全面提升企业所得税科学化精细化管理水平

全面提升企业所得税科学化、精细化管理水平，提高所得税汇算工作质量和效率————北京市国家税务局尊敬的纳税人：2006年企业所得税汇算中将全面使用新的企业所得税申报表，同时2006年内资企业所得税税前扣除部分政策进行了相应的调整，为了不因申报表和政策的调整而给您2006年的申报带来不便，我局按市局统一部属，结合我局的具体情况，为纳税人编写了《2006年内资企业所得税汇算清缴辅导》材料，以便纳税人做好汇算工作，使全年所得税能及时、准确入库。在汇算中遇有问题请您及时与各征收所、管理所进行咨询。确保汇算工作的顺利完成。目录巧海淀死区国紧家税嚼务局荣20哄06如年度风企业简所得门税汇蚀算清裹缴辅厘导甜第一汉部分驻征垄收管壁理注疏意事判项惧一、死企业烈所得瓶税年棚度纳督税申瓣报病二、痕企业吩所得仆税税就前扣栋除需档报备大事项棒三、物关于有企业徒所得俗税纳屈税人学涉税排事项吴附送讨中介蝇机构嘴鉴证莲报告蔽四、痛审批索权限名调整共问题该五、雷汇算曲清缴原其他赌注意员事项拳第二英部分鼠盈企业众所得耀税汇愈算清导缴税尿收政情策开一、灿财政挤部、荷国家屯税务献总局坡下发居的相亿关文余件跟二、潜政策博问题要解答易第三俊部分穴驻企业从所得鲜税年于度申共报表露填报雾注意泡事项夸一、内年度围申报扑表附苦表资姑料填姜写内骨容的翠划分曲二、志年度扮申报六表录信入顺血序操向作指幕南拔三、苹主附凝表之镇间的隔勾稽蒸关系渣四、鸭新、卷旧报舅表填艰写差爷异注亚意事咽项飞五、渣关于麻《抄国家题税务题总局习关于忆明确语企业酿所得懂税纳磁税申誉报执尿行口爪径等兆有关乘问题征的通客知》体（国埋税函滤〔2晚00森6〕布10侮43眯号）县文件准的说件明陶第四而部分洪2园00佣6年支度重洽要文恋件附固列呀一、渐捐赠触的特辟殊政芒策规杀定恳隶二、医其他层重要保文件偿海淀凡国税佩局2鸡00夏6年佩度企羞业所伶得税盛汇算梢清缴头培训昌材料拔第一暑部分覆征管译管理冬注意摇事项钓袖搁一、恢企业讯所得漏税年糊度纳栏税申澡报事（一名）疮企业箩所得涝税汇慧算清冶缴：显是指扇纳税钟人在什纳税骆年度斯终了羊后4阿个月难内，供依照微税收申法律竟、法蹈规、沃规章洲以及锁其他蚕有关震所得辈税的狸规定咱，自穷行计枪算全伞年应嫁纳税森所得伸额和槐应纳惠所得慕税额孩，根给据月境度或鞠季度嘉预缴悲所得姨税的贩数额金，确程定该加年应不补或唇者应图退税花额，厚并填延写年晌度企手业所妙得税窝纳税红申报逃表，迅向主柳管征挽收税库务所轿办理僚年度伟企业颤所得宜税纳常税申篇报、我提供鸡税务妇机关吊要求像提供都的有出关资油料、乓结清词全年馋企业寨所得雾税税笋款。款纳税滑人对演纳税我申报冷数据缸的真跟实性锅、准雾确性奴负法厌律责遗任。离（二改）疏申报到期限乞：爱实行骗查帐臣和核奋定征千收企北业所结得税永的纳突税人容从2品00色7年嚷1月徒19乱日起梁至2跌00姐7年乡4月哗30扁日止词进行区年度户纳税架申报迫。谊（三亦）实算行查抚帐和秆核定佛征收透企业注所得乳税的赢企业砍，不讨论盈昨利或仆亏损杜、是究否在绸减税轰、免伙税期舒间都协应按平规定蒙进行扎所得决税年特度汇趣算清岸缴申泛报。淡（四遣）按秃规定驴进行斧年度助纳税浊申报核后，倾发现惰纳税恶申报宵数据境有需族修改雕的，背可在喘年度枯纳税颤申报股期内绣（4痰月底要前）伏重新耳办理旨纳税厌申报浑。曾（五罢）抗纳税糠人采勒取电顾子方炎式办排理年处度纳慰税申坚报的域：喝1、翅利用抽网上老进行久年度刺纳税浇申报取的纳雹税人挖，应卧按规扬定时侦间在压网上拾完成护年度冷纳税小申报篮。网垮上申蜻报成公功后念10示日内刑将申明报纸扎质资同料报耀送到同主管桂征收滨所，筑报送辈时间躲不得大超过央20绕07失年4脆月底蛇。不些报送路者将线按《蔑征管池法》乞有关民规定失进行帜处罚构。应2、叮采用酒IC含卡申始报的善纳税今人，魂应按扔规定涛时间叹到主察管征制收所军完成串年度雀纳税油申报防。霜（六话）在剖填制庄纳税伟申报争表时阅，必存须先驴录入谱附表观信息斑，由汪附表丢信息衫自动攀计算虎带出塔主表医的大廊部分右项目脏，主械表部崭分项户目手上工录讲入（势例如迫第4丽、8眼、1框9、吧25礼行）可。填阿报时炊必须拌按照袭《企摔业所加得税毕纳税偷申报棒表填爪报说车明》柳中要裕求的貌附表著之间位、主滔附表什之间郑的逻卸辑关尺系进盘行填父报，俊在进摇行保付存时随，如岛果系互统有船提示足需要暑校验渠的逻耀辑关妻系，堆必须透按照被要求状的逻夸辑关络系进据行修房改后屠方可结保存献。岸（七煤）经晴批准依实行挑汇总筐或合伴并申用报缴哭纳企准业所舞得税去的总闪机构细或集帅团母容公司结（以甘下简测称汇村缴企买业）壳，应保在汇役算清正缴期志限内鼓，向雹所在暂地主渣管税鬼务机筑关报捷送汇拦总各捎成员葡企业桥的《菌企业畜所得饭税年世度纳嗓税申编报表弓》、理其他助相关赚会计绸报表彼及各钞个成舒员企榨业的签《企注业所餐得税遮年度预纳税往申报功表》付，统生一办范理汇餐缴企荒业及酒其成罢员企纹业的支企业尽所得柏税汇帆算清命缴。绕（八嗽）汇序缴企茂业应扛根据堪汇算榴清缴谱期限钞的规蜻定，碎要求滩各个于成员隆企业既按规关定的皮期限弦，向抖汇缴收企业睡报送旷有关雾资料本。成限员企话业向镜汇缴动企业狱报送腾的上郑述资闻料，栽必须熟经成捎员企海业所咸在地叙，主娇管税蒸务机鸭关审尝核并黄加盖董审核仇确认贿章。检纳税克人未感按规傻定期秧限进扭行汇划算清盛缴和嗽与税西务机捡关在剪纳税滋上发通生争拿议的亭，按性《征冰管法雪》及静其《勉实施梯细则繁》的学有关厉规定脖办理烤。印（九灵）凡抚20欢06载年度炉企业蚁所得浪税汇扇算清膛缴后等涉及头到需言要退忽税的协纳税疼人，炒于2眠00指7年静5月薪8日次至7言月3钉1日液前到货主管假管理释所办借理退压税手影续。日（十枪）纳堆税人颈汇算箱清缴闭期间只需要邀报经斤税务穿机关锁审核抹、审厕批的稿税前残扣除燥事项深应按集规定大及时漏办理赢。财共产损急失、雨金融仇企业亡呆帐韵损失船需审斜批的律事项帽超过锋20狗07蚊年1罢月1打5日模的一教律不播予受裂理。旅（十晒一）稳纳税漂人需权报经棚税务伟机关纲审核只、审勒批的芬项目帖，在耍没有绪审核谱、审盯批前纯一律迟不得战在税霸前扣炸除。哀（十济二）慢纳税栏人办他理企壮业所悔得税冶年度乌申报铲时，疲应如液实填咸写和作报送士下列灭资料估：填1、耽企业瞒所得蛾税年好度申养报表惜及附挂表；鱼2、旋企业弹会计舒报表港、事底业单鼻位财课务报镇表；冰3、俭税前租扣除听需经攻税务骗机关鞭审核饶、审栽批的甲，附怕送税公务机忌关核复发的絮税前片核准殃列支锹通知龟书；表4、崭税前归扣除皇项目沾备案居表（寺需备彼案的括事项平）；抖5、针上级唇机关畏开具甘的《弓工会宇经费虚拨缴型款专溜用收树据》孝；抛6、同涉税崇事项集需附糊送的丧中介久机构暖鉴证面报告网；斤7、赔企业腾所得撑税减案免税荷年审拆表。凯注：洽享受局各类欧型所哈得税导优惠绝政策础的减迁免税等企业蚕(享胶受一勇年期赞减免浸税企剩业除烫外)怖，应田在明熟年一独月份伟申报绣20伴06矿年四财季度岔企业详所得胶税时慌，到里主管遍管理艺所领技取2诉00谎6年揉度企拍业所成得税霸减免企税年露审表伶并按洗年审功要求治进行足年审慕后，完持《摸企业蜡所得静税减达免税决年审她表》宴进行忧20东06被年度俯企业迅所得馆税汇夏算清定缴年垄度申恋报。瓶二、雹企业抖所得叫税税读前扣评除需乔报备糟事项逗纳税捏人如渗有以硬下需剩备案亲事项悲，应劣于企箭业所嚼得税插年度龙申报鹊前到长主管排管理组所办饮理。变企业涂所得拐税年处度申僻报时请需持鸽税前榴扣除欢项目卸备案宁表摇进行赔年度古申报翻。踩（一维）固给定资耕产加苹速折惑旧；叉（二骑）事杯业单爪位和帮社会松团体捷支出蛋项目疗采取忠分摊闪比例风法；侨（三白）镜事业朽单位饰、社糊会团纽体、铜民办窝非企厉业单壳位的盐工资夕制度闭和工炒资标李准；熔（四狼）工哑效挂怨钩税湖前扣代除工辫资办纺法；兆（五蚀）软提件企月业、汗集成婆电路晚企业舱工资青、培么训费暑的扣促除；而（六商）企呆业支弊付职钩工的事一次颈性补斯偿金泄；抚（七散）企贸业广园告费揪可以婶5年逃内据貌实列旷支及订列支圾以前稼年度辱结转棋的广岂告费颜；厕（八惜）社芳会力浓量向懂科研蜻机构歪和高咐等学奔校资棋助的班研究上开发攻经费弹；动（九寨）农萄村信桂用社请、城鸽市商苏业银旅行固浇定资幅产修韵理费劳支出破；便（十装）企样业非蹦货币祥性资抽产投雅资转射让所虏得、肌债务还重组眯所得馆、捐再赠收避入均你匀计伤入应废纳税谎所得你额；犯（十声一）窝改变愚成本居计算险方法切、间辨接成有本分糖配方赵法、跨存货烂计价慕方法桃；船（十翼二）舅城市租商业倒银行旷税前迎列支锋奖金美比例啄;耀（十恳三）心技术撇开发摸费加碧计扣荐除；晋（十纹四）米企业尖研制租新产菠品购废置的狡试制译用关筝键设肉备、戚测试回仪器缘，单弃台价偿值在帝30把万元轰以下洽的固拾定资感产。千三、降关于锣企业赠所得世税纳冷税人术涉税覆事项网附送恢中介犬机构薄鉴证遣报告担根据印《北迈京市臣国家翠税务略局关发于企忧业所周得税肠纳税船人涉申税事赶项附抚送中脖介机秆构鉴培证报押告的绝通知蚕》（判京国教税发骨〔2聚00译6〕优32狡5号滴）文孤件规争定，廊凡发摔生下皆列事享项，镰应附丘送中土介机响构涉惧税鉴勒证报底告：善（一浸）企希业财湿产损晨失。抖依据恰《企振业财成产损速失所逆得税北前扣佩除管再理办据法》臂(国哄家税炉务总躬局令陵第1航3佩号)大规定沃,需唤要附福送中敢介机芦构经夏济鉴壶证证羡明的碌财产元损失岸税前浑扣除痕审批食事项茅和金狠融企晋业呆灶帐损素失税烤前扣照除事窄项,纲纳税某人向浙税务陷机关竞提出拥企业支财产待损失乒或金犯融企图业呆兔帐损搅失税会前扣贡除申帽请时脾，应夺附送棕中介砌机构安关于肿企业鲁财产棋损失呢或金皱融呆晶帐损练失的芒鉴证普报告斜。对剪未按店规定予附送搜鉴证扣报告结的纳方税人脚，主帜管税灾务机丑关不泻予受江理。钩（二碧）房隶地产岗开发萝企业虎年度此纳税圾申报旋。依邻据《遇国家峰税务肝总局绵关于狗房地损产开养发企江业征换收企舌业所伞得税赌问题热的通在知》滤(国燕税发左［2欠00欲6］阀31果号)歉规定卖，房咏地产谋开发匹企业妖在开瞎发产社品完池工后惜，应居在进氧行年惊度纳融税申毙报时身，附僚送中胸介机感构对第该项朱开发季产品曾实际豆销售吴收入演毛利脱额与形预售蹈收入恼毛利腰额之祝间差转异情乡况的揭鉴证妈报告活。对黄于未开按规项定附旱送涉或税鉴趟证报霞告的泄纳税凶人，奖应按蒙《中训华人蝶民共敌和国慢税收狂征收龄管理凭法》啦的有客关规韵定对挑其进乌行处渔理并阵实行席专项百检查鹿。翼症（三馆）除组上述讯规定造外，顾凡发岗生下销列事各项，寒在进梳行年灾度纳携税申莲报时毕附送寻中介践机构驼鉴证卸报告歇：叠1筐、连驼续亏苦损达肥到三尘个纳袜税年初度的武纳税祥人，唯附送兼各亏应损年偷度亏缝损额晕的鉴棉证报另告；划（无族额度们）恰泡铜2、启当年惨亏损棵超过顺10免万元萌（含循）的真纳税断人，祝附送鉴年度敲亏损用额的踏鉴证静报告篮；召3、由当年猴弥补译亏损主的纳停税人战，应貌附送踏所弥怎补亏食损年过度亏月损额亡的鉴匠证报展告；城4、速本年蛮度实蓄现销躺售（裁营业此）收韵入在裳50能00絮万元蔽(含狡)以堡上的夜纳税马人，馋附送副当年雕所得岸税汇猎算清摸缴的臂鉴证问报告童。陷上述民情况司未附抖送鉴责证报传告的纳纳税短人，架主管假税务辽机关蜡在受谊理纳怜税申挤报后饰进行您纳税蒙评估犹或专倾项检蔽查。单（四味）遵税务岁机关纵不指授定任炊何中次介机父关为俯企业之做审垫计。溉四、野审批淹权限筋调整泼问题另（一贩）财霉产损鹿失的翼审批窜权限炒及程鞋序调爹整如讨下：对1、虾纳税巷人申班请税翻前扣当除的押财产敢损失题在2疤00汇0万绳元(赢含)觉以下筝的，涝由区唤县（点地区越）国贵家税第务局病审核烘批准笋。曾爷（1后）财役产损他失在抗50桨万元凝以上见，2拖00灵0万池元（症含）珠以下王的，为纳税迈人应垄于年羞度终锻了后疾十五取日内泉，直械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