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第二章商行存款业务核算商行银行存款业务概述存款业务的核算第一节商行存款业务概述、什么是存款?意义?存款是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动,是银行吸收信贷资金的主要渠道,开展信贷活动的重要前提。也是商行的主要业务之一。对于增加社会积累,稳定物价促进经济发展,平衡信贷收支调节货币流通等都具有重要意义二、存款业务的分类丶按存款存期长短不同可分为活期存款和定期存款。丶按存款对象不同可分为单位存款和居民个人储蓄存示人丶按存款来源不同可分为原始存款(直接存款)和派生存款(间接存款)。丶按资金性质可分为财政性存款(商行经办的各级财政拨入的预算资金、应上交财政的各项资金,以及财政安排的专项资金形成的存款,不计付利息,全额就地缴存当地央行)和一般存款(企事业单位、机关团体及个人存入的,并可自行支配的各种资金形成的存款,计付利息,按比例向央行缴存法定存款准备金)。按存款币种可分为人民币存款、外币存款。三、存款业务的管理要求(一)应正确、及时地办理存款业务为使存款人的资金能及时到账,款项能够及时对外支付,金融企业在办理存款业务时应按照规定的操作程序,认真审查相关凭证,正确使用有关会计科目及账户,及时进行账务处理,充分保证存款业务的核算质量。(二)应维护存款人的合法权益吸收存款作为商行的负债,只是暂时取得了对资金的使用权而没有所有权。因此,商行不得代任何单位或个人查询、冻结、扣划存款人账户内的存款。对应计利息的存款应正确、及时地计息。(三)不能代垫款项在商行开立存款账户的存款人委托金融企业办理款项支付时,必须在其存款账户上保持有足够的资金,存款人签发的各种支款凭证的金额必须小于其存款账户余额,金融企业作为支付中介,不可以代垫款项。金融企业为保证资金的安全,在办理现金收入业务时,应先收款、后记账;在理现金付出业务时,应先记账、后付款;在办理转账业务时,应先记付款后记收款单位账。第二节存款业务的核算单位存款业务的核算储蓄存款业务的核算、存款业务核算的有关账户*存款业务的三个主要方面存入支取*计息*有关账户吸收存款*库存现金*应付利息利息支出吸收存款*科目性质:负债类科目,用于反映银行吸收的除同业存放款项以外各种存款的增减变动情况,包括单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等*余额在贷方,反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款。吸收存款“吸收存款”的主要账务处理接受存款借:库存现金/存放中央银行款项贷:吸收存款支付存款借:吸收存款贷:库存现金/存放中央银行款项应付利息*科目性质:负债类科目*本科目核算企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息*科目借方反映的是到期支付的利息,贷方反映根据权责发生制原则预提的利息,余额反映在贷方,为计提的尚未实际支出的利息。*本科目可按存款人或债权人进行明细核

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