基础会计课件项目七 账务处理程序

任务一账务处理程序概述任务二记账凭证账务处理程序任务三科目汇总表账务处理程序任务四汇总记账凭证账务处理程序

项目七账务处理程序任务一账务处理程序概述一、账务处理程序的概念和意义1.概念☆账务处理程序：是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。☆由于会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式不同，就形成了不同的账务处理程序。2.意义(1)有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量。(2)有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿及报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。(3)有利于减少不必要的会计核算环节，通过井然有序的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。二、账务处理程序的基本要求（1）必须满足经营管理的需要；（2）必须符合本单位的实际情况；（3）在保证账务处理工作质量的前提下,力求简化处理手续,尽可能地提高会计工作的效率,节约账务处理费用。三、账务处理程序的种类

☆目前我国各企业采用的账务处理程序有以下六种：1.记账凭证账务处理程序；2.科目汇总表账务处理程序；3.汇总记账凭证账务处理程序；4.多栏式日记账账务处理程序；5.日记总账账务处理程序；6.通用日记账账务处理程序。一、记账凭证账务处理程序的概念☆是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是最基本的一种账务处理程序。任务二记账凭证账务处理程序1.特点：是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。2.凭证、账簿的设置：记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证，需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。其中，现金日记账、银行存款日记账和总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。

二、记账凭证账务处理程序的特点及凭证、账簿的设置记账凭证账务处理程序的工作步骤如下。(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证。(2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。(5)根据记账凭证逐笔登记总分类账。(6)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。(7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。三、记账凭证账务处理程序的工作步骤记账凭证账务处理程序流程图

原始凭证汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账财务报表①②③④⑤⑥⑥⑦【例7-1】榕达工厂2020年8月份发生下列经济业务。要求：填制和审核原始凭证；编制记账凭证；登记会计账簿；编制财务报表。

举例说明：

四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围

1.优点：总分类账户能够比较详细地反映经济业务的发生和完成情况,便于查账;记账程序简单明了。2.缺点对于凭证数量多的企业来说,登记总账的工作量大。3.适用范围主要适用于经营规模不大,经济业务较少,记账凭证数量不多的企业。一、科目汇总表核算形式的概念

科目汇总表账务处理程序：是指根据记账凭证先定期编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。

任务三科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表账务处理程序的特点及凭证、账簿的设置1.特点是：定期地(或月末一次)根据记账凭证汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。2.记账凭证设置：一般采用专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证三种）或通用记账凭证。3.其独特之处：在于需要设置科目汇总表。

4.账簿设置：总账和日记账的格式一般采用借、贷、余三栏式，明细分类账可根据管理的需要按明细科目设置，采用三栏式、多栏式或数量金额式等。

三、科目汇总表账务处理程序的工作步骤

(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证。(2)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。(5)根据各种记账凭证编制科目汇总表。(6)根据科目汇总表登记总分类账。(7)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。(8)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。科目汇总表账务处理程序流程图

原始凭证汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账财务报表①②③④⑤⑥⑧⑦科目汇总表⑦四、科目汇总表的编制方法☆科目汇总表：是根据一定时期内（如按旬或按月）的全部记账凭证，按相同科目进行归类编制的。☆具体步骤是：

1.按相同科目归类汇总；

2.计算出每一科目的发生额；

3.编制科目汇总表。☆举例说明:【例7-2】五、科目汇总账务处理程序的优缺点及适用范围1．优点：

☆大大减少了登记总账的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭证起到试算平衡作用。2．缺点：

☆不能反映各账户之间的对应关系，不便于通过总账了解经济业务的来龙去脉，也不便于查对账目。。3．适用范围：

☆适用于规模较大、经济业务量较多、记账凭证数量较多的企业。一、汇总记账凭证账务处理程序的概念是指根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，再根据记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。

任务四汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证账务处理程序的特点及凭证、账簿的设置1.特点是：是定期将记账凭证汇总编制成汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。2.记账凭证一般采用专用记账凭证(收款凭证、付款凭证和转账凭证三种)。3.独特之处在于需要设置汇总记账凭证，

4.账簿设置：总账和日记账的格式一般采用借、贷、余三栏式；明细分类账可根据管理的需要按明细科目设置，采用三栏式、多栏式或数量金额式等。

三、汇总记账凭证账务处理程序的工作步骤

(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证。(2)根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。(3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。(5)根据各种记账凭证编制科目汇总表。(6)根据科目汇总表登记总分类账。(7)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。(8)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。汇总记账凭证账务处理程序流程图

原始凭证汇总原始凭证收款凭证付款凭证转账凭证记账凭证现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账财务报表①②③④⑤⑥⑧⑦汇总记账凭证⑦四、汇总记账凭证的编制方法1.汇总收款凭证汇总收款凭证是指根据现金收款凭证和银行存款收款凭证，分别按“库存现金”“银行存款”科目的借方设置的一种汇总记账凭证。2.汇总付款凭证汇总付款凭证是指根据现金付款凭证和银行存款付款凭证，分别按“库存现金”“银行存款”科目的贷方设置的一种汇总记账凭证。3.汇总转账凭证汇总转账凭证是指根据转账凭证的贷方科目设置的，用来汇总一定时期内