2022年湖北省荆州市注册会计审计

2022年湖北省荆州市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.A注册会计师在对生产与销售型甲公司2012年财务报表进行审计时，发现a产品2012年的毛利率与2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解释说明中，与2012年的毛利率上升不相关的解释事项是()。

A.a产品的销售价格在2011年基础上上升20%

B.a产品的产量与2011年相比增长37%

C.a产品的销售收入占2012年营业收入的比例与2011年相比上升39%

D.a产品使用的主要原材料的价格与2011年相比下降10%

2.乙企业所欠甲公司的货款若转为甲公司对乙公司的投资，在用复式记账法编制会计分录时，应借记“应付账款”科目，贷记（）科目。

A.“实收资本”B.“应收账款”C.“银行存款”D.“主营业务收入”

3.注册会计师在确定审计证据相关性时，无需考虑的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

4.

第

2

题

北京L会计师事务所正在对ABC股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师郑某在（）情况下，不应将净利润作为ABC公司会计报表层重要性水平的判断基础。

A.净利润接近于零B.净利润波动幅度较大C.被审计单位为劳动密集型企业D.净利润波动幅度较小

5.下列情形中，最有可能导致被审计单位甲公司财务报表不可审的因素是（）。

A.对甲公司会计记录的可靠性存在重大疑虑

B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上

D.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素

6.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5％，同时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

7.下列有关样本规模的说法中错误的是（）。

A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B.对小规模总体而言，总体规模越大则需选取的样本越多

C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

D.预期内部控制有效时，预计总体误差越大，则控制测试的样本规模就越大

8.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是()。

A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

9.注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的的是（）A.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日漏记应付职工薪酬

B.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日应付账款完整性

C.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日银行存款真实性

D.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日已经发生的担保业务

10.根据职业道德概念框架的方法和思路，如果ABE会计师事务所已经承接了甲上市公司2012年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是（）。

A.与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则

B.向甲公司独立董事咨询

C.向甲公司治理层披露审计服务性质

D.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

11.关于实际执行重要性的含义，以下说法中，恰当的是（）。

A.低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B.高于财务报表整体重要性的一个或多个金额

C.等于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

D.高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

12.<3>、下列有关计划审计工作的说法中不正确的是（）。

A.计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行

B.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在乙公司财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定

C.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与乙公司之间在法律上生效的契约

D.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次

13.下列说法中，错误的是(?)。

A.会计师事务所的领导层应当树立质量至上的意识

B.项目质量控制复核的时间是在审计工作底稿归档前

C.会计师事务所应当对每项业务委派至少两名项目合伙人

D.确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作

14.下列有关样本规模的说法中，正确的是（）

A.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率越低，样本规模越小

B.在细节测试中，总体规模越大，注册会计师确定的样本规模越大

C.在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大

D.注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越大

15.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。以下所了解货币资金的各项控制活动中，最有可能防止员工挪用现金收入的是（）。

A.现金收支职责与应收账款记账职责实施严格的分离控制

B.每一笔应收账款在作为坏账处理前均由董事会审批

C.会计主管每日复核现金汇总表与现金日记账是否相符

D.会计主管审查出纳员记录的每一笔现金收入

16.下列各项内部控制中，不属于针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制的是（）

A.针对重大的异常交易的控制B.建立内部举报投诉制度C.与管理层的重大估计相关的控制D.保护资产的实物安全的控制

17.注册会计师了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素的重点是（）。

A.风险评估程序

B.对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化

C.重大错报风险

D.重大错报风险和检查风险

18.接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿时，下列说法中，正确的是（）。

A.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任审计工作底稿

B.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿

C.后任注册会计师根据审计客户同意与否决定是否查阅前任注册会计师审计工作底稿

D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务

19.根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是（）。

A.归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿

B.在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响

C.在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加

D.如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员

20.下列关于被审计单位的目标和战略及其可能产生的相关的经营风险说法错误的是（）。

A.与行业发展相关的经营风险可能是被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长

B.与开发新产品相关的经营风险可能是被审计单位产品责任增加

C.与业务扩张相关的经营风险可能是被审计单位不当执行相关会计要求

D.与监管要求相关的经营风险可能是被审计单位法律责任增加

21.注册会计师确定实际执行的重要性水平常常根据被审计单位的情形。以接近财务报表整体重要性50%至70%来确定。以下情形中注册会计师不适合采用选择75%经验百分比的是（）。

A.连续审计、以前年度审计调整较少B.处于低风险行业C.首次承接的审计项目D.市场压力较小

22.

第

13

题

下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险

B.识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报

C.注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关

D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

23.接受委托后，后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿，前任注册会计师一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低（）。

A.后任注册会计师发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性

B.前任注册会计师在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性

C.后任注册会计师发现前任注册会计师未严格遵守审计准则的可能性

D.后任注册会计师发现前任注册会计师审计收费严重低于同行审计收费水平的事实

24.在细节测试中，以下因素中对样本规模几乎没有影响的是（）

A.总体规模B.可容忍错报C.预计总体错报D.可接受的误受风险

25.注册会计师在职业活动中应当保持应有的关注原则，以下相关陈述中不恰当的是（）。

A.应有的关注原则要求注册会计师勤勉、尽责、执业

B.应有的关注原则要求注册会计师保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C.应有的关注原则要求注册会计师查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊

D.应有的关注原则要求注册会计师采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

26.下列有关书面声明的说法中，正确的是（）。

A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表期间

B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其做出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见

D.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明

27.注册会计师从x公司获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.x公司连续编号的采购订单B.x公司编制的成本分配计算表C.X公司提供的银行对账单D.x公司管理层提供的声明书

28.

第

14

题

某商业零售企业为增值税一般纳税人，2008年11月购进货物取得普通发票，支付金额12000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元；销售货物取得含税销售收入58500元。该企业11月份应缴纳的增值税为（）。

29.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。

A.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况

B.获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明

C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试

D.阅读董事会和管理层的会议纪要

30.注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的是（）。

A.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日银行存款真实性

B.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日应付账款完整性

C.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日漏记应付职工薪酬

D.获取审计证据证实甲公司2012年12月31日已经发生的担保业务

31.财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。关于审计总体目标的导向作用，下列说法中，不恰当的是（）。

A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计目标决定了需要对内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

32.下列关于咨询的说法中，错误的是()。

A.咨询包括会计师事务所向会计师事务所内部或外部具有专门知识的人员就疑难问题或争议问题进行的讨论

B.会计师事务所的政策和程序应当鼓励会计师事务所人员就疑难问题或争议事项进行咨询

C.注册会计师仅需要对寻求咨询的事项进行完整记录

D.项目组就疑难问题或争议问题向其他专业人士咨询所形成的记录应当经被咨询者认可

33.ABC会计师事务所接受D公司委托为其管理一笔巨额资金，在合同约定期间内，得知其受托管理的资产很可能来源于非法洗钱活动，下列措施中恰当的是()。

A.停止提供保管资产服务，并征询法律意见

B.将客户资金或其他资产与会计师事务所的资产严格分开

C.遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规

D.仅按照预定用途使用这些资产

34.

第

12

题

在杜邦财务分析体系中，综合性最强的财务比率是（）。

A.净资产收益率B.总资产净利率C.总资产周转率D.营业净利率

35.<2>下列关于消极式函证的说法中，错误的是（）。

A.采用消极的函证方式，注册会计师只要求询证者在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函

B.采用消极的函证方式，如果收到回函，则能够为财务报表认定提供说服力强的审计证据

C.采用消极的函证方式，如果未收到回函，则被询证者一定已收到询证函且核对无误

D.在采用消极的函证方式时，注册会计师通常还需辅以其他审计程序

36.下列关于客户的诚信问题的说法中，错误的是（）

A.考虑客户的诚信情况有助于降低业务风险

B.绝大多数的审计问题都来源于不诚信的客户

C.注册会计师应当拒绝不诚信的客户

D.客户的诚信问题必然导致财务报表产生重大错报

37.基于集团财务报表审计，关于如何确定组成部分重要性，以下陈述中，错误的是（）。

A.针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同

B.在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式

C.对不同组成部分确定的重要性水平的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性水平

D.集团项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性水平可能高于计划的重要性水平

38.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。以下关于A注册会计师是否存在过失的说法中，不恰当的是()。

A.过失是指注册会计师在一定条件下缺少应有的职业谨慎

B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循审计准则的要求

C.重大过失是指注册会计师根本没有遵循审计准则的基本要求。

D.A注册会计师一旦出现过失则应当承担民事侵权赔偿责任

39.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。

A.统计抽样不能够减少审计过程中的专业判断

B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断

C.审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试、细节测试

D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

40.下列各项关于审计计划的说法中，正确的是（）

A.注册会计师应当在总体审计策略中说明被审计单位采用的内部控制标准

B.注册会计师应当在具体审计计划中说明预期审计工作涵盖的范围，包括涵盖的组成部分的数量及所在地点

C.内部控制审计范围应当包括被审计单位在基准日或在此之前收购的实体，不包括在基准日作为终止经营进行会计处理的业务

D.对于按照权益法核算的投资，审计的范围应当包括被投资方的控制

41.

第

9

题

下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.检查有形资产可提供权利和义务的全部审计证据

B.观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点

C.对于询问的答复，注册会计师应当通过获取其他证据予以佐证

D.分析程序包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系

42.下列因素中，评价专家的工作是否适合审计目的不包括（）

A.专家的客观性B.专家的胜任能力C.专家的专业素质D.专家的技术职称

43.某公司2012年2月1日购入一载货商用车，当月办理机动车辆权属证书，并办理车船税完税手续。此车整备质量为10吨，每吨年税额96元。该车于6月1日被盗，经公安机关确认后，该公司遂向税务局申请退税，但在办理退税手续期间，此车又于9月1日被追回并取得公安机关证明。则该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税为（）。

A.240元B.480元C.640元D.880元

44.下列做法中，通常无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是（）。

A.改变控制测试的时间

B.调整实施实质性程序的时间

C.实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果

D.改变审计程序的性质

45.下列各项中,属于预防性控制的是()

A.财务主管定期盘点现金和有价证券

B.管理层分析评价实际业绩与预算的差异,并针对超过规定金额的差异调查原因

C.董事会复核并批准由管理层编制的财务报表

D.由不同的员工负责职工薪酬档案的维护和职工薪酬的计算

46.以下书面声明中，不属于对财务报表内容的声明的是（）。

A.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的

B.未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大

C.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露

D.所有交易均已记录并反映在财务报表中

47.以下有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（）。

A.股东大会（股东会）并非常设机构，所以注册会计师不必与股东大会（股东会）沟通

B.与治理层沟通的计划的审计范围和时间安排，包括识别的特别风险

C.如果注册会计师与治理层之间双向沟通不充分得不到解决，可能发表保留意见

D.审计中发现的值得关注的内部控制缺陷需要书面形式与治理层沟通

48.以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是（）

A.已填制的验收单均已登记入账

B.订货单、验收单均连续编号

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.内部核查应付账款明细账的内容

49.下列关于实务中较为常用的确定重要性的基准的说法中，不正确的是()。

A.被审计单位近年来经营状况大幅度波动，盈利和亏损交替发生，可以以过去三到五年经常性业务的平均税前利润或亏损(取绝对值)为基准

B.被审计单位为新设企业，处于开办期，尚未开始经营，目前正在建造厂房及购买机器设备，则可以总资产为基准

C.被审计单位处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，则可以用经常性业务的税前利润为基准

D.被审计单位为公益性质的基金会，则可以用捐赠收入作为基准

50.在专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致时，注册会计师最可能有必要实施（）程序以证实专家的工作

A.与具有相关专长的专家讨论B.与管理层讨论专家的报告C.执行详细的分析程序D.复核专家的工作底稿和报告

二、多选题(30题)51.如果注册会计师拟信赖的内部控制自上年度财务报表审计后一直未发生变化，以下情形中，恰当的有（）。

A.如果控制环境薄弱则应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

B.当环境的变化表明需要对控制做出相应的变动、但控制却没有做出相应变动时，则不应再信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据

C.针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制

D.当相关控制中人工控制的成分较大时，考虑到人工控制一般稳定性较差，则必须在本期审计中继续测试该控制的运行有效性

52.会计师事务所在其审计客户执行某项交易时向其提供法律服务，很可能因自我评价对独立性产生不利影响的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨询C.尽职调查D.重组服务

53.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。A注册会计师出具了无保留意见审计报告。其后，甲公司因发现存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有（）。

A.防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理层的责任

B.按照审计准则的要求，根据甲公司具体情况已经实施了相应的审计程序，获取了充分、适当的审计证据

C.按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊

D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担

54.

对于截至20×9年3月15日发生的期后事项，B注册会计师的下列做法正确的有（）。

A.设计专门的审计程序识别这些期后事项

B.尽量在接近资产负债表日时实施针对期后事项的专门审计程序

C.尽时在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序

D.不专门设计审计程序识别这些期后事项

55.以下符合审计中“专家”定义的有（）。

A.会计领域的专家

B.珠宝鉴证专家

C.被审计单位对计算机有专长的员工

D.会计师事务所的地质专家

56.关于注册会计师在计划和执行审计工作时保持职业怀疑的作用，下列说法中，正确的有（）。

A.降低检查风险B.降低审计成本C.避免过度依赖管理层提供的书面声明D.恰当识别、评估和应对重大错报风险

57.注册会计师在获取和评价审计证据的充分性和适当性时，下列各项中，特别要考虑的因素有（）。

A.考虑文件记录的可靠性

B.考虑使用被审计单位生成信息的可靠性

C.当证据相互矛盾时应认定证据不可靠

D.可以考虑获取审计证据时的成本

58.

第

25

题

对于在财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师应当（）。

A.与被审计单位管理当局讨论如何处理B.查明事实C.修改财务报表D.修改审计报告

59.注册会计师执行审计工作的前提是否存在，是注册会计师能否按照审计准则的规定执行审计工作的基础。以下属于注册会计师需要判断的执行审计工作前提的事项包括（）。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层和治理层向注册会计师绝对保证财务报表不存在舞弊

D.管理层和治理层向注册会计师提供必要的工作条件

60.ABC会计师事务所连续审计甲公司2012年财务报表。ABC事务所发现审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系，但老王与ABC事务所已经没有重要交往，则ABC事务所可以通过采取以下防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。这些防范措施包括（）。

A.修改审计计划

B.聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计

C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已做的工作

D.向审计项目组委派经验更丰富的人员

61.下列各种做法中，能够降低检查风险的有（）。

A.恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围

B.限制审计报告用途

C.审慎评价审计证据

D.加强对已执行审计工作的监督和复核

62.

根据材料回答22～24题。

庚注册会计师负责对H公司2008年度的财务报表进行审计。在运用审计抽样时，庚注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

第

22

题

有关审计抽样的下列表述中，庚注册会计师认同的有（）。

A.统计抽样无需在审计过程中进行专业判断

B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断

C.审计抽样方法适用于未留下轨迹的控制测试、实质性细节测试

D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

63.王明注册会计师负责对长江公司2019年年末存货实施监盘。在盘点存货的过程中，王明注册会计师应当实施的审计程序有（）A.跟随长江公司的盘点人员

B.观察盘点现场存货的排列情况

C.观察存货盘点计划的执行情况

D.确定存货数量和状况记录的准确性

64.在对应收账款实施函证程序时，壬注册会计师的以下做法中正确的有（）。

A.如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应缩减一些

B.壬注册会计师为增强审计程序的不可预见性，可以对销售条款进行函证

C.如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

D.虽然注册会计师基于以往的审计经验，认为某被询证者回函不可靠，函证很可能无效，但考虑到应收账款的重要程度，仍应当对其进行函证

65.下列资本公积项目中，不可以直接用于转增资本的有（）。

A.关联交易差价B.股权投资准备C.外币资本折算差额D.资本(股本)溢价

66.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，下列措施中，注册会计师可以采取的有（）。

A.与监管机构、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员进行沟通

B.在法律法规允许的情况下解除业务约定

C.就采取不同措施的后果征询法律意见

D.根据范围受到的限制发表非无保留意见

67.关于销售的截止测试，下列说法中正确的有（）

A.测试的目的在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确

B.以账簿记录为起点，从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，针对的收入低估

C.以销售发票为起点，从资产负债表日前后若干天的发票存根追查至发运凭证与账簿记录，针对的是收入高估

D.以发运凭证为起点，从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至发票开具情况与账簿记录，针对的是收入低估

68.

第

16

题

租赁存在的主要原因有（）。

A.通过租赁可以减税

B.购买比租赁有着更高的交易成本

C.节税是短期租赁存在的主要原因，交易成本的差别是长期租赁存在的主要原因

D.租赁合同可以减少某些不确定性

69.下列拟实施的各项审计程序中，注册会计师能够直接证实银行存款存在的有（）

A.分析各月末银行存款余额的变化趋势B.检查银行存款余额调节表C.测试银行存款收支的内部控制D.函证银行存款余额

70.银行存款形成账外资金的主要表现手法包括()。

A.开设存款账户，不在银行存款账上反映

B.利用账户为他人取现金从中获取好处费

C.企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符

D.银行存款收入和付款都不入银行存款日记账

71.注册会计师应当考虑在审计报告的意见段后增加“其他事项段”的情形有（）。

A.如果管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师不能解除业务约定，在这种极其特殊的情况下，注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段，解释为何不能解除业务约定

B.如果法律法规允许注册会计师详细说明某些事项，以进一步解释注册会计师在财务报表审计中的责任，在这种情况下，注册会计师可以使用一个或多个子标题来描述其他事项段的内容

C.如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段，说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告

D.为特定目的编制的财务报表可能按照通用目的编制基础编制，由于审计报告旨在提供给特定使用者，注册会计师可能认为在这种情况下需要增加其他事项段，说明审计报告只是提供给财务报表预期使用者，不应被分发给其他机构或人员或者被其他机构或人员使用

72.甲注册会计师在检查资产负债表的编制时，针对报表项目的填列数字关系进行了检查，以下关于资产负债表中项目填列的说法中不正确的有()。

A.报表中“货币资金”项目，根据库存现金和银行存款两个总账科目的期末余额的合计数填列

B.报表中“应付职工薪酬”项目，根据应付职工薪酬总账科目的期末余额填列

C.报表中“应收账款”项目，根据应收账款和应付账款两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列

D.报表中“存货”项目，根据原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采、在途物资、发出商品、材料成本差异等总账科目的期末余额分析汇总填列

73.

第

24

题

被审单位在下列情况中应该采用成本法核算的有（）。

A.对子公司的投资

B.对合营企业的投资

C.对联营企业的投资

D.企业对被投资企业不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场没有报价且公允价值不能可靠计量的权益性投资

74.下列有关以电子形式存在的工作底稿的说法中，错误的有（）

A.以电子形式存在的工作底稿应当能转换成纸质形式的工作底稿

B.以电子形式存在的工作底稿不应与纸质形式的工作底稿一并归档

C.转换成纸质形式后，无须单独保存以电子形式存在的工作底稿

D.以电子形式存在的工作底稿应当转换为纸质进行归档

75.注册会计师在对关联方进行审计时，如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师的下列措施中正确的有()。

A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

B.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易

C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

D.出于对管理层诚信的怀疑，解除业务约定

76.第

20

题

在对XYZ公司累计折旧进行审计时，注册会计师拟结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性。以下各项审计程序中，能够实现上述审计目标的是（）。

A.根据各项固定资产的增减变动及折旧率，重新计算折旧费用

B.根据各月平均固定资产的原值及综合折旧率，重新计算折旧费用

C.计算本年度折旧费用与固定资产原值的比率，并与上年度进行比较

D.复核折旧费用分配汇总表，并与总账和明细账进行核对

77.下列各项中，注册会计师应当获取书面声明的有（）。

A.管理层确认其根据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映(如适用)的责任

B.管理层按照审计业务约定条款，已向注册会计师提供所有相关信息，并允许注册会计师不受限制地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员

C.管理层确认所有交易均已记录并反映在财务报表中

D.管理层将按照审计业务约定书中规定的审计报告用途使用审计报告

78.A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。如果A注册会计师在财务报表报出日后获知甲公司审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，则可能采取的措施恰当的有（）。

A.与甲公司管理层讨论如何处理

B.采取措施防止甲公司财务报表使用者信赖该审计报告

C.提请甲公司管理层修改财务报表

D.重新出具审计报告

79.原始凭证真实性的审核内容包括（）。

A.原始凭证日期、业务内容、数据是否真实

B.外来原始凭证，必须有填制单位公章和填制人员签章

C.自制原始凭证，必须有经办部门和经办人员的签章

D.所记录的经济业务中是否有违反国家法律法规问题

80.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。在了解甲公司货币资金相关内部控制后，下列事项中不符合内部控制规范的有()。

A.甲公司总经理的直系亲属担任本单位财务负责人

B.甲公司财务负责人的直系亲属担任本公司出纳员

C.甲公司指定专人集中保管单位负责人、。财务负责人的个人名章和财务专用章

D.出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责

三、判断题(3题)81.季度、月度财务会计报告通常仅指财务报表，至少应该包括资产负债表、利润表和现金流量表。（）

A.是B.否

82.预收账款不多的企业，可不设置“预收账款”账户，将预收的款项直接记人“应付账款”科目的贷方。（）

A.是B.否

83.第

34

题

实施控制测试与了解内部控制所采用的审计程序大体相同，主要区别在于了解内部控制所采用的审计程序中通常不包括重新执行。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A.B注册会计师在ABC会计师事务所负责验资业务。在2×11年承办的验资业务中，存在以下事项

（1）甲公司拟增加注册资本2000万元。其股东根据增资协议，投入货币资金1000万元。A.B注册会计师获取并审验了甲公司提供的银行收款凭证、银行出具的确认已收讫1000万元投资款的询证函回函，据以确认该股东投入的货币资金已到位。

（2）乙公司由X、Y、Z三方共同出资组建，公司成立后于2×11年协议增资3500万元，其中X应以房屋建筑物出资1000万元。2×11年8月6日，三方按协议全部出资到位。其中X出资的房屋建筑物资产评估价值为1200万元。X、Y、Z三方协商按评估价1200万元确认为房屋建筑物的出资价，出资价超过认缴金额200万元记入资本公积，乙公司不再向X支付200万元超额出资款。A.B注册会计师实施了相关必要审验程序后，确认股东按协议实缴了此次增资资金，并且在验资报告说明段中说明了X实缴出资超过认缴出资200万元，且说明了出资价超过认缴金额200万元记入资本公积，乙公司不再向X支付200万元超额出资款。

（3）丁公司拟增加注册资本1000万元。其股东根据增资协议，由股东C公司投资500万元存货，由股东D公司投资500万元货币资金。截至验资截止日2×11年7月30日，C公司、D公司按协议全部出资到位。A.B注册会计师于2×11年8月5日承接验资业务，执行了相关必要审验程序后确认C公司、D公司按协议于2×11年7月30日前履行了全部出资义务。但2×11年8月4日，丁公司所在地区发生洪灾，导致500万元存货受水浸泡全部受损。A.B注册会计师拟以2×11年8月7日为验资报告日，但由于存货受损事项影响重大，拒绝出具验资报告。

（4）丙公司系由E公司、F公司共同投资新设立的有限责任公司，E公司和F公司均为中方，双方协议约定由E公司货币出资2000万元、F公司存货出资1000万元。A.B注册会计师按准则要求执行了所有必要程序后审验确认了E公司、F公司的出资。经审验确认，验资截止日是2×11年7月2日，验资报告日是2×11年7月15日。要求：针对事项（1）～（3），请分别说明其处理是否正确，并说明理由，针对事项（4），请代为编写验资报告的意见段内容。85.ABC会计师事务所接受甲股份有限公司(上市公司，后简称甲公司)委托，连续审计甲公司2012年度财务报表。A注册会计师担任审计项目合伙人。甲公司2010年度、2011年度经营均是亏损状态，2012年度实现扭亏为盈，实现盈利15万元。A注册会计师对甲公司实施风险评估程序后，初步了解到甲公司财务报表存在多记2012年营业收入的风险。A注册会计师要求审计项目组将利润表的营业收入项目作为重大错报风险，拟定了重点测试计划。

要求：根据甲公司的以上情形，请分析并回答：

(1)A注册会计师了解甲公司相关内部控制后，决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，甲公司应当对此建立哪些控制活动?

(2)A注册会计师拟定的重点测试计划中，甲公司高估营业收入主要有哪些类型?针对每一种类型．请写出简要审计程序，并填入下表。

86.A会计师事务所连续多年负责审计X公司财务报表。2011年12月，x公司董事会决议变更会计师事务所，改由B会计师事务所负责审计2011年财务报表。在接受委托前，如果B事务所从A事务所得到的答复是有限的或未得到答复，B事务所应当分别怎样进行处理?

参考答案

1.C选项C不恰当。a产品的销售收入占全年营业收入的比例上升39％与该产品毛利率无关。导致a产品毛利率上升或下降的因素有该产品的销售价格(即选项A)；该产品的产量增加(即选项B，产量增加，导致单位产品负担的固定成本下降，即单位产品成本下降，所以毛利率上升)；该产品的单位成本(比如原材料价格)下降(即选项D)。

2.A

3.C选项C讨论的是确定审计证据的可靠性时应当考虑的因素；选项A、B、D是注册会计师在确定审计证据相关性时应考虑的因素。

4.A在情形B下，可以近几年利润的平均值作为判断基础；情形C下，不应以资产总额、净资产作为判断基础；情形D支持以净利润作为判断基础。

5.A如果被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题或者对管理层的诚信存在严重疑虑有可能导致注册会计师解除业务约定。

6.A比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是l50÷5％=3000(元)

7.A在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性；在细节测试中，总体项目的变异性越低，样本规模就越小。

8.B审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。B项，被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系。被审计单位的目标和控制，与财务报告、经营及合规有关，但这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估(审计)相关。

9.C选项A不恰当，通过核对银行对账单实现；

选项B不恰当，通过寻找未入账负债的测试实现；

选项C恰当，函证银行账户的最基本目标是确认银行存款的真实性；

选项D不恰当，通过检查合同等方式实现。

综上，本题应选C。

10.A选项A不恰当。甲公司财务报表的编制主要由甲公司管理层直接负责，财务总监属于管理层，因此，号财务总监讨论职业道德基本原则问题属于无效的防范措施，注册会计师应当与甲公司治理层讨论职业道德基本原则问题。

11.A注册会计师在计划审计工作时需要确定财务报表整体的重要性，实际执行的重要性还指低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额；如果适用，实际执行的重要性还指低于各类交易、账户余额或披露的重要性的一个或多个金额。

12.C【正确答案】：C

【答案解析】：选项C，审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位之间签订的，注册会计师不能以个人名义承接审计业务。

13.C会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人。

14.C在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率与样本规模呈反向关系，所以选项A不正确；在细节测试中，总体规模对样本规模的影响很小，所以选项B不正确；在既定的可容忍误差下，注册会计师预计的总体误差越大，样本规模越大，所以选项C正确；注册会计师通常愿意接受的抽样风险越高，样本规模越小，所以选项D不正确。

15.A选项A最恰当。不相容职务分离控制是预防现金舞弊的重要控制活动，现金收支职责与应收账款记账的职责属于不相容职责，实施分离控制能够避免员工挪用现金。

16.D选项A、B、C，针对管理层和治理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制属于企业层面的内部控制，上述选项属于企业层面的内部控制；

选项D，属于实物控制，是业务流程层面的控制。

综上，本题应选D。

17.B

18.A接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任注册会计师的审计工作底稿。

19.D在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现需要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：修改或增加审计工作底稿的理由；修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。

20.C与业务扩张相关的经营风险可能是被审计单位对市场需求的估计不准确。

21.C如果注册会计师以接近财务报表整体重要性75％确定实际执行的重要性，则被审计单位可能是(1)连续审计，以前年度审计调整较少；(2)项目总体风险较低(如处于低风险行业，市场压力较小)。选项C的情形，注册会计师需要选择50％经验百分比。

22.B在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。

23.B如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供审计工作底稿，一般可考虑进一步从审计客户处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。

24.A选项A恰当，总体中的项目数量在细节测试中对样本规模的影响很小；

选项B不恰当，可容忍错报与样本规模反向变动，当误受风险一定时，如果注册会计师确定的可容忍错报降低，为实现审计目标所需的样本规模就增加；

选项C不恰当，在既定的可容忍错报下，预计总体错报的金额和频率越小，所需的样本规模也越小；

选项D不恰当，注册会计师在计划的细节测试中接受较高的误受风险，从而降低所需的样本规模。

综上，本题应选A。

25.C选项C，注册会计师即使保持应有的关注也不可能查出被审计单位财务报表的所有重大舞弊。由于审计测试和内部控制的固有限制，注册会计师对所审计财务报表只能合理保证。

26.C选项A不正确，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期应当接近审计报告日，但是不能晚于审计报告日。选项B不正确，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事物提供充分、适当的审计证据。而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。选项D不正确，首先应该调查原因，之后再确定修改哪些审计证据。

27.C【答案】C

【解析】证据A、B、D由甲公司自行编制、编写，证据c来自X公司外部的独立的第三方。来自独立第三方的证据比被审计单位自行编制编写的证据可靠。

28.A商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。

该企业1月份应缴纳的增值税=58500÷(1+17%)×17%+5850÷(1+17%)×17%=9350(元)

29.B可能使注册会计师注意到识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的审计程序可能包括：(1)阅读会议纪要(选项D)；(2)向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况(选项A)；(3)对某类交易、账户余额和披露实施细节测试(选项C)。对于管理层识别出的或怀疑存在的可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，书面声明可以提供必要的审计证据，但书面声明本身并不提供充分、适当的审计证据(选项B)。

30.A选项A恰当。函证银行账户的最基本的目标是确认银行存款的真实性。

31.C选项C不恰当。财务报表审计总体目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报同合理保证，不对内部控制提出审计意见。

32.C注册会计师应当完整详细地记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询的结果，包括做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。

33.A如果客户资金或其他资产来源于非法活动，注册会计师不得提供保管资产服务，并应向法律顾问征询进一步的意见。

34.A解析：净资产收益率是评价企业自有资本及其积累获取报酬水平的最具综合性与代表性的指标，又称权益净利率，反映企业资本运营的综合效益。该指标通用性强，适应范围广，不受行业局限。在我国上市公司业绩综合排序中，该指标居于首位。

35.C采用消极的函证方式，如果未收到回函，可能是被询证者已收到询证函且核对无误，也可能是被询证者根本未收到询证函或者根本就对询证函不加理睬等，选项C的结论过于绝对。

36.D选项A、B、C表述正确，客户的诚信问题虽然不会必然导致财务报表产生重大错报，但绝大数的审计问题都来源于不诚信的客户。因此注册会计师应当了解客户的诚信，决绝不诚信的客户，以降低业务风险；

选项D表述错误，客户的诚信问题并不必然导致财务报表产生重大错报。

综上，本题应选D。

37.D选项D不恰当。集团项目组评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性水平应当低于计划的重要性水平。

38.D选项D不恰当。当注册会计师的过失给他人造成损失时注册会计师才可能被追究承担民事侵叔赔偿责任。

39.C选项C，审计抽样方法不适用于风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试和实质性分析程序。

40.A选项A表述正确，选项B表述不正确，注册会计师应当在总体审计策略中体现：确定审计业务的特征，以界定审计范围。如：①被审计单位采用的内部控制标准；②预期审计工作涵盖的范围，包括涵盖的组成部分的数量及所在地点；

选项C表述不正确，内部控制审计范围应当包括被审计单位在基准日或在此之前收购的实体，以及在基准日作为终止经营进行会计处理的业务；

选项D表述不正确，对于按照权益法核算的投资，审计的范围应当包括针对权益法下相关会计处理而实施的控制，但通常不包括对权益法下被投资方的控制。

综上，本题应选A。

41.A检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。

42.D选项A、B、C，专家的专业胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响；

选项D，相对来说，技术职称不如胜任能力、专业素质和客观性内在。在有些领域，可能不存在技术职称一说。

综上，本题应选D。

43.C购置的新车船,购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算;在一个纳税年度内,已完税的车船被盗抢、报废、灭失的,纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明,向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款;已办理退税的被盗抢车船失而复得的,纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。该公司就该车2012年实际应缴纳的车船税=10×96÷12×(4+4)=640(元)。

44.A注册会计师应当考虑通过下列方式，应对舞弊导致的认定层次重大错报风险：（1）改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取额外的佐证信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等（选项D）；（2）调整实施实质性程序的时间安排，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早期间发生的交易或整个报告期内的交易实施实质性程序（选项B）；（3）实施的审计程序的范围反映对由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果，包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等（选项C）。

45.D

46.D选项D属于被审计单位提供的信息声明，不属于对财务报表内容的书面声明。

47.A选项A不正确，股东大会（股东会）属于重要的治理机构，但并非常设机构，所以一般不把它列为注册会计师应予以沟通的治理层，不能绝对化。

48.B支持性原始凭证(比如订货单、验收单)是否连续编号是保证“完整性”认定的重要控制程序。

49.C注册会计师在选用基准时应站在财务报表使用者的角度，充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境等因素，选用如资产、负债、所有者权益、收入、利润或费用等财务报表要素，或报表使用者特别关注的项目作为适当的基准。被审计单位处于新兴行业，目前侧重于抢占市场份额、扩大企业知名度和影响力，则可以用营业收入为基准。

50.A选项A，评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序中，必要时（如当专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致时）与具有相关专长的其他专家讨论；

选项B、C、D，当专家的工作与其他审计证据不一致时，注册会计师可能不具备自行调查（选项B、C、D）的能力。

综上，本题应选A。

51.ABCD以上选项均恰当。

52.ABCD题中四个选项都是注册会计师为审计客户提供的典型法律服务，很可能因自我评价产生不利影响。

53.ABC如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作，取决于其是否根据具体情况实施了审计程序，是否获取了充分、适当的审计证据，以及是否根据证据评价结果出具了恰当的审计报告。

54.AC答案解析：资产负债表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段期后事项。对于这一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务，应当设计专门的审计程序来识别这些期后事项，并根据这些事项的性质判断其对财务报表的影响，进而确定是进行调整，还是披露。注册会计师应当尽量在接近审计报告日时，实施旨在识别需要在财务报表中调整或披露事项的审计程序。

55.BCDBCD

【答案解析】：专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

56.ACD请见教材P88。注册会计师有必要在整个审计过程中保持职业怀疑，以降低下列风险：(1)忽视异常的情形;(2)当从审计观察中得出审计结论时过度推而广之;(3)在确定审计程序的性质、时间安排和范围以及评价审计结果时使用不恰当的假设。

57.ABD选项AB都是职业怀疑的要求，当证据相互矛盾时应追加审计程序。注册会计师应当考虑获取审计证据时的成本，但应在审计证据有用性与成本之间进行权衡，不能因为获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。

58.ABCD对于在财务报表公布日后获知审计报告日已经存在但尚未发现的期后事项，注册会计师应当首先与被审计单位管理当局讨论如何处理，如果认为期后事项对财务报表有重大影响，应查明事实。如果期后事项对财务报表确实存在重大影响，应要求修改财务报表；如果被审计单位拒绝修改，再修改审计报告。

59.ABD注册会计币执行审计工作的前提指管理层和治理层认可中理解其应当承担下列责任，这些责任构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的毒础，包括以下三个方面：

(1)按照适用的贬务报告编制基编制财务报表，并使其实现公危反映(如适刷)；(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞。#或错误导致的熏大错报；(3)向注册会计卵提供必要的工作条件。选项C不恰当，管理层阳治理层要使财务报表不存在由于舞弊或错误孚致的重大错报。

60.ACD选项B不恰当。聘请专家协助审计不能降低因审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系对独立性的不利影响。

61.ACD请见教材P110，选项ACD均正确。选项B限制审计报告用途无法降低检查风险。

62.BD选项A统计抽样也需要专业判断；选项C中审计抽样方法不适用于风险评估程序、未留下轨迹的控制测试和实质性分析程序。

63.ACD选项A、C、D，在存货监盘现场实施该审计程序可行；

选项B，为监盘之前应实施的工作，不符合题意。

综上，本题应选ACD。

64.BC解析：如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些，选项A不正确；如果已经认为函证很可能无效，则并不要求必须进行函证，选项D不正确。

65.ABC资本公积有多种形成来源，有些项目可用于转增资本，而另一些项目不能用于转增。“接受捐赠非现金资产准备”“股权投资准备”等准备项目属于所有者权益中的准备项目，是未实现的资本公积，不能用于转增资本。“资本(或股本)溢价…‘其他资本公积…‘接受现金捐赠”等项目是所有者权益中已实现的资本公积，可按规定程序审批后转增资本。“其他资本公积”项目，是指企业从前述各资本公积准备明细科目转入的已实现的各项准备的金额。“拨款转入”“补充流动资金”“无偿调入固定资产”等项目．按规定报经主管部门批准后。可以转增股本。需要注意的是，在外商投资企业中，“资本公积外币资本折合差额”不能转增资本。

66.ABCD如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决,注册会计师可以采取下列措施：(1)根据范围受到的限制发表非无保留意见(选项D正确)；(2)就采取不同措施的后果征询法律意见(选项C正确)；(3)与第三方(如监管机构)、被审计单位外部的在治理结构中拥有更高权力的组织或人员(如企业的业主，股东大会中的股东)或公共部门负责的政府部门进行沟通(选项A正确)；(4)在法律法规允许的情况下解除业务约定(选项B正确)。

67.AD选项A、D，主要针对的是截止认定；

选项B，主要防止多计收入，针对的是收入高估；

选项C，主要防止少计收入，针对的是收入低估。

综上，本题应选AD。

68.ABD租赁存在的主要原因有：租赁双方的实际税率不同，通过租赁可以减税；通过租赁可以降低交易成本；通过租赁合同可以减少不确定性。节税是长期租赁存在的主要原因，交易成本的差别是短期租赁存在的主要原因。

69.BD选项A不恰当，通过各月末银行存款余额的趋势分析，可以检查银行存款余额的合理性，无法验证银行存款是否存在；

选项B恰当，取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列示银行存款是否存在的重要程序；

选项C不恰当，通过测试内部控制，能够获取被审计单位内部控制的有效性，无法验证银行存款是否存在；

选项D恰当，银行存款函证是证实资产负债表所列示银行存款是否存在的重要程序。

综上，本题应选BD。

70.ACD银行存款形成账外资金的主要表现手法包括：①银行存款收入和付款都不入银行存款日记账；②企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符；③开设存款账户，不在银行存款账上反映。利用账户为他人取现金从中获取好处费只是银行存款收入和付款都不入银行存款日记账的动机。

71.ABCDABCD四个选项的情形均可以在意见段后增加其他事项段。

72.ACD选项A，货币资金项目中还包括其他货币资金科目的期末余额；选项C，应收账款项目，应该是根据应收账款和预收账款两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列，同时考虑坏账准备的金额；选项D，存货项目还需要扣减存货跌价准备科目余额，应该根据净额填列。

73.AD新准则规定，长期股权投资核算的范围：（一）企业持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司投资。（二）企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业投资。（三）企业持有的能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资，即对联营企业投资。（四）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。其中除企业对子公司投资外,对被投资单位不具有共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资,采用成本法核算。

74.BCD选项A说法正确但不符合题意，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应能通过打印方式，转换成纸质形式的审计工作底稿；

选项B说法错误但符合题意，为便于会计师事务所内部进行质量控制和外部执业质量检查或调查，以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档；

选项C说法错误但符合题意，为便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿；

选项D说法错误但符合题意，应与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，并不要求一定要转换为纸质进行归档。

综上，本题应选BCD。

75.ABC如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，可能显示存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价这一情况对审计的影响，考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性，但还不至于解除业务约定。

76.ABC本题的审计目标是“结合固定资产项目的审计，测试本年度所计提折旧费用的整体合理性”。这里有两个关键点，一是程序是否结合了固定资产项目，二是程序能否在总体上测试折旧费用的总体合理性。不难看出，程序A、B、C均涉及这两个关键点，而程序D中并未涉及固定资产。

77.ABC请见教材P494-495，选项ABC正确。选项D管理层将按照审计业务约定书中规定的审计报告用途使用审计报告不属于书面声明的内容。

78.ABCD注册会计师应当考虑是否需要提请甲公司修改报表，并与管理层讨论，如果管理层修改了财务报表，注册会计师应针对修改后的财务报表出具新的审计报告，如果管理层未采取任何行动，注册会计师应当采取措施防止财务报表使用者信赖该审计报告。

79.ABC具体来说，审核原始凭证主要包括以下两方面．

①审核原始凭证的真实性。即原始凭证上所有项目是否填全，有关人员或部门是否签章．摘要、金额是否填写清楚，金额计算是否正确，金额大、小写是否一致等。

②审核原始凭证的合法性、合规性和合理性。即原始凭证所反映的经济业务是否符合国家颁发的有关财经法规、财会制度，是否有违法乱纪等行为。

所以D选项不属于原始凭证真实性的审核内容。

80.ABC选项A、B均违反《会计法》明确规定的内部控制要求；选项c中，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章；选项D恰当，出纳员负责本公司现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

81.N季度、月度财务会计报告至少应该包括资产负债表、利润表和附注。

82.N根据企业会计准则的规定，预收账款不多的企业．可不设置“预收账款，，账户，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方．本题说法错误。

83.Y重新执行主要运用于控制测试中，不运用于了解内部控制时。

84.（1）不正确。A.B注册会计师只审验了银行收款凭证、银行出具的询证函回函，没有审验银行对账单，暂不能确认货币出资到位。（1分）

（2）不正确。实缴出资超出认缴出资200万元，不应当在验资报告说明段中说明，应当在验资报告的《验资事项说明》中说明此事项。（1分）

（3）不正确。存货被洪水浸泡受损事项发生在2×11年8月4日，属于验资截止日至验资报告日期间发生的影响审验结论的重大事项，应当在验资报告说明段中说明，不能拒绝出具验资报告。（1分）

（4）验资报告意见段：

根据协议、章程的规定，贵公司（筹）申请登记的注册资本为人民币3000万元，由全体股东于2×11年7月2日之前一次缴足。经我们审验，截至2×11年7月2日止，贵公司（筹）已收到全体股东缴纳的注册资本（实收资本），合计人民币叁仟万元。各股东以货币出资2000万元，实物出资1000万元。（3分85.(1)为了降低开具销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错，甲公司应设立如下控制程序：

①在开具每张销售发票之前，开票人员应独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单；

②应依据已授权批准的商品价目表开具销售塞票；

③独立检查销售发票的计价和计算的正确性；

④将装运凭证上的商品总数与相对应的销售发票上的商品总数进行比较。

(2)：

86.(1)如果B事务所从A事务所得到的答复是有限的qB事务所应当判断是否存在由X公司或潜在法律诉讼引起的答复限制，并考虑对接受委托的影响。

(2)从A事务所未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，B事务所应设法以其他方式与A事务所再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任可以致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托。2022年湖北省荆州市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.A注册会计师在对生产与销售型甲公司2012年财务报表进行审计时，发现a产品2012年的毛利率与2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解释说明中，与2012年的毛利率上升不相关的解释事项是()。

A.a产品的销售价格在2011年基础上上升20%

B.a产品的产量与2011年相比增长37%

C.a产品的销售收入占2012年营业收入的比例与2011年相比上升39%

D.a产品使用的主要原材料的价格与2011年相比下降10%

2.乙企业所欠甲公司的货款若转为甲公司对乙公司的投资，在用复式记账法编制会计分录时，应借记“应付账款”科目，贷记（）科目。

A.“实收资本”B.“应收账款”C.“银行存款”D.“主营业务收入”

3.注册会计师在确定审计证据相关性时，无需考虑的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

4.

第

2

题

北京L会计师事务所正在对ABC股份有限公司进行2004年度审计，注册会计师郑某在（）情况下，不应将净利润作为ABC公司会计报表层重要性水平的判断基础。

A.净利润接近于零B.净利润波动幅度较大C.被审计单位为劳动密集型企业D.净利润波动幅度较小

5.下列情形中，最有可能导致被审计单位甲公司财务报表不可审的因素是（）。

A.对甲公司会计记录的可靠性存在重大疑虑

B.甲公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制

C.甲公司管理层凌驾于内部控制之上

D.甲公司管理层没有清晰区分内部控制要素

6.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5％，同时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

7.下列有关样本规模的说法中错误的是（）。

A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小

B.对小规模总体而言，总体规模越大则需选取的样本越多

C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大

D.预期内部控制有效时，预计总体误差越大，则控制测试的样本规模就越大

8.下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是()。

A.与财务报告相关的内部控制均与审计相关

B.与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关

C.与经营目标相关的内部控制与审计无关

D.与合规目标相关的内部控制与审计无关

9.注册会计师拟定函证甲公司某开户银行。以下事项中，最能表明注册会计师实施函证目的的是（）A.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日漏记应付职工薪酬

B.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日应付账款完整性

C.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日银行存款真实性

D.获取审计证据证实甲公司2019年12月31日已经发生的担保业务

10.根据职业道德概念框架的方法和思路，如果ABE会计师事务所已经承接了甲上市公司2012年财务报表审计业务，则应当从业务层面采取必要的防范措施来确保消除或降低对独立性的不利影响。以下防范措施中可能无效的是（）。

A.与甲公司财务总监讨论职业道德基本原则

B.向甲公司独立董事咨询

C.向甲公司治理层披露审计服务性质

D.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审计工作

11.关于实际执行重要性的含义，以下说法中，恰当的是（）。

A.低于财务报表整体重要性的一个或多个金额

B.高于财务报表整体重要性的一个或多个金额

C.等于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

D.高于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

12.<3>、下列有关计划审计工作的说法中不正确的是（）。

A.计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行

B.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在乙公司财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定

C.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与乙公司之间在法律上生效的契约

D.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序两个层次

13.下列说法中，错误的是(?)。

A.会计师事务所