广东省清远市注册会计审计专项练习(含答案)

广东省清远市注册会计审计专项练习(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.

第

13

题

在确定审计证据的相关性时，下列表述中错误的是（）。

2.某人拟进行一项投资，希望进行该项投资后每半年都可以获得1000元的收入，年收益率为10％，则目前的投资额应是（）元。

A.10000B.11000C.20000D.21000

3.A注册会计师负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。下列情形中，A注册会计师不会承担连带赔偿责任的情形是()。

A.已对甲公司财务报表舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

B.甲公司示意A注册会计师出具不实报告，A注册会计师未予以拒绝

C.明知甲公司的财务报表的重要事项有不实内容，A注册会计师未予指明

D.明知甲公司对重要事项的财务会计处理与企业会计准则相抵触，A注册会计师未予指明

4.在审计计划阶段，注册会计师需要确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额的实际执行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在确定重要性水平时，具体项目计量具有固有不确定性

B.错报发生的环境会变化

C.将未更正和未发观错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平

D.恰当考虑错报对审计报告中审计意见的影响

5.

根据下文，回答第10～12题。

注册会计师李怡在对通达公司2006年度财务报表的货币资金项目实施审计程序时，将与银行存款相关的货币资金收付业务列为审计的重点。在审计过程中，李怡需要对相关问题做出正确的决策。请代李怡做出正确的专业判断。

第

10

题

注册会计师李怡怀疑通达公司的经手人员在记账以前截留顾客货款，盗取现金，而后将账目作为坏账冲销，则应采取（）程序予以查实。

A.调节银行存款余额B.审核坏账相关账户的准确性C.向坏账记录中的每位顾客发函D.向开户银行发函询证

6.ABC会计师事务所首次承接审计甲公司2012年度财务报表。如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，且该事项对本期财务报表仍然相关和重大，则注册会计师应当对本期财务报表出具（）。

A.保留意见审计报告B.非无保留意见审计报告C.无法表示意见审计报告D.否定意见审计报告

7.下列变动成本差异中，无法从生产过程的分析中找出产生原因的是。

A.变动制造费用效率差异B.变动制造费用耗费差异C.材料价格差异D.直接人工效率差异

8.当某重要会计事项处理或财务报表重要项目的编制方法违反有关规定，而被审计单位拒绝调整时，注册会计师应（）。

A.发表带强调事项段的无保留意见B.发表无法表示意见C.发表保留意见或否定意见D.不发表意见

9.关于审计工作底稿，下列有关要求中，不正确的是（）。

A.如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后60天内

B.对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期和其唯一编号作为测试订购单的识别特征

C.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年

D.审计报告日后，发现例外情况（期后事项）要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，属于事务性的变动

10.在下列各方面中，注册会计师最适宜利用内部审计工作的是（）

A.确定重要性水平B.评价会计估计C.了解内部控制D.发表审计意见

11.

根据材料回答11～17题。

A注册会计师是甲公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第

11

题

在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。

A.在粘封询证函时未进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款

C.有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

12.下列关于银行询证函回函与银行存款余额调节表的说法中，不正确的是（）

A.银行询证函回函比银行存款余额调节表的可靠性更高

B.对银行存款存在认定来说，银行存款余额调节表的相关性更高

C.注册会计师从银行询证函回函中获得的信息更为全面

D.在证实银行存款的实际金额时，银行询证函回函的相关性更低

13.基于集团财务报表审计，注册会计师的目标不包括（）。

A.确定是否担任集团审计的注册会计师

B.确定是否出具标准审计报告

C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通

D.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

14.XYZ会计师事务所为维护执业人员在承办长江公司鉴证业务时的独立性，考虑采取的下列防范措施中，不属于具体业务层面的包括（）

A.鼓励全所员工向更高级别管理人员反映独立性问题

B.安排长江公司鉴证项目组以外的注册会计师进行复核

C.告知长江公司审计委员会鉴证业务的性质和收费范围

D.轮换鉴证业务项目合伙人和高级员工

15.ABC会计师事务所负责审计甲上市公司2012年度财务报表，并于2013年3月5日出具了审计报告。以下事项对界定ABC事务所是否承担民事侵权赔偿责任的最关键因素是()。

A.利害关系人起诉了有过失的ABC会计师事务所

B.ABC会计师事务所出具了不实审计报告

C.利害关系人遭受了经济损失

D.利害关系人遭受的经济损失是其信赖ABC会计师事务所出具的不实报告后与甲公司发生了交易导致

16.关于项目组内部复核，下列表述中正确的是（）

A.所有审计工作底稿至少要经过两级复核

B.如项目组工作较多，项目合伙人可以委托经验较多的人员复核审计工作底稿，但需记录复核的范围和人员

C.项目合伙人应当复核所有工作底稿

D.应当由经验较多的人员复核经验较少的人员的工作

17.下列事项中违反《中国注册会计师职业道德守则》规定的是（）。

A.项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责

B.项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律依据或得到税务机关的明确支持

C.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务

D.项目组成员为审计客户编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任

18.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属拥有审计客户的重大间接经济利益，将导致没有防范措施能够将对独立性的不利影响降至可接受的低水平。以下情形中属于间接经济利益的是（）。

A.持有审计客户的股票卖空权

B.持有审计客户的股票认购权

C.授权证券经纪人投资固定收益率的证券理财产品

D.投资了某共同基金投资的一揽子基础金融产品组合

19.关于书面声明，下列说法中错误的是()。

A.尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据

B.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

C.书面声明包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录

D.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后

20.银行存款日记账与银行对账单之间的核对属于（）。

A.账账核对B.账证核对C.账实核对D.余额核对

21.根据保密原则，以下情形可能对保密原则构成不利影响的是（）。

A.在未得到客户授权情况下向被审计单位所属控股公司正在执行年报审计的其他会计师事务所提供了上年度审计工作底稿

B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿

D.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息

22.如果A注册会计师为了获取审计证据证实甲公司2012年营业收入准确性认定是否不存在重大错报，则以下实质性程序中，效果最差的是（）。

A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较

B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

23.财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用。关于审计总体目标的导向作用，下列说法中，不恰当的是（）。

A.审计目标界定了注册会计师的责任范围

B.审计目标直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围

C.审计目标决定了需要对内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证

D.审计目标决定了注册会计师如何发表审计意见

24.下列不符合现金管理暂行条例的是（）。

A.单位应当加强库存现金的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行

B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付

C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理

D.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点

25.审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法是()。

A.函证B.查询C.分析性复核D.检查

26.在财务报表审计中，注册会计师通常只关注两类舞弊行为，即：侵占资产和编制虚假财务报告，下列情形中不属于编制虚假财务报告舞弊行为的是()。

A.对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假(包括伪造)或篡改

B.向虚构的供应商支付款项

C.在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息

D.故意错误使用与金额、分类、列报或披露相关的会计原则

27.以下不属于职业道德概念框架提出的解决职业道德问题的思路和方法的是（）

A.评价不利影响的严重程度

B.识别对职业道德基本原则的不利影响

C.采取措施消除不利影响或将其降低至可接受程度

D.防止注册会计师认为只要职业道德未明确禁止的就是允许的

28.陈华注册会计师负责审计大秦公司2017年度财务报表。了解到的下列财务报表日后事项中，属于日后调整事项的是（）

A.2018年2月1日，大秦公司2017年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值

B.2018年2月10日，大秦公司发生重大诉讼

C.2018年2月15日，大秦公司于2017年确认的一笔大额销售被退回

D.2018年3月16日，大秦公司发生企业合并

29.注册会计师在对ABC有限责任公司2013年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值。查阅了事务所2008年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2014年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）。

A.至少保存至2018年B.至少保存至2023年C.至少保存至2024年D.长期保存

30.

第

20

题

下列关于关税相关政策的陈述，正确的是（）。

31.第

16

题

注册会计师计划测试M公司2005年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是（）。

A.抽取2005年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

B.抽取2005年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

C.从主营业务收入明细账中抽取2005年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

D.从主营业务收入明细账中抽取2006年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

32.在对L公司2006年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责销售与收款项目的审计。在审计过程中，A注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断，

审计人员决定对某些应付账款进行函证，将下列客户中的甲和丁作为对象。()

A.正确B.错误

33.以下对期后事项的理解中，错误的是（）。

A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实

B.通常情况下，注册会计师针对第一时段的期后事项实施专门的审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果注册会计师知悉可能对财务报表产生重大影响的事实则应当考虑出具非标准审计报告

D.如果注册会计师所知悉的期后事项属于调整事项，则应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整

34.集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的具体内容不应当包括（）。

A.组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

B.识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷

C.因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息

D.组成部分财务信息中低于集团项目组通报的明显微小错报临界值的未更正错报清单

35.无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，说法错误的是（）

A.清晰地显示工作底稿的生成、修改、复核的时间和人员

B.保护信息的完整性和安全性

C.允许经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

D.便于随时改动审计工作底稿

36.

根据材料回答4～8题。

丙注册会计师是C公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在审计过程中，需对负责应收、应付账款项目审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第

4

题

在对询证函的以下处理方法中，正确的是（）。

A.在粘封询证函时未进行统一编号

B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给甲公司进行催收货款

C.有10封询证函直接交给甲公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回

D.询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所

37.下列有关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，不正确的是（）

A.请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一

B.独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账，这项检查与采购交易的“存在”认定有关

C.定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定有关

D.将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存在”认定有关

38.以下关于审计档案的表述中，不恰当的是（）。

A.注册会计师只需对重大审计业务的记录形成审计工作底稿

B.永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案

C.当期档案是指那些记录内容经常变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案

D.永久性档案和当期档案都至少保存十年

39.()是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。

A.外部审计B.财政财务审计C.经济效益审计D.内部审计

40.下列关于审计证据可靠性的说法，正确的是（）

A.验收单比购货发票更可靠

B.被审计单位的会议记录比保险公司出具的证明更可靠

C.口头形式的证据比电子或其他介质形式的证据更可靠

D.内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠

41.

对财务报表审阅业务来说，注册会计师没有责任询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项，也没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。()

A.正确B.错误

42.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是（）。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

43.甲公司存在下列事项中，最可能导致A注册会计师解除业务约定的是（）。查看材料

A.甲公司没有书面的内部控制

B.管理层诚信存在严重问题

C.管理层凌驾于内部控制之上

D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷

44.购货交易正确截止的关键是实物纳入盘点范围与交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。()

A.正确B.错误

45.

第

17

题

东湖公司的主营业务成本均为所销售产成品的成本，东湖公司存货项目余额和生产成本发生额如下(金额单位：人民币万元)

存货项目余额2007年12月31日2006年12月31日原材料余额37502400在产品余额34002650产成品余额685062002007年度2006年度生产成本发生额8750059500

假定不考虑其他因素，东湖公司2007年度主营业务成本应为（）。

A.84750万元B.86100万元C.86850万元D.88900万元

46.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，不正确的是()。

A.对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润作为基准

B.当按照经常性业务的税前利润的一定百分比确定被审计单位财务报表整体的重要性时，如果被审计单位本年度税前利润因情况变化出现意外增加或减少，则一般按照近几年经常性业务的平均税前利润来确定

C.注册会计师在确定重要性水平时，应当考虑与具体项目计量相关的固有不确定性

D.为选定的基准确定百分比需要运用职业判断

47.在注册会计师审计发展过程中，将“查错防弊”作为次要审计目的的阶段是（）。

A.1844年至20世纪初的英式详细审计

B.20世纪初开始的美式资产负债表审计

C.1933年美国《证券法》实施后

D.2002年美国《萨班斯法案》实施后

48.在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的是（）。A.A.在执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试

B.从审计计划阶段开始，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略

C.对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险

D.即使认为被审计单位的控制环境薄弱，仍可以认定某一流程的控制是有效的

49.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是（）。

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额

C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

D.制测试旨在确定控制是否得到执行

50.

第

14

题

在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是（）。

二、多选题(30题)51.下列在确定实质性程序的范围时，需要考虑的因素有（）

A.评估的认定层次重大错报风险B.实施控制测试的结果C.执行控制的频率D.拟信赖控制运行有效性的时间长度

52.以下情形中，注册会计师应当考虑在审计报告中增加“其他事项段”的有（）

A.为特定目的编制的财务报表可能按照通用目的编制基础编制，由于审计报告旨在提供给特定使用者，注册会计师可能认为在这种情况下需要增加其他事项段，说明审计报告只是提供给财务报表预期使用者，不应被分发给其他机构或人员或者被其他机构或人员使用

B.如果注册会计师已确定两个财务报告编制基础在各自情形下是可接受的，可以在审计报告中增加其他事项段，说明该被审计单位根据另一个通用目的编制基础编制了另一套财务报表以及注册会计师对这些财务报表出具了审计报告

C.如果法律法规允许注册会计师详细说明某些事项，以进一步解释注册会计师在财务报表审计中的责任，在这种情况下，注册会计师可以使用一个或多个子标题来描述其他事项段的内容

D.如果管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师不能解除业务约定，在这种极其特殊的情况下，注册会计师可能认为有必要在审计报告中增加其他事项段，解释为何不能解除业务约定

53.

第

20

题

会计师事务所在制定全面质量控制的政策和程序时，应综合考虑（）因素。

A.成本与效益原则B.事务所业务规模和范围C.设置分支机构情况D.设置业务部门情况

54.审计证据按照外形特征可以划分为()。

A.实务证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据

55.在下列情况下，注册会计师的处理恰当的有（）。

A.当管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师又不能解除业务约定时，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段，解释不能解除业务约定的原因

B.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明，以减轻注册会计师的责任

C.如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

D.按照准则的规定，如果注册会计师对ABC公司财务报表审计后决定发表无保留意见，则审计报告的意见段应表述为“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量”

56.下列事项中，属于项目质量控制复核需要考虑的事项有(?)。

A.对项目组和会计师事务所独立性的评价

B.在决定接受客户及保持客户关系时识别的风险

C.对持续经营的评估是否适当

D.独立监管机构发现的重大事项是否已得到恰当解决

57.注册会计师之所以需要了解被审计单位及其环境，以识别可能导致与关联方和关联方交易有关的重大错报风险的交易和事项，其原因在于（）。

A.管理层可能未能识别出所有关联方关系及其交易，特别是在适用的财务报告编制基础没有对关联方作出规定时

B.关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样性的特点，是财务报表审计的重大风险领域

C.关联方关系可能为管理层的串通舞弊或操纵行为提供机会

D.信息系统可能无法有效识别与关联方之间的交易和未结算项目的金额

58.下列可以用三栏式账簿登记的有（）．

A.总账B.现金日记账C.应收账款D.实收资本

59.存款类金融机构会计凭证按使用范围分为（）。

A.基本凭证B.特定凭证C.一般凭证D.重要凭证

60.ABC会计师事务所的壬注册会计师正在对I公司2010年财务报表中的采购与付款循环进行审计，针对下面助理人员的疑问，请代为做出正确的专业判断。

<1>、固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中正确的有（）。

A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权金额一并转入该项在建工程核算

B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧

C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，其借款费用也可能存在资本化的部分

D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备

61.以下关于重要性的说法中，恰当的有（）

A.注册会计师确定的重要性水平与其面临的审计风险反向变动

B.评估的认定层次的控制风险越高，评估的重大错报风险就高

C.评估的认定层重大错报风险越高，确定的重要性水平就越低

D.确定的重要性水平越低，评估的认定层重大错报风险就越高

62.有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，正确的有（）。

A.当可容忍偏差率超过20％时，注册会计师通常无需实施控制测试

B.如果总体规模很大，注册会计师通常忽略总体规模对样本规模的影响

C.注册会计师通常需要计算样本偏差率并推断总体偏差率

D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率

63.按规定，如果上期财务报表由前任注册会计师审计，则后任注册会计师应当考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿以（）

A.取有关期初余额的充分、适当的审计证据

B.获得审计工作底稿的所有权

C.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力

D.评价前任是否遵循了审计准则

64.第

30

题

在审计项目质量控制中，对于由助理人员所完成的工作，应当由具有同等或较高技能的人员进复核，其中督导人员的复核涉及到（）方面

A.总体计划与审计计划的实施B.固有风险与控制风险评估C.会计报表重要性水平的确定D.实质性测试程序和审计调整事项

65.第

24

题

在销售业务中，开具账单编制并向顾客寄送事先连续编号的发票。这项功能所针对的主要问题是（）。

A.是否按已授权批准的销售单所列支的数量开具账单

B.是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具账单日

C.是否只对实际装运的货物才开具账单

D.是否对所有装运的货物都开具账单

66.管理层和治理层认可与财务报表相关的责任是注册会计师执行审计工作的前提，责任事项包括（）。

A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

67.会计师事务所不得承担审计客户的管理层职责。下列活动中很可能被视为注册会计师代行管理层职责的有（）。

A.负责设计、实施和维护内部控制

B.指导审计客户员工的行动并对其行动负责

C.确定采纳其他第三方提出的建议

D.针对日常、行政性事务向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责

68.下列选择中，属于管理层职责的有（）

A.对交易进行授权

B.负责设计、实施和维护内部控制

C.指导员工的行动应对其行动负责

D.光管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责

69.下列各项中，通常会被认为属于重要组成部分的有（）

A.某一组成部分为机器制造企业，负债总额占集团负债总额的30%

B.某一组成部分利润总额占集团利润总额的20%，主要从事外汇交易

C.某一组成部分利润总额占集团利润总额的7%，主要从事劳务提供的交易

D.某一组成部分收入总额占集团收入总额的60%，收入中大部分是与集团之间的买卖交易

70.ABC会计师事务所承接了下列公司的下列业务，负责的注册会计师在执行工作过程中分别遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、ABC会计师事务所承接了甲公司的验资业务，在对注册资本进行审验的过程中，注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有（）。

A.被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本

B.被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料

C.被验资单位尚未对注册资本的实收情况或变更情况做出相关会计处理

D.出资者投入的知识产权的价值难以确定

71.根据下文，回答第25～28题。

ABC会计师事务所于2006年初执行了N公司的财务报表审计业务。在执业过程中，遇到了一些需要考虑的问题。请代为做出正确的决策。

第

25

题

注册会计师A发现的下列期后事项中属于调整事项的是（）。

A.资产负债表日后发生的重大诉讼

B.资产负债表日后企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的现金股利

C.资产负债表日后发生日前销售的退回

D.资产负债表日后发现了财务报表舞弊

72.注册会计师对被审计单位项目实施函证，下列选项中不恰当的有（）

A.被询证者出于制度规定不能回函，可执行替代测试

B.以往审计业务经验表明应收账款函证回函率很低，可以不执行函证程序

C.被审计单位管理层要求对应收账款不实施函证，注册会计师应当继续发函

D.注册会计师应当以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

73.以下关于前后任注册会计师的说法中，错误的有（）

A.前任注册会计师应当按照被审计单位的授权决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容

B.接受委托后，如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位（前审计客户）处获取一份确认函

C.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师还要安排三方会谈

D.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所

74.以下关于函证的说法中，正确的有（）

A.如果被审计单位有自己的邮寄设备，但注册会计师不应使用被审计单位本身的邮寄设施，而应独立寄发询证函

B.对于消极式回函，未收到回函就明确表明预期的被询证者已经核实了询证函中包含信息的准确性

C.在采取跟函的方式函证银行存款时，注册会计师同意被审计单位的员工跟被询证者去VIP室核对信息并盖章，自己在大厅等候并留意被审计单位员工与银行串通舞弊的风险

D.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

75.为保证所有的产品销售均已入账，长江公司下列控制活动中，与这一控制目标相关的有（）

A.检查销售发票是否经过适当的授权批准

B.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

C.赊销业务下定期与客户核对应收账款余额

D.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对

76.以下关于注册会计师识别、评估和应对舞弊风险的陈述中，不恰当的有（）

A.如果评估的舞弊风险为高水平，应当在期末或接近期末实施审计程序

B.如果查明舞弊导致的错报金额较小，注册会计师也应当实施针对舞弊的审计程序

C.即使按照审计准则的要求设计和实施审计程序，注册会计师也不能对财务报表整体不存在舞弊获取保证

D.财务报表重大错报风险源于舞弊

77.ABC会计师事务所连续审计甲公司2012年财务报表。ABC事务所发现审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系，但老王与ABC事务所已经没有重要交往，则ABC事务所可以通过采取以下防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。这些防范措施包括（）。

A.修改审计计划

B.聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计

C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已做的工作

D.向审计项目组委派经验更丰富的人员

78.实施实地检查固定资产程序时，注册会计师可以以（）为起点

A.实地B.累计折旧明细账C.固定资产总账D.固定资产明细分类账

79.下列方式中，会计师事务所可以建立健康的高层基调的有()。

A.确保执行良好的业务和财务管理的政策

B.定期和员工进行口头和书面沟通，强调事务所的价值观、保持诚信、客观、独立性、职业怀疑以及对公众的责任

C.对质量控制部门明确分配工作职责

D.对故意违反事务所政策的行为采取惩戒措施

80.下列有关抽样风险的说法中，错误的有（）。

A.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险

B.只要有审计抽样就存在抽样风险

C.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险

D.抽样风险存在会导致注册会计师得出错误的结论，但不会影响审计的效率

三、判断题(3题)81.查阅或者复制会计档案的人员，不得在案卷中涂画、标记或抽换，但可以根据需要对原卷册进行拆装。（）

A.是B.否

82.

A.是B.否

83.第

36

题

如果注册会计师已使用选取特定项目的方法将应收账款中的个别重大项目挑选出来单独测试，只对剩余的应收账款余额进行抽样，则总体只包括构成应收账款期末余额的部分项目。（）

A.是B.否

四、简答题(3题)84.甲公司2012年12月31日存货由1000个项目组成，存货账面价值为300万元，假定A注册会计师确定的实际执行的重要性水平是10万元，评估的重大错报风险水平为“高”水平(假设保证系数为2.0)，决定采用非统计抽样法选取样本进行测试。

要求：

(1)请用公式法估计样本规模；

(2)A注册会计师抽取存货样本的账面价值是110万元，对抽取样本测试发现少计提跌价准备0.66万元。请采用比率法推断存货总体错报，并分析存货计价认定是否存在重大错报。(假定甲公司拒绝调整A注册会计师发现的错报)

85.(6)X商业银行是ABC会计师事务所的大客户，每年支付给事务所的审计、咨询费用占事务所当年总收入的65%。

要求：判断ABC会计师事务所和注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。

86.注册会计师为了了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形，应当向管理层询问的内容有哪些?

参考答案

1.B本题考查的是对审计证据相关性三个方面的理解。注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑：

(1)特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；

(2)针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；

(3)只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。故选项A、C、D表述正确。在选项B中，如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。

2.C本题是永续年金求现值的问题，注意是每半年可以获得1000元，所以折现率应当使用半年的收益率即5%，所以投资额＝1000/5%＝20000（元）。

3.A选顶A恰当。《司法解释》第七条，选项A的情形属于会计师事务所免责的抗辩事由之一。选项B、C、D都是导致注册会计师承担连带赔偿责任的情形。

4.C选项C是最主要的原因。在审计计划阶段，为了将财务报表中未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，注册会计师需要确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额的实际执行的重要性。

5.C所述问题为“盗取现金”，未经银行及银行存款账户(双方均等额少计)，不能通过B、D予以证实。另外，既然已冲销坏账，则与坏账相关记录的准确性仍然是满足的。所述业务的关键之处在于假造了“顾客未付款”而事实上顾客已付款，经手人的“破绽”只有顾客能看穿，因此向顾客发函询证是有效的。

6.B影响前期非标准审计报告事项仍然存在且对本期财务报表有重大影响，则对本期财务报表仍出具非无保留意见审计报告。

7.C解析：材料价格差异是在采购过程中形成的,不应由耗用材料的生产部门负责,而应由采购部门对其作出说明。变动制造费用效率差异反映工作效率变化引起的费用节约或超支;变动制造费用耗费差异是反映耗费水平的高低;直接人工效率差异是指直接人工实际工作时数脱离标准工作时数而形成的人工成本差异。因此,选项A，B，D中的三种差异均和生产过程有着密切的联系。

8.C当财务报表整体合理，但个别事项对财务报表影响较大时，应发表保留意见，如果性质特别严重，应发表否定意见。

9.D选项D不正确，审计报告日后，发现例外情况（期后事项）要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，不属于事务性的变动，属于审计工作底稿归档后的变动。

10.C选项A、B、D，通常审计过程中涉及的职业判断均应当由注册会计师负责执行，选项ABD均含有大量的职业判断；

选项C是对客观情况的了解。

综上，本题应选C。

11.D询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

12.B选项A正确，银行询证函回函是注册会计师直接从银行获得的证据，而银行存款余额调节表是从被审计单位自行编制的；

选项B错误，银行存款存在认定，银行出具的证据比被审计单位出具的证据更具有说服力；

选项C正确，银行询证函回函可以提供抵押、贴现、担保、利息、利率等多方面信息；

选项D正确，银行存款余额调节表综合考虑了银行与被审计单位两方面的信息，银行询证函回函只有银行单方面的信息。

综上，本题应选B。

13.B选项B不恰当。在集团财务报表审计中，注册会计师的目标包括：(1)确定是否担任集团审计的注册会计师；(2)如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰地沟通；(3)针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。

14.A选项A中“鼓励全所员工”表明这措施属于会计师事务所层面的措施；

选项B、C、D，属于具体业务层面的措施。

综上，本题应选A。

15.D选项D最恰当。根据《司法解释》第七条，针对注册会计师行业具体情况来说，民事侵权赔偿责任的界定“四要件”具体表现为以下四种情形：(1)注册会计师出具了不实报告；(2)利害关系人遭受了经济损失；(3)会计师事务所的过失与利害关系人遭受损失存在因果关系(简称“因果关系”)；(4)注册会计师执业过程存在过失(简称“存在过失”)。界定事务所是否存在民事侵权赔偿责任的以上四个条件中最重要的因素是因果关系。

16.D选项A表述不正确，所有审计工作底稿至少要经过一级复核；

选项B表述不正确，项目合伙人不应委托他人进行复核；

选项C表述不正确，项目合伙人复核的内容包括对关键领域做出的判断、特别风险、重要领域等，无须复核所有审计工作底稿；

选项D表述正确，由经验较多的人员复核经验较少人员的工作才能达到项目内部复核的目的。

综上，本题应选D。

17.B在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。

18.D选项ABC的情形均属于直接经济利益，选项D属于间接经济利益。如果受益人能够控制投资工具或具有投资决策的能力，则这种经济利益被界定为直接经济利益(常见的直接经济利益包括证券或其他参与权，比如包括股票、债券、认沽权、认购权、期权、权证和卖空权等；同时，一些被授权进行投资的第三方包括经纪人、经销商、银行投资部客户经理、保险经理等，他们所投资的对象均属于直接经济利益)。如果受益人不能控制投资工具或不具有投资决策的能力，这种经济利益界定为间接经济利益(比如，投资经理投资了共同基金，而这些共同基金投资了一揽子基础金融产品，在这种情况下，该共同基金属于直接经济利益，而这些基础金融产品将被视为间接经济利益)。

19.C书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。

20.C账实核对包括：①现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；②银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；③各种财产物资明细账账面余额与财产物资实存数额相核对；④各种应收、应付明细账账面余额与有关债务、债权单位或个人相核对等。所以本题答案选C。

21.A在选项A中，注册会计师应当得到客户授权后提供审计工作底稿，否则属于违反保密原则。

22.A营业收入的准确性认定既涉及交易的金额，也涉及交易的应记录的其他数据(比如商品的数量)。选项A既不涉及金额，也不涉及商品的数量，所涉及到的“笔数”和“张数”不能确认营业收入的金额。

23.C选项C不恰当。财务报表审计总体目标是对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报同合理保证，不对内部控制提出审计意见。

24.B单位现金收入应当及时存人银行，不得用于直接支付单位自身的支出。

25.B查询是指审计人员对有关人员进行书面或口头询问以获取审计证据的方法。

26.B选项B属于侵占资产，不属于编制虚假财务报告。

27.D选项A、B、C，属于职业道德概念框架提出的解决问题的思路和方法；

选项D，是规定职业道德概念框架的主要目的，而非思路与方法。

综上，本题应选D。

28.C选项A、B、D，所讨论的事项都发生在2017年12月31日之后，属于期后非调整事项。

选项C，事项发生在2017年，且是大秦公司2017年确认的一笔大额销售，虽然2018年2月15日退回，但注册会计师需要提请大秦公司对其2017年12月31日财务报表的比较数据进行调整，属于期后调整事项。

综上，本题应选C。

29.C由于已将2008年底稿作为支持本期审计结论的基础，因此．应视同当期有效的档案。自审计报告日起．至少保存十年，又因为是对于2013年财务报表的审计。审计报告日应在2014年．因此应当至少保存至2024年。

30.D我国原产地规定基本上采用了“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准；实质上加工标准的比例数据是30%；对机器、仪器、器材或车辆所用零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理的，其原产地按主件的原产地确定，分别进口的则按各自的原产地确定。

31.CA中同时含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它们均可用以证实完整性；C为逆向追查，通常只能证实真实性而不能证实完整性；D虽属于逆向追查，但也属于跨期程序，这种程序有助于发现记录于2006年初的主营业务收入的相关凭证日期是否在2005年，如果是，则M公司2005年度的主营业务收入违反了完整性要求。

32.A解析：在函证应收账款的时候一般选择期末余额较大，或虽然期末余额不大，但是为企业重要的供货人的项目。

33.C在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层(如适用)讨论该事项；确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

34.D组成部分注册会计师向集团项目组通报的组成部分财务信息中未更正错报的清单中，不必包括低于集团项目组通报的临界值的明显微小错报。

35.D选项A、B、C说法正确但不符合题意，无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：①使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；②在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；③防止未经授权改动审计工作底稿；④允许项目组合和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿；

选项D说法错误但符合题意，应当防止未经授权改动审计工作底稿，而不应便于随时改动。

综上，本题应选D。

36.D询证函应当统一编号；询证函不能用于催收货款；询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。

37.B选项A正确，请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点；

选项B错误，独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并正确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定有关；

选项C正确，顺序编码与“完整性”认定相关；

选项D正确，将保管与采购职责分离，有助于防止侵占资产行为的发生，与商品的存在认定相关。

综上，本题应选B。

38.A注册会计师需要对每项具体审计业务形成审计工作底稿，然后归整为审计档案，故选项A不恰当。

39.B财政财务审计是指对被审计单位财政财务收支的真实性和合法合规性进行审查，旨在纠正错误、防止舞弊。

40.D选项A、B不正确，从外部独立来源获取的审计证据更可靠，会议记录、验收单是内部证据，保险公司证明、购货发票属于外部证据；

选项C不正确，以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；

选项D正确，如果被审计单位有着健全的内部控制且在日常管理中得到一贯的执行，会计记录的可信赖程度将会增加。

综上，本题应选D。

41.B解析：注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项，但有责任询问在资产负债蓑日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项。

42.A注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，要求管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自财务报表日起的下一个会计期间(至少12个月)，即2011年7月1日至2012年6月30日止期间。

43.B相较而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能导致财务报表整体的合法性和公允性，最可能导致解除业务约定书。

44.A

45.B根据“生产成本——产成品——主营业务成本”的核算过程，请看下列“丁字账户”示煮图及其中的数字．

其中：X=(2650+87500)—3400=86750(万元)，Y=(6200+86750)—6850=86100(万元)，可见，东湖公司2007年度主营业务成本应为86100万元，故选项B正确。

46.C注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性，所以选项C不正确。

47.C选项C恰当。1933年美国颁布和实施了《证券法》，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊作为次要目的。

48.CC【解析】穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，也适用于风险评估程序，选项A不正确；在审计业务的承接阶段，注册会计师就需要对控制环境进行初步了解和评价，并不仅仅是从计划阶段开始，选项B不正确；如果认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的，选项D不正确。

49.A请见教材P259，选项A正确。控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。

50.C本题考查的是判断审计证据可靠性的五项原则。

(1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；

(2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；

(3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；

(4)以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审汁证据更可靠；

(5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。选项C显然不正确。

51.AB选项A、B符合题意，在确定实质性程度的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。评估的认定层次重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围就越广；同时，如果对控制测试结果不满意，注册会计师可能需要考虑扩大实质性程序的范围；

选项C不符合题意，执行控制的频率，影响控制测试的范围；控制执行的频率越高，则控制测试的范围就越大；

选项D不符合题意，拟信赖控制运行有效性的时间长度不同，在该时间长度内发生的控制活动次数也不同，注册会计师需要根据拟信赖控制运行有效性的时间长度确定控制测试的范围，拟信赖期间越长，控制测试的范围越大。

综上，本题应选AB。

52.ABCD选项A，属于限制审计报告分发和使用的情形；

选项B，属于对两套以上财务报表出具审计报告的情形；

选项C，属于与使用者理解注册会计师的责任或审计报告相关的情形；

选项D，属于与使用者理解审计工作相关的情形。

综上，本题应选ABCD。

53.ABCD会计师事务所在制定全面质量控制的政策的程序时，应当综合考虑的因素包括6个方面：（1）业务规模和范围;（2）组织形式及业务部门的设置;(3)分支机构设置及区域分布情况;（4）成本与效益的原则;(5)人员素质及构成;（6）其他影响上述控制政策及程序的因素。可见，题中四项答案均在包括在内。

54.ABCD审计证据按照外形特征可以划分为实务证据、书面证据、口头证据和环境证据。

55.AC如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中予以说明。但这种说明并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据，以确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。

56.ABCD项目质量控制复核的范围可能取决于业务的复杂程度、客户是否为上市实体以及出具不恰当报告的风险等因素，这需要项目质量控制复核人员基于事实和环境作出职业判断，并可视需要对项目质量控制复核程序进行扩展。以上事项都属于容易产生分歧的事项，属于项目质量控制复核较常考虑的事项。参考《中国注册会计师审准则问题解答第9号一项目质量控制复核(征求意见稿)》。

57.ABCD

58.ABCD【正确答案】ABCD

【答案解析】三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可以采用三栏式账簿。

59.AB存款类金融机构会计凭证按使用范围和业务需要分为基本凭证和特定凭证。

60.BCD选项A，根据企业会计准则的规定，对于建造在建工程，其占用的土地使用权仍然按照无形资产核算，并进行摊销。

61.ABD选项A，重要性与审计风险之间存在反向关系，重要性水平越高，审计风险越低，重要性水平越低，审计风险越高；

选项B，重大错报风险包括控制风险和固有风险，评估的认定层次控制风险越高，评估的重大错报风险越高；

选项C，确定重要性在先，评估重大错报风险在后，根据后者确定前者，逻辑不通；

选项D，重要性水平和重大错报风险呈反向变动。

综上，本题应选ABD。

62.ABD样本偏差率就是对总体偏差率的最佳估计，因而在控制测试中无须另外推断总体偏差率，所以选项C错误。

63.AC选项A，后任注册会计师可通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分适当的审计证据；

选项B，前任工作底稿的所有权属于前任会计师事务所；

选项C，注册会计师能否通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，在很大程度上依赖于注册会计师对前任注册会计师的独立性和专业胜任能力的判断；

选项D，恰恰相反，后任应当向前任承诺不做出有关前任是否遵循了审计准则的书面或口头评论，否则难以获得接触前任工作底稿的机会。

综上，本题应选AC。

64.ABD重要性水平的确定应由项目经理进行，并非助理人员的工作内容。既然不是助理人员的工作，就不属于对助理人员复核的内容

65.BCD开具账单时，账单上的商品数量应根据发货凭证而非销售单。

66.ABCD管理层和治理层认可并理解其应当承担的责任包括：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；③向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

67.ABC选项D中注册会计师没有代管理层作出重大决策，不会被视为承担管理层职责。

68.ABC选项A、B、C，通常被视为管理层职责；

选项D，属于会计师事务所代客户从事日常和行政性的事务或不重要的活动，通常不被视为代行管理层职责。

综上，本题应选ABC。

69.ABD选项A属于具有财务重大性的重要组成部分；

选项B属于具有特别风险的重要组成部分；

选项C中的组成部分从事不具有特别风险的日常交易，且利润总额占集团利润总额比例较低，不属于重要组成部分；

选项D中的组成部分收入总额占集团收入总额的比例较高，而收入中大部分是与集团之间的关联交易又说明该组成部分收入确认的风险较高，该组成部分属于重要组成部分。

综上，本题应选ABD。

70.BD【正确答案】：BD

【答案解析】：选项AC注册会计师需要在验资报告的说明段中进行说明。

71.CDAB是属于非调整事项。

72.CD选项A、B恰当但不符合题意，两种情况均属于说明应收账款函证很可能无效的情形，可以不执行函证程序，实施替代测试；

选项C不恰当但符合题意，注册会计师应当考虑该项要求是否合理，如果要求合理，注册会计师应当实施替代测试；

选项D不恰当但符合题意，如果重大错报风险评估为低水平，注册会计师可选择资产负债表日前恰当日期为截止日实施函证，并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。

综上，本题应选CD。

73.AC选项A不正确，前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容；

选项B正确，进一步从前审计客户处获取一份确认函，有助于降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性；

选项C不正确，如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈；

选项D正确，审计工作底稿