海关监管制度

内容提要一、海关管理职能二、海关管理制度四、海关管理程序三、海关管理作业体系一、海关管理职能二、海关管理制度四、海关管理程序三、海关管理作业体系（一）海关管理职能的核心要素

——进出境监督管理

行政监督执法监督贸易管制管理进出口税收征管 进出境通关秩序监督

管理的三大核心 要素（二）海关管理职能的内涵1、经济调控与财政支撑2、行政与执法监督3、贸易安全与环境保护4、维护进出境秩序5、进出境监测预警（三）实现海关管理职能的途径(1)传统途径：

税费征收、贸易管制、通关监管、保税(含减免税、暂时进出）监管、海关统计、海关稽查、查缉走私(2)非传统（延伸发展）途径：口岸管理、物流安保、知识产权保护、企业管理、特殊区域管理管理职能（四）海关管理职能在 进出境环节的实现方式

申报单证的审核货物的海关查验税收征管物流监控严格意义上的海关管理手续非严格意义的

海关管理手续统计分析一、海关管理职能二、海关管理制度四、海关管理程序三、海关管理作业体系(一）中国海关管理制度的基本状况1、中国海关管理制度的订立形式

主要以货物对外成交的贸易方式或经营方式为目标，由海关总署通过颁布总署令的形式，订立诸种海关管理制度。例如：（1）中华人民共和国海关进出口货物申报管理规定（2）中华人民共和国海关对暂时进口货物监管办法（3）中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法（4）中华人民共和国海关对保税仓库及所存货物的管理规定（5）中华人民共和国海关保税港区管理暂行办法（6）中华人民共和国进出口货物征税管理办法（7）中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法（8）……2、海关管理制度的适用

一项海关管理制度适用一种对外成交的贸易方式（或经营方式），并针对该方式下货物不同的进出境经济与贸易的属性，规定实施不同的管理方式。例一：外商投资企业进出口货物的管理制度属鼓励类的企业投资进口生产设备、物品属鼓励类利用自有资金进口生产设备、物品为生产出口产品而进口料件使用投资总额或利用自有资金进口不予免税的设备、物品减免税 管理保税管理为生产内销产品而进口料件 征税管理例二：加工贸易项下进出口货物的管理制度料件进口成品出口设备进口进料加工来料加工保税集团保税工厂出口加工区不作价提供作价提供暂时提供均保税管理 未列入不予免税目 录的减免税管理 征税管理

暂缓纳税管理例三：一般贸易方式进出口货物的管理制度科教用品减免税管理征税管理保税管理属鼓励类的内资企业投资进口生产设备、物品属鼓励类的外商投资企业利用自有资金进口生产设备、物品外商投资企业为生产内销产品进口料件保税仓库开展储存业务所需设备、物品经海关批准存入保税仓库的货物例四：

保税区进出口货物的管理制度加工贸易进口料件、出口成品保税管理减免税管理 征税管理转口贸易等仓储货物区内展示货物建设项目所需的机器、设备、其他基建物区内企业自用的生产、管理设备和自用合理数量的办公用品及维修需配件等其他不属关税范围的自用货物例五：进口生产设备

的管理制度租赁贸易进口按支付租金状况征税管理征税管理暂缓纳税一般贸易购买进口加工贸易项下进口补偿贸易进口暂准进口金融租赁经营租赁综合租赁直接产品补偿间接产品补偿略3、海关管理制度的目标

确定货物成交方式或经营方式，由海关视货物进出境的经济与贸易属性及相应的关税征管状况，在此基础上分别实施不同方式的管理。（二）海关管理制度简化归并的途径1、以进出境经济与贸易的目的为标志划分货物类别（1）实际进、出口货物（2）临时进、出口货物（包括加工、储存、使用三类货物）（3）通过关境的货物（包括过境、转运、通运货物）（4）其他特殊进出境货物（包括溢卸、误卸、退运、无代价抵偿等货物）2、进出境货物的类别与海关税收征管状况的对应关系（1）现阶段海关税收征管状况（包括法定征、免、特定减免、暂缓纳税、不征税等）（2）对应关系（见附表）

暂缓纳税 不征税按实际处置情况确定（含加工、储存、使用）通过关境货物其他特殊进出境货物

进出境货物的类别与海关税 收征管状况对应关系一览表

法定征、免税 实际进出口 特定减免税临时进出口3、海关管理基本制度的形成（1）以关税为轴心派生海关管理基本制度（2）海关税收征管状况与海关管理基本制度的对应关系（见附表）关税征管状况与管理基本制度 对应关系一览表

一般进出口管理制度 特定减免税进口管理制度

保税进出口管理制度

暂准进出境管理制度

其他进出境管理制度（视货物实际处置状况确定）法定征、免税 特定减免税 暂缓纳税 不征税按货物实际处 置状况确定进出境货物 贸易管制

4、进出境各类货物的贸易管制 （1）贸易管制的主要方式

包括禁止、限制、自由进出口三类以及对外贸易救济措施

禁止进出境管理限制进出口管理自由进出口管理A、禁止进出口货物管理

列入《禁止进口货物目录》的商品（共6批三个目录）禁止进口货物管理 禁止出口 货物管理

国家有关法律、法规明令禁止进口的商品 其他禁止进口商品列入《禁止进口货物目录》的商品（共4批三个目录） 国家有关法律、法规明令禁止出口的商品 其他禁止出口商品禁止进出口 货物管理限制进出口货物管理限制进出口 货物管理限制进口货物管理限制出口货物管理关税配额管理B、限制进出口货物管理

进口许可证管理 许可证件管理

其他各类许可证件管理限额内按关税配额率征税限额外按配额外适用的 税率征税

出口配额限制出口非配额限制出口配额许可证管理出口配额招标后的许可证管理 出口许可证管理 其他种类许可证件管理对外贸易救济措施对外贸易救济措施反补贴措施临时措施（略）

最终措施（略） 临时措施（略）保障措施最终措施（略）（针对的是进口激增）

C、对外贸易救济措施

临时措施（含义、形式、实施程序、期限）

反倾销措施

最终措施（实施条件、实施程序）（针对的是价格歧视）（2）贸易管制的实施原则

A.实际进出口货物——因其对境内经济秩序、经济循环将产生直接影响，在向海关申报进出口时应交验相关的进出境贸易管制各类证件。

B.临时进出口及通过关境货物——因其对境内经济秩序、经济循环尚未产生直接影响，除与公共道德、公共安全、公共卫生相关的进出境管制外，在向海关申报进出口时，可免予交验相关的进出口贸易管制许可证件。（3）贸易管制的实施措施例如：进出口许可证管理纺织品出口临时管理进口废物管理两用物项和技术进出口管理濒危物种进出口管理进出口药品管理黄金及其制品管理自动许可证管理出入境检验检疫管理等适用全部贸易管制措施实施与公共道德、公共安全、公共卫生有关的进出境管制视货物实际处置情况确定各类进出境货物与贸易管制 实施状况的对应关系

实际进出口货物 临时进出口货物 通过关境货物其他特殊进出境货物

适用全部贸易管制措施实施与公共道德、公共安全、公共卫生有关的进出境管制 视货物实际处置情况确定1、一般进出口管理制度指货物在进出境环节缴纳进出口税费，并办结了各项海关手续后，可以进口在境内自行使用、消费，或者运离关境自由流通的海关管理制度。（三）中国海关管理的基本制度2、保税进出口管理制度指货物因临时进出口加工或储存（多种经营目标）而缓办进出口纳税手续，进口后按规定加工或储存，待经加工后或原状复出口，或结转其他海关管理制度后，经核销结关的海关管理制度。（1）保税进出口管理制度的适用

A.加工贸易进出口货物来料加工或进料加工经营企业加工区域外贸公司具有经营权的生产企业

保税工厂 保税集团境内一般地区 出口加工区委托加工

自行或委 托加工非物理围网管理

物理围网管理保税区

保税区 保税港区综合保税区暂缓纳税进境储存的货物及已办出口手续尚未离境的货物B.保税储存（物流）进出口货物

保税仓库

非物理围网管理

出口监管仓库物理围网管理保税物流中心保税物流园区3、减免税进口管理制度

指货物进口时减或免予缴纳进口税费，进口后必须在特定的条件下或规定的范围内使用，直至海关监管时限到期，方可结关的海关管理制度。其适用范围包括：A、特定地区的减免税B、特定企业的减免税C、特定用途的减免税D、使用特定资金的减免税4、暂时进出境管理制度指允许货物为特定使用目的而进出口，在预定时间内按原状复出口或复进口（除因使用而产生正常损耗外），因而可暂予免缴纳进出口税费的海关管理制度。其适用范围包括暂时进出境的展览品等12种。5、其他进出境管理制度

(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)

过境、转运、通运货物溢卸、误卸货物无代价抵偿货物退运货物修理货物超期未报、放弃货物出料加工货物租赁货物(四)海关管理的特别制度1、海关事务担保制度指与进出境活动有关的自然人、法人或者其他组织，在向海关申请从事特定的经营业务或者办理特定的海关事务时，以向海关提交现金、保证函等方式，保证其行为的合法性，保证在一定期限内履行其承诺的义务的法律行为。2、知识产权海关保护制度对与进出口货物有关并受中华人民共和国法律、行政法规保护的知识产权实施边境保护。其范围包括：A.商标专用权B.著作权和与著作权有关的权利C.专利权3、转关运输制度指进出口货物在海关监管下，从一个海关运至另一个海关办理某项海关手续或续继实施监管的海关通关管理制度。其方式包括：A、提前报关方式B、直转方式C、中转方式进口转关方式图解提前报关 转关直转转关中转转关转关前由收货人 在指运地录入报关单电子数据

由收货人向进 境地海关办理 转关运输手续由收货人在进境地录入转关申报 数据直接办理 转关运输手续由境内承运人向进境地海关办理转关运输 手续转关前由收货人在指运地海关办理进口报关手续

货物运抵指定地后，由收货人办完进口报关手续一、海关管理职能二、海关管理制度四、海关管理程序三、海关管理作业体系（一）管理维度1、组织维度：包括海关总署、直属海关和隶属海关三个层级；2、功能维度：

在总署和直属海关由综合协调、业务职能管理、业务执行管理、内控监督、综合保障五大功能模块构成，在隶属海关由内勤、外勤、综合保障三大功能模块构成；3、时序维度：覆盖事前、事中和事后监管三个阶段。（二）管理功能

在总署及直属海关层面设置了综合协调、业务职能管理、业务执行管理、内控监督、综合保障五大功能模块。1、综合协调模块：依据海关执法任务，承担海关事务综合性、业务综合性和外事综合性工作，致力于实现海关工作运转平稳顺畅；2、业务职能管理模块：依据海关执法任务，确定海关执法内容、设定海关执法标准、监控海关执法状况，致力于提高海关执法质量；3、业务执行管理模块：依据海关执法任务，审核海关执法条件、制定海关执法规则、管理海关执法流程，致力于提高海关执法效率；

4、内控监督模块：承担完善内控机制、评估海关执法状况、实施执法和廉政监督等工作，致力于防范、控制和降低海关执法和廉政风险；

5、综合保障模块：承担科技手段、资源管理、队伍建设和后勤保障等职责，致力于加强海关执法基础能力建设。

1、作业目标贸易管制执法进出口税费征收进出口数据统计分析通关货物物流监控查缉闯关走私2、作业运行管理系统审单处理系统、物流监控系统、职能管理系统3、作业方式基本通关、便捷通关、无纸通关、集中通关、区域通关（三）通关（进出境）管理作业运行4、作业运行信息平台H2000信息处理系统、电子口岸监控系统、海关风险管理系统

5、作业流程：受理电子申报、接单核验、选择查验、征收税费、复核放行、签发证明6、特别作业手续：转关运输、通关事务担保、知识产权保护、价格磋商或质疑、修改或撤销报关单7、作业运行监督保障：执法评估、单证管理、内审监督（四）保税、免税审批与核销作业运行前期备案、审批1、作业目标（1）核准保税经营资格，核实加工贸易性质、消耗定额等；（2）核准减免税资格，核实额度、品种、用途等；（3）核准暂时进出资格，核实用途；（4）办理其他备案审批手续。2、作业管理内容（1）保税备案作业管理

联网监管企业审批管理 电子、纸质手册备案管理 电子帐册备案管理深加工结转、异地加工备案管理（2）减免税审批作业管理

减免税资格认定（备案） 减免税货物进口审批（3）暂时进出境审批作业管理暂时进出境货物行政许可展览品进出口备案后续核查、核销管理1、作业目标（1）核查后续监管货物加工、存储和使用状况（2）按加工、存储、使用后的去向办理手续（3）核实后续监管货物所办相关手续并予以结案（4）后续监管货物结关前的物流监控2、作业管理内容（1）保税货物核查、核销作业管理核查保税加工与存储状况核准并办理内销、余料结转、退运等手续定期或不定期核销并予以结案（2）减免税货物时效管理作业管理核准结转、转让、移作他用核准以减免税货物办理贷款抵押核准异地使用、退运核准提前或届满自动解除监管（3）暂准进出境货物核查、核销作业管理核查暂时进出境货物合法使用核准按去向办理进出境手续核销结案（五）税收征管的作业运行1、商品归类

预归类、审单中心归类、现场海关归类、归类化验、归类听证、归类质疑、补税告知、归类监控评估2、价格审核

预审价、审单中心审价、现场海关审价、集中审价、便捷审价、价格专业认定、审价协调管理、价格磋商或质疑、反价格瞒骗注：税收征管作业运行的内容与通关监管作业运行的内容有交叉3、产地认定优惠与非优惠原产地认定、原产地证书联网核查、监控分析和预警4、减免审批减免税审批、减免税后续监控、减免税管理评估与分析

5、税费计征税率设置与适用、税款计算、税款缴纳与退补追征、纳税争议复议（六）物流监控的作业运行1、进出境通关物流监控：实体监控、信息监控、实施查验、出境货物结关前的物流监控2、保税、免税物流监控：

监控后续监管货物合法加工、存储和使用，后续监管货物结关前的物流监控3、其他后续管理货物的物流监控注：物流监控的作业运行的内容与通关货物物流监控和后续监管货物结关前物流监控的内容有交叉（七）稽查作业运行

1、稽查的目标（1）直接目标即海关稽查直接作用于被稽查人（企业、单位），通过对被稽查人的会计资料、报关单证及其他相关资料和进出口货物的稽核，监督被稽查人进出口活动的真实性、合法性。（2）最终目标

即通过有计划、分步骤的海关稽查，全面规范企业的进出口行为，提高进出口企业守法自律意识，防范或减少企业违法行为的发生，维护正常的进出口秩序。2、海关稽查的对象（1）与进出口活动直接有关的企业、单位（2）海关对被稽查人实施稽查所涉及的进出口活动3、海关稽查的方法

指海关稽查人员采用审计、稽核、检查等方式和技术手段，对特定的稽查对象进行核查，以核实被稽查人的进出口行为是否合法、规范，有无违反海关法行为。4、海关稽查的方式海关稽查包括常规稽查、专项稽查和验证稽查3种方式。5、海关稽查的实施程序（1）稽查通知（2）稽查实施①对被稽查人进行符合性测试②对被稽查人进行实质性测试③查阅和复制被稽查人账簿、单证等有关资料④异地查阅或者复制账簿、单证等有关资料⑤检查与进出口有关的生产经营和货物情况⑥向被稽查人询问与进出口活动有关的情况和问题⑦封存被稽查人账簿、单证等资料或者进出口货物⑧查询被稽查人在商业银行或者其他金融机构的存款账户⑨延伸稽查（3）稽查报告与稽查结论一、海关管理职能二、海关管理制度四、海关管理程序三、海关管理作业体系（一）基本程序１.前期管理阶段

是指根据海关对保税货物、特定减免税货物、暂准进出境货物、其他进出境货物的监管要求，进出口货物收发货人或其代理人在货物进出境以前，向海关办理备案手续的过程。２.进出境管理阶段

指根据海关对进出境货物的监管制度，进出口货物收发货人或其代理人在一般进出口货物、保税加工物流货物、特定减免税货物、暂准进出境货物、其他进出境货物进出境时，向海关办理进出口申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物手续的过程。３.后续管理阶段指根据海关对保税货物、特定减免税货物、暂准进出境等货物的监管要求，进出口货物收发货人或其代理人在货物进出境储存、加工、装配、使用、维修后，在规定的期限内，按照规定的要求，向海关办理上述进出口货物核销、销案、申请解除监管等手续的过程。海关监管货物 的类别

前期阶段（货物进出境前）

进出境阶段（货物进出时）

后续阶段（货物放行后）一般进出口货物

①进出口申报

(海关受理申报)