.97元∠70元，适用税率36%应纳消费税=（8671.5+1734.3+150）×30/（1-36%）×36%+150×30=182629.13（元）4．2016年5月应纳消费税=400×240+[2×35000×（1+10%）+2000]/（1-20%）×20%+2×2000×0.5+10×2000×0.5+480000/（1+17%）×20%=209801.28元5．（1）业务（1）不属于金银首饰的零售环节，所以不征收消费税（2）以旧换新业务应纳消费税=400000/（1+17%）×5%+20×13500/（1+17%）×20%=63247.86（元）（3）应纳消费税=10×2100×（1+6%）/（1-5%）×5%+（50000+80000）/（1+17%）×10%=12282.69（元）10月份应纳消费税=63247.86+12282.69=75530.55（元）6．委托加工应纳消费税=[58350+7000+4000]/（1-30%）×30%=29721.43（元）销售卷烟应纳消费税=18×150+18×250×58×36%=2700+93960=96660（元）换服装应交纳消费税=11×150+250×750×56%=1650+105000=106650（元）当月应纳消费税=96660+106650—29721.43=173588.57（元）7．（1）应纳消费税=400×20%+80×2000×0.5÷10000+150×10%+120×20%+10×2000×0.5÷10000+80×60%×20%+16×60%×2000×0.5÷10000=138.56（万元）（2）甲企业应纳增值税的销项税=400×17%+（35+1.44+1）÷1．17×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%=127．5（万元）8．应纳消费税额的计算：销售普通小汽车应纳消费税=（150—20）×120000×3%+20×130000×3%=546000（元）特制汽车应纳消费税=70000×5×（1＋8%）÷（1—3%）×3%=11690．72（元）本月应纳消费税=546000＋11690．72=557690．72（元）9．该企业当期实际应缴纳的消费税=560000×5%-180000×70%×5%=21700（元）10．业务（1）：应纳消费税额=35×2000×0.5+[35×22230÷(1+17%)]×20%+3×2000×0.5+[3×4680+2340÷(1+17%)]×20%=35000+133000+3000+2800=173800(元)业务(2):应纳消费税额=10×2000×0.5+22230÷(1+17%)×20%=10000+38000=48000(元)业务(3):应纳消费税额=10×2000×0.5+22230÷(1+17%)×20%=10000+38000=48000(元)业务(4):应纳消费税额=(2457×6）÷（1+17%）×20%+6×2000×0.5=2520+6000=8520(元)业务(5):应纳消费税额=(35100×20）÷（1+17%）×20%+20×2000×0.5=120000+20000=140000(元)酒厂本月应缴纳的消费税（不含被代收代缴）=173800+48000+48000+8520+140000=418320（元）第三部分职业实践能力实训（1）业务2：委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。信德加工厂代收代缴消费税=（35+15）/（1-30%）×30%×10000=214285.71（元）（2）业务3：关税=（165+1.2+1.5）×20%×10000=335400（元）每标准条进口卷烟（200支）确定消费税适用比例税率的价格=〔10000×（165+1.2+1.5+33.54）/(100×250)+0.6〕/(1-36%)=126.71（元）>70元，所以进口卷烟消费税适用税率为56%。进口卷烟的消费税=〔（165+1.2+1.5）×10000+335400+100×150〕/（1-56%）×56%+100×150=2595327.27（元）（3）业务1：购进烟丝已纳消费税=330×10000×30%=990000（元）业务4：销售红鹤牌卷烟，每标准条售价=80/（50×250）×10000=64元/条<70元/条，消费税适用税率36%。消费税=80×36%×10000+50×150=295500（元）业务5：按税法规定，纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。消费税=25×250×85×56%+25×150=301250（元）业务6：销售紫荆牌卷烟，每标准条售价=10000×360/（120×250）=120元/条>70元/条，消费税适用税率56%。消费税=360×56%×10000+120×150=2034000（元）业务7：没收预期紫荆牌卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税。消费税=123400/（1+17%）×56%=59063.25（元）业务8：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。消费税=15000×56%×25+25×150=213750（元）业务9：卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。红鹤牌卷烟（升级后）单条售价=（80/50×10000+4000）/250=80元/条>70元/条，故适用税率为56%。消费税=20×（80/50+0.4）×56%×10000+20×150=227000（元）业务10：消费税=（600000+5000/1.17）×36%=217538.46（元）本期应纳消费税=295500+301250+2034000+59063.25+213750+227000+217538.46-990000-214285.71=2143816(元)（4）卷烟销售明细表税款所属期：2016年6月1日至51010520100266纳税人名称（公章）：成都金沙卷烟厂纳税人识别号：填表日期：2016年7月15日单位：元卷烟牌号烟支包装规格产量销量消费税计税价格销售额备注红鹤牌卷烟250×20050800000800000红鹤牌卷烟250×20025531250531250紫荆牌卷烟250×20012036000003600000紫荆牌卷烟250×20025375000375000残次品卷烟红鹤牌卷烟250×20020400000400000改变包装，每箱不含税价格调增4000元胜冠牌雪茄烟1盒=25支120604273.5600000合计————————本期准予扣除税额计算表税款所属期：2016年6月1日至2016年6月30日51010520100266纳税人名称（公章）：成都金沙卷烟厂纳税人识别号：填表日期：2016年7月15日金额单位：元一、当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款计算1.期初库存委托加工烟丝已纳税款:2.当期收回委托加工烟丝已纳税款:214285.713.期末库存委托加工烟丝已纳税款:4.当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款:二、当期准予扣除的外购烟丝已纳税款计算1.期初库存外购烟丝买价：2.当期购进烟丝买价：33000003.期末库存外购烟丝买价：4.当期准予扣除的外购烟丝已纳税款：990000三、本期准予扣除税款合计：1204285.71烟类应税消费品消费税纳税申报表税款所属期：2016年6月1日至2016年6月30日51010520100266纳税人名称（公章）：成都金沙卷烟厂纳税人识别号：填表日期：2016年7月15日单位：卷烟万支、雪茄烟支、烟丝千克；金额单位：元（列至角分）项目应税消费品名称适用税率销售数量销售额应纳税额定额税率比例税率卷烟30元/万支56%19049062502835063.25卷烟30元/万支36%50800000295500雪茄烟——36%3000600000217538.46烟丝——30%合计————————3348101.71声明此纳税申报表是根据国家税收法律的规定填报的，我确定它是真实的、可靠的、完整的。经办人（签章）：财务负责人（签章）：联系电话：本期准予扣除税额：1204285.71本期减（免）税额：期初未缴税额:本期缴纳前期应纳税额：（如果你已委托代理人申报，请填写）授权声明为代理一切税务事宜，现授权（地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签章：本期预缴税额：2143816本期应补（退）税额：期末未缴税额:第四部分职业拓展能力训练业务1：可以抵扣的进项税=（30×13%+0.22+0.03）×（600000-4000）/600000+1.7+0.44+0.045=6.31(万元)业务2：销项税额=〔31+3.51/(1+17%)+24.57/(1+17%)+500×22/10000〕