上市公司会计监管存在的问题及对策分析

PAGEPAGEI上市公司会计监管存在的问题及对策分析——以贵州林荣林晶有限公司为例摘要在我国经济监管体系中，会计监管是最直接最重要的监管手段之一。我国的会计监管是由国家监管、社会监管和企业内部监管三位一体的监管体系。会计监管职能是伴随着会计的产生而产生的，随着我国经济的发展而不断发展，改革开放四十多年来，我国经济生活逐步与国际接轨，会计监管体系逐渐建立，已经取得长足的发展，但现阶段实际工作过程中贵州林荣林晶有限公司的会计监管不尽如人意，会计监管弱化普遍存在。从贵州林荣林晶有限公司的会计信息失真现象就可见一斑。因此，会计监管显得尤为重要，它已经成为健全社会主义市场经济秩序，加强会计制度改革的一个重要课题，加强和完善会计监管的职能已经刻不容缓。关键词：会计监管；会计信息；会计职能

目录摘要 I引言 1一、会计监管概述 2（一）会计监管的概念 2（二）会计监管的内容 2（三）加强会计监管的意义 2二、贵州林荣林晶有限公司会计监管问题 3（一）企业员工和管理层的不足 31.缺乏应有的风险评估机制 32.控制活动缺乏有效性 4（二）内控监管不到位 41.企业内部监管力量薄弱 52.企业负责人的责任不清 5（三）缺乏完善的内部控制制度 5三、贵州林荣林晶有限公司会计监管的改进措施 6（一）完善企业的控制环境 61.进行全面的风险评估 72.设立良好的控制活动 8（二）强化内部监管活动 91.提高会计人员的综合素质，重建会计人员的管理体制 92.建立健全的内部控制体系 9（三）加强内部审计部门的管理，重视内部审计部门的监督作用 10结语 11参考文献 12PAGE12引言2017年3月中国辉山乳业被查出从2014年起涉嫌财务造假,发布虚假财务报表、夸大其资产价值以及负债累累。2017年A股上市公司有11家公司受到了证监会的处罚，如江苏雅百特、佳木斯电机、山东墨龙、ST烯碳、江苏保千里、嘉寓股份、登云股份等都通过会计人员制造虚假报告，与事务所进行合谋造假造成巨额损失。2018年獐子岛存货事件再次被报道出来。再如美国安然、世界通信利用“预付”舞弊、法国兴业银行的舞弊事件，日本的奥林巴斯长达20年的财务造假问题等等。舞弊案件的发生从很大程度上暴露出会计监管存在的问题。上市公司会计舞弊的频繁发生，说明了加强我国上市公司会计监管的紧迫性和必要性，同时也对如何更好地完善监管体系提出了挑战。为了解决这些问题我国人大和常委也在不断的对《会计法》中的相关内容进行整改，系列的会计、审计准则也在陆续制定出来，与此同时证监会也针对上市公司的舞弊事件颁布了披露信息准则、原则类法规条例规范市场。这些会计领域的丑闻也反映出在这个以利益相关者为导向的公司的会计行业在不断变化的市场经济运行下的自律行为很难发挥作用。然而，单靠会计行业的行为自律做到监管还是远不够的，强化会计监管是势在必行的，监管的这把剑应该让会计行业有警惕的作用，能够做到对会计工作的时时监管、事事监管、事前事中事后监管，进而对经济活动的可靠、真实和合法有所保障，进而增强社会公众对于会计监管的信任，对会计行业履行应该承担的社会责任也是一种鞭策和监管。目前，很多由国企改制而来、以扩大企业的资金来源为目的上市的上市公司，以及证券市场的不完善和动态性，这些都说明市场经济条件下站在公司治理的视角下我国上市的会计监管还是不够强大的，会计领域的不良发展制约了我国经济的健康发展。会计监管的在强化公司内控方面、管理经营环节以及提高企业的经济效益方面都有强大的作用，而有效的会计监管体系的建立成为其作用能否充分完全发挥的关键。因此，对会计监管的对策研究具有非常重要的实际意义和深远意义。一、会计监管概述（一）会计监管的概念狭义的会计监督是指企业的内部人员依据国家的法律制度对经济活动的合理性、有效性和合法性的监督，其中内部人员包括公司的会计人员及会计机构。广义的会计监督则是我国“三位一体”的监督体系之下包括的内容，即内部会计监督、政府监督和外部监督。会计监督体系被认为是会计信息质量要求的保障。会计监督具有以下两层的经济含义:其一：就是狭义的会计监督，不接受、不处理虚假、违法的原始凭证；退回信息记载不明确、不完整的原始凭证并要求补充、更正；对于账实不符的情况无法处理的应该立向上级领导进行回报，不能隐瞒包庇舞弊行为；对于违法的收支行为不做任何的会计处理。其二：即是政府监督和社会监督（审计监督）对公司的经济活动进行的监督。实质上也是对公司会计资料的真实性和完整性做出的监督，属于一种外部监督。改革开放后，我国的经济也走上了国际化的道路，《会计法》在经历几次修订后也更加的完善，会计监督也有了长远发展，我国会计监督体系也在不断的完善和充实中。（二）会计监管的内容会计监管的内容主要包括：监管企业遵守财政政策和财经纪律，增强企业守法意识；监管流动资金使用，以确保完整和合理的资金流动；监控企业的资金流动，检查企业完成了国家预算的情况；监控收入和利润，促使企业完成，并准备利润超过计划目标；监测成本和商品流通成本，促使投资尽可能少，而产品获得最大的利益。（三）加强会计监管的意义按照国家法律，法规，财务会计监管各单位经济活动的真实性，合法性，可行性检查，促进各单位严格遵守国家金融法规。金融和经济工作是基于会计核算工作，占所有金融支付通过这个“关口”。有利于维护国家的金融法规。所有经济单位从事经济活动的财务规定，必须遵循的基本准则和依据。因此，会计监管职能的有效发挥，为预防和制止行为违反金融法律，法规，以保护国家和集体财产的安全，完成具有非常重要的意义。有利于加强企业内部管理单位。会计监管作为经济管理的一种手段，最终的目的是促进各单位提高管理水平，提高经济效率。单位经济活动的真实性，合法性，合理性和其他方面的监管，以确保各单位的经济活动中遵守国家金融法律，而利益的单位定期计划，预算和管理的要求，以提高经济效益或者，以避免不必要的经济损失。二、贵州林荣林晶有限公司会计监管问题（一）企业员工和管理层的不足贵州林荣林晶有限公司员工普遍素质较低，尤其是工厂生产人员文化水平偏低，大部分的基层员工属于中专水平。虽然文化水平并不和素质水平直接挂钩，但是文化水平的高低，会影响人为意识，在某种程度上影响知识的吸收、规章制度等的认知。同时，管理层人员对内控也缺乏认识，对自身的认识不足，导致内部会计监管建设缺乏内在动力，内控建设进展缓慢。内控制度体系不健全，公司对各部门不能实施有效管控，企业人员的市场行为还不能从制度上得到很好约束。加之缺乏持续有效的内部跟踪和监管机制，使得内部会计监管往往得不到执行，流于形式。1.缺乏应有的风险评估机制首先，公司缺少明确的内部会计监管目标。贵州林荣林晶有限公司的内部会计监管往往只被当作企业的内部事务，只用来维护企业自身的利益，而与之相关的众多利益相关者反而没有被考虑到，作为企业社会责任和义务这一方面还未明显的表现出来。另外，贵州林荣林晶有限公司的内部会计监管往往也只关注于企业内部事务的某一个或几个方面，并没有覆盖到所有的部门和人员，没有渗透到企业各个领域和各个操作环节，从而不能全面的对企业的经营管理产生有益的影响。过度关注项目盈利和经营业绩，而严重忽略了具体目标和总体战略目标管理之间的衔接和联动管控，缺少明确的目标导向和指引。其次，公司也缺乏专业风险分析人才。贵州林荣林晶有限公司没有专业的人员来对风险进行管理分析。缺少一支专业的风险分析团队，在所谓的风险分析中，企业又过分依赖定性的风险分析方法，难以从真实具体的数据中发现问题。实际工作中缺少定性与定量分析方法的结合，对风险级别和关键风险点的确定、评估存在难度和偏差，影响风险应对策略和控制活动的制定与实施，不利于企业风险管理。2.控制活动缺乏有效性贵州林荣林晶有限公司目前关键业务流程环节控制存在漏洞。没有完整的企业内部会计监管系统作指导，在关键环节缺少规范化的内部会计监管流程。忽视关键点和细节的把握而形成的管理漏洞，财务资金和资源的严重浪费导致部分工程项目、甚至是整个企业暗藏巨大风险。就如采购这一环节，采购经理直接将采购单和明细交给财务管理人员，财务人员将价格等汇总，交予综合部门的综合经理审查签字后，再交由项目部的采购人员进行采购。这期间就缺乏对应的控制，财务部门未跟随采购人员进行采购核实等等，容易产生舞弊行为。而且就现在来看，公司的内部会计监管执行力度也是不够的，后续评价体系有所欠缺贵州林荣林晶有限公司对于现有的内控制度、方法理解不够深入，在一些具体执行中不够灵活，多数情况下对内控活动执行中存在的问题处理方法欠妥、力度不足且缺少连续性。比如在合同签署、资料储备、会计系统、资金运营、财务管理等关键控制点审核中没有按照相关规章制度严格的执行，执行力有所欠缺，同事在后续的审核、监管、评价体系过程中不完善，从而导致不能及时的发现存在的问题，无法较好的预防和规避风险，使内部会计监管执行、监管的作用无从发挥。（二）内控监管不到位贵州林荣林晶有限公司缺乏内部审计部门，财务部门充当了审计工作，且被赋予的职权有限，即便发现了内部会计监管存在的问题也不能及时进行处理，严重影响了内部审计的效果，使内审机构不能发挥其应有的监管作用。贵州林荣林晶有限公司对其内部会计监管健全性、合理性和有效性的监管检查与评估及其风险处理和再审查的后续跟进明显不足。企业内部监管责任的相关规定不够明确，同事一些具体的规定中对日常监管活动的执行有所忽略，当遇到一些突发情况时，不能够及时的进行方案的调整，缺少灵活性以及针对性。对于全过程的内部会计监管状况缺少详细的记录、分析思考与检验审核。同时贵州林荣林晶有限公司部门之间缺乏有效的信息沟通，导致反馈信息不及时，增加了企业的内控风险。在信息化环境下，企业相关信息化软件较为滞后，部门间缺乏及时有效的沟通和信息交流，在一定程度上降低了工作效率，引发管理成本的上升。信息资源的分散不利于企业的统一管理和控制，甚至导致良好投资机会的丧失和不确定性风险的增加。在信息分享中忽略了对信息技术和信息安全问题的控制，信息系统存在安全隐患。企业对于反舞弊机制建设投入不足，特别是在一些重点核心环节，缺少足够的监管，漏洞较大，增加了企业的安全风险。因信息的流通不畅，部门的相互监管机制缺乏，缺乏有效监管，导致内控风险的增加。1.企业内部监管力量薄弱在现代企业制度下，为维护贵州林荣林晶有限公司财产的安全与完整而建立健全内部控制制度是非常必要的。但有些企事业单位规章制度不健全，缺乏各种监管制度，甚至连起码的内部审计机构或人员也不设置。即使设置内部审计机构，但不落实、不执行、不考核，形同虚设。公司的管理者会计知识较为薄弱，理论基础较差，对虚假会计信息不够重视，公司经营者往往为了追求自身短期利益最大化，违反相关规定，指使、授意会计机构、会计人员伪造会计凭证、办理违法会计事项、做假账等；对敢于坚持依法进行会计监管的人员，想方设法进行打击报复，甚至散布流言蜚语，对当事人进行人身攻击。同时公司部分管理者法制观念淡薄，以不知情、不懂会计为由，将造成虚假会计信息的责任一推了之或找个替罪羔羊来推卸或摆脱自己的责任。2.企业负责人的责任不清单位负责人对会计工作的约束机制薄弱，很多企业的“一支笔”审批原则对于资金的何去何从，大多数的会计人员失去职业应有的谨慎原则不敢过多的对大额资金的进行问责，只是听从单位负责人的安排。会计内部控制混乱，很容易出现“会计工作的暗箱操作”，等到资金流的窟窿越来越大的时候问题也就出现了，这对股东、客户、投资者、员工等已经造成了无法挽回的损失。另外，单位负责人的法律意识薄弱没有跟日益变化的市场经济接轨以及缺乏应有的职业道德，经常会为了一己自私授意指使会计人员伪造编造会计信息，严重的破坏了会计工作的正常进行，对会计人员和机构对于会计监督工作的积极性和主动性都是一种打击。公司赋予单位负责人的权利过大，应该从内控制度上限制单位负责人的权利，防止由于滥用私权造成的损失。（三）缺乏完善的内部控制制度一是董事会形同虚设，作用发挥不到位；二是监事会就是监督权利受局限，在《公司法》中对于监事会监督的力度并没有严格要求导致监事会在作用发挥方面没有力度，如直接的罢免权和处罚权，而是需要上报处理，增加了监督的成本也降低了监督的效率；三是内部控制制度的基础薄弱，事前监督不到位，往往都是亡羊补牢后知后觉；四是忽略了内部审计的作用，内部审计的独立性往往能够洞察到公司舞弊的矛头所在，将舞弊的火焰掐灭，但是很多公司的内审部门内容简单仅限于查账走形式，会计人员以及管理层和领导者对内部审计都不够重视，更何谈监督作用能够有效的有效发挥。内部控制是企业为保证会计数据和相关经济活动的真实性和可靠性，保证会计工作的正常进行而采取的一系列措施。《内部会计控制规范》对内部会计控制的定义是:“为了提高会计信息质量,保护资产的安全与完整,并确保实施有关法律、法规和规章制度,制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是市场经济发展的必然产物，一个有效的内控体系可以对企业的经济活动做到实时有效的监督和控制，一旦发生经济活动存在问题，即对内部控制体系做出适当的改进。内控在提高企业的资金利用率、保护企业的资金、使资金得到合理的利用以及不做无效的投资方面具有强大的作用。一个合理的内控制度的建立可以帮助企业营造一个良好的内部环境，保障内部会计监督工作的顺利进行。贵州林荣林晶有限公司审计方法陈旧，基本上靠手工的方法进行相关信息的汇总和比较鉴别，审计报告质量不高。审计内容不全面，偏重于服务职能而忽略了内部控制的监管和评价，审计人员素质有待提高，专业知识和工作经验上有所欠缺，心理上、技能上的行为并不能达到实施内部控制的相关要求，对相关程度和规定不够了解，很多都是非专业出身，缺少相关的监管意识，导致不能提供正确的信息，公司内部控制过程效率低下。三、贵州林荣林晶有限公司会计监管的改进措施（一）完善企业的控制环境首先，贵州林荣林晶有限公司应健全内部相关制度。只有建立完善的企业内部会计监管制度，并且将制度予以执行，才能保证企业的内部活力，保证企业自身的进步，从而促进企业的发展。针对职务说明进行全方面的完善与修订。其次，贵州林荣林晶有限公司也应加强员工的素质道德建设。培养一批高素质、高技能的企业人才。公司可以通过制定《企业员工行为规范准则》，通过此准则来对员工的相关行为进行约束和管理，管理层应该每年对《企业员工行为规范准则》进行相应的审核，不断增添新内容、新要求。管理层应该做好员工的榜样，在行为规范上严格要求自己，加强整体道德素质教育，这样底下的员工也会认真遵守。公司在发展相关业务的同时，也要注重员工职业道德的发展，要对企业各个岗位的员工进行相关培训，培养其职业道德修养，对于一些违规案例，进行相应的处罚。所有考核的内容都应本着公平、公正、公开的原则，管理层与员工一样接受广大员工的监管及评定。一个企业要想做大，在社会中树立良好的口碑，形成良好的企业文化，那么职业道德的规范工作就要一直进行下去，并不断完善。最后，贵州林荣林晶有限公司还应完善企业的控制观念。要从思想上提高企业全体员工对内部会计监管的认识。企业的内部会计监管涉及到的方面很多，不单单涉及会计，同时还存在于公司整个运营之中，包括采购、销售、财务管理、人力资源等各个方面。可以说，企业全体职工造就了企业的控制环境。1.进行全面的风险评估贵州林荣林晶有限公司在风险评估方面还存在着欠缺。对于贵州林荣林晶有限公司应该建立全面风险管理体系。企业的内部会计监管制度中，少不了风险控制相关的制度，风险防范制度是企业应对风险时的制度保障。任何企业的经营发展都会受到环境变化的不断影响，会面临着各种机遇和挑战，以及一定的风险。企业必须提高对风险管理的意识，并制定一系列的制度和措施来防范风险，如在企业内部建立系统性的体系来对企业经营过程中的风险进行监控和评估，减少企业面临的风险。对经营风险要有一定的敏感度，从外界风险的产生，对企业遇到风险的可能性进行判断，进而进行分析、评估、反馈，提前制定各种风险的应对措施，并根据风险情况不断的进行调整企业。因为企业的风险管理是系统性的，就要求企业的各级员工都要具有相应的风险防范意识和应对措施。贵州林荣林晶有限公司的风险管理应该从以下三方面入手：一是以公司战略为导向。根据公司发展的战略目标，制定风险管理的目标。贵州林荣林晶有限公司进行风险管理，是为了更好的保证公司战略目标的实现，因此，风险管理的目标应该与战略发展目标保持一致。二是以风险管理新系统为基础。贵州林荣林晶有限公司的风险管理是涉及到公司运营的每一个环节、每一个部门的，这就意味着风险管理具有一定的复杂性，内容必须全面，因此，贵州林荣林晶有限公司应该积极的运用现代信息管理技术，采取科学的风险管理软件，来保证风险管理的有效性。三是以风险评估和监控为核心。风险管理的过程是对风险的预估和防范的过程，因此，贵州林荣林晶有限公司在进行风险管理的时候，首先要有自身的风险评估体系，对可能出现的风险进行科学的评估，然后才能采取相应的防范措施，才能对风险进行有效的控制。除此之外，贵州林荣林晶有限公司还积极引进风险评估的专家和人才，对企业的风险进行有效评估，这样可以规避和预防企业的风险，为企业的决策指引方向。2.设立良好的控制活动贵州林荣林晶有限公司在制定和执行公司内部会计监管制度的时候，要结合企业的运营现状和实际操作的可执行性，在充分考虑到制度的有效性的基础上，才能制定出符合公司自身情况的、可执行度高的内部会计监管制度，才能有助于企业的发展。要对公司运营的每个环节、每个部门、每个流程进行合理的规定。在会计系统方面，首先，贵州林荣林晶有限公司要通过内部会计监管制度的建设，对会计的监管权利进行明确的规定，即会计在什么样的情况下，可以按照制度对公司内部的经营行为进行监管，监管的范围和内容有哪些，当会计发现不法违规行为时，有哪些权利，可以进行哪些操作等等，这些内容，都要通过制度加以规定，才能让会计放心、大胆的进行监管，发挥自己的监管作用；其次，公司内部要有完善的内部管理制度，来保证会计的权利，为会计发挥监管作用提供一定的内部环境基础；再次，要加强对公司内部会计队伍的建设，尤其是要加强公司会计的职业道德建设，即要加强对会计的诚信道德的培养，让会计自觉的遵守职业道德，约束自己的行为，不与公司内部其它的违规人员同流合污，保证经手的财务信息的真实性和可靠性。在销售管理方面，培训是提高营销人员职业素质的基础工作，加强销售人员的培训工作，要对交易方的信誉、资产等相关信息进行核实调查，尤其是对对方的信用等级进行评估，在公司可以接受的范围内对其进行放贷销售，后期要在财务部门的监管下，对客户的经济情况进行进一步的跟踪，保证货款的回收。同时公司要制定严格、详细的销售制度，对销售的方式，销售的价格，收款的方式、时间等进行明确的规定，并在各个部门、领导之间达成一致，这样才能用统一的制度来约束不同部门、不同人员的销售行为。（二）强化内部监管活动1.提高会计人员的综合素质，重建会计人员的管理体制会计人员处于公司内部上传下达、“一支笔制度”的管理下，对经济活动进行核算和监督时很难做到应有的谨慎性和独立性，在国家和集体利益发生冲突时，受到上级领导的控制和管理，往往会选择维护公司的利益。对于这种现状，可以让财政部门或者公司的上级领导实行“会计委派制”，对于上市公司的会计主管和机构负责人进行委派制度，而委派的这些人与公司的利益是相对独立的，使得会计人员不再受限害怕有利益牵扯的公司招聘的会计主管人员，敢于对会计工作负责并行使自己的监督职权。会计委派制的如果能够在上市公司里开展，将有利于对会计团队的建设，提高会计团队的综合素养，也强化了公司的财务管理，健全内部会计监督机制，加快了会计工作的社会化进程和职业化发展，强化会计监督体系的建立。2.建立健全的内部控制体系首先，应该加强管理层对内部控制的认知。当地的财政部门可以成立一个上市公司管理层组织，定期的对上市公司的管理层进行培训，可以通过对一些内部控制失效案例的剖析引起各个上市公司管理层的注意；培训期间可以让在内部控制方面做的好的上市公司的管理层进行发言，交流经验，给其它上市公司以启示和借鉴；管理层人员在培训之后可以进行现场交流，互相借鉴，从其它上市公司的中扬长避短；成立一个管理层基金委员会，对于由于管理层的问题导致公司经营不善的罚款而来的财政收入，部分收入可以进入这个管理层基金会，用以奖惩，定期对于企业管理层的管理知识进行知识考核，对于公司管理层平时在公司的工作表现通过向员工、投资者、客户等调查访问，考评结合对于表现好的上市公司进行奖励，对于表现不好的上市公司进行一定金额的处罚，建立一个处罚机制有奖有罚，惩罚分明，充分抓住利益相关导向这个理论；管理层应该注重上市公司的文化建设，定期对各个部门进行企业文化的学习，让公司的各个部门都能对公司的价值方针、社会责任、企业制度、行为准则等有充分的了解，这对于员工的行为都会有很好的规范引导作用。其次，应该建立一个合理的内部会计控制体系。上市公司的会计内控在企业内部也是至关重要的，有效的内控体系对于企业资产的保护以及会计数据的合理性和可靠性的保障都是非常重要的，应该引起各个部门乃至公司员工的重视，不应该以企业的效益为重点关注对象，公司的治理层要做到一是管理层要给与高度的支持和关心，要把会计内控体系作为公司内部防止财务舞弊的第一道防线，当局者应该对内控风险和原则的建立在公司内部做到宣传，使得其他部门乃至下属的员工都要有很好的意识，鼓励员工都能对会计内控体系做到很好的监督和发言权，对于对公司有建设性意见的提出者给与一定的奖励来提高员工的热情和积极性；二是此外，更要发挥各个部门的监督职责，定期进行岗位轮换，如生产制造类企业的存货的管理人员可以轮岗到会计岗位进行一段时间的学习，这样对会计工作有了一定的了解也提高了自己的存货管理工作，会计人员通过在存货收收发室的实践，对于存货的记账处理也会有现实的认识以便于进行更好的存货记载和管理，定期的更新完善监督机制，对违反规章制度的人员一律进行惩罚。再次，应该加强内部审计工作的质量要求，将对内部审计工作的评价指标提高到与注册会计师审计报告的相当水平上来，杜绝财务舞弊现象。三是应该从内部控制的内容上加强对内部控制的建立进而来强化内部会计监督，可以从资金环节、风险控制环节、销售与收款环节、投资环节等对内部控制的内容加以防范，结合公司的实际情况如行业类别、经营规模等建立会计相关的规章制度对内部控制环节加以规范。（三）加强内部审计部门的管理，重视内部审计部门的监督作用内部会计审计也是内部会计监督的一道屏保，内审部门要对整个公司负责，任何部门不得干涉内部审计部门的工作，任何人员也不能徇私舞弊，内部审计部门的人员一定要保持自己工作的独立性，力保会计资料的真实可靠，对公司的经营管理工作做到有效的监督，要做到这些我们认为应该做到以下几点：一是加强内审部门结构的构建。首先，建立一个独立的内审部门，这个部门应该充分独立于财务、销售、采购、行政等部门，以便能够客观的对上市公司的相关事务进行独立的监督，不会受部门之间利益牵扯而受影响；此外，对于内审人员的构成应该外聘专业的审计人员，这些人员应该有相当的职业道德和职业水准，有职业资格证书如注册会计师，对内审人员具体负责的工作进行划分，不做交叉重复性监督，内审人员应该充分的了解自己的工作职责，做到充分的独立，为公司的内部审计提供保障。二是合理设置内审内容和工作范围。随着上市公司的迅速发展，以前单一的只对会计部门进行内审的工作已经不能对公司的工作做到足够的监督，因此，需要对内审工作的内容和工作做到转换和调整，在基础的内审工作上，应该将内审工作内容扩展到公司的客户层面、市场情况、企业社会责任、投资回报、人力资源、员工的素质等方面上，此外，在内审建设上对其建设性功能进行关注，着重关注公司的风险导向审计上，同时建立对应的风险应对措施和信息管理体系，深入把握