我国金融行业上市公司信息披露研究

PAGE我国金融行业上市公司信息披露研究摘要随着我国经济的不断发展，综合国力的不断增强，我国的上市公司也越来越多。上市公司的发展，对推动我国金融业的发展起了重要作用。而在我国的一些法律法规中，也对上市公司做了一定的管理。但由于在发展的过程中，一些上市公司的信息披露不断的出现问题，有的上市公司在信息披露上出现滞后、保守、不充分以及不真实的情况，这样的行为都对公司产生极大的影响，甚至威胁到整个公司的正常运转。因此就需要对这样的现状能够有可续额的解决方法。本文就从我国金融行业是哪个是公司在信息披露的现状上作为出发点，分析出我国金融行业上市公司在目前的信息披露中所存在的现状以及上市公司在信息披露中所存在的问题，进而针对这些问题提出科学的解决措施，一促进我国金融行业上市公司能够在信息披露中更加科学、有效，促进上市公司的有效发展。关键词：金融；上市公司；信息披露；研究TitleResearchofthelistedcompanyinformationdisclosureinthefinancialindustryinourcountryAbstractWiththecontinuousdevelopmentofourcountry'seconomy,thestrengtheningofcomprehensivenationalstrength,ourcountry'slistedcompaniesismoreandmore.Thedevelopmentofthelistedcompanies,topromotethedevelopmentofChina'sfinancialindustryplaysanimportantrole.Andinsomeofthelawsandregulationsinourcountry,themanagementofthelistedcompanytodosome.Butbecauseintheprocessofdevelopment,someproblemsoftheinformationdisclosureoflistedcompaniesconstantly,someontheinformationdisclosureoflistedcompaniesappearinsufficientlag,conservative,andnottherealsituation,suchbehaviorhasgreatinfluenceonthecompany,andeventhreatenthenormaloperationofthecompany.Soyouneedtosuchsituationcanhavesustainablesolutions.Inthispaper,whichisfromthefinancialindustryinourcountryisinthecompanyonthestatusquoofinformationdisclosureasastartingpoint,analysisofChina'sfinancialindustryinthecurrentinformationdisclosureoflistedcompaniesincurrentsituationandexistingproblemsininformationdisclosureoflistedcompaniesin,andputforwardscientificsolutionstosolvetheseproblems,apromoteChina'sfinancialindustrytotheinformationdisclosureoflistedcompaniesinamorescientific,effectiveandpromotetheeffectivedevelopmentofthelistedcompanies.Keywords:financial;Thelistedcompany;Informationdisclosure;research目录一、绪论 1（一）选题背景 1（二）研究目的与意义 1二、我国金融行业上市公司信息披露的现状 1（一）上市公司追求不正当利益 2（二）内幕交易者谋取非法利益 2（三）大股东侵占上市公司利益 31.关联交易 42.虚假出资 43.并购重组 4（四）规则制度不完善、监管处罚欠力度 41.处罚力度不够。 52.处罚公司影响不大 5三、我国金融行业上市公司信息披露的问题 5（一）信息披露不充分 51.研发信息不充分 62.人力资源信息披露不充分 63.对偿债能力披露不充分 6（二）信息披露不及时 7（三）信息披露不严肃 8（四）大户操纵市场 8（五）民间审计没有发挥应有作用 9四、我国金融行业上市公司信息披露的对策 9（一）完善上市公司信息披露的约束法规及制度 10（二）完善公司内部结构，加强企业内部控制 111.对企业进行管理 112.对企业内部进行监督 12（三）加强外部审计，推进会计师事务所的体质改革 131.成立审计委员会 132.健全会计事务所的法律法规 133.提高会计事务所的信用 144.改善执业环境 14（四）加大执法力度，严格执法，保证相关法规的真正贯彻 14（五）增加信息披露内容 151.有关会计政策的内容 152.管理当局讨论分析书 15结束语 17参考文献 18致谢 19PAGE1我国金融行业上市公司信息披露研究一、绪论（一）选题背景会计信息披露从信息使用者的角度分析。信息使用者会依据自己的需要有选择地选取有用的信息。然而，由于会计信息披露本身存在的许多问题，造成使用者得到的会计信息不够充分甚至得不到自己所需的信息。所以，如何切实有效地解决信息披露中的问题，是摆在相关利益集团面前的首要任务。会计信息是否具备规定的质量特征和会计信息是否满足各信息使用者的需要是衡量会计信息决策有用性的两个重要标准。由于需要使用会计信息的主体众多，包括投资者、经营者、贷款者、律师、经纪人、供货者、咨询人员、证券交易所、税务机构、证券承销商以及包括管理当局在内的众多部门，客观现实是会计并不能够提供面面俱到的信息，所以会计信息披露系统并不能满足所有用户的要求。只能提供符合会计准则要求的统一的可通用的信息．然而这样就造成了通用会计信息披露与各种特殊信息要求之间的矛盾。会计信息的质量对于投资者和其他利益相关者来说具有举足轻重的作用，是其进行决策的重要依据。但目前在我国，由于监管机制的不完善和法律法规仍然存在一定的漏洞，使得上市公司的会计舞弊现象较为严重，造假行为屡禁不止，虚假会计信息的存在严重误导了投资者的投资行为，从而引发了对上市公司会计信息披露的信任危机，也影响了证券市场的健康发展。（二）研究目的与意义上市公司信息披露是指上市公司根据有关法规于规定时间编制并公布的反映公司业绩的报告称为定期报告。上市公司信息披露是金融市场赖以建立和发展的基石，是金融法律的核心内容，也是金融投资者权益的有力保障。我国金融市场发展较早，会计信息披露的历史也很多年，本文目的就是要正确理解和认识上市公司会计信息披露，并研究出可以解决现在我国上市公司会计信息披露问题的对策。二、我国金融行业上市公司信息披露的现状近年来，随着信息技术的迅速崛起，信息网络遍布了企业生活的方方面面，而科学有效的信息披露能够增加公司的透明度，对公司本身发展与他人的投资都是有较大的影响。作为企业，无论是在自身发展的需要，还是为了能够给他人有正确的指导，都需要我国金融行业，尤其是上市公司能够在信息披露上能够有所发展，就目前我国金融行业上市公司的信息披露主要存在以下现状：（一）上市公司追求不正当利益当今社会是竞争十分激烈的时代，许多企业为了自身的发展或者是为了自身的利益更是“花样百出”，这就导致部分上市公司在信息披露中为了追求企业的步正当利益而采取的一些不合理，甚至是不合法的手段，例如有的企业为了能够谋取到暴利，就会欺诈与包装上市；再如有的企业在不合理的情况下为了使自身的某些资格得到保存就会对公司的财务信息进行分式，提供的财务会计信息并不是企业真实的数据。这种现象在我国现如今的财务信息披露中较为常见，如今我国的上市公司在条款上对配股问题进行了明确的设置，对净资产收益的门槛也有着明确的规定，在这样硬性的条款下有些企业是不符合条件要求的，但是又想能够保住公司的配股资格，部分上市公司就会设置一些虚构利润，使信息披露的内容不真实，这就是企业在不正当利益的驱使下企业的错误追求方向。在我国，有明确的规定，如果上市公司的亏损连续两年就会被特别处理，如果上市公司的亏损连续三年企业将会被停牌。在这样的条文规定下，部分企业由于自身的经营不够科学导致连续两年或者是三年的亏损，按照要求就需要有相应的处理，因此部分上市公司就会在资产重组中对公司的利润进行重新包装，使上市企业免于条例的约束。目前的上市企业许多为了自身的利益追求，会在企业的会计信息上有较大的出入、问题，部分上市公司为了能够使自身的财务会计的利益最大化，而在会计信息的公平上失去了本来的面目；部分上市公司为了能够使企业自身的不利信息得不到有效的传播，为了维护自身的形象，也会在会计信息上进行处理与重装，甚至是为了能够获得更多的投资资金，许多上市公司都会运用财务包装的方式进行股票发行，使企业的盈利数据得到提高，进而使股票的发行价格得到提升，这样的处理就使上市公司的会计信息失去的真实性。不过，究其根本，还是上市公司为了自身利益，追求不正当利益为目的产生的。（二）内幕交易者谋取非法利益目前，我国金融行业上市公司在信息披露的发展较之前又较大的改善，整个市场的秩序是有所好转，不过如今的金融行业的上市公司在信息披露中却也存在着内幕交易的情况，而且这样的现象在目前的金融行业仍然是较为普遍。一直以来，我国金融行业相对于国外都比较不成熟，在许多地方存在着较大的漏洞，这些漏洞就为我国的金融证券的投机提供了机会。而金融业投机的存在就会为庄家行为的产生提供了机会，庄家行为在进行交易的时候与内幕交易又有着较强的联系，因为庄家的出局与坐庄都是需要有上市公司的密切配合，它的主要手段就是通过炮制题材与实时地披露题材才能够使其进行有效的运行。而内幕交易就是在这样的一种不正当的交易中来谋取非法利益。以前在金融行业也有过内幕交易的现状，当年的“银广夏”一度使自身的利润在虚构的情况下达到了7.45亿元，这个数字肯定不是真实存在的，而是上市公司为了迎合庄家的炒作而出现的虚无的数字，当然这样的虚假行为就使当时的许多投资者，主要是中小投资者在投资中损失惨重，有的甚至是血本无归。这样的惨面就是由于我国金融上市公司在内幕交易者的非法谋取利益而导致的，最终是人们受到了惨痛的损失。如今，我国金融行业上市公司在这一块仍然是存在着较大的问题，“银广夏”的事例留给上市公司的不止是教训，而是一些上市企业的效仿，最终这样的行为只会使上市企业的形象遭受到较大的损失，影响到企业的发展。（三）大股东侵占上市公司利益在上市公司的权益比例之中，我国还是存在着“一股独大”的局面。所谓“一股独大”就是指在上市公司中大股东是公司的利益归属最多者。这样的现状存在只会让上市公司在股权的结构配置上不够合理，管理不科学。我国的上市公司很多是国家占据着最重要的比重，而流通股的比重反而偏小，因此在对我国上市公司的结构治理上因为这样的情况使其十分不完善。后来，我国金融行业有《上市公司治理准则》明确规定“控股股东与上市公司应实行人员、资产、财务分开，机构、业务独立，各自独立核算、独立承担责任和风险”，这一条例的问世，在一定程度上是对上面的行为有约束作用。不过就整体的金融行业实践中来看，上市公司在发展中与大股东是紧密联系在一起的，是不能够分开的，而且在现如今的金融行业发展中，公司大股东还出现进一步侵占上市公司权益的行为，使大股东的权益进一步增加。如"ST猴王”、“粤金曼”、“SI’棱光”、“三九医药”等一系列上市公司都存在着大股东占据着公司的重要权益，使上市公司的资金进一步被大股东所占有。目前，我国的大股东侵占上市公司的现象主要存在以下几方面：1.关联交易所谓关联交易就是指大股东与关联方进行的各项交易活动。当大股东与关联方有着利益关系时，大股东就可以通过关联交易的方式让自己在上市公司中的资产或者是利润转移给控股股东的全资的或者是持股比例更加高的子公司。这样的交易方式主要是控股股东通过低价来购买上市公司的产品，或者是向上市公司出售较高的原材料，甚至是不正当、合理的“资产置换”，这样大股东就可以轻易的获取到私有的利益，得到利益最大化。而这样的现象产生的原因主要是因为如今的金融行业在透明度上不够与外部监督的力度不强而导致。2.虚假出资虚假出资是指上市公司在设立或增设配股中，大股东名义上向上市公司投入了所认缴的资本或现金，但实际上实物资产或现金的产权并未交割到上市公司户头，而仍然保留在原大股东的企业中。大股东虚假出资后，并没有对上市公司投入资产或现金，但是却通过串通有关部门出具假出资证明，拥有对上司公司的股权。这种行为不仅严重影响了上市公司的正常经营活动，而且损害了上市公司的信用，侵占了中小股东应有的权益。3.并购重组并购重组是优化上市公司资源配置、实现经济结构调整和产业升级的一种重要的手段，应该说我国上市公司之间发生并购重组是很正常的。然而，一些重组方不把提高上市公司业绩作为首要目标，而是利用资产重组来牟取暴利。这主要是因为，重组股东获得上市公司的控股权后，熟练地运用自我交易先将利益转移到上市公司，使上市公司在账面上改善资产质量和虚增利润，并获得配股资格或获得贷款，一旦完成配股和获得贷款，利用其控股地位直接将上市公司的资金挪为己用，或利用上市公司的信用进行大量借款担保及股权质押，或通过资产置换套取上市公司资金（四）规则制度不完善、监管处罚欠力度我国金融行业相对于国外而言起步较晚，不过发展却是比较迅速。所以在与此相应的法律法规上就带有不完善的特点。就目前我国金融行业上市公司的规则制度来看，我国并没有建立起一套层次清晰、公开透明并且易于操作的信息披露的规范体系。就如我国现行的会计准则与审计准则都不够完善，而且我国许多会计事务所在进行审计时也出现了较多的问题。再看看国外的规则制度即使是在香港都是十分明确的。综合而言，结合深交所综合研究所推出的题为《信息披露违规处罚实际效果研究》报告，大致可以认为我国上市公司在信息披露中在规则制度上的问题主要是以下几个方面：1.处罚力度不够在我国的金融行业，在信息披露上如果出现违规的事件，主要还是通过对行业内部的批评为主。而没有较为有效的惩戒方法，对上司公司的信息披露违规成本也是不够增加，而且这样的现象不仅是个例，在我国的金融行业是广泛存在并且屡禁不止。2.处罚公司影响不大我国金融市场如果在信息披露中出现问题，主要是以批评为主，并没有相关的更加严格的措施、方法，因此受到处罚的公司的再融资机会也是不会受到影响，与没有受到处罚的公司相比都没有多大的差异。因此这样的处罚方式是没有惩戒作用的。我国对会计信息披露问题相继出台了《公司法》、《证券法》等,以《公开发行股票公司信息披露实施细则》为具体的实施依据,制定了临时报告、定期报告等多种形式,形成了会计信息披露的大致框架。但到目前为止,我国的会计信息披露还存在诸多问题。其中政出多门是主要原因,政出多门造成部门之间矛盾重重,协调起来比较困难,在权责不明确的情况下,对信息披露的情况监督管理不到位,导致一些上市公司在会计信息披露方面进行的比较随便,因为还没有形成对信息披露的违法违规行为进行处罚的法律环境。另外,我国相关的法律法规中,对会计信息具体认定的法律还存在空白。 三、我国金融行业上市公司信息披露的问题我国金融行业上市公司在如今的信息技术高速发展的今天展现出了自身的现状，也就使我国金融行业上市公司在这样的现状中存在着较多问题，尤其是在上市公司的信息披露中，许多上市公司为了自身的利益，追求自身的形象都会在信息披露中出现较多的不真实，目前，我国上市公司信息披露存在的问题大致有以下几点：（一）信息披露不充分信息披露是上市公司发展的重要部分，是上市企业无论对自己还是对其他企业的发展都有着促进与发展，不过我国金融行业上市公司为了使自己在如此激烈的竞争中能够占据着较为重要的地位，许多上市公司在信息披露中却存在着不充分的问题。1.研发信息不充分在科学技术发展日新月异的今天，科学技术成为我国企业发展的主要因素，企业的发展尤其是上市公司的发展更多的是科技研发的竞争，它是当代企业竞争的核心力量，它也是如今企业在今后发展的一个方向，对企业在今后的发展价值都有着较大的影响。由此可见，科技研发对企业而言是非常重要的，它必定是今后企业发展的一种方向与趋势。但是，就目前我国金融行业上市公司都是带有私利性质，为了能够使自身在发展中的今天占据着不败之地，确保企业的产品在市场上能够有较强的竞争力，许多上市公司对企业在研发上的相关信息并不会有太多的披露，有的上市公司甚至是不会有披露信息。上市公司始终需要有投资者的投资与选择，由于上市公司在研发信息上披露不足就会使投资者对上市公司不能够有正确、科学、客观的分析与估计，使证券中的市场价值并不能够真实的反映出证券的真实价值，进而影响到金融行业的进一步有序发展。2.人力资源信息披露不充分企业之间的竞争在研发上是占据着市场的作用，有着科技的重量。不过企业之间最根本的竞争还是是人才的竞争，人才对企业的发展是非常重要的。企业在人才上使用合理，能够发挥出人才的价值，必定会为企业带来无穷的利益，人才可以说是企业的一大笔财富，人才才是企业的生命力的所在。因此我国金融行业上市公司必定有较多的人才积累，也存在着较多的人才储备，也只有人才才能够使企业走上上市，但是，纵观我国金融行业上市公司的信息披露内容，不难发现无论在何处的信息披露中都很少看见关于人才也就是人力资源方面信息的披露，这也可以反映出如今我国金融行业的上市公司在人力资源上仍然是比较谨慎的，不过这也对上市公司的投资者对公司的人力资源价值不能够作出合理的分析，进而不能够对上市公司作出科学、客观的评价。3.对偿债能力披露不充分

企业的运行少不了企业的资金周转，进而企业就会有资金的偿债现象的产生。偿债能力的分析是对企业的正确、有效认识的关键，它能够有效的反映出企业的内部情况，给企业的后期发展又科学的引领作用，对外部的投资者有科学的借鉴意义。我国上市公司在目前的对偿债能力的分析主要是通过企业的财务比率中的流动比率、速动比率、资产负债率等。虽然这些指标能够反映出某一时期，在特定的时间段的静态的数据，不过却不能够对多年的长期的平均情况有科学的反映，而且这样的指标可以在后期的处理中通过人为的方式进行处理，缺乏真实性，数据不一定可靠。而且，如今许多上市企业即使是这样的不适十分科学的对偿债能力分析的数据披露信息都是特别少，很多上市公司根本是不愿意披露这一方面内容。因为这一方面内容涉及到公司比较隐私的资金问题，如：企业的变现能力与存货的结构，企业的应收账款的账龄与金额，更为主要的是对企业的逾期的债务与金额较大的债务等，这些许多上市公司都认为是涉及到公司内部关键信息的机密，是不愿意对外公布的，更不用说是进行信息披露。

综上所述，上市公司在进行公司信息披露时整体上是避重就轻的原则，对公司有不利影响，负面因素的信息是坚决不会披露的，即使是披露也是有所不足，上市公司会为了自身的利益与形象会对不利的信息进行筛选，进而来保护自身的利益。（二）信息披露不及时金融行业是一个发展比较迅速，信息更新较为快速的行业，按理说金融行业上市公司在信息披露时就应该是带有及时性的特点。而且也只有及时、快速的信息更新才能够使上市公司的发展与社会的发展相一致，才能够使公司的发展在金融行业中走在时代的前列，也只有及时、有效的信息才能够对投资者负责，让投资者能够对公司的变化多出相应的措施与决策，满足投资者的需要。上市公司信息披露的及时性对企业与投资者都是有益处的。不过，我国金融行业的上市公司在信息披露中往往不够及时、主动，如今金融市场上许多上市公司的信息都是以往陈旧的信息，这些信息对投资者是没有任何用处，投资者并不能够运用这些信息对今后的决策作出合理的指导，这就会使投资者的投资带有盲目性，对上市公司并没有真心的信服，投资也就带有不稳定性，最终影响的还是企业的发展。此外，很多投资者为了能够让自己能够更加准确、有效的掌握上市企业的信息，或者是提前获取到上市企业的有关信息，就会利用一些不正当的渠道来完成此项过程，这样就会使上市企业中的一些信息披露者与投资者之间发生利益关系，他们在信息披露的时间上谋取超额利益，不仅对金融市场的发展产生不利的影响，还使投资者之间缺乏公平性，长久以往，这样的发展对整个市场效率都是无益的。上市公司信息披露不及时的原因主要是因为公司内部问题，很多上市公司在发展中的真实面目并非是宣传中的情况，而且在发展中难免会有突发情况发生，这些上市公司为了隐瞒或者拖着投资者这些情况并不愿意及时的披露出公司信息，这对企业的发展与形象都是及其不利的。曾经就有公司在进行信息披露的过程中不断拖延，最好延误了人们对此的准确分析。（三）信息披露不严肃企业的信息披露是一个十分科学又严肃的过程，金融行业是涉及到每个人金钱利益的行业，是与人们的生活密切相关的行业。而且金融行业本身就是一个比较严谨与严肃的行业，在其整个过程中，无论是数据处理，还是信息发布都应该是有效、科学的，这样的数据才能够对市场有益，对投资者的投资起到了指导作用。不过，当前的金融行业中的上市公司并不是人们想象中的那么严谨与严肃，就比如说如今的会计事务所，这应该是一个公正与公开的行业，不过在面对如此激烈的竞争环境下，许多会计事务所都愿意为上市公司提供虚假，不切合实际情况的财务报告，这样的会计事务所所审计出来的财务报告是不科学的，更不能够真实的反映上市公司的真实的情况，这对于投资者的危害是不言而喻的。而且在这样的持续中，上市公司就会失去以往的信用，投资者对其的可信度就会大打折扣，不严肃的披露信息还不如不披露信息，这些信息对投资者是没有任何作用，甚至还会误导投资者的分析与选择，进而投资者对证券市场也会持有怀疑的态度，影响到金融行业的有效发展。（四）大户操纵市场在前文中关于我国金融行业上市公司信息披露的现状中就已经明确分析出我国上市公司目前是存在着大股东侵占权益的现象，这也是我国金融行业发展的一大问题。上市公司在金融业乃至于整个社会上都有着较大的影响力，在行业中起着带头作用。上市公司更应该是市场发展的杠杆，对市场发展有着指导与促进作用。不过大股东在上市公司中出现侵占权益的现象，就是上市企业的领导权集中到个别的大股东身上，而这些大股东又可以通过各种手段来谋取自己的私利，对上市公司本身与整个金融和整个金融市场都是不利的。因为上市公司的权利一旦集中于大户，使上市公司的结构治理不够完善，大户在上市公司中就有着绝对的权利，而金融市场需要的是市场的调节与发展，而不是以个人的意志为转移的发展。而且大户操纵市场，对投资者而言是带有更大的风险性，大户的意志与市场相比，稳定性不够。由此可见，无论从哪方面来讲大户操纵市场都是危害较大，不过这也是我国上市公司的主要现状之一。（五）民间审计没有发挥应有作用民间审计对企业的发展是十分重要的，民间审计是通过注册会计师对上市公司进行财务审计，对上市公司的额财务状况作出科学的审核报告，进而能够保证上市公司的财务状况的透明性与公开性，为投资者提供有效的借鉴。可以说会计民间审核与上市企业的财务情况时息息相关，是能够有效的评价的。不过，目前的上市公司很多在财务上都存在着较多的内部问题，加之如今的民间审计机构在逐渐增多，在竞争日趋激烈的今天社会中为民间设计机构增加了较多的竞争。因此许多会计事务所就会在对上市公司进行财务审核的时候出现一些有意的偏差。还有当民间的会计事务所增多自然就会对本行业的报价产生影响，进而影响到对上市公司的财务分析，审计的质量将出现不科学、可信度不大的现象。因此，会计事务所对上市公司的财务审计的报告与公司真实情况存在着较多的出入，审计的结果并非是上市公司的实际情况，这样的审计结果对投资者而言是没有任何借鉴价值，不能够为自己的判断提供相应的数据，而且这样的上市公司的审计结果在长久的发展中只会让人们尤其是有意向的投资者对其失去信心，乃至于对整个证劵行业的可信度都会大打折扣，这对上市企业的发展是十分不利的。

四、我国金融行业上市公司信息披露的对策就目前我国的金融行业，在全球化经济快速发展的今天正值发展中的春天，虽然与国外的金融行业相比，我国的金融行业存在着较大的不足，而且在如今的发展之中，尤其上市企业自身的问题以及金融行业中较大的竞争压力，使我国的金融行业都展现了较多的问题。不过这些问题的出现也正是证明了我国上市公司正在进行着进一步的发展。因此，我国还需要从我国金融的实际情况出发，从上市公司的特点着手，以金融市场的有序发展作为出发点对文中上述的问题进行有效的解决，因此提出了一下有效的对策措施，以期能够规范我国金融行业上市公司信息披露的现状。（一）完善上市公司信息披露的约束法规及制度任何行业的持续有效发展都需要有相关的法律法规对此能够做出相应的约束，我国金融行业整体上而言是起步较晚，发展较慢，因此对此相应的法律法规等都没有做到配套发展。而对上市公司信息披露的法律法规的完善是多方面共同实行的。首先需要做的就是完善上市公司会计规范体系。我国会计规范体系在上市公司主要由两方面构成，一是法律规范，另一方面是制度规范。在完善我国金融行业上市公司的会计规范体系时就应该从这两方面着手；一是要制定出适合于现代证券市场发展特点与需要的会计准则。制定这种会计准则就需要在市场经济的整体下进行出发，对整个市场经济中的所有的企业会计问题能够有所规范，也就是说如今制定的会计准则是针对于市场经济中所有中的企业，尤其是上市公司，所有的企业中的恶会计问题都能够用这些体系进行约束。另外是要尽快完善我国统一的会计制度。会计的发展是随着经济的发展而不断发展着，不同的制度对会计的发展与约束都是十分不利的，而且我国也有明确的会计法规定了国家必须要实行统一的会计制度，因而着就显得十分必须。不过制定国家统一的会计制度的准则价值取向是国家的利益，而会计制度的价值取向则是企业的利益，这两者虽然有着相似之处却不能够相互混淆。1、建立完善以会计准则为核心的会计信息披露规范体系。要使上市公司的信息披露达到真实、充分、及时的要求，就必须建立一套有效的信息披露规范化体系，并不断的加以完善。就我国目前情况而言，会计信息披露的规范体系大致包括会计准则、会计信息披露制度、审计制度及其他有关经济法规。在这一规范体系中，会计准则是核心。会计准则是规范上市公司会计信息实务的指南，它规定了会计信息披露的基本内容，明确了会计信息应具备的质量要求，也是注册会计师执业的依据和职业保障。因此，为使会计信息的生成、披露更加规范、恰当，应适时地修改、完善会计准则及统一会计制度。2、完善业绩评价机制，提高评价机制的合理性和科学性。目前，财务指标是上市公司股东对经理人员的最主要的评价标准。如此单一的评价方法易导致经理人员夸大对自己有利的数据、指标，避而不谈或者进行粉饰那些对自己不利的数据和指标。因此，企业业绩评价体系应当注重过程的合法性、合理性和科学性，考核方案设计和业绩评价指标的选择中应加强对会计信息产生全过程的考核，应考虑增加一些涉及企业持续经营能力等的非财务会计指标，使代理人所得的利益与企业目标约束挂钩，以正确引导会计工作的运行，保证提供真实可靠的会计信息。关于这一点，我们可以借鉴其他股票市场较为完善国家的做法。美国董事协会的业绩评价因素就有以下八个方面:领导能力、战略规划、经营业绩、继任规划、人力资源管理、与股东和所有当事人进行有效的沟通、与外部的关系、与董事会和监事会的关系等。3、股票发行制度力求市场化，完善股票暂停上市和终止上市制度。核准制的股票发行制度存在导致公司进行财务报告粉饰的诱因。例如，对首次公开发行股票的一些硬性规定(如近三年连续盈利等)、配股条件中规定的净资产收益率指标等。可以推行主承销商保荐制度，实行股票发行制度的市场化。完善股票暂停上市和终止上市制度，可考虑将经常性损益作为主要考核指标;增加经营现金流量为负值的指标;增加非财务指针，如公司生产经营活动已处于严重的非正常状态等。4、加强资本市场、经理市场等外部市场建设，完善公司外部治理结构。当务之急，要尽快发展证券市场，分散股权结构，从而尽快建立起有效的资本市场，培养理性的投资者群体，促使有效会计信息需求主体市场的形成;建立专业经理人才市场，将竞争机制引人企业经营者的任命，并通过资本市场的有效运行将替换机制引入专业经理人才市场;积极培育壮大机构投资者，努力发挥其在公司治理结构中积极主动的监督作用。法规以及制度的运用是上市企业进行公司信息披露最为直接的方式之一，它可以在有效的措施方法中来保障住投资者的利益，它也能够在明确的法规、条例中来约束上市公司进行信息披露的真实性与有效性。由此可见，完善上市公司信息披露的约束法规及制度就显得十分必要。（二）完善公司内部结构，加强企业内部控制我国金融行业上市公司在信息披露上另一种较为有效的措施方法就是上市公司本身在内部结构与控制上的进一步完善。中所周知，外部的各项监管与法律法规等都是起着促进作用，而真正要解决问题的还需要上市公司自身能够咋信息披露中做到有效与科学、合理。1.对企业进行管理（1）建立健全的上市公司治理机构上市公司的结构是公司发展的关键，而上市公司在目前的信息披露现状中有许多企业都存在着结构不够合理的现状。因此就需要上市公司能够对公司内部结构治理上进行着手。上市公司都是比较大型而且关系也是比较复杂的企业，上市公司中存在着股东、董事，还有监管与各个经理，面对如此多的公司结构，就需要能够对上市公司的董事会、股东大会以及监事会与公司经理等方面之间的关系进行平衡，让各个上市公司的机构发挥真正的作用，如董事会能够真正维护股东的利益，监事会能够真正对公司做到监督管理的作用，让公司的各个经理层能够发挥出自身的作用，使上司公司的各个方面都能够在一种良好的公司治理下达到功效的正常发挥。（2）进一步完善公司的风险评估体制风险评估体系对上市公司的发展是十分重要的，它能够有预见性的对上市公司自身的特点，对有风险的成分进行合理的识别与判断。比如风险评估体制就能够对上市公司中存在的哪些风险进行识别，上市公司中哪些风险是可以避免的进行分析与评估，哪些风险是必须存在，应该如何给予处理的等等。而且公司在竞争中自然会有风险的存在，也就不可避免的要有相应的正确的认识。由此可见，公司的风险评估体制对企业的成长是相当关键的，上市公司要在信息披露中能够做到科学、有效，上市公司本身就必须要是完善与合理的，因此企业自身就必须在风险评估上有完善的、成系统的体制，以期能够使上市公司的发展更加科学、有效，信心披露内容才能够更加专业。2.对企业内部进行监督我国金融行业上市公司在信息披露中要做到真实、准确，就需要对上市公司的监管经一部加强。不过在如今大的竞争环境下，许多上市公司在信息披露上都会出现较多的问题，在信息的真实性上会大打折扣，因此就需要有相应的监督机构对上市公司实行相应的监督与促进工作。(1)成立企业内部监督体系一家企业的发展是否具有远瞻性，企业在内部管理上必须要具有合理性，所谓合理性，就是指企业能够对各个层面、各个岗位的工作既能够有自身的独立，又能够有相互的监督与制约，这样才能够使企业的各个岗位都能够发挥出自身的优势。上市公司的信息披露对企业自身的发展以及外部投资者的参考都有着借鉴意义，它就必须带有真实与合理性。不过上市公司在发展中难免会有各种问题的发生，在信息披露上不一定能够做到真实，因此上市公司内部可以成立专门的或者是兼任的监管部门，对上市公司的信息披露作出有效的监督。保证企业所产生的信息是真实、可靠的。（2）指定相关中介监督机构在我国，一直以来对公司进行财务监督的都是会计事务所。在上文的分析中，我们可以得知，会计事务所由于较大的生存压力以及自身存在的漏洞，对上市公司的审计并不是真实、可靠的，因此让其对企业进行监管更是不能够达到预期的目的。因此，在我国金融行业，还需要有专门的指定机构来对此的信息披露作出监督工作。不过这样的机构一定要是能够公正的，能够对公司的审定报告负出相应的法律责任的。并且国家还需要对这样的监督机构有一定的法律约束，让其能够在道德与法律的双重束缚下能够对我国金融行业上市公司的信息披露做到有效的监督作用。（三）加强外部审计，推进会计师事务所的体质改革外部审计在公司的信息披露上有着相当重要的地位，外部审计是对公司的生产与运营状况的一种理性的数据分析，它能够总结出企业发展中的优势与不足，能够指导企业今后发展的方向，更能够对投资者对投资的选择进行参考。目前，在我国金融行业上市公司的外部审计中却出现了较多的问题，使上市公司的外部审计出现的不真实的情况，就必须对此有合理的解决方法：1.成立审计委员会会计事务所在企业中是占有独立性的，如今的会计事务所之所以在审计上出现问题，很大原因是因为企业的股东或者是董事会对会计事务所有所要求。所以公司在进行审计时就应该考虑到这种情况的存在，自身在机构上就必须有所转变。上市公司应该成立专门的审计委员会，对公司进行审计的会计事务所的选择与任用并不是由单个的谁可以决定，而是必须通过审计委员会的共同协议才能够进行。当然，审计委员会必须要对更换的会计事务所有充足的理由，对其性质与理由以及对企业的近几年的审计意见等都应该有相应的揭示。在这样的影响与推动下，以期能够使会计事务所的自身发生较大的转变，对上市公司的审计能够做到真实、科学。2.健全会计事务所的法律法规会计事务所在近年来的审计中能够出现如此多的问题，对上市公司的审计能够有较多的水分，除了自身的不足之外，国家在对会计事务所的法律法规约束上也是存在着较多漏洞，让其能够有机可乘。在会计事务所应该对设计人员进行相关的法律知识宣传，提高审计人员的法律意识，进而来规范设计的行为，使审计中风险得到防范。另外还需要对会计事务所的干部人事等制度进行教育培训与改革，使现代化的管理与审计技术能够得到运用，让审计工作减少人为动手的可能性，还能够为审计工作的开展提供技术上的支持，提高工作效率。3.提高会计事务所的信用要提高会计事务所的信用首先需要的是注册会计师的素质。如果我国的会计注册师都能够严格按照国家的规章制度执行，能够有较强的责任心也不会在对上市公司的信息审计时出现问题。所以对注册会计师进行职业道德的宣传与教育是一项长期的、而且还是一场潜移默化的工作，让注册会计师在影响中能够提高自身素质，明白自身的责任与重要性，进而使整个会计审计队伍的素质得到提高。当会计事务所的素质得到提高时，对上市公司的审计一定就是科学、有效的，其信用度也就得到了提高，被人们多认可。4.改善执业环境会计事务所在今天的审计中能够出现问题，很大原因是由于竞争，而竞争的来源是生存的较量。其实许多注册会计师都有着扎实的基本功与较高的业务水平。要能够使其的能力得到展现，还需要为其提供一个良好的平台。所以我国在对会计事务所的执业环境与对注册会计师的待遇上海需要有进一步的提升。当然，这只是一个外部的维护，最主要的还是会计事务所在自身素质上的提高。（四）加大执法力度，严格执法，保证相关法规的真正贯彻为了能够使我国金融行业上市公司的信息披露得到落实与发展，我国在以往的法律法规上对其有所龙洞的地方进行了修复与完善，以期能够促进我国的法律法规在此方面的完整性。不过，有了法律法规还需要能够真正做到严格执行与落实。以往我国金融行业由于自身较高的市场化程度，受到计划经济体制的影响，我国金融的市场权利并没有得到真正的落实，许多权利都是保留在了证券监管机构中，证监会的监管权力在不少方面已越界涉入了高层权利的领域、那些原本属于市场的权利在性质上是私权，不论行使主体还是行使方式以及行使的法律后果，都应当遵循私权的规律，而证监会所行使的权力则应当属于公权的范畴须遵循公权的规律。如果破坏这种规律，由证监会以公权来行使原本属于市场的私权，将会破坏私权自治的法则，制约市场主体的行为自由，挤压市场的发育空间，不能充分发挥场自我发展、自我调控的机制，影响市场的健康发育。完善的市场自我发展、自我调控机制是防范、减低市场风险和转移市场风险导向的一个重要保障。面的如此的情况，我国金融行业既然已经有了明确的法律法规就需要做到真正的按照法律法规来执行。首先对我国金融行业的权利实行者一定要有准确的认识，对金融行业上市公司信息披露的监管一定要做到按照法律法规审计，对上市公司中存在的问题更是不能够轻视，甚至是隐瞒，实事求是是落实的关键。让我国金融行业上市公司的信息披露能够做到真正的科学。（五）增加信息披露内容目前，我国金融行业上市公司在信息披露上不够充分，甚至是有些上市公司在信息披露上存在着隐瞒与不真实的情况。因此在今后的上市公司的信息披露中还需要对信息披露的内容进一步加强与丰富，也就是说要在以往的信息披露内容法人基础上再有所丰富，上市公司信息披露的内容处理以往的传统的财务信息，还需要有上市公司的其他信息内容。1.有关会计政策的内容我国金融行业上市公司信息披露主要是对投资者能够有较为科学、准确的借鉴意义。近几年，我国的科技、经济都快速发展，上市公司也是越来越多，投资者在诸多上市公司中的选择就变得更加困难。因此也就需要有科学、准确的数据能够为投资者提供参考意见。上市公司所采用的会计政策对证券的市价是有着较大的影响。因此投资者就必须对企业的会计政策信息能够有准确的认识。所以作为金融行业上市公司就需要在会计政策信息的信息上能够有更加充分与准确的披露，这样才能够对投资者的决策起到一定的借鉴意义，帮助投资者投资的完成。2.管理当局讨论分析书上市公司的信息披露还应该涉及到管理当局的讨论分析书。管理当局的讨论分析书包括以下几方面：描述流动性、资本来源变化的已知趋势的信息，描述收入、费用的主要组成部分，以及可能对收人有重大影响的主要的重大异常事项和趋势及其不确定性的信息。管理当局讨论分析书可以增进财务报表使用者对公司财务状况、财务状况变动、经营成果的理解，进而帮助投资者做出他们自己的预测。同时，管理当局讨论分析书为投资者增加了的信息，在一定程度上促进证券市场的有效运行。

结束语金融界的有效运转是靠各个企业的共同努力才能够保持。虽然与国外的金融行业相比，我国上市公司在信息披露中存在着较多的问题，不过在随着我国金融行业的进一步发展以及人们对其认识的加深，我国金融行业上市公司的现状以及在现状中所存在的问题肯定是能够得到解决