2023年丹东市税务师（财务与会计）模拟试卷

一、选择题1．企业收到投资者以外币投入的资本时，应当采用的折算汇率是（）。A.交易日的即期汇率B.即期汇率的近似汇率C.合同约定汇率D.月初和月末即期汇率的平均值答案：A解析：企业接受外币资本投资的，应当采用交易日的即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。2．企业采用售后回购方式销售商品时，回购价格高于原销售价格之间的差额，在回购期内按期分摊时应记入的会计科目是（）。A.主营业务成本B.财务费用C.销售费用D.主营业务收入答案：B解析：回购价格高于原销售价格的，作为融资交易处理，二者的差额属于融资费用，在回购期内按期分摊确认为财务费用。3．下列各项费用和损失，不计入管理费用的是（）。A.售后服务部门的职工薪酬B.行政管理部门发生的不满足资本化条件的固定资产修理费用C.企业筹建期间发生的开办费D.因管理不善导致的存货盘亏损失答案：A解析：管理费用包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、技术转让费、无形资产摊销、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、存货盘亏或盘盈、融资租赁发生的履约成本、经营租赁发生的初始直接费用、长期待摊费用的摊销、高危行业安全生产费等。企业生产车间和行政管理部门等发生的不满足资本化确认条件的固定资产日常修理费用和大修理费用等固定资产后续支出，也在“管理费用”科目核算。A项，应计入销售费用。4．甲公司2019年内部研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段支出300万元，且全部符合资本化条件，年末已达到预定用途，确认为无形资产（未摊销）。根据税法规定，企业研究开发未形成无形资产的费用按75%加计扣除；形成无形资产的，按照其成本的175%摊销，则2019年末甲公司开发形成的该无形资产的计税基础是（）万元。A.675B.300C.725D.525答案：D解析：开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出应当资本化，计入无形资产的成本，则无形资产的成本为300万元，无形资产的计税基础＝300×175%＝525（万元）。5．甲公司计划进行一项固定资产投资，总投资额600万元，预计该固定资产投产后第一年的流动资产需用额为50万元，流动负债需用额为10万元；预计该固定资产投产后第二年的流动资产需用额为80万元，流动负债需用额为25万元。则该固定资产投产后第二年流动资金投资额是（）万元。A.25B.15C.55D.40答案：B解析：第一年流动资金需用额＝本年流动资产需用额－本年流动负债需用额＝50－10＝40（万元），第二年流动资金需用额＝本年流动资产需用额－本年流动负债需用额＝80－25＝55（万元），第二年流动资金投资额＝本年流动资金需用额－上年流动资金需用额＝55－40＝15（万元）。6．企业收到主管税务机关即征即退的增值税款时，应借记“银行存款”科目，贷记的科目是（）。A.应交税费——应交增值税B.营业外收入C.其他收益D.应交税费——应交增值税（减免税款）答案：C解析：即征即退的增值税款属于与企业日常活动相关的政府补助，应借记“银行存款”科目，贷记“其他收益”科目。7．黄河公司2×22年5月1日采用分期付款方式购入一台不需要安装的设备，合同约定价款为600万元，约定自2×23年起每年4月30日支付120万元，分5年支付完毕。该设备的预计使用年限为10年，预计净残值率为0，采用年限平均法计提折旧。假定黄河公司适用的折现率为10％，不考虑其他因素，则该项设备2×22年的折旧额为（）万元。［已知（P/A，10％，5）＝3.7908］A.45.90B.26.54C.30.60D.145.10答案：B解析：分期付款购买固定资产且超过正常信用条件时，购入固定资产的成本应以各期付款额现值为基础确认。购买价款现值＝120×3.7908＝454.90（万元），未确认融资费用＝600－454.90＝145.10（万元）。该项设备2×22年的折旧额＝454.90/10×7/12＝26.54（万元）。8．下列各项中，属于流动资产保守融资策略特点的是（）。A.最大限度地使用短期融资B.短期融资支持部分永久性流动资产和所有的波动性流动资产C.长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产D.长期融资仅支持所有的非流动资产和一部分永久性流动资产答案：C解析：CD两项，在保守融资策略中，长期融资支持非流动资产、永久性流动资产和部分波动性流动资产；B项，企业通常以长期融资为波动性流动资产的平均水平融资，短期融资仅用于融通剩余的波动性流动资产，融资风险较低；A项，这种策略通常最小限度地使用短期融资。ABD三项是激进融资策略的特点。9．B公司2×10年9月1日自行建造厂房一栋，购入工程物资价款为500万元，进项税额为65万元，均用于工程；领用生产用原材料成本3万元，原材料进项税额为0.39万元；领用自产产品成本为5万元，计税价格为6万元，增值税税率为13％；支付其他费用92万元。2×10年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2×11年应计提的折旧为（）万元。A.240B.144C.134.4D.224答案：D解析：固定资产入账价值＝500＋3＋5＋92＝600（万元），该项设备2×11年应计提的折旧＝600×2/5×10/12＋（600－240）×2/5×2/12＝224（万元）。10．甲公司将一辆大型运输车辆与乙公司的一台生产设备相交换。在交换日，甲公司用于交换的运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为130万元；乙公司用于交换的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值为140万元。甲公司另向乙公司支付银行存款11.30万元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，资产的计税价格为其公允价值。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入生产设备的入账价值是（）万元。A.125B.117.4C.140D.130答案：C解析：换入生产设备的入账价值＝130＋130×13%－140×13%＋11.3＝140（万元）借：固定资产清理115累计折旧25贷：固定资产140借：固定资产140应交税费——应交增值税（进项税额）（140×13%）18.2贷：固定资产清理115应交税费——应交增值税（销项税额）（130×13%）16.9银行存款11.3资产处置损益（130－115）1511．下列关于持有待售资产的核算，表述错误的是（）。A.持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不应计提折旧或摊销B.持有待售资产按照账面价值与公允价值减去出售费用后的净额孰低进行计量C.持有待售资产应按照账面价值与公允价值减去出售费用后的净额的差额计提减值D.持有待售的处置组中负债的利息和其他费用应当继续予以确认答案：C解析：选项C，如果账面价值大于公允价值减去出售费用后的净额，其差额应确认为减值损失；如果账面价值小于公允价值减去出售费用后的净额，那么按照账面价值计量，不需要计提减值。12．编制资产负债表时，下列根据相关总账科目期末余额直接填列的项目是（）。A.合同资产B.持有待售资产C.递延收益D.合同负债答案：C解析：AD两项，“合同资产”和“合同负债”项目，应分别根据“合同资产”“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示，其中净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列；其中净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。B项，“持有待售资产”项目，应根据相关科目的期末余额扣减相应的减值准备填列；C项，“递延收益”项目应根据相关总账科目余额直接填列。13．下列关于短期租赁和低价值租赁的说法中，错误的是（）。A.通常情况下，短期租赁是指租赁期不超过12个月的租赁B.判断租赁资产是否满足低价值租赁，主要是看租赁资产在租赁时的剩余价值C.短期租赁应按照合理方法将租赁付款额在租赁期内分摊计入相关资产成本或当期损益D.判断为低价值资产租赁的，承租人可以选择确认使用权资产和租赁负债答案：B解析：低价值资产租赁主要是看单项租赁资产为全新资产时的价值。14．下列交易或事项中，属于会计政策变更但采用未来适用法核算的是（）。A.发出存货的计价方法由先进先出法变更为月末一次加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法C.坏账准备原按应收账款余额的5%计提改为按应收账款余额的10%计提D.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式答案：A解析：选项BC属于会计估计变更；选项D属于会计政策变更但采用追溯调整法。15．甲公司采用备抵法核算应收款项的坏账准备，期末按应收款项余额的5%计提坏账准备，2018年末应收款项期末余领5600万元，2019年发生坏账损失300万元，收回上一年已核销的坏账50万元，2019年末应收款项期末余额8000万元。不考虑其他因素，则甲公司2019年应收款项减值对当期利润总额的影响金额为（）万元。A.-420B.-370C.-170D.-120答案：B解析：2018年年末坏账准备的余额=5600×5%=280（万元），2019年补提坏账准备前坏账准备的余额=280-300+50=30（万元），2019年应计提的坏账准备=8000×5%-30=370（万元），所以，甲公司2019年应收款项减值对当期利润总额的影响金额为-370万元，选项B正确。16．某公司拟向新构造的投资组合投入1000万元，该投资组合由三项资产组成，投资额的50%购买甲公司股票，其β系数为1.2，投资额的40%购买乙公司股票，其β系数为0.8，投资额的10%购买丙公司股票，其β系数为0.2。假设当前短期国债收益率为3%，股票价格指数平均收益率为10%，根据资本资产定价模型，该投资组合的必要收益率为（）。A.9.5%B.3%C.9.58%D.10%答案：C解析：该投资组合的β系数＝50%×1.2＋40%×0.8＋10%×0.2＝0.94；必要收益率＝3%＋0.94×（10%－3%）＝9.58%。17．关于企业披露与会计估计变更有关的信息的说法中，下列说法错误的是（）。A.企业应披露会计估计变更的内容和原因B.企业应披露会计估计变更对当期和未来期间的影响数C.如果会计估计变更的影响数不能确定，企业应披露这一事实和原因D.如果会计估计变更的影响数不能确定，企业不需披露这一事实和原因答案：D解析：如果会计估计变更的影响数不能确定的，企业应披露这一事实和原因，所以选项D不正确。18．下列关于借款费用暂停或停止的表述中，正确的是（）。A.购建的固定资产各部分分别完工，虽该部分必须等到整体完工后才能使用，但这部分资产发生的借款费用应停止资本化B.购建的固定资产部分已达到预定可使用状态，且该部分可独立提供使用，应待整体完工后方可停止借款费用资本化C.购建固定资产过程中发生正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化D.购建固定资产过程中发生非正常中断，且中断时间连续超过3个月，应当暂停借款费用资本化答案：D解析：购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者才可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。选项A错误；如果购建或者生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。选项B错误；符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。选项C错误，选项D正确。19．如果上市公司以其持有的其他公司的股票作为股利支付给股东，则这种股利的方式称为（）。A.现金股利B.股票股利C.财产股利D.负债股利答案：C解析：财产股利，是公司以现金以外的资产支付的股利，主要有两种形式：一是证券股利，即以本公司持有的其他公司的有价证券或政府公债等证券作为股利发放；二是实物股利，即以公司的物资、产品或不动产等充当股利。20．下列表述中，不属于控制三要素内容的是（）。A.对被投资方可分割部分的控制B.投资方拥有对被投资方的权力C.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报D.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额答案：A解析：控制定义包含三项基本要素：一是投资方拥有对被投资方的权力；二是因参与被投资方的相关活动而享有可变回报；三是有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。21．下到关于可转换公司债券的表述中，错误的是（）。A.初始计量时应先确定负债成分的公允价值B.转换时，应终止确认其负债成分，并将其确认为权益C.初始计量时其权益成分的公允价值应计入资本公积D.发行时发生的交易费用，应在负债成分和权益成分之间进行分摊答案：C解析：可转换公司债券应当在初始确认该金融工具时将负债和权益成分进行分拆。将负债成分确认为应付债券、将权益成分确认为其他权益工具。在进行分拆时，应当采用未来现金流量折现法确定负债成分的初始入账价值，再按该金融工具的发行价格总额扣除负债成分初始入账价值后的金额确定权益成分的初始入账价值。发行时发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。22．E公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％。20×1年12月1日，E公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批服装，成本为150万元，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税为26万元。协议规定，E公司应在20×2年5月31日将所售服装购回，回购价为230万元，另需支付增值税29.9万元，假定不考虑其他因素，则20×1年12月31日，E公司因该项业务确认的“其他应付款”的账面余额为（）万元。A.200B.205C.230D.150答案：B解析：其他应付款的余额＝200＋（230－200）/6＝205（万元）。相关会计处理为：20×1年12月1日借：银行存款226贷：其他应付款200应交税费——应交增值税（销项税额）2620×1年12月31日借：财务费用5贷：其他应付款523．甲公司2×15年12月1日购入管理部门使用的设备一台，原价为1500000元，预计使用年限为10年，预计净残值为100000元，采用直线法计提折旧。2×20年1月1日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值改为60000元，该公司的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行所得税核算。则由于上述会计估计变更对2×20年净利润的影响金额为减少净利润（）元。A.60000B.53600C.－60000D.－53600答案：A解析：按照原使用年限和净残值，2×20年应计提折旧＝（1500000－100000）/10＝140000（元），按照变更后的使用年限和净残值，2×20年应计提折旧＝（1500000－140000×4－60000）/（8－4）＝220000（元），对2×20年净利润的影响＝（220000－140000）×（1－25％）＝60000（元）（减少净利润）。24．企业破产清算期间，应收款项类债权的收回金额与其账面价值的差额，应记入的会计科目是（）。A.资产处置净损益B.其他费用C.清算净损益D.破产费用答案：A解析：破产企业收回应收款项类债权，按照收回的款项，借记“现金”“银行存款”等科目，按照应收款项类债权的账面价值，贷记相关资产科目，按其差额，借记或贷记“资产处置净损益”科目。25．甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为60000元，完工收回时支付加工费5000元（不含税金额）。该材料属于消费税应税物资，同类物资在乙公司目前的销售价格为80000元。甲公司收回材料后将用于生产应税消费品。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，消费税税率为10％。该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（）元。A.68000B.73000C.65000D.73650答案：C解析：委托加工物资收回后用于消费税应税项目的，受托方代收代缴的消费税可以抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资成本。因此该委托加工材料收回后的入账价值＝60000＋5000＝65000（元）。26．甲公司是乙公司的子公司，2019年6月30日，甲公司将自己生产的产品销售给乙公司作为固定资产使用，甲公司销售该产品的销售收入为200万元，销售成本为160万元。乙公司以200万元的价格作为固定资产入账，该固定资产用于行政管理部门，不需要安装并当月投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，则乙公司2019年末编制合并报表时，因该业务“固定资产”项目应抵销的金额是（）万元。A.44B.40C.32D.36答案：D解析：“固定资产”项目应抵销的金额＝固定资产原价－累计折旧＝（200－160）－（200－160）/5/2＝36（万元）。抵销分录如下：27．甲企业2×21年的营业成本为199.8万元。已知该年末的流动负债为90万元，流动比率为3，速动比率为1.8，年初存货为60万元。假定该企业流动资产由速动资产和存货组成，则该年度存货周转次数为（）次。A.3B.2.38C.2.5D.2答案：B解析：年末流动资产＝90×3＝270（万元），年末速动资产＝90×1.8＝162（万元），则年末存货＝270－162＝108（万元），该年度存货周转次数＝199.8/［（60＋108）/2］＝2.38（次）。28．下列关于企业破产清算的编制基础的表述中，错误的是（）。A.破产企业会计确认、计量和报告以非持续经营为前提B.破产管理人进入以后，企业的会计主体为破产管理人C.破产企业要合理划分收益性支出和资本性支出，以合理控制当期损益D.破产企业会计核算不需要遵循配比性原则答案：C解析：传统财务会计中需要合理划分收益性支出与资本性支出，而在破产清算中，由于持续经营的假设不复存在，自然不必再对支出做类似的划分。29．下列关于原材料采购过程中的短缺和毁损的处理中，错误的是（）。A.定额内合理的途中损耗，应计入材料的采购成本B.属于保险公司负责赔偿的损失，应记入“其他应收款”科目C.属于自然灾害造成的损失，应记入“营业外支出”科目D.属于无法收回的其他损失，应记入“营业外支出”科目答案：D解析：D项，属于无法收回的其他损失，报经批准后，将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目。30．甲公司2019年10月1日取得乙公司应收票据一张，票据面值为2000万元，6个月期限，票面年利率为2％；2020年1月2日企业将该票据贴现给丙银行，年贴现率是3％。则甲公司的贴现息是（）万元。A.15.15B.15C.5.15D.4.85答案：A解析：票据到期值＝2000＋2000×2％×6/12＝2020（万元），贴现息＝2020×3％×3/12＝15.15（万元）。若贴现业务满足金融资产终止确认条件，则分录如下：借：银行存款（2020－15.15）2004.85财务费用5.15贷：应收票据（2000＋2000×2％×3/12）201031．下列关于企业土地使用权会计处理的表述，错误的是（）。A.工业企业将以经营租赁方式租出的自有土地使用权作为无形资产核算B.房地产开发企业将购入的用于建造商品房的土地使用权作为存货核算C.工业企业将持有并准备增值后转让的自有土地使用权作为投资性房地产核算D.工业企业将购入的用于建造办公楼的土地使用权作为无形资产核算答案：A解析：选项A，工业企业已出租的土地使用权应作为投资性房地产核算。32．下列关于政府补助的会计处理中，错误的是（）。A.与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益B.与收益相关的政府补助，应当直接确认为递延收益C.企业直接收到的财政贴息，应当冲减相关借款费用D.与企业日常活动相关的政府补助，应计入其他收益或冲减相关成本费用答案：B解析：B项，与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：①用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；②用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。33．下列各项存货成本中，与经济订货批量成正方向变动的是（）。A.固定订货成本B.单位存货持有费率C.固定储存成本D.每次订货费用答案：D解析：根据经济订货批量的公式，固定订货成本、固定储存成本与经济订货批量无关，单位存货持有费率与经济订货批量成反方向变动，每次订货费用与经济订货批量成正方向变动。34．长江公司2015年4月1日自证券市场购入北方公司发行的股票100万股，支付价款1600万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利15万元），另支付交易费用6万元，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算。2015年12月31日，该股票的公允价值为1650万元。2016年12月31日，该股票的公允价值为1400万元，长江公司适用企业所得税税率为25%，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。2016年12月31日长江公司因该金融资产累计应确认的其他综合收益是（）万元。A.-191.00B.-206.00C.-154.50D.-143.25答案：D解析：其他权益工具投资初始投资成本=1600-15+6=1591（万元），截至2016年12月31日累计应确认的其他综合收益=（1400-1591）×（1-25%）=-143.25（万元）。35．下列各项中，属于以后期间满足条件时不能重分类进损益的其他综合收益的是（）。A.因自用房产转化为以公允价值计量的投资性房地产确认的其他综合收益B.因重新计量设定受益计划净负债或净资产形成的其他综合收益C.因债权投资重分类为其他债权投资形成的其他综合收益D.因外币财务报表折算差额形成的其他综合收益答案：B解析：选项B，因重新计量设定受益计划净负债或净资产形成的其他综合收益在以后期间不得转入损益。36．甲公司期末原材料数量为10吨，账面成本为90万元，已计提减值准备15万元。该原材料专门用于生产与乙公司所需合同约定的20台Y产品。合同约定的售价为每台10万元（不含增值税）。估计将该原材料加工成Y产品每台尚需加工成本总额为5万元，销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元，本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元。估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。则期末该原材料尚需计提减值准备为（）万元。A.-5B.5C.-14D.15答案：A解析：专门用于生产某产品的材料，应先对该产品进行减值测试，若产品发生减值，则期末专门用于生产产品的材料以成本与可变现净值孰低计量。若产品没有发生减值，则期末专门用于生产产品的材料以成本计量。Y产品的成本=90+20×5=190（万元），可变现净值=20×（10-1）=180（万元），成本大于可变现净值，Y产品发生减值，说明该原材料期末应以成本与可变现净值孰低计量，原材料的成本为90万元，可变现净值=180-5×20=80（万元），成本大于可变现净值，则期末存货跌价准备科目余额为万元，原已10计提减值准备15万元，则本期应转回减值5万元，即期末该原材料尚需计提减值准备-5万元。37．下列关于无形资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，也无需进行减值测试B.至少应于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核C.已计提减值准备的需要摊销的无形资产，应按该项资产的账面价值以及尚可使用寿命重新计算摊销额D.应在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核E.无形资产的摊销金额均应计入“管理费用”科目答案：BCD解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产不摊销，但需每年年末进行减值测试；选项E，无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，无形资产的摊销金额可以计入产品或其他资产成本。38．在租赁期开始日，使用权资产的入账价值不包括（）。A.租赁负债的初始计量金额B.在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额C.承租人发生的初始直接费用D.源自租赁资产绩效的可变租赁付款额答案：D解析：选项D，源自租赁资产的绩效的可变租赁付款额不纳入租赁负债的初始计量中，不计入使用权资产，实际发生时，计入当期损益。39．下列关于“营业税改征增值税”一般纳税人会计处理的表述中，正确的是（）。A.按简易计税方法计算的应纳增值税额，应贷记“应交税费——简易计税”科目B.辅导期内取得增值税扣税凭证后，应借记“应交税费——待认证进项税额”科目C.从境外单位购进服务代扣代缴的增值税额，应贷记“应交税费——未交增值税”科目D.核算当月缴纳以前各期未交增值税，应借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目答案：A解析：选项A，一般纳税人选择适用简易计税方法的计税项目①其发生的进项税额不得抵扣②其销售等业务发生的应纳增值税额记入“应交税费——简易计税”科目③交纳增值税时，借记“应交税费——简易计税”科目,贷记“银行存款”科目。选项B，纳税辅导期内①纳税人取得增值税扣税凭证后，借记“应交税费——待抵扣进项税额”，贷记相关科目②交叉稽核比对无误后，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目；经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，红字贷记相关科目。选项C，按现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人①境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”“无形资产”“固定资产”“管理费用”等科目、按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。②实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。选项D，企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。40．泰山健身房执行的会员政策为：月度会员150元，季度会员400元，年度会员1500元，会员补差即可升级。张三2020年1月1日缴纳150元加入月度会员；2月1日补差250元，升级为季度会员；4月1日又补差1100元，升级为年度会员。假设不考虑税费，收入金额的计量按月平均计算，则下列有关该健身房收入确认的表述中，正确的有（）。A.2020年5月确认收入125元B.2020年3月确认收入133.33元C.2020年全年收入确认最高是4月D.2020年2月确认收入116.67元E.2020年全年收入确认最低是1月答案：ABD解析：1月确认收入150元；2月确认收入额＝400/3×2－150＝116.67（元）；3月确认收入额＝400－150－116.67＝133.33（元）；4月确认收入额＝1500/12×4－400＝100（元），5月至12月，每月的收入额＝1500/12＝125（元）。二、多选题41．下列关于证券资产组合风险的表述中，正确的有（）。A.证券资产组合中的非系统性风险能随着资产种类的增加而逐渐减小B.证券资产组合中的系统性风险能随着资产种类增加而不断降低C.当资产组合的收益率的相关系数大于零时，组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均值D.当资产组合的收益率具有完全负相关关系时，组合风险可以充分地相互抵消E.当资产组合的收益率具有完全正相关关系时，组合的风险等于组合中各项资产风险的加权平均值答案：ADE解析：在证券资产组合中，能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险，称为非系统性风险；不能随着资产种类增加而分散的风险，称为系统性风险。故选项A正确，选项B错误。当相关系数小于1时，证券资产组合收益率的标准差小于组合中各资产收益率标准差的加权平均值，即证券资产组合的风险小于组合中各项资产风险的加权平均值。当相关系数等于1时，两项资产的收益率具有完全正相关的关系，即它们的收益率变化方向和变化幅度完全相同，组合的风险等于组合中各项资产风险的加权平均值。故选项C不正确，选项E正确。当两项资产的收益率完全负相关时，两项资产的风险可以充分地相互抵消，甚至完全消除，因而，这样的组合能够最大限度地降低风险。故选项D正确。42．将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调减项目的有（）。A.投资收益B.递延所得税负债增加额C.长期待摊费用摊销D.固定资产报废损失E.公允价值变动收益答案：AE解析：选项B，递延所得税负债增加，导致所得税费用增加，净利润减少，但是没有导致现金流出，所以应调整增加回来；选项C，长期待摊费用摊销的增加，使净利润减少，但与经营活动现金流量无关，所以用净利润加上长期待摊费用的摊销调整为经营活动的现金流量；选项D，固定资产报废损失会导致净利润减少，但是没有导致现金流出，所以应调整增加回来。43．下列各项中，属于协调股东与经营者之间利益冲突方式的有（）。A.债权人通过合同实施限制性借债B.债权人停止借款C.市场对公司强行接收或兼并D.债权人收回借款E.将经营者的报酬与其绩效直接挂钩答案：CE解析：股东与经营者利益冲突的协调，通常可以采取以下方式解决：（1）解聘，这是一种通过股东约束经营者的办法，股东对经营者进行考核监督，如果经营者绩效不佳，就可能解聘经营者。（2）接收，这是一种通过市场约束经营者的办法，如果经营者决策失误，经营不力，绩效不佳，企业就可能被其他企业强行接收或兼并，相应经营者也会被解聘。（3）激励，就是将经营者的报酬与其绩效直接挂钩，以使经营者自觉采取能够提高股东财富的措施。激励通常有以下两种方式：①股票期权；②绩效股。选项E，是协调股东和经营者利益冲突方式中的激励。选项ABD是协调股东与债权人之间利益冲突的方式。44．下列各项资产已经计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的有（）。A.对子公司的长期股权投资B.以成本模式进行后续计量的投资性房地产C.无形资产D.固定资产E.债权投资答案：ABCD解析：债权投资确认减值损失后，如有客观证据表明其价值已经恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失应当予以转回。45．下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.用于抵偿债务的固定资产账面价值B.盘盈的固定资产C.因管理不善造成固定资产毁损收取的赔偿款D.在建工程达到预定可使用状态E.盘亏的固定资产答案：AC解析：选项B，通过“以前年度损益调整”科目核算；选项D，在建工程达到预定可使用状态，转入“固定资产”科目；选项E，盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算。46．下列有关存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.因非货币性资产交换换出存货而同时结转的已计提跌价准备，不冲减当期资产减值损失B.结转产品销售成本时，应将已计提的存货跌价准备冲减主营业务成本C.期末存货的可变现净值大于其账面价值的，原已计提的存货跌价准备应当全部予以恢复D.随商品出售不单独计价的包装物成本，计入其他业务支出E.因自然灾害造成的存货净损失，计入营业外支出答案：ABE解析：期末存货的可变现净值大于其账面价值的，应按照可变现净值与账面价值的差额，将已计提的存货跌价准备恢复，但应以计提的存货跌价准备金额为限，选项C错误；随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际成本计入“销售费用”中，选项D错误。47．下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有（）。A.负债和权益成分分拆时应采用未来现金流量折现法B.发行时发生的交易费用应全部计入负债成分的入账价值C.可转换公司债券的面值总额扣除负债成分初始入账价值后的金额作为权益成分的初始入账价值D.可转换公司债券属于混合金融工具，在初始确认时需将负债和权益成分进行分拆E.转股时，按应付债券的账面价值与可转换的股票面值的差额记入“资本公积——股本溢价”科目答案：AD解析：选项B，发行时发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊；选项C，可转换公司债券的发行价格总额扣除负债成分初始入账价值后的金额作为权益成分的初始入账价值；选项E，转股时，应结转应付债券的账面价值和其他权益工具，扣除可转换的股票面值的差额记入“资本公积——股本溢价”科目。48．下列项目中，属于职工薪酬核算范畴的有（）。A.离职后福利B.设定提存计划C.长期残疾福利D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿E.员工报销的差旅费答案：ABCD解析：选项E，员工报销的差旅费不属于职工薪酬范畴。49．与发行债券筹资相比，企业利用普通股股票筹集资金的优点包括（）。A.不需要偿还本金B.能提高企业的社会声誉C.资金成本较低D.没有固定的利息支出E.及时形成生产能力答案：ABD解析：发行普通股股票的筹资特点：（1）两权分离，有利于公司自主经营管理；（2）资本成本较高，股票筹资比债务筹资的成本高；（3）能提高公司的社会声誉，促进股权流通和转让；（4）不易及时形成生产能力。所以选项B正确,选项C、E错误。与发行债券筹资相比，企业利用普通股股票筹集资金不需要偿还本金，也不需要支付固定的利息支出，所以选项A、D正确。50．下列各项中，在资产负债表“存货”项目中列示的有（）。A.周转材料B.委托加工物资C.存货跌价准备D.材料成本差异E.工程物资答案：ABCD解析：工程物资在资产负债表“在建工程”项目中列示。51．通货膨胀对企业财务活动的影响是多方面的，其主要表现有（）。A.减少企业的权益资本成本B.引起资金供应紧张C.引起企业利润虚减D.增加企业的资金需求E.增加企业的筹资难度答案：BDE解析：通货膨胀对企业财务活动的影响是多方面的，主要表现在：①引起资金占用的大量增加，从而增加企业的资金需求；②引起企业利润虚增，造成企业资金由于利润分配而流失；③引起利润上升，加大企业的权益资本成本；④引起有价证券价格下降，增加企业的筹资难度；⑤引起资金供应紧张，增加企业的筹资困难。52．材料采用计划成本法核算时，下列属于“材料成本差异”科目贷方核算范围的有（）。A.材料的实际成本大于计划成本的超支额B.结转发出材料应分担的材料成本差异超支额C.调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本D.结转发生材料应分担的材料成本差异节约额E.材料的实际成本小于计划成本的节约额答案：BE解析：选项A、C、D，在“材料成本差异”科目借方核算。53．与其他筹资方式相比，融资租赁的优点包括（）。A.租赁资本成本较低B.筹资的限制条件较少C.能延长资金融通的期限D.财务风险小E.无须大量资金就能迅速获得资产答案：BCDE解析：融资租赁筹资的优点：无须大量资金就能迅速获得资产；财务风险小；筹资的限制条件较少；能延长资金融通的期限。缺点：资本成本负担较高。54．在激进融资策略下，临时性负债的资金用来满足（）。A.全部波动性流动资产的资金需要B.部分永久性流动资产的资金需要C.全部永久性流动资产的资金需要D.部分权益资本的资金需要E.部分波动性流动资产的资金需要答案：AB解析：在激进融资策略中，企业以长期负债和权益为所有的非流动资产融资，仅对一部分永久性流动资产使用长期融资方式融资。短期融资方式支持剩下的永久性流动资产和所有的波动性流动资产。55．下列各项中，属于控制的基本要素的有（）。A.投资方与被投资方是关联方关系B.投资方拥有对被投资方的权力C.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报D.有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额E.投资方对被投资方进行权益性投资答案：BCD解析：控制的定义包含以下三项基本要素：一是投资方拥有对被投资方的权力；二是因参与被投资方的相关活动而享有可变回报；三是有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。56．甲公司持有的证券资产组合由A、B两种股票构成，每股市价分别为8元和10元，股票数量分别为1000股和1200股，单项资产的β系数分别为0.9和1.3。假定纯利率为3％，通货膨胀补偿率为2％，市场组合收益率为12％，则下列说法中，正确的有（）。A.无风险收益率为3％B.市场风险溢酬为9％C.证券资产组合的β系数为1.14D.组合风险收益率为7.98％E.组合必要收益率为12.98％答案：CDE解析：无风险收益率＝纯利率＋通货膨胀补偿率＝3％＋2％＝5％，选项A不正确；市场风险溢酬＝市场组合收益率－无风险收益率＝12％－5％＝7％，选项B不正确；A股票比例＝（8×1000）／（8×1000＋10×1200）＝40％，B股票比例＝（10×1200）／（8×1000＋10×1200）＝60％，证券资产组合的β系数＝40％×0.9＋60％×1.3＝1.14，选项C正确；组合风险收益率＝1.14×7％＝7.98％，选项D正确；组合必要收益率＝5％＋7.98％＝12.98％，选项E正确。57．与股票投资相比，债券投资的主要优点有（）。A.流动性强B.投资安全性好C.没有经营管理权D.投资收益稳定E.投资风险大答案：BD解析：与股票投资相比，债券投资的优点是：投资收益比较稳定，投资安全性好；缺点是不能达到参与和控制发行企业经营管理活动的目的。58．下列各项业务中，一定使企业资产和所有者权益总额同时增加的有（）。A.接受非控股股东直接捐赠房产一栋，经济实质表明属于非控股股东对企业的资本性投入B.将公允价值大于账面价值的自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产C.确认持有的交易性金融资产期末公允价值低于账面价值的差额D.盘盈一项固定资产E.期末计提长期借款的利息答案：ABD解析：选项A，接受非控股股东直接捐赠房产一栋，经济实质表明属于非控股股东对企业的资本性投入，增加固定资产对应资本公积，资产与所有者权益同时增加；选项B，将公允价值大于账面价值的自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益，增加资产和所有者权益；选项C，确认持有的交易性金融资产期末公允价值低于账面价值的差额，减少交易性金融资产，对应公允价值变动损益，使资产与所有者权益同时减少；选项D，盘盈一项固定资产通过以前年度损益调整核算，使资产与所有者权益同时增加；选项E，期末计提长期借款利息计入财务费用或冲减在建工程，可能使所有者权益减少，负债增加，或资产与负债同时增加。59．企业根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量的特征，可以将金融资产分为（）。A.以现值计量的金融资产B.以可变现净值计量的金融资产C.以摊余成本计量的金融资产D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产E.以重置成本计量的金融资产答案：CD解析：企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产；（2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产；（3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。60．下列固定资产中当期应计提折旧的有（）。A.未提足折旧提前报废的固定资产B.无偿提供给职工使用的固定资产C.已达到预定可使用状态但尚未交付使用的固定资产D.按照规定单独估价作为固定资产入账的土地E.闲置不用的固定资产答案：BCE解析：选项A，未提足折旧提前报废的固定资产，不需要补提折旧；选项D，按照规定单独估价作为固定资产入账的土地，不需要计提折旧三、材料解析题61．长江公司和黄河公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税率13%，长江公司2018年至2020年对黄河公司投资业务相关资料如下：（1）2018年10月10日，长江公司向黄河公司销售商品一批，应收黄河公司款项为1000万元，2018年12月15日，黄河公司无力支付全部货款，与长江公司债务重组，双方约定，长江公司将该债权转为对黄河公司的股权，2019年1月1日办妥股权变更登记手续，长江公司承担了相关税费5万元，应收账款公允价值890万元，已计提坏账准备100万元，债务重组完成后长江公司持有黄河公司25%股权，能够对其施加重大影响，采用权益法核算。黄河公司2019年1月1日可辨认净资产公允价值为3600万元，资产、负债的账面价值等于公允价值。（2）2019年6月21日，长江公司将账面价值450万元的商品以850万元出售给黄河公司，黄河公司将取得的商品作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2019年黄河公司实现净利润2180万元，2019年末黄河公司其他综合收益增加100万元（60万为黄河公司持有的以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，40万元为黄河公司持有指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益非交易性权益工具投资的公允价值变动），因接受股东捐赠资本公积60万元，无其他所有者权益变动。（4）2020年3月8日，长江公司以银行存款2300万元从非关联方受让黄河公司30%股权，对黄河公司实施控制，另长江公司通过债务重组取得黄河公司25%股权和后续取得的30%股权的交易不构成一揽子交易。（5）2020年10月14日，长江公司将其持有黄河公司股权的80%出售给非关联方，取得银行存款3222万元。处置股权后长江公司将剩余股权分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日剩余股权公允价值为750万元。假定长江公司与黄河公司会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素的影响。根据上述资料，回答下列问题。长江公司2019年12月31日应根据黄河公司当期实现净利润确认投资收益（）万元。A.450B.545C.445D.540答案：A解析：调整后的黄河公司净利润＝2180－（850－450）＋（850－450）/10×6/12＝1800（万元），长江公司应确认投资收益额＝1800×25%＝450（万元）。62．长江公司和黄河公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税率13%，长江公司2018年至2020年对黄河公司投资业务相关资料如下：（1）2018年10月10日，长江公司向黄河公司销售商品一批，应收黄河公司款项为1000万元，2018年12月15日，黄河公司无力支付全部货款，与长江公司债务重组，双方约定，长江公司将该债权转为对黄河公司的股权，2019年1月1日办妥股权变更登记手续，长江公司承担了相关税费5万元，应收账款公允价值890万元，已计提坏账准备100万元，债务重组完成后长江公司持有黄河公司25%股权，能够对其施加重大影响，采用权益法核算。黄河公司2019年1月1日可辨认净资产公允价值为3600万元，资产、负债的账面价值等于公允价值。（2）2019年6月21日，长江公司将账面价值450万元的商品以850万元出售给黄河公司，黄河公司将取得的商品作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2019年黄河公司实现净利润2180万元，2019年末黄河公司其他综合收益增加100万元（60万为黄河公司持有的以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，40万元为黄河公司持有指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益非交易性权益工具投资的公允价值变动），因接受股东捐赠资本公积60万元，无其他所有者权益变动。（4）2020年3月8日，长江公司以银行存款2300万元从非关联方受让黄河公司30%股权，对黄河公司实施控制，另长江公司通过债务重组取得黄河公司25%股权和后续取得的30%股权的交易不构成一揽子交易。（5）2020年10月14日，长江公司将其持有黄河公司股权的80%出售给非关联方，取得银行存款3222万元。处置股权后长江公司将剩余股权分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日剩余股权公允价值为750万元。假定长江公司与黄河公司会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素的影响。根据上述资料，回答下列问题。2019年12月31日，长江公司持有黄河公司股权的账面余额为（）万元。A.1380B.1395C.1390D.1385答案：C解析：长期股权投资的账面余额＝900＋450＋100×25%＋60×25%＝1390（万元）①长期股权投资的初始投资成本为895万元，应享有黄河公司可辨认净资产公允价值的份额＝3600×25%＝900（万元），应调整：借：长期股权投资——投资成本（900－895）5贷：营业外收入5②根据黄河公司当年实现的净利润，应作分录：借：长期股权投资——损益调整450贷：投资收益450③根据黄河公司其他综合收益增加、资本公积增加，应作分录：借：长期股权投资——其他综合收益（100×25%）25贷：其他综合收益25借：长期股权投资——其他权益变动（60×25%）15贷：资本公积——其他资本公积1563．长江公司和黄河公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税率13%，长江公司2018年至2020年对黄河公司投资业务相关资料如下：（1）2018年10月10日，长江公司向黄河公司销售商品一批，应收黄河公司款项为1000万元，2018年12月15日，黄河公司无力支付全部货款，与长江公司债务重组，双方约定，长江公司将该债权转为对黄河公司的股权，2019年1月1日办妥股权变更登记手续，长江公司承担了相关税费5万元，应收账款公允价值890万元，已计提坏账准备100万元，债务重组完成后长江公司持有黄河公司25%股权，能够对其施加重大影响，采用权益法核算。黄河公司2019年1月1日可辨认净资产公允价值为3600万元，资产、负债的账面价值等于公允价值。（2）2019年6月21日，长江公司将账面价值450万元的商品以850万元出售给黄河公司，黄河公司将取得的商品作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2019年黄河公司实现净利润2180万元，2019年末黄河公司其他综合收益增加100万元（60万为黄河公司持有的以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，40万元为黄河公司持有指定为以公允价值计量且变动计入其他综合收益非交易性权益工具投资的公允价值变动），因接受股东捐赠资本公积60万元，无其他所有者权益变动。（4）2020年3月8日，长江公司以银行存款2300万元从非关联方受让黄河公司30%股权，对黄河公司实施控制，另长江公司通过债务重组取得黄河公司25%股权和后续取得的30%股权的交易不构成一揽子交易。（5）2020年10月14日，长江公司将其持有黄河公司股权的80%出售给非关联方，取得银行存款3222万元。处置股权后长江公司将剩余股权分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日剩余股权公允价值为750万元。假定长江公司与黄河公司会计政策、会计期间相同，不考虑其他因素的影响。根据上述资料，回答下列问题。2020年10月14日长江公司处置黄河公司股权时，应确认投资收益为（）万元。A.337B.300C.312D.322答案：C解析：确认投资收益额＝（3222＋750）－3690＋（60×25%＋15）＝312（万元）。借：银行存款3222交易性金融资产750贷：长期股权投资3690投资收益282借：其他综合收益25贷：投资收益（60×25%）15盈余公积、利润分配——未分配利润（40×25%）10借：资本公积——其他资本公积15贷：投资收益1564．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司2022年实现的息税前利润为（）万元。A.300B.420C.360D.240答案：C解析：息税前利润＝50×40×（1＋20％）×40％－（720－120）＝360（万元）。65．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：黄河公司新增银行借款后的综合资本成本为（）。A.17.97%B.1.30%C.9.49%D.9.40%答案：A解析：普通股的资本成本=2/10+1%=21%，新增银行借款后的综合资本成本=21%×10000/（10000+2000+800）+8.5%×2000/（10000+2000+800）+5%×（1-25%）×800/（10000+2000+800）=17.97%，所以选项A正确。66．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司若选择发行债券筹资，则该债券的资本成本为（）。A.3％B.3.75％C.4％D.5％答案：B解析：债券的资本成本＝（400／80×100×4％）×（1－25％）／400×100％＝3.75％。67．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。黄河公司选定最优方案并筹资后，2022年的每股收益为（）元。A.2.13B.0.93C.0.9D.0.58答案：C解析：2022年的预计息税前利润为360万元，大于每股收益无差别点息税前利润265万元，因此选择财务杠杆效应较大的筹资方案，即方案二。筹资后2022年的每股收益＝［（360－60－400／80×100×4％）×（1－25％）－120］／100＝0.9（元）。68．黄河公司原有普通股10000万元、资本成本为10%，长期债券2000万元。资本成本为8.5%，现向银行借款800万元，期限为5年、年利率为5%，分次付息到期一次还本，筹资费用率为零。该借款拟用于投资购买价值为800万元的大型生产设备（不考虑其他相关税费），购入后即投入使用，每年可为公司增加利润总额160万元。该设备预计可使用5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。黄河公司向银行取得新的长期借款后，公司普通股市价为10元/股，预计下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增长1%。假设适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他相关税费。根据上述资料回答以下各题：经测算，当折现率为20%时，该设备投资项目的净现值为37.368万元；当折现率为24%时，该设备投资项目的净现值为-31.288万元，采用插值法计算该投资项目的内含报酬率为（）。A.21.82%B.22.18%C.23.15%D.21.50%答案：B解析：内含报酬率是使投资方案净现值为零时的折现率，(内含报酬率-20%)/(24%-20%)=(0-37.368)/(-31.288-37.368)，内含报酬率=22.18%，所以选项B正确。69．黄河公司生产和销售A产品，具体资料如下：（1）2021年生产和销售A产品40万件，单价50元，边际贡献率为40％，固定成本总额为720万元（其中优先股股利120万元），现有利息费用60万元、普通股100万股。（2）黄河公司计划在2022年将A产品的产销量提高20％，2021年度的单价、边际贡献率、固定成本总额、优先股股利在2022年保持不变。（3）黄河公司拟在2022年筹资400万元，以达成生产目标，现有两个筹资方案：方案一：增发普通股80万股，发行价格为5元／股。方案二：发行债券，票面金额为100元／张，票面年利率4％，预计发行价格80元／张。采用每股收益无差别点法选择方案，假设企业所得税税率为25％，不考虑筹资费用率。根据上述资料，回答下列问题。针对以上两个筹资方案，每股收益无差别点的息税前利润是（）万元。A.256B.96C.105D.265答案：D解析：假设每股收益无差别点的息税前利润为EBIT，则：［（EBIT－60）×（1－25％）－120］／（100＋80）＝［（EBIT－60－400／80×100×4％）×（1－25％）－120］／100解得EBIT＝265（万元）。70．黄河公司属于增值税一般纳税人，甲材料专门用来生产乙产品，且采用计划成本法核算，单位计划成本1.5万元/吨。20×5年8月初“原材料”账户余额为195万元（其中暂估入账的甲材料成本15万元），“材料成本差异”账户为借方余额4.5万元。黄河公司8月发生以下经济业务：（1）1日，收到上月暂估入账的甲材料发票，载明数量10吨，实际成本14.7万元，增值税税额1.91万元。（2）2日，购入甲材料62吨，增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为11.7万元；发生运输费用、装卸费用和保险费共计7.5万元。5日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为60吨，短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。（3）10日，黄河公司和A公司签订协议，接受A公司以账面价值150万元（双方确认的公允价值为135万元）的100吨甲材料对黄河公司进行投资，黄河公司以增发的60万股（每股面值1元）普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为17.55万元的增值税专用发票。（4）20日，黄河再次购入20吨甲材料，该批甲材料验收入库并收到对方开具增值税专用发票，发票上注明的价款为24万元，增值税额3.12万元。（5）31日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本360万元用于生产乙产品。本月乙产品的成本资料为：月初在产品0件，本月完工100件，月末在产品20件，本月发生直接人工150万元，制造费用212.2万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为50％。该公司的生产费用在完工产品和在产品之间按约当产量法分配。根据上述资料，回答下列问题。20×5年8月10日，黄河公司接受A公司投资时影响所有者权益的金额为（）万元。A.135B.152.55C.167.55D.169.5答案：B解析：黄河公司应确认的所有者权益金额＝135＋17.55＝152.55（万元）。借：材料采购135应交税费——应交增值税（进项税额）17.55贷：股本60资本公积——股本溢价（倒挤）92.55入库时：借：原材料（100×1.5）150贷：材料采购135材料成本差异（150－135）1571．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：2016年1月1日，黄河公司因债务重组应确认对损益的影响金额为（）万元。A.68B.-352C.-368D.-300答案：B解析：2016年1月1日，黄河公司相关会计分录为：借：固定资产清理8720累计折旧280贷：固定资产9000借：应付账款8500其他收益352贷：固定资产清理8720应付账款——债务重组13272．2015年6月30日，长江公司销售一批商品给黄河公司，应收账款总额为8500万元，款项尚未收到。2015年12月31日，长江公司对该项债权计提坏账准备80万元。2016年1月1日，黄河公司出现严重资金周转困难，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还该应收账款，与长江公司进行债务重组，签订的债务重组协议内容包括：（1）黄河公司以其持有的一栋办公楼抵偿部分债务，用于抵偿债务8300万元，该办公楼的账面原值为9000万元，已计提折旧280万元，未计提减值准备。长江公司将取得的办公楼作为投资性房地产核算，并采用公允价值模式进行后续计量。（2）长江公司在上述抵债基础上豁免黄河公司债务50万元，并将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率7%收取利息。按照重组后的协议，2016年12月31日，黄河公司到期一次偿付了剩余本息。（3）该协议自2016年1月1日起执行，上述抵债资产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续于当日办妥。长江公司以摊余成本计量该应收账款，该项应收款项于2016年1月1日的公允价值为8320万元，予以展期的应收账款的公允价值为105万元。黄河公司以摊余成本计量该应付账款，截至2016年1月1日，该应付账款的账面价值为8500万元，新债务按修改后条款所确定的公允价值为132万元。假定不考虑相关税费影响。根据上述资料，回答以下各题：黄河公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额为（）万元。A.-380.5B.-353.5C.10.5D.14.0答案：A解析：黄河公司因该债务重组事项影响2016年度利润总额的金额=-352-[150×（1+7%）-132]=-380.5（万元）。73．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元，会计利润总额为700万元，相关的交易或事项如下：（1）2015年12月30日，长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值800万元，预计使用年限为10年，预计净残值为零，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，与税法规定一致。2016年年末，长城公司估计该项固定资产的可收回金额为580万元。（2）2016年6月1日，长城公司收到主管税务机关退回的企业所得税税款100万元。（3）2016年12月1日，向光明公司销售一批不含税价格为2000万元的产品，其成本为1500万元，合同约定光明公司收到产品后3个月内若发现质量问题可退货。截止2016年12月31日，上述商品尚未发生销售退回，根据以往经验估计，该项产品的退货率为10%。（4）2016年发生广告费用800万元，均通过银行转账支付。根据税法规定，当年准予税前扣除的广告费支出为750万元；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。（5）2016年度计提工资薪金700万元，实际发放660万元，其余部分拟于2017年7月初发放；发生职工教育经费20.5万元。根据税法规定，企业实际发放的工资薪金准予税前扣除；企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理；预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外，没有影响所得税核算的其他因素。根据以上资料，回答下列各题。针对事项（2），下列会计处理正确的是（）。A.借：银行存款100贷：所得税费用——当期所得税费用100B.借：银行存款100贷：所得税费用——递延所得税费用100C.借：银行存款100贷：其他收益100D.借：银行存款100贷：营业外收入100答案：C解析：企业收到退回的所得税款，属于政府补助（免税），收到时计入其他收益74．长城公司系上市公司，为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，适用企业所得税税率25%，所得税采用资产负债表债务法核算。2016年1月1日，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司2016年度实现销售收入5000万元