邮电通信企业制度

关于印发《邮电通信企业会计制度》的通知财政部·1993-03-20财会【1993】13本制度“收支差额”概念，是指邮电部所辖邮电通信企业的财务成果。其他通信企业仍使用“利润”概念反映企业的财务成果。本制度自1993年7月1日起执行。二、会计科目（第113号科目应收帐款一、本科目核算应收记帐用户的邮电欠费（报话欠费、机要通信欠费和邮资总付欠费）以及与企业经营业务有关的其他应收帐款。二、本科目设置以下两个二级科目：1．用户欠费；2．其他。“用户欠费”二级科目按营业部门和分支机构名称设置明细帐户进行核算，“其他”二级科目可以按照款项的性质（如国际回信券等）和结算对象（单位、个人）等进行明细核算。发生的用户欠费借记本科目（用户欠费），贷记“通信业务收入”科目；收回的欠费，借记“营业款结算”科目，贷记本科目（用户欠费）。企业发生的应收国际回信券等应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回应收、暂付款项时，借记有关科目，贷记本科目。经确认为坏帐的应收帐款，冲销坏帐准备，借记“坏帐准备”科目，贷记本科目。已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，借记本科目，贷记“坏帐准备”科目，同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目第114号科目坏帐准备本科目核算企业提取的坏帐准备。提取坏帐准备，借记“管理费用”科目，贷记本科目；冲销坏帐准备，借记本科目，贷记“管理费用”科目。发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。本科目年末贷方余额为已经提取的坏帐准备。第116号科目营业款结算本科目核算企业营业部门（人员）、邮电分支机构应交和已交的营业收入款、市话初装费等。本科目可按营业部门和分支机构名称设置明细帐进行核算。收到营业部门和分支机构交款时，借记“现金”或“银行存款”科目，贷记本科目。营业部门（人员）、分支机构收入的外汇券，严禁转让或套换，要如实交帐，营业报告单上应单独反映。第117号科目备用金本科目核算企业拨付供应、总务人员和分支机构备作零星开支，以及营业部门找零用的小额款项。财会部门（人员）在拨付备用金时，借记本科目，贷记“现金”科目，按照报销数补足定额时，借记“有关科目”，贷记“现金科目，不通过本科目核算。本科目应按使用备用金单位和个人设置明细帐。第119号科目其他应收款本科目核算企业除“应收票据”、“应收帐款”科目以外的其他各种应收、暂付款项。包括应收调度款，应收的各种赔款、罚款以及应向职工收回的各种垫付款项等。本科目设置以下两个二级科目：1．应收调度款；2．其他。“应收调度款”二级科目设置“定额款”和“超定额款”两个明细科目。“其他”二级科目可以按照款项的性质（如暂付购料款、应收售料款、借支旅费等）和结算对象（单位、个人）等进行分户核算。企业按规定上缴调度款时，借记本科目（应收调度款）定额款，超过规定数额上交调度款时，借记本科目（应收调度款）超定额款，贷记“银行存款”科目。收回调度款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。资金调度中心拨给企业调度款和收回调度款时，也通过本科目（应收调度款）核算。企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。第129号科目低值易耗品本科目核算企业在库的低值易耗品的实际成本或计划成本。低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、仪表、管理用具、玻璃器皿等。低值易耗品按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。外购、自制或委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品以及对低值易耗品清查盘点，应比照“库存材料”科目的有关方法进行核算。企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次或分次的摊销方法。一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目，借记“通信业务成本”、“共同费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“通信业务成本”、“共同费用”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目。递怒蛇分次萝摊销旅的低昏值易奖耗品董，领默用时摩，借还记断“柄待摊湖费用训”泽或黑“脏递延钱资产任”配科目喜，贷棋记本安科目教。分鞋次摊汉入有路关成央本费选用科喘目时拣，借见记慕“腰通信述业务花成本理”肉、富“尿共同怖费用青”县、性“然管理奇费用课”误、柄“毒其他翁业务眠支出弦”娱等科觉目，廉贷记精“委待摊喷费用苏”傅或许“完递延扶资产酒”顽科目喂。报俘废时流，收雷回的呈残料何价值寿作为格当期身低值纵易耗难品摊共销额订的减渔少，杯冲减菠有关饮成本森费用丸科目慰。正采用驾计划鞭成本戏核算白的企改业，套月份垃终了廉，应筝结转托当月伟领用迫低值瞒易耗练品应很分摊弓的材晓料成予本差岔异，型记入仁有关蓝成本赔费用拉科目搂。在善库低扛值易芽耗品骂的盘警盈、妖盘亏犁、毁鸣损处妖理，奖比照湾“目库存初材料柏”尺科目苏的有答关规照定办音理。李本科邪目的脾月末语余额歪，反志映月此末库夜存低统值易谊耗品使的实撒际成装本或辛计划朋成本颈。陪第1用34乒号科扩目孙附炸属生绣产黑本科篇目核优算企慰业所纸属不骡独立翼核算杂的生兵产单坦位生毒产产前品或救提供母劳务唇、代会办工尤程及穿其他俊作业家，如趣代制反、代狭修等煤所发皆生的仪各项无支出盖。本狠科目姜按产帅品名躺称、旋工程专项目兄或作保业项货目设南立明染细帐汗户，敏并按吼材料午、工舌资、否费用碎设置录专栏史进行怕核算钱。用捷于生羽产的延材料希、工辆资和微费用咸，凡染能直承接记疏入本过科目蛇的，刷借记评本科显目，通贷记变相关刑科目她；不丈能直揉接记崖入本混科目案的，鼻可由烤“腐共同薯费用终”触等科漂目分网摊转挪入本旗科目街，借眉记本疲科目压，贷尖记汪“追共同岂费用后”冷等科缎目。羞完工源入库劈的产耳品按展实际婚成本呼或计豆划成楚本借突记泉“密库存跑材料放”谦、多“僻低值培易耗唇品芒”雕科目尚，贷拥记本彻科目眠，同妻时结朱转成蚂本差玻异。碎完成拢的代拒办工促程及研其他招劳务适作业必，按端照本刑科目咬反映击的实协际支喉出，体借记叼“刚其他霜业务弟支出射”衔科目和，贷背记本征科目敬。完纷成代薄办工狗程及且作业予应结暂算的吴价款孟作其知他业诸务收喂入处根理。群同时棚按应授交税轻金，煤借记茎“舌其他懂业务辟支出忧”拌科目移，贷奔记宵“死应交府税金福”黑科目洒。按式规定遗预收炉委托邮人的及款项镇记入上“邻预收条帐款茫”薯科目建，完朽成代醒办工驾程及筐作业巩应结掩算的首价款前，借溜记索“亦预收羊帐款垒”避科目些，贷叼记若“末其他梅业务底收入硬”敞科目斯。本子科目做月末缠余额图反映蹲未完承代办束工程剪作业吊和在仗产品登的价纳值采第1葱36混号科吹目枪集抵邮商怎品程一、榆本科城目核遥算企甚业购券进经盛销的左集邮坚邮票勾、邮赌票折尊、邮杀票册漏和集址邮用翠品等响商品销。帖二、记本科沉目设遇置两富个二评级科斩目，绢其核振算内放容如梯下：露1仪．库阳存集迎邮商受品：贩核算篮购进客经销骨的集椒邮商障品的熄销售拌价格洞。针2．挽集邮衫商品赚进销巩差价棋：核趴算购混进经刺销的洽集邮监商品盟的销壮价与富进价戴的差的额。杏三、纯集邮座商品净采用搅销价妖核算径。串购入仔集邮玉商品耀，按话销价芹借记吃本科慈目（距库存仿集邮醒商品描），疗按进悉价贷撇记遣“内银行用存款搅”底科目恐，按阁进销昨差价姐贷记醒本科僵目（甜集邮裹商品赔进销畜差价缸）。逃售出竭集邮摇商品光的价湾款，干发生焦时，盐借记庭“望现金奶”考、到“唉银行筛存款撞”们科目自，贷奶记辛“催营业这款结步算豆”备科目管；月示终汇筒总转燥列集液邮收简入，个借记善“怨营业挨款结重算花”筝科目灭；贷燥记拢“激通信为业务座收入等、邮模政收炒入、适集邮硬收入震”树科目堡。同策时，显减少工库存央集邮参商品田，将镇集邮璃商品翼进价夺转列娃邮政捆成本佩，借锻记牛“寇通信匆业务蚊成本溪、邮费政专澡业成算本、谎业务愈费科败目，谈并将拣进销虎差价愤借记订本科横目（冠集邮押商品佣进销竭差价碑)，近按销娱价贷匆记本朽科目制（库心存集榴邮商厉品）睡。集话邮邮忍票经西批准谷进行连向上诱调价望时，修将新葱旧价且差借渗记本或科目希（库婚存集类邮商抚品）拌，贷颜记本嫁科目戒（集孤邮商覆品进排销差认价）妙。向蹦下调畜价时画，作盲相反若分录允。尝蒜本鄙科目中按集很邮商疼品的音品种绪设置裳明细肺帐，道按出伙入库商凭证娇逐笔木登记惑，并景定期霜与库篮存实塌物核柏对，苍保证会帐实戚相符徐。本婚科目气的月变末余拾额，坝反映孟按销绵价核晃算的下库存衡集邮冠商品蛮扣除午集邮盗商品怖进销弃差价古后的足价值姥。降第1肃39多号科煎目搏待幅摊费叹用姥本科汉目核赖算企煮业已材经支秩出，穷但应宾由本配期和努以后贪各期餐分别汇负担慰的分溜摊期戚在1旦年以唉内的剖各种捧费用永，如资低值蝇易耗没品摊挡销、叉预付浇保险凡费、崇固定室资产针修理晚费用造、经醋营性距租入薯固定警资产掌租金俭，以收及一董次购活买印忽花税仁票和棉一次始交纳弯印花且税额玻较大百需分符摊的岁数额绕等。怕开长办费佣、摊卡销期鹊限在珠1年馆以上稀的费可用应导在糕“垄递延企资产炒”俱科目氏核算述，不焰包括喷在本谎科目观核算丛范围屿内。粱企业霸发生同各项乞待摊惊费用码时，电借记嫁本科闻目，晓贷记跨“义银行捏存款屠”驳、然“配低值钉易耗育品睡”堆等科启目。升分期裹摊销毒时，余借记隶“疮通信片业务歼成本惧”“帮管理姑费用乘”刃等科肢目,授贷记竹本科霜目。技本科熊目应嗓按费饭用种肺类设主置明寒细帐毁。阀第1等51奴号科屠目经长烛期投坚资环一、顿本科飞目核鹅算企池业不塔准备坑在1郑年内案变现译的投右资，青包括蛇股票脆投资蛇、债侍券投壳资和鞋其他洁投资似。否二、傅债券日投资载应按心投资松时实丑际支那付的辰价款慨记帐字。傻股票螺投资铁和其届他投映资应冻当根塞据不跃同情雁况，路分别无采用四成本傍法或刷权益恳法核厨算。遭本科做目设风置以橡下4撑个明拆细科脊目：登1族．股节票投补资；犁2．韵债券娇投资外；3弦．其惧他投台资；便4霞．应段计利祝息。持幼假三、椅企业厚进行均股票椅投资欣时，顿按实燕际支离付的五价款莲，借垄记本盐科目班（股价票投尽资）逼、贷超记奋“改银行制存款层”匪等科既目；赞实际熄支付赖的价倡款中篮含有刺已宣疯告发普放的奴股利机，应姓按认胖购股勉票的债实际饰成本饶（即均实际辆支付何的价堤款扣汗除已绑宣告永发放讽的股句利，奖借记嚷本科侵目（持股票眉投资足），岁按应牢收的醒股利游，借色记腿“答其他屑应收漠款暑”堪科目福，按域实际隆支付兵的价崭款，棍贷记肚“棵银行搏存款秩”荐科目幕。安据偿采用轮成本熔法核物算的颤企业冻，收垄到发委放的丰股利谅，借妨记士“伐银行徐存款窄”悄等科聋目，愉贷记织“斗投资叹收益金”定科目屋；采鲁用权马益法窝核算茶的企洞业，题应根钩据接固受投弱资所骄有者墓权益春的增吗加，胁按持伏股比违例计绣算本高企业描所拥鲁有的凳权益斑的增废加额励，借教记本浪科目再（股棕票投盗资）想，贷吵记挨“棉投资另收益随”先科目骨。接云受投小资企辆业的秋所有吩者权搭益减怠少，楚作相轰反分武录。普分得徐的股合利，榨借记枝“墨银行她存款席”真等科旨目，披贷记趴本科恰目（浪股票懒投资铅）。由愿压四、挨企业限进行享债券忌投资都时，忘按实玉际支猛付的奇价款奶，借亦记本选科目后（债葬券投到资）末，贷采记画“扯银行怠存款迈”铅科目候。巾实际厕支付题的价后款中葡含有假债券婚利息岁的，脊应将事这部辜分利咳息，旺借记湖本科芒目（稿应计旱利息虾），抱按实疯际支汽付的哪价款逝扣除挖应计验利息娱后的俭差额盘，借舒记本售科目伶（债境券投双资）辜，按芬实际参支付染的价阁款，室贷记订“楼银行盲存款容”扒科目积。债枯券应扎计的耗利息它，应华区别辣情况储处理文：面剥值购郑入的求债券搂，将看应计勒的当抽期利惹息，息借记退本科层目（泊应计饲利息慢），征贷记底“村投资巩收益色”诊科目迫。工忠墓企业和溢价姨或折醒价购渡入的本债券给，其席溢价犹或折俭价应雾当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后棵本科隔目应兽无余畜额桨第5早02染号科诉目矮共养同费接用请一、浸本科途目核抚算应街由各三专业耻及管费理部蚊门共遥同负闪担的压修理调费、竞动力芬费和辆业务老费等查各项垄支出铲。凡厘能直肠接计修入各煎专业蚂成本互及管秆理费述用的膊，不柴通过霞本科对目核伸算。窗肝含二、拒本科刮目设颈置5往个明蹲细科句目：门1．芝修理牲费；春2．颈动力女费；鹅3攻．水酒电取柏暖费角；4佣．劳矩动保烧护费顽；5绵．其脏他。殿么逐三、盈本科索目明伤细科砖目的宇核算散内容钱：烦往译1．昼修理伶费：盟企业款支付觉共同好使用输的房底屋修迅理和苍设备数修理铃所发闸生的恩工料斩费等寺，均亩先在卧本科刻目分荡别核泰算。往撕宾2．碌动力缺费：丰企业效支付市共同涂耗用梯的外骄购电绝力费校和自刷供电舟源设要备消壳耗的忆燃料守、润邻料等便费用浮。贵慕饮3．常水电敏取暖艰费：察企业步耗用求的水朗费、舅照明盾费、纲照明温设备铅的材黑料消猜耗和因添置庆费用诵，冬伐季取瑞暖耗葵用的掠燃料惕、用龙具、希运杂味费、惊煤炭悠清理悲费以凶及油稻灯蜡套烛购紫置费恶等。碑泳公4．昌劳动溉保护怜费：狮按规哪定支亚付的伐劳保栋用品闲，如蝶：工颠作服都、标攻志服急、防萌寒防予雨服蒸装、确清凉抽饮料遵、劳撒动安贴全标初志、苏安全屑手册挥及操冤作规冲程印令刷费柴等。傅价僻5．宫其他卫：不症属于奉以上疯各科谱目共辅同使钞用的红费用盖，如罩房屋爬租赁挣费，厕仓库酿用标怠牌和腊包装恢物品征的购压置费序，防蚁腐防干潮措荣施费绞用等侄。酷感煎四、侮企业失发生绪共同责费用逼时，瘦先在丙本科奇目汇咽集，互借记竖本科咏目相狱关明顶细科符目，偿贷记疗“慢现金忽”刘、形“占银行店存款密”热、荐“川库存避材料乏”佣、风“巾低值触易耗罪品来”搭、枕“互待摊是费用倚”册、眼“悲其他氏应收骄款炸”缎、枪“篮其他咏应付忘款车”稳等科隆目。联月终望按规塌定的包分摊顷方法体和标孩准，企分配风本月犹发生申的共牙同费腰用，咏借记害“营通信目业务络成本劈”抹、熔“缴管理筝费用员”鼓、赚“蛇材料骄采购网”册、洗“西附属毛生产椅”坚、漠“栏在建话工程顾”赵等科端目，中贷记著本科钻目。译本科学目月荣末结柔转后煌应无过余额柳。锁第5醋03放号科择目翻通奉信业井务成辩本伶案平一、摧本科雀目核朝算企飞业各浑项主洪营业牧务成榨本，勿计算候邮电宿生产浇过程劫中发酷生的顺成本移支出海。晴也嚷二、白本科雕目设植置以爆下3妥个二摸级科爽目：沿1制．邮隆政专携业成尸本；疲2鄙．长执途电乱信专蜘业成拌本；走3复．市捏内电宿话专圆业成江本。列每项妻专业筑成本菌科目盗下分钉别设叮置乘“坚工资箭”“金职工茅福利总费真”“气折旧至费骆”“告邮件跃运输朱费隔”“堪修理征费请”“沿低值奴易耗翻品摊船销浅”兵和靠“哄业务纽费纷”壶等明忍细科翻目。题诱家三、脆各专比业成骗本科第目的依核算着内容站：授详界1．都邮政宴专业拿成本炎：本此科目帅核算黎函件蹦汇兑披、包鼠件、抵机要逮通信劫、报拥刊发胞行、技储蓄删等各悟种业铲务的稳成本扒支出掉。怒箩狸（1彩）工泼资：抚指邮迅政生肺产和钻辅助无生产法人员蜂的工关资。震愈鸽（2氏）职摄工福拣利费毛：按辈规定娘提取档的职趁工福脉利费构。寒移罚（3链）折京旧费显：指历各类很邮政配生产必用固灾定资需产的秀折旧钟费。练搬岭（4挖）邮的件运巡输费贵：企槽业支靠付委犯办和稼自办发的邮楼件运迷输费录，包币括铁值路运式费、忧航空漂运费煌、自浴办汽有车运域费、羡委办英汽车图运费爸、自接办或源委办帅水运幕运费韵、其赌他运闻费及少国际鸣联邮晕运费星结算奶支出给等。演爆秤（5拣）修戴理费昌：邮番政生躬产用蜜固定允资产虏（包扫括租艳入的贞固定容资产老）发粱生的戒各种抄维护予费、岸修理掀费。楼即划（6沿）低慎值易严耗品挽摊销址：邮扭政用亩的各抹种低斧值易暴耗品延的购福置费鹿、摊演销额糖和修煤理费落。棵逆凤（7兵）业月务费什：支济付邮位政通吧信生脚产耗后用城的各芦项业霸务费兰。包些括业首务材陆料和鲜用品碎费、鼠代办顽手续雄费、锈业务弃宣传书费、剥集邮匹商品垂进价洋和展呢览费电、保颠险费邪、票冤券印打刷费蹲、邮临袋购确置费日、邮免袋修酸理及端改制联费、匀非邮领运邮仁政生更产用允机动劳车辆赤耗用西的润纽料和齐燃料捡费，茫业务烈损失凶补偿脸费、愤生产平人员锈因公问使用污名章追刻制