会计专业税收政策对大连智科咨询顾问有限公司发展的影响效应及对策研究

目录TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 引言自改革开放以来，我国的小微企业日益发展起来，数量逐渐庞大。小微企业在促进我国社会发展和国民经济发展中发挥着重要作用，是实现居民充分就业的关键因素。在这支队伍逐渐壮大的过程中，小微企业在提供就业、推动科技创新、促进经济发展等方面的影响日益显现，已然成为国民经济的重要支柱，是经济持续稳定增长的坚实基础。截至2018年，据工商局统计，我国小微企业名录收录的小微企业已多达7328.1万户。在这其中，个体工商户共有5000.3万户，占全国个体工商户总数的80.9%；企业型共有2327.8万户，占全国企业数量总数的82.5%。小微企业的数量在全部市场主体的比例占据90%以上，在全国纳税方面提供了50%以上的税收，在科技成果创新方面提供了70%以上的发明专利，在全国就业方面提供了近80%的就业岗位以及60%以上的GDP。因此，扶持小微企业对激发市场活力、促进经济和社会发展都具有重要意义。本人通过研究调查发现无论是国内还是国外，小微企业的发展都是有目共睹的，在推动经济向前发展的过程中都发挥着战略性的作用。起先，关于小微企业的定义并没有明确的概念，在各个国家的不同时期也有着不同的划分标准，甚至连划分标准也会跟随各个国家的经济发展状况改变。随着经济发展，小微企业的发展也越发成熟，于是从规模上进行划分为微型企业、小型企业、中型企业三个种类。目前主要划分标准根据从业人员工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；资产总额工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；税收指标年度应纳税所得额不超过30万元，再结合各个行业的特点来具体划分标准。小微企业也是对小型企业、微型企业以及家庭作坊式企业和个体工商户的统称。从字面上理解，这类企业的特点就是规模较小进而更容易受到外部环境的影响。随着企业数量增加，市场竞争压力大、人才流动性强、物价上升导致利润空间小、税收负担重等问题日益严重。为了支持小微企业能够更好地持续发展，2019年1月9日国务院常务会议决定再推出一批关于小微企业普惠性减税措施，进一步加大对小微企业的扶持力度。本文首先通过引言部分介绍了研究背景、小微企业的界定和意义。其次，对近年来企业相关的税收政策进行分析，包括企业所得税、增值税等各税种，并阐述税收政策给企业带来的影响。同时，论述大连智科咨询顾问有限公司的基本情况、所需缴纳的税种。接着，提出并分析税收政策在扶持企业过程中存在的问题，一方面是税收政策存在税收体系不健全缺乏稳定性等问题；另一方面是推行政策的过程中政府和企业分别存在政府缺乏有效征管手段和企业核算系统不完善的问题。最后，针对所在问题提出合理化建议以及相应对策包括：政府完善税收体系；加大优惠税收政策优惠力度；在政策实施过程加强征管；企业自身要完善内部管理体系，加强经营。以期提供些许关于税收政策的建议，进而能帮助企业利用税收政策更好的推动自身发展。并在此过程发现企业本身存在此方面的问题，为企业提供相应对策，更好地完善企业体制。1税收政策及大连智科咨询顾问有限公司经营现状1.1税收优惠政策现状小微企业作为国家的重要组成部分，得到了国家相应的重视。国家一直以税收政策的方式扶持小微企业，在各个税种方面都不断做出了针对性的变化和改革。表1.1企业所得税近年变化年份政策依据执行期间政策内容2008《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例至今针对从事国家非限制和禁止行业并符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。2009财税[2009]133号2010.1.1-2010.12.31应纳税所得额不超过3万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。2011财税[2011]4号财税[2011]117号2011.1.1-2011.12.312012.1.1-2013.12.311、应纳税所得额不超过3万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。2、应纳税所得额不超过6万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。2014财税[2014]34号2014.1.1-2014.12.31应纳税所得额不超过10万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。2015财税[2015]34号财税[2015]99号2015.1.1-2016.12.312015.10.1-2016.12.311、应纳税所得额不超过20万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。2、应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。2017财税[2017]43号2017.1.1-2017.12.31对年应纳税额的上限由30万元提高至50万元，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。2018财税[2018]77号2018.1.1-2018.12.31对年应纳税额的上限由50万元提高至100万元，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。2019财税[2019]13号2019.1.1-2021.12.31对年应纳税额的上限由100万元提高至300万元，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。企业所得税方面，从上表1.1可以看出，在2008年首次以税收政策的形式给予了小微企业减按20%的税率缴纳企业所得税的优惠。2009年至2014年，税收政策的变化主要体现在减半征收优惠的期限延长以及从明确应纳税所得额3万元为减半征收上限逐渐提高到10万元为减半征收上限。并于2015年继续扩大了享受减半征税的范围，将年应纳税所得额10万元逐渐扩大至30万元。2017年至2018年，税收政策的主要变化在于小微企业的年应纳税所得额由30万元调整到100万元，意味着享受减半征收税收优惠政策的企业更多。最近一次企业所得税的变化发生于2019年，小微企业的所得税再次做出了调整，又一次放宽认定标准将年应纳税所得额的上限由原先的100万元上调至300万元。并对年应纳税额进行了具体划分标准，对年应纳税所得额不超过100万元代部分，减按25%计入应纳税所得额；对年应纳税所得额在100万元到300万元区间的部分，减按50%计入，按20%的征收率交纳企业所得税。表1.2增值税近年变化年份政策依据执行期间政策内容2013财税[2013]52号至今增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业，暂免征收增值税。2014财税[2014]71号2014.10.1-2015.12.31增值税小规模纳税人中月销售额2万元至3万元的企业，免征增值税。2015财税[2015]96号2016.1.1-2017.12.31增值税小规模纳税人中月销售额2万元至3万元的企业，免征增值税。2017财税[2017]76号财税[2017]77号2018.1.1-2018.12.312017.12.1-2019.12.311、继续对月销售额不超过2万元至3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。2、对金融机构向小型微型企业、农户及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。2019财税[2019]13号2019.1.1-2021.12.31增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元的企业，免征增值税。增值税方面，从上表1.2可以看出，政府为支持企业发展于2013年提出对于月销售额未超过2万元的企业，实施免税优惠政策。随后2014年至2017年，先是对月销售额未超过2万元的企业免征增值税优惠期限延长；其次，2014年将享受免征优惠政策的范围扩大，凡是月销售额不超过3万元，也免征增值税。为了加大优惠力度，使其享受更多的优惠，2017年并将小型微型企业、个体工商户向金融机构取得的贷款利息也纳入免征增值税范围。直至2019年，国家针对小微企业进一步调整，将纳税人发生增值税应税销售行为，将月销售额由原来的未超过3万元调整为未超过10万元，免征增值税。关于其他税种方面，其他税种包括房产税、土地使用税、城市维护建设税、资源税、耕地占用税、印花税六项税种以及教育费附加、地方教育费附加两项税费。与企业所得税和增值税相比这些税种，虽然缴纳税率较小，但是叠加在一起总税收在一定程度上会给企业带来影响。根据财政部发出的通知，2015年，月销售额未超过3万元的纳税义务人，免征教育费附加、地方教育费附加；2016年，将免征教育费附加、地方教育费附加的范围，由月销售额3万元调整至月销售10万元。2018年至2020年，小型微型企业向金融机构签订的借款合同的印花税暂免征收。1.2智科公司经营现状大连智科咨询顾问有限公司是一家以从事咨询顾问为主的有限责任公司，这家小微的商务服务企业注册成立于2015年11月，经营至今已有5年的时间。智科公司成立之初主要是由两名东北财经大学的学生创立与经营，为了解决应届毕业生找工作的问题，开始之际主要是以在各大招聘网站平台发布信息的方式来帮助企业和应聘者找到合适对象。随着新媒体的出现，运营模式逐渐成熟，智科公司已经成为一家注册资本为100万元的商务服务企业，目前从业人员已有9人，并成功地拥有了属于自己的发布平台。利用互联网以及新媒体高度匹配的形式帮助百万的应届生找到自己心仪的工作，解决实习找工作的难题。大连智科咨询顾问有限公司主要从事提供现代服务，据公司的财务数据显示，其公司主要收入来源于此，而该项服务平均每年占营业收入的97%以上。因此，该公司所需缴纳的税费主要以增值税和企业所得税所为主。随着新媒体时代的到来，人们通过网上找工作的方式逐渐普遍，说明使用互联网平台应聘的群体数量日益增加。本文根据大连智科咨询顾问有限公司近三年的收入情况以及纳税情况作为样本数据，对智科公司的经营现状分析。表1.3大连智科咨询顾问有限公司收入及纳税情况名称2016年同比增长2017年同比增长2018年营业收入2321082.7912.45%2610134.769.43%2856319.38营业成本1684551.0714.07%1921618.1610.43%2121989.60期间费用426917.447.35%458326.634.85%480573.25营业利润209614.289.82%230189.9710.24%253756.53企业所得税43892,717.67%47291.468.43%51276.26增值税102977.3410.96%114260.1224.40%142139.77据上表1.3显示，2016年智科公司的营业利润为209614.28元；2017年营业利润为230189.97元，同比增长了9.82%；2018年营业利润为253756.53元，同比增长了10.24%，整体呈上升趋势，增长稳定且速度较慢。据表1.3显示，智科公司所缴纳的企业所得税和增值税从2016年至2018年逐年增长。作为一个附加值高、人力劳动成本高、普遍利润较高的小规模纳税人，在纳税的过程中常出现，符合规定的增值税发票却难以取得，其进项税额得不到抵扣，进而出现了税负加重的问题。因而，政府出台的税收相关政策在一定程度上能够减轻税负压力从而促进企业活跃发展，改变其经营现状提高利润空间。2大连智科咨询顾问有限公司相关税收政策存在的问题毋庸置疑，政府出台的一系列税收政策为企业取得了相对的发展空间，对企业产生了一定的积极影响，尤其是对刚处于起步状态规模不大的企业。从税收政策以及大连智科咨询顾问有限公司的现状研究部分可以看出，税收政策对企业具有重要的发展作用，但同时也存在相应的问题，问题主要分为：政策缺乏稳定性；优惠力度有限、方式单一；在实施政策的过程中，政府在税收征管方面相对滞后；企业自身存在会计核算人员管理体系不健全。2.1税收政策缺乏稳定性本文通过对大连智科咨询顾问有限公司相关税收政策的研究可以看出，各个税种在各方面都有相应的优惠，但在整体上还没有一个完整的框架并且政策大多存在着时效性。目前大连智科咨询顾问有限公司所适用的税收政策还没形成一定的法律体系，现行的税收政策基本都属于政策文件，形式上不属于法律条文。这样一来，智科公司以及执行人员都容易忽视政策的重要性，从而对最终的效果产生影响。其次，在经济下行大环境的前提下，税收政策明显具有应急性的特征，容易影响智科公司领导者的决策行为。增值税和企业所得税近年来的执行期间普遍为两至三年，这意味着优惠政策只是暂时的，超过时间段即可废止。大连智科咨询顾问有限公司为了顺应政策做出短期决策，一旦政策结束，又要立即调整策略，不但不利于领导者为公司做出长期规划，而且往往是治标不治本，达不到国家最初推行政策的立意。随着政策的出台，一定时间内还会发布若干文件对其进行补充，容易造成实施繁琐和随意的假象。政策的不断补充、不断变动在实施当中也会带来一定的延迟性，智科公司由于规模较小自身也存在着局限性，从而加重了企业的负担。在政策不停变化的过程中，智科公司容易出现忽略政策变化，不仅加大了推行政策的难度，而且不利于企业更好的利用税收政策，推进企业自身发展。税收政策优惠标准的频繁变化，要求企业要对政策及时了解，才不会带来偏差影响。2.2税收优惠力度有限、方式单一虽然智科公司能够享受的优惠政策逐渐变多，但是经济环境也在变化，物价上涨、人才的流动与缺失等，都是导致大连智科咨询顾问有限公司营业利润空间小、经营成本高的原因。2019年，大连智科咨询顾问有限公司相关的增值税政策做出了新的调整。税收政策的调整在于将月销售额不超过2-3万元的企业调整为月销售额不超过10万元的企业，与2013年相比较而言，起征点已经有了大幅度的提高，但对企业而言仍存在些许压力。由于智科公司的进项税额能够抵扣的范围较小，并难以取得增值税专用发票，所以优惠成果没有更好的得到体现。关于能够享受优惠政策的认定标准及要求也比较严格，必须同时达到标准才可以，对于部分企业而言，达到相关条件的标准才能够享受政策；言外之意，还有部分企业享受不到优惠政策。更有甚者，鉴于优惠税额幅度较小企业纳税申报复杂，选择放弃税收优惠政策。大连智科咨询顾问有限公司自身在发展壮大的过程中，在融资困难、盈利能力不强等方面也存在着问题，但关于这方面的税收政策较少。关于智科公司的融资方面，现行的税收政策主要的体现在于向金融机构取得的贷款利息免征增值税以及签订的借款合同免征印花税的这两项优惠措施，对于智科公司融资问题起到的扶持作用不大。作为道道征收、道道流转的增值税，优惠的主要方式以提高起征点和免征税额的方式体现；企业所得税优惠的方式主要以降低税率的方式体现，整体来看，优惠的方式不够多元化。结合上述，我国税收政策还尚有不足之处，需结合现状加大优惠力度。2.3政府在税收征管方面相对滞后我国在实践税收征管的过程中，对增值税实行简易征税，对企业所得税实行核定征收，都在一定程度上给企业带来了便利。但制度也相对存在着不合理之处，如查账征收与核定征收的管理界限不清晰，在实际中，偶有经营情况与纳税款项脱节的现象发生。此外，税收征管系统的信息技术水平作为影响政策执行效率高低的重要因素之一，大连智科咨询顾问有限公司的纳税人多通过网上办税系统进行纳税申报，在申报表页面进行勾选。在纳税申报的过程中，容易时常出现网络数据平台运行不稳定，查询数据有偏差，给信息传递带来障碍，加大税收征管难度。在自主纳税方面，缺乏税收优惠政策的宣传。与中型大型企业不同的是，智科公司这类小微企业的经营者缺乏纳税意识；纳税遵从度不高；忽略自己的纳税义务，从而导致领导者对企业进行规划时，轻视税收因素。由于大连智科咨询顾问有限公司这类规模较小的企业的税源户较多，较为分散，企业的经营规模不便掌握，进一步加大了税收征管的成本。税务机关常常认为其在税收方面的贡献较少，在对于企业管理和深入分析了解投入的精力较少。从而导致智科公司在征收管理方面出现了问题，不能够及时注意到企业发展的情况，对信息收集造成了阻碍，加大了信息采集的难度。2.4企业的核算管理体系不完善在大连智科咨询顾问有限公司税收工作开展的过程中，对人员操作要求较高，不仅要求具备专业知识，而且还要在实际操作过程中运用展现出来。在大多数情况下，中型大型企业对财务人员的设置比较重视，要求具有较高的专业能力和过关的职业素养。并对人员培养和管理上投入时间和精力，进行专业培训，培养高素质人才，以期能够时刻注意税收政策变化的动态，合理利用税收政策发挥最大作用以此给企业带来经济效益。但由于大连智科咨询顾问有限公司内部管理体系的不健全，在财务人员的专业培训方面缺少应有的重视，日积月累，工作人员的专业能力得不到提高；对税收政策存在理解差异，最终都会以影响智科公司的财务工作的方式体现，这也是小型微型企业普遍存在的问题。与大型企业相比，智科公司这类规模较小的企业，会计人员相对专业性不强，甚至出现由于专业技能不强，掌握的相关知识较少，造成不能按照财务规定设置会计账簿、开具发票的情况。大连智科咨询顾问有限公司的内部设置缺乏财务部门，财务时常存在变动，造成纳税申报出现不全不实等情况。为了节省运营成本，企业聘用兼职会计或者是一人身兼多职的现象比较常见，进而造成财务混乱，在进行税收备案中不能提供全部所需资料。3大连智科咨询顾问有限公司相关税收政策的建议及对策税收政策作为经济调控的重要杠杆，对引导企业发展和促进经济有着显著的优势。我国为改善企业的发展环境，减轻企业的税收负担，对税收政策不断做出优化和改革，为企业提供良好的发展空间，大力支持企业持续稳定前行。无论国外还是国内，随着小微企业在经济整体所占据的地位日益突出，税收政策也在逐渐完善。但现行税收政策尚有不足之处，本文通过对大连智科咨询顾问有限公司相关税收政策存在的问题进行分析，针对存在的问题分别提出建议：完善税收体系；加大税收优惠力度；在执行政策的过程中，政府加强税收征管；企业完善会计核算人员管理体系。3.1完善税收体系税收政策近年来发生的优化和改革，是由于我国根据社会经济形势持续发展变化调整的。财政税务机关以政策通知及补充文件的形式推出一系列的税收优惠政策，显然具有应急性特征，政策的持续性较差，不利于大连智科咨询顾问有限公司做出长期规划。因此，政府完善税收法律体系对促进智科公司及其他企业的发展皆具有重要意义，将税收优惠政策上升到法律的高度，建立科学规范的法律法规制度。政府对现有的税收政策配套修订各项法规进行完善，形成科学稳定的法律体系。这一措施有利于税收政策的稳定以及智科公司领导者做出长期发展决策，税收优惠政策的效果将得到强有力的提升。政府将政策通过法律的形式发布，更加突出税收政策的地位，减少在推行税收政策中出现执行不到位的情况。如此一来，智科公司在实际操作的过程中更加有章可循、有理可依，为企业提供公平公正的发展环境，引起智科公司对税收政策重视。除此之外，税收政策以法律的形式出台对税收政策进行明确使其落实推进，避免企业自身利益受到侵害的情况出现。如若智科公司利益受到侵害，企业也可通过正当的相关法律途径进行自我权益维护，真切的保证企业有序发展。结合上述，对税收政策进行立法在实施政策和制定政策方面统一标准，严格落实政策。这一做法为其提供坚强保障，从而激发企业活力，实实在在的将优惠政策落实到企业中去，引导大连智科咨询顾问有限公司良好发展。3.2加大税收优惠力度目前我国在对小规模纳税人采用简易计税的方法按照3%的征收率进行征收，而我国有些地区在发展不平衡及行业发展方面存在差异化。可以对经济落后的地区适当降低征收率或准予企业根据自身特点将认定条件放宽为一般纳税人。这样一来增值税的进项税额可以得到抵扣，实现流转税链条的正常运行，对待企业竞争更加公平。其次，税收政策方面可以进一步对企业的认定条件标准进行调整，使智科公司完全享受到普惠性的税收政策，进一步加大税收优惠力度。大连智科咨询顾问有限公司在创业发展的初期阶段面临人员流动性强、资本投入等问题，市场竞争压力大。在企业起步之际，优惠政策的扶持具有十分重要的意义，能够有效缓解企业问题。我国现行的减税降费政策的优惠方式大多都体现在最终的纳税环节，缺乏起步创业发展环节的优惠政策体现，激发企业的动力不足。2019年起，我国将对月销售额不超过10万元的企业进行免征增值税的措施，月销售额超过10万元的企业全额缴纳增值税。建议考虑处于创业初期的企业，经营发展处于低落状态的企业，适当调整起征点。并逐渐提高创业发展环节的税收优惠力度如：企业起步发展阶段，享受减少社会保障费的待遇，促进企业进行更多的融资交易活动，纳入减税范围以加大税收优惠力度，丰富税收优惠方式的多样性。3.3政府加强税收征管大连智科咨询顾问有限公司这类企业在税收、经济发展等方面做出极大贡献，以数量庞多取得优势。因此，智科公司的工作人员及时掌握税收政策，提高纳税意识，无论是对国家还是企业自身都有重要影响。政府更应该加大政策宣传力度，特别是针对最新出台的政策，通过各种各样的途径真正的让智科公司从生活各方面获得政策信息。在信息传递障碍方面，可以通过利用短信平台、微信公众号平台等更加便捷的方式与之相结合告知大连智科咨询顾问有限公司纳税人相关纳税情况，更加清晰的享受税收政策。智科公司应加强财务制度和账目设置的辅导，使企业员工接受到逐渐规范的培训，对企业发展产生深远影响。会计人员的技能水平不高、企业存在账簿设置不规范、备案资料不准确等问题，造成智科公司自主纳税更加复杂。因此，完善网络税务操作系统，利用网络数据平台结合大数据等计算方式，对纳税人能够享受的优惠额度自行计算出来，简化申报纳税的操作及步骤。既可以降低操作难度系数，又可以缓解操作人员因缺乏专业技能对操作系统的不熟悉。除此之外，利用网络数据平台系统，对企业发展进行记录，利用云计算分析企业发展形势，更加快速直观的了解企业动态，为大连智科咨询顾问有限公司发展提供准确帮助，平衡税收征管方式。3.4企业完善核算管理体系大连智科咨询顾问有限公司的经营模式存在一定缺陷，财务制度的不完善、人员素质较低皆为影响内部管理体系的因素。建立完善管理制度，使工作人员引起重视，结合实际情况对企业管理制度进行不断完善，强化管理制度建设提高管理效率。完善大连智科咨询顾问有限公司的财务规章制度，落实到位，不只仅限于形式，加强会计核算工作，做到能够为企业提供精确的信息。其次，定期对企业财务人员培训相关知识，并对任职人员的知识技能进行分析。使其高度重视随时更新变化的税收政策，能够在企业出现脱节政策时，做出良好的判断及调整。长期以往对会计人员专业技能，企业的经营效益都有益。税收政策理解及操作出现困难时，及时与税务机关的相关工作人员交流沟通，避免引起不必要的偏差错误。建立合理的税务管理制度应以财务为核心，随着各项减税降费的政策落实推进，智科公司更应该对会计人员的专业技能加强。对内部账目进行核对总结，配合税务机关开展税务检查的工作，进一步推动减税降费政策。

结论本文通过税收政对大连智科咨询顾问有限公司影响效应做出分析，分别阐述了企业相关税收政策的变化和大连智科咨询顾问有限公司的现状。将两者相结合，发现大连智科咨询顾问有限公司相关税收政策在税收政策制定方面及政府与企业执行税收政策方面存在不足，通过对问题进行深入研究分析，得出如下结论：第一，完善税收体系，修订配套的各项法规。以立法形式长期稳定存在的优惠政策，有利于加快税收政策落实推进为智科公司提供可靠的保障。第二，加大税收优惠力度，调整税收优惠标准。丰富企业在发展过程中的优惠方式，有效缓解企业在发展过程中遇到的问题。第三，政府加强税收征管，加大政策宣传力度。使企业更加清晰明确的享受优惠政策，完善网络操作平台，减少信息存在的差异化。第四，企业完善核算体系，健全财务制度引起工作人员的重视。定期对财务人员进行培训，提高工作人员的专业水平从而积极配合税务机关工作。大连智科咨询顾问有限公司作为小微企业的一份子在我国国民经济中起着中流砥柱的作用，希望本文在促进智科公司发展方面起到些许作用。由于本人理论水平不足和能力有限，在看待问题上较为肤浅，恳请各位老师与学者批评指正。

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