2021-2022年山东省潍坊市注册会计审计

2021-2022年山东省潍坊市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.在大江事务所执行的下列各项审计业务中，不符合归档期限要求的是（）

A.注册会计师于2018年2月28日完成审计工作并出具了对科龙公司2017年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2018年4月28日归档

B.注册会计师于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度财务报表的审计工作，并于4月1日出具了否定意见审计报告，4月15日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2018年5月20日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2018年2月1日开始实施对东方公司2017年度财务报表的审计工作。2月7日，因发现东方公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废

D.注册会计师于2月1日完成对赢创公司的审计工作，于2018年3月31日将与赢创公司2017年度财务报表审计业务相关的工作底稿整理归档

2.注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。在设计识别固定资产可能存在的错报风险时，拟向该公司管理层及内部员工询问。在向生产负责人询问固定资产的相关情况时，注册会计师最有可能了解到固定资产的相关事项是（）。

A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况

3.在确定数据的可靠性是否能够满足注册会计师执行实质性分析程序的需要时，注册会计师无需考虑的因素是（）

A.与数据生成相关的控制B.信息编制相关的控制C.数据的可分解程度D.数据的来源

4.在实施本期审计时，注册会计师发现上期财务报表已由前任注册会计师审计，并且决定在当期报表审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，则不应当在审计报告的其他事项段中说明的事项是（）

A.上期财务报表已由前任注册会计师审计

B.前任注册会计师发表的意见的类型

C.前任注册会计师出具了标准审计报告

D.前任注册会计师出具的审计报告的日期

5.

第

19

题

对凭证预先连续编号，在防止多记或少记销售业务，即在保证管理当局对销售业务的存在或发生认定、完整性认定方面是十分有效的。但连续编号能否发挥其作用，最直接地取决于（）这样的后续措施。

A.由独立人员每月定期寄送顾客对账单

B.填制各种凭证的人员必须签名、盖章

C.定期清点凭证的张数并与凭证号码对照

D.对凭证妥善保管，限制无关人员接近

6.按照资本保金的要求，企业不得用（）发放股利或投资分红。

A.当期利润B.留存收益C.未分配利润D.股本或原始投资

7.

采用权益法核算时，下列各项不会引起投资企业J公司长期股权投资账面价值发生增减变动的是()。

A.被投资单位接受现金投资B.被投资单位接受实物投资C.被投资单位宣告分派股票股利D.被投资单位宣告分派现金股利

8.

第

12

题

在进行年度财务报表审计时，为了证实通达公司在临近l2月31日签发的支票未予入账，注册会计师刘项实施的最有效审计程序是（）。

A.函证l2月31日的银行存款余额

B.审查l2月份的支票存根

C.审查l2月31日的银行对账单

D.审查12月31日的银行存款余额调节表

9.A公司2012年度财务报表由x会计师事务所审计，2014年1月4日Y会计师事务所拟承接A公司2013年财务报表审计业务，则对于Y会计师事务所与X会计师事务所之间的沟通，下列说法中错误的是()。

A.这一沟通是必要的审计程序

B.这一沟通的目的是为了确定是否接受委托

C.在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价

D.如果从x会计师事务所未得到答复，Y会计师事务所应拒绝接受委托

10.会计师事务所从整体层面采取的应对职业道德基本原则的不利影响的防范措施不包括（）。

A.领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益

B.与客户治理层讨论有关的职业道德问题

C.向鉴证客户提供非鉴证业务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作

D.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守

11.下列因素中，评价专家的工作是否适合审计目的不包括（）

A.专家的客观性B.专家的胜任能力C.专家的专业素质D.专家的技术职称

12.<3>.下列不属于丁注册会计师应当考虑违反法规行为导致更高的重大错报风险的因素是（）。

A.违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为

B.注册会计师获取的审计证据大多是说服性而非结论性的

C.审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响

D.许多法律法规主要与D公司经营活动相关，且能被D公司的会计信息系统正确反映

13.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致稠计固有限制的一-个重要因素，下列说法中，不正确的是（）。

A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序

B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒

C.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息

14.

助理人员认为：在确定合并会计报表的合并范围时，如果子公司资产总额、销售收入及当期净利润按照有关标准得出的比例均在10%以下，根据审计的重要性原则，该子公司可以不列入合并范围。()

A.正确B.错误

15.假设ABC会计师事务所自2010年6月1日开始连续3年承接了甲公司财务报表审计业劳。其中；2012年审计报告签署日为2013年3月5日，如果双方在2013年5月1日后终止业务关．系，则注册会计师保持独立性期间的起点至终点的表达恰当的是（）。

A.2010年6月1日至2013年3月5日

B.2010年．6月1日至2013年5月1日

C.2010年1月1日至2013年3月5日

D.2010年1月1日至2013年5月1日

16.如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，在没有法律法规禁止的情况下，A注册会计师的以下做法中，恰当的是（）。

A.在审计意见段中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

B.在强调事项段说明上期财务报表已由前任注册会计师审计

C.在其他事项段中说明前任注册会计师发表的意见的类型

D.在审计意见段中说明前任注册会计师出具的审计报告的日期

17.在下列事项中，最可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素是（）

A.因自然灾害遭受经济损失

B.投资活动产生的现金流量为负数

C.关键管理人员离职

D.营运资金以及经营活动产生的现金流量净额出现负数

18.在确定审计证据相关性时，注册会计师无需考虑的是（）

A.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

B.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

D.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

19.戊注册会计师负责审计丁公司2011年度财务报表。在运用审计抽样时注册会计师拟从2000张编号为0001～2000的支票中抽取20张进行审计，随机确定的抽样起点为l000，采用系统抽样法，抽取到的第4个样本号为（）。

A.1100B.1200C.1300D.1400

20.

第

23

题

在存货管理中，与建立保险储备无关的因素是（）。

A.缺货成本B.储存成本C.平均库存量D.定货期提前

21.下列有关了解内部控制的表述中，正确的是（）。

A.在了解内部控制时，注册会计师应评价相关控制的设计情况。并确定其是否得到一贯执行

B.注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与非财务报表相关的内部控制

C.小型被审计单位通常没有正式的内部控制，注册会计师通常无须对其内部控制进行了解

D.执行穿行测试，可以确定相关控制活动是否得到执行

22.

第

13

题

支付给总机构的管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过（）。

A.基本业务收入的2%B.基本业务收入和其他业务收入的2%C.总收入的2%D.主营业务收入和其他业务收入的2%

23.关于计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系，以下理解中，不恰当的是（）。

A.实际执行的重要性水平高于财务报表计划的整体重要性水平

B.实际执行的重要性是基于合理保证未更正或未发现错报的汇总数不超过财务报表整体的重要性水平

C.实际执行的重要性通常为计划重要性水平的50%～75%

D.实际执行的重要性水平的确定是基于降低审计风险的目的，对注册会计师审计工作量和审计范围提出的操作层面的要求

24.下列与审计证据相关的表述中，正确的是()。A.A.如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B.审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内部控制的有效性

C.不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D.会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

25.下列各项中通常不属于会计师事务所和注册会计师应负的义务的是（）。

A.按照约定的时间完成审计业务B.按照约定的时间提交审计报告C.对知悉的商业秘密保密D.向管理层提交管理建议书

26.某公司2012年未经审计总资产10亿元，净资产5亿元，利润总额3000万元，注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平500万元，2012年10月销售的一批产品于2013年2月(审计报告日之前)因质量问题退回，影响损益3600万元，除此之外，注册会计师未发现公司违反会计准则规定的情况，审计范围也未受到限制，则注册会计师下列做法中正确的是（）。

A.无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具标准审计报告

B.无需调整2012年报表，在附注中披露销售退回情况，出具带强调事项段的无保留意见的审计报告

C.注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具否定意见的审计报告

D.注册会计师要求调整2012年报表，如公司未调整，出具无法表示意见的审计报告

27.针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险，注册会计师采取的以下措施中，不恰当的是（）。

A.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

B.测试日常会计核算过程中作出的会计分录是否适当

C.复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

D.扩大实质性程序的范围

28.国家工作人员在证券交易活动中作出虚假陈述或得信息误导的，除责令改正外还要被并处以（）A.A.三至六十万元罚款

B.民事赔偿处分

C.依法给予行政处分

D.五至六十万元罚款

29.关于注册会计师对期后事项的责任，下列表述中错误的是()。

A.有责任实施必要的审计程序，以确定截至审计报告日发生的期后事项是否均已得到识别

B.在审计报告日后，没有责任针对财务报表实施审计程序

C.在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施

D.在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施

30.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的，原因是（）。

A.函证同截止测试重复

B.报表日应付账款余额在审计完成前或许仍未付给债权人

C.和被审计单位的法律顾问联系，以提示供货方因未收到货款而采取的一切法律行动，采取这一替代程序获取的证据更可靠

D.应付账款更多的存在低估的可能

31.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的是（）。

A.统计抽样不能够减少审计过程中的专业判断

B.统计抽样和非统计抽样均不能减少注册会计师对样本的专业判断

C.审计抽样方法适用于未留下运行轨迹的控制测试、细节测试

D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大

32.通过观察持续数期的会计报表，比较各期的有关项目金额，分析有关指标的增减变动情况，并在此基础上获知有关企业发展前景信息，这种会计报表分析方法被称为（）。

A.趋势分析法B.比较分析法C.因素分析法D.比率分析法

33.注册会计师在代保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的是（）

A.注册会计师遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规

B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开

C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源

D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产

34.

根据材料回答9～11题。

XYZ会计师事务所为合伙会计师事务所，主要承接财务报表审计、验资、评估服务、税务服务、法律服务等业务，在执行相关专业业务时，遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

第

9

题

甲注册会计师为XYZ会计师事务所的主任会计师，以下甲注册会计师可以承接的业务是（）。

A.甲注册会计师的妻子持有审计客户价值10000元的债券

B.前主任会计师离职12个月后加入审计客户

C.甲注册会计师兼任审计客户的高级副总裁

D.甲注册会计师作为合伙人审计了某上市公司最近6年的财务报告

35.注册会计师在执行审计业务时，如果不能采取有效的防范措施将对独立性的不利影响降低至可接受水平，则应当采取（）。

A.拒绝接受委托B.终止业务约定C.与审计客户管理层沟通不利影响的可能影响D.与审计客户治理层讨论独立性不利影响

36.某企业2017年年初购买一项股票投资，购买价款为120万元，支付交易费用4万元，该企业持有该项股票的目的是短期赚取差价。已知，被投资单位5月宣告发放现金股利，该公司分得股利4万元，期末该项股票投资的公允价值为140万元，则2017年12月31日该项股票投资在资产负债表中列示的金额为()万元。

A.120B.124C.140D.128

37.基于集团审计目的，集团项目组决定是否需要了解组成部分注册会计师及其了解的内容，以下判断不当的是（）。

A.只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师．

B.如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无需了解这些组成部分注册会计师

C.如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组应通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序消除影响

D.如果组成部分注册会计师的专业胜任能力不符合集团审计的要求，集团项目组可以通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序消除影响

38.根据下文，回答第11～13题。

事务所接受委托对Y公司2001――2003年度会计报表进行审计，A注册会计师作为外勤审计负责人，需对负责往来款项审计的助理人员提出的相关函证问题予以解答，并对其编制的有关审计工作底稿进行复核。请代为做出正确的专业判断。

第

11

题

2001年末，Y公司全面清理往来款，判断无法支付的应付账款为130万元（其中j公司50万元、k公司80万元），虽尚未经董事会批准，仍作了借记应付账款130万元、贷记营业外收入130万元的会计处理。2002年3月，董事会决议同意冲销对j公司的应付款项，但认为对应付k公司账款予以冲销的依据不充分，应予以保留。Y公司据此在2002年3月的会计分录中作了借记营业外收入80万元、贷记应付账款80万元的会计处理。假定不考虑Y公司会计报表项目层次的重要性水平，针对上述交易和事项，助理人员按年度分别提出下列审计的处理建议，A注册会计师认为不恰当的是（）

注：若应当建议做出审计调整的，请按年度直接列示全部相应的审计调整分录，包括报表重分类调整分录（在编制审计调整分录时，不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响）。

A.注册会计师应提请Y公司对2001年度报表作如下调整分录：

借：营业外收入--无法支付的应付款项130

贷：资本公积--其他资本公积50应付账款--k公司80

B.注册会计师应提请Y公司对2002年度报表作如下调整分录：

借：未分配利润130

贷：资本公积--其他资本公积50营业外收入--无法支付的应付款项80

C.注册会计师应提请Y公司对2003年度报表作如下调整分录：

借：未分配利润50

贷：资本公积--其他资本公积50

D.注册会计师认为不需要调整2001、2002年的会计报表，但2003年度报表作如下调整分录：

借：未分配利润50

贷：资本公积--其他资本公积50

39.以下采购业务的控制活动中，与“完整性”最相关的是（）。

A.请购单均连续编号B.订货单、验收单、应付凭单均连续编号C.卖方发票均连续编号D.销售单、销售发票均连续编号

40.<3>、乙注册会计师决定对B公司应收账款进行函证，下列有关函证的说法中不恰当的是（）。

A.通过函证后，注册会计师如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实

B.函证是比较有效的审计程序，即使有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师也不用再实施其他适当的审计程序予以证实

C.一般情况下，注册会计师以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证

D.如果采用审计抽样的方式确定函证程序的范围，无论采用统计抽样方法，还是非统计抽样方法，选取的样本应当足以代表总体

41.审计技术的最近发展阶段是()。

A.系统审计B.风险基础审计C.账项基础审计D.详细审计

42.针对注册会计师在财务报表审计中获取其他信息，以下说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当阅读其他信息

B.如果部分文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明这些文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布后提供给注册会计师

C.通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排

D.其他信息是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息

43.A注册会计师是甲公司2012年度财务报表的审计项目合伙人。2013年3月5日出具了审计报告，2013年3月10日甲公司对外公布了已审计财务报表。下列财务报表日后事项，属于调整事项的是（）。

A.2013年1月12日，甲公司一在建项目发生塌方，直接损失近1000万元

B.2013年2月10日，甲公司收到法院传票，当地居民要求甲公司赔偿污水损失1000万元

C.2013年3月1日，甲公司接到法院通知，甲公司的债务人乙公司已经破产，甲公司应收乙公司2012年的一笔销货款100万无法收回

D.2013年3月2日，甲公司兼并丙公司获得董事会表决通过

44.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.管理层提供的书面声明

B.被审计单位的银行存款日记账

C.销售产品时委托物流公司送货后，由物流公司交回的顾客签收的送货单回单

D.连续编号的销售发票存根

45.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。下列关于沟通的总体要求中，不恰当是（）。

A.x、Y事务所均应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿

B.x、Y事务所应当采用书面方式进行并以确认函为依据

C.Y事务所与x事务所沟通的前提是得到甲公司的同意

D.Y事务所应当主动与x事务所沟通

46.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）。

A.计价和分摊B.分类C.存在D.完整性

47.在确定与治理层沟通的事项时，下列各项中，注册会计师通常认为不宜沟通的是()。

A.被审计单位对财务报表产生重大影响的战略决策

B.被审计单位管理层不愿延长对持续经营能力的评估期间

C.注册会计师发现管理层的舞弊行为

D.注册会计师实施的具体审计程序的性质

48.第

9

题

B注册会计师应特别关注该公司有关收款业务的内部控制，以下表达不正确的是（）。

A.该公司应当按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额变动情况和信用额度使用情况，对长期往来客户应当建立起完善的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新

B.该公司对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账，单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理

C.该公司应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理

D.该公司应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决

49.如果审计项目组成员在某一实体拥有经济利益并且知悉审计客户的董事也在该实体拥有经济利益，注册会计师应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。以下应对或防范措施的陈述中，最恰当的是（）。

A.将该审计项目组成员调离审计项目组

B.没有任何防范措施可以将这种不利影响降至可接受水平

C.会计师事务所拒绝承接该业务

D.如果会计师事务所已承接该业务则应终止业务

50.(2012年)注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是()。A.A.2011年7月i日至2012年6月30日止期间

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间

二、多选题(30题)51.

根据下列材料请回答24～28题：

E注册会计师负责对丹江公司2009年度财务报表进行审计。在测试丹江公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

第

24

题

注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险有（）。

52.根据职业道德概念框架的方法和思路，注册会计师应当运用职业判断采取恰当的防范措施应对职业道德基本原则的不利影响.恰当的思路和方法可能包括（）。

A.采取防范措施消除不利影响B.采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平C.终止业务约定D.拒绝接受业务委托

53.为了保证生产业务是根据管理层一般或特定的授权进行的，设置的关键内部控制通常包括（）。

A.生产指令的授权批准B.领料单的授权批准C.与生产相关的工薪的授权批准D.定期进行存货盘点

54.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。以下事项中，属于需要沟通的内容有（）。

A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估

B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期

C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间

D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

55.下列事项中，可能表明被审计单位管理层有虚假报告的“动机或压力”的有（）。

A.盈利能力受到经济环境恶化的影响

B.管理层为满足外部预期而承受过度的压力

C.被审计单位所从事行业的性质提供了财务信息作出虚假报告的便利

D.管理层受到治理层对财务指标过高要求的压力

56.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。

A.对账面金额较小的存货实施监盘并增加抽盘数量

B.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点进行存赞监盘

C.对销货交易的具体条款进行函证，

D.对大额应收账款进行函证

57.如果识别出被审计单位违反法律法规的行为，下列各项程序中，注册会计师应当实施的是（）。

A.了解违反法律法规行为的性质及其发生的环境

B.评价识别出的违反法律法规行对注册会计师风险评估的影响

C.评价被审计单位书面声明的可靠性

D.就识别出的所有违反法律法规行为与治理层进行沟通

58.审计业务约定书的具体内容可能因被审计单位的不同而不同，但都应包括的基本内容有（）

A.收费的计算基础和收费安棑

B.注册会计师的责任

C.用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础

D.财务报表审计的目标与范围

59.

第

20

题

下列情况中，适宜采用纵向一体化战略的有（）。

A.企业所在产业的增长潜力较大

B.供应商数量较少而需求方竞争者众多

C.企业所在产业的规模经济较为显著

D.企业所在产业竞争较为激烈

60.为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中,不正确的有()。A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表

B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息

D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

61.注册会计师在阅读被审计单位其他信息时发现重大不一致，如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改(不存在其他事项)，注册会计师可能采取的措施有（）。

A.考虑在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致

B.考虑不出具审计报告或解除业务约定

C.向治理层书面说明注册会计师的关注

D.必要时应当征询法律意见

62.会计师事务所和注册会计师应当考虑密切关系对独立性的不利影响，TN情形中，可能损害独立性的有()。

A.审计客户的某技术人员是会计师事务所的前高级管理人员

B.与审计小组成员关系密切的家庭成员是审计客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对审计业务产生直接重大影响的员工

C.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与审计客户长期交往

D.接受审计客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对审计业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待

63.下列关于实质性程序的说法中，正确的有()。

A.无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序

B.在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果

C.若评估的重大错报风险比较低，注册会计师可以不用针对被审计单位的所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

D.注册会计师可能无法对被审计单位所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序

64.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象包括有（）

A.内部审计人员B.治理层C.证券监管机构D.管理层

65.下列各项中，属于基金投资优点的有（）。

A.具有专家理财优势B.具有资金规模优势C.不可能承担很大风险D.可能获得很高的投资收益

66.被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段包括（）。

A.为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入

B.为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入

C.为了增加销售收入而放宽赊销政策

D.为了增加收入回款速度而提出现金折扣政策

67.A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在测试甲公司内部控制时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、注册会计师在确定某项控制的测试范围时通常考虑的因素的表述中错误的有（）。

A.拟获取有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性要求越高，控制测试的范围越小

B.注册会计师在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大

C.控制执行的频率越高，控制测试的范围越小

D.当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较高时，控制测试的范围可以适当的缩小

68.第

27

题

下面有关应付账款的函证叙述正确的是（）。

A.注册会计师对应付账款余额不大，甚至余额为零但为企业重要供货人的债权人进行函证

B.如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采取必要的替代程序

C.函证一般采用积极式，也可以采用消极式

D.因函证不能保证查出未记录的应付账款，所以对应付账款一般不需要函证

69.每股收益=净利润／普通股平均股数，假设市盈率不变、净利润不变，下列说法正确的有（）。

A.发放股票股利会降低每股市价

B.进行股票回购会提高每股市价

C.发放股票殷利会降低每股收益

D.进行股票回购会降低每股收益

70.

第

35

题

下列各项中，符合资源税课税数量规定的是（）。

A.纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

B.以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量

C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量

D.连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品折算成原煤数量

71.在集团财务报表审计中，关于审计范围受限的表述正确的有（）

A.集团项目组接触信息受到的限制都是来自于集团管理层

B.如果集团管理层限制集团项目组或组成部分注册会计师接触重要组成部分的信息，则集团项目组将无法获取充分、适当的审计证据

C.如果接触信息受到限制，集团项目组就不可能获取充分、适当的审计证据

D.集团项目组无法获取与某重要组成部分相关的充分、适当的审计证据，则需要按照准则的规定考虑无法获取充分、适当的审计证据对其形成审计意见的影响

72.在整个审计过程中，项目组成员应当持续交换可能影响舞弊导致的重大错报的风险评估及其应对程序的信息，项目组讨论的内容通常包括（）。

A.可能表明管理层操纵利润的迹象，以及管理层可能采取的导致虚假财务报告的利润操纵手段

B.已知悉的对被审计单位产生影响的外部和内部因素

C.对接触现金或其他易被侵占资产的员工，管理层对其实施监督的情况

D.管理层凌驾于控制之上的风险

73.第

23

题

（）越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序。

A.数据的可靠性B.计划获取的保证水平C.预期值的准确性D.评估的重大错报风险水平

74.集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列（）因素的影响。

A.组成部分是新设立的还是收购的

B.集团层面控制运行的有效性

C.是否因法律法规要求需要对组成部分执行审计

D.通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动

75.丁注册会计师负责审计E公司2011年度财务报表。注册会计师在监盘过程中的下列做法，正确的有（）。

A.为保证工作进度，注册会计师在E公司盘点人员劳累生病后代其完成未完成的盘点工作，但对这部分盘点工作的抽盘由其他注册会计师进行

B.Y产品为剧毒物质，为了避免严重的身体伤害，注册会计师决定不进入仓库，只在库外隔窗观察盘点人员的称量

C.为维护审计人员的独立性，注册会计师仅观察而不参与E公司对存货的盘点工作，但盘点结束后亲自进行抽盘

D.E公司相关人员盘点结束后，注册会计师应实施抽盘

76.下列各项中，注册会计师不应当利用被审计单位内部审计工作的是（）。

A.对销售审批控制实施控制测试B.评估重大错报风险C.样本规模的确定D.重要性水平的确定

77.如果存货盘点日不是资产负债表日，为了获取盘点日与资产负债表日之间的存货的变动是否得到恰当的记录，注册会计师可以实施的实质性程序包括（）

A.测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确

B.对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查

C.考虑存货内部控制运行的有效性

D.比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序

78.以下属于导致审计固有局限的原因有（）

A.注册会计师据以得出结论和形成的审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的

B.在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

C.注册会计师没有被授予特定的法律权利（如搜查权），而这种权利对调查是必要的

D.涉及高级管理人员的舞弊或串通舞弊

79.

第

26

题

在评价审计结果时，辛注册会计师决定接受更低的重要性水平，则下列做法中恰当的有（）。

A.修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，以降低检查风险

B.将已评估为中等的重大错报风险改为低

C.将可接受的审计风险适当调整为更高水平

D.进一步扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，以期将评估的重大错报风险水平降低并支持降低后的重大错报风险水平

80.根据下文，回答第25～28题。

注册会计师审计重要资产项目的真实性时常常采用函证审计程序，请依据函证准则对下列陈述进行分析判断。

第

25

题

下列有关应收账款函证叙述正确的有（）。

A.对应收账款的审计主要采用函证的方法来证实其余额的真实性、正确性

B.对于采用积极式函证未取得回函的，一般应发送二次乃至三次询证函，如仍未得到答复，注册会计师采用必要的替代程序

C.与银行存款函证一样，只能采取采用积极式，不能采用消极式

D.账龄长、金额较大的应收账款是注册会计师向债务人函证的主要对象

三、判断题(3题)81.综合指标分析方法主要包括杜邦财务分析体系和沃尔比重评分法。（）

A.是B.否

82.A注册会计师是P公司2003年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。

第

31

题

注册会计师在编制计划时，就应考虑采用适当的审计程序，将会计报表中的重大错误与舞弊揭露出来。（）

A.是B.否

83.收款收据属于企业的自制原始凭证，应做重点审查。()

A.是B.否

四、简答题(3题)84.A注册会计师负责对甲公司2019年度财务报表进行审计，在对与应收账款(总体规模为8000)相关的内部控制实施控制测试时，A注册会计师决定采用统计抽样方法，注册会计师的观点如下：(1)在所有的控制测试过程中注册会计师均可采用审计抽样。(2)由于总体变异性较大，A注册会计师将总体分为三层。(3)使用不同的抽样方法影响对选取的样本实施审计程序的性质。(4)总体规模越大，选取的样本规模越多。(5)愿意接受的抽样风险越低，需要的样本规模越大。(6)当总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，总体可以接受。要求：针对上述(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的观点是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

85.ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2012年的财务报表进行审计。注册会计师A和B于2013年2月1目到达甲公司。在审计应收账款时，注册会计师取得了甲公司2012年末的应收账款明细表及相关资料。

(1)甲公司2012年末的应收账款明细表(部分)

企业名称期初余额(已审定)本期增加本期减少期末余额A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合计73007500105004300(2)注册会计师A和B了解到以下与应收账款明细账有关情况：甲公司2011年的财务报表已经由P会计师事务所审定；A公司持有甲公司15％具有表决权的股份；注册会计师A和B获取的资料显示，C公司已于2013年1月9日进行了破产清算。注册会计师A和B审计工作于2013年2月20日结束。

(3)注册会计师编制的对A公司函证的“企业询证函”如下：

企业询证函

A公司：编号：

本会计师事务所正在对甲公司2012年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证甲公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自甲公司的账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处盖章。

由于我们正在甲公司进行审计，回函请直接寄至甲公司。

回函地址：

邮编：电话：传真：联系人：

1．甲公司与贵公司的往来账项列示如下：

单位：万元

截止日期贵公司欠欠贵公司备注2012年12月31日10000销售产品款2．其他事项

本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已经付清，可以不必回

函。

ABC会计师事务所(盖章)

2013年2月18日

结论：1．信息证明无误。

(公司盖章)

年月日

经办人：

2．信息不符。

(公司盖章)

年月日

经办人：

要求：

(1)根据甲公司2012年末的应收账款明细表(部分)，注册会计师最应当函证哪两家客户，并请说明理由。

(2)如果对某一重要客户采用了积极式函证却没有得到回函，注册会计师应当如何处理?

(3)如果函证结果表明，应收账款存在差异，请分析产生差异可能的原因及对注册会计师审计的影响。

(4)注册会计师发给A公司的“企业询证函”是否恰当，如不恰当，请指出不当之处。

86.甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项：

(1)A注册会计师担任甲银行2012年度财务报表审计项目合伙人。其于2012年10月按正常商业条件在甲银行开立账户，并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品。该理财产品主要投资于各类债券基金。

要求：

针对上述第(1)项，指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由。

事项

序号

是否存在违反职业道

德守则的情况(是／否)

理由

(1)

参考答案

1.C选项A、D表述正确但不符合题意，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；

选项B表述正确但不符合题意，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内；

选项C表述错误但符合题意，未能完成审计工作，仍需对审计工作底稿进行归档。

综上，本题应选C。

2.B注册会计师询问生产负责人能够了解到固定资产的报废或毁损情况，故选项B正确；而在选项A和C中，注册会计师通过询问企业管理人员的授权控制可以了解到的是固定资产的抵押、投保等情况；在选项D中，注册会计师询问会计人员可以了解到固定资产折旧的计算和会计处理情况。

3.C影响数据的可靠性的因素有：①可获得信息的来源；②可获得信息的可比性；③可获得信息的性质和相关性；④与信息编制相关的控制。

选项A、B、D，属于在确定数据可靠性时应当考虑的因素；

选项C，属于评价预期值的准确程度的考虑因素；

综上，本题应选C。

预期值的准确程度是与真实值之间的接近程度，预期值越准确，分析程序越有效。影响预期值的准确程度的因素有：①对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性；②信息的可分解程度；③财务和非财务信息的可获得性。

4.C选项A、B、D，属于注册会计师应当说明的事项；

选项C，前任注册会计师出具的审计报告不一定是标准审计报告，也可能是非无保留意见的审计报告。

综上，本题应选C。

标准审计报告是指不含有说明段、强调事项段、其他事项段或其他任何修饰性用语的无保留意见的审计报告。

5.C连续编号，重在编号的“连续性”，即“无间隙性”，这种特点使得凭证既不能“外加”，又无法“抽走”，但究竟有无“外加”或“抽走”，只有清点凭证，并与编号的数量与范围核对才能发现。

6.D根据资本保金的要求，企业不得用股本或原始投资发放股利或投资分红．其余三项均可。

7.C解析：被投资单位接受现金投资和被投资单位接受实物投资都使被投资单位的所有者权益增加，投资企业应按投资持股比例计算的份额相应增加长期股权投资账面价值；被投资单位宣告分派股票股利不会影响其所有者权益发生变动。投资企业无须调整长期股权投资的账面总价值；被投资单位宣告分派现金股利使其所有者权益减少，投资企业应减少长期股权投资的账面价值。

8.B如持票人于l2月31日以前到银行办完相关手续，则程序ACD都是有效的，但若持票人于次年l月初办理手续，则ACD均不能证实年前签发的支票是否在当年入账。另一方面，无论持票人何时办完相关手续，其年前签发的支票均能通过检查支票存根加以证实(因存根有连续编号)，此外，“当年签发的支票不得在年后入账”这样的问题明显地属于银行存款的截止，而在银行存款截止的技术方法主要就是通过支票存根实施的。

9.D如果从x会计师事务所未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，Y会计师事务所应设法以其他方式与X会计师事务所再次进行沟通。如果仍得不到答复，Y会计师事务所可以致函X会计师事务所，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托。

10.B在具体工作中，应对不利影响的防范措施包括会计师事务所层面的防范措施和具体业务层面的防范措施。其中会计师事务所层面的防范措施有：①领导层强调遵循职业道德基本原则的重要性；②领导层强调鉴证业务项目组成员应当维护公众利益；③向鉴证客户提供非鉴证服务时，指派鉴证业务项目组以外的其他合伙人和项目组，并确保鉴证业务项目组和非鉴证业务项目组分别向各自的业务主管报告工作；④制定有关政策和程序，鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通；⑤建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守等十四项措施。

11.D选项A、B、C，专家的专业胜任能力、专业素质和客观性，对评价专家的工作是否适合审计目的具有重大影响；

选项D，相对来说，技术职称不如胜任能力、专业素质和客观性内在。在有些领域，可能不存在技术职称一说。

综上，本题应选D。

12.D

13.A选项A不恰当。注册会计师可能由于以下三个方面的审计程序的性质导致审计的固有限制。包括：（1）管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒。（3）审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。

14.B解析：不是根据审计的重要性原则，而应根据会计的重要性原则确定。《企业会计制度》规定：企业的会计核算应遵循重要性原则的要求，在会计核算的过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露；对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。

15.D选项D恰当。注册会计师应当在审计业务间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。本题中。保持独立性的时间起点是2010年1月1.终点以“审计报告和终止业务关系日”二者熟晚的时间为依据。即2013年5月1日。

16.C【答案】C

【解析】选项C恰当。如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告。当注册会计师决定提及时，应当在审计报告的其他事项段中说明：(1)上期财务报表已由前任注册会计师审计；(2)前任注册会计师发表的意见的类型(如果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由)；(3)前任注册会计师出具的审计报告的日期。

17.D选项D是影响持续经营能力财务方面的重大事项；选项A应当是因自然灾害遭受经济损失且未购买保险或保额不足；选项B应当是经营活动产生的现金流量净额为负；选项C应当是关键管理人员离职且无人替代。

18.B确定审计证据相关性的考虑因素包括：①特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关，例如，检查期后应收账款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但未必提供与截止测试相关的审计证据，属于考虑因素之一；②有关某一特定认定（如存货的存在认定）的审计证据，不能替代与其他认定（如该存货的计价认定）相关的审计证据；③不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。

选项A、C、D，属于确定审计证据相关性的考虑因素；

选项B，与相关性无关，是注册会计师在判断审计证据的可靠性时考虑的因素。

综上，本题应选B。

19.C间距=N/n=2000/20=100，第4个样本号=1000+(4—1)×100=1300。

20.C解析：最佳的保险储备应该是使缺货损失和保险储备的持有成本之和达到最低，因此确定保险储备量时应考虑缺货成本、储存成本、日消耗量和定货期提前等因素。

21.D选项A，对内部控制了解的深度，是指在了解被审计单位及其环境时对内部控制了解的程度，包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试；选项B，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制；选项C，了解内部控制是必须的程序。

22.C支付给总机构的管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过总收入的2%。

23.A选项A不恰当。实际执行的重要性水平低于财务报表整体的重要性水平，如果适用，还指低于特定类别的交易、财户余额或披露的重要性水平。

24.D解析：在选项A中，审计证据数量不能弥补审计证据质量的缺陷；在选项B中，“职业怀疑态度”要求注册会计师需要对可能是伪造的或某些文件记录条款发生变动的情况作出进一步调查；在选项C中，注册会计师虽不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序，但是可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系；在选项D中，审计证据不仅包括会计记录中含有的信息，还包括注册会计师获取的其他信息，会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据。

25.D如果在业务约定书中没有约定要提交管理建议书，选项D不是会计师事务所和注册会计师应负的义务。

26.C2013年退回的2012年销售的商品应该作为财务报表日后调整事项调整2012年度的相关收入、成本和税金等。如果被审计单位不调整，那么因为影响损益的金额3600万元远远超过了重要性水平，同时也超过了给出的利润总额，使得企业盈亏互转，性质很严重，所以应该出具否定意见的审计报告。

27.D选项D不恰当。选项A、B、C均属于注册会计师应对管理层凌驾于控制之上的风险的审计措施。

28.C证券法第207条规定

29.D在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表并与管理层进行讨论，即知悉了就有责任采取措施。

30.D函证和截止是不重复的；函证主要用于证实存在认定，鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

31.C选项C，审计抽样方法不适用于风险评估程序、未留下运行轨迹的控制测试和实质性分析程序。

32.B比较分析法是将同一企业不同时期的财务状况或不同企业之间的财务状况进行比较．从而揭示企业财务状况存在差异的分析方法。

33.C选项A、B、D，属于注册会计师如果保管客户资金或其他资产时应当符合的要求；

选项C，如果某项业务涉及保管客户资金或其他资产，注册会计师应当根据有关接受与保持客户关系和具体业务政策的要求，适当询问资产的来源，并考虑应当履行的法定义务。

综上，本题应选C。

34.B选项A，如果会计师事务所、审计项翟组成员或其直系亲属在审计客户中拥有真接经济利益或重大间接经济效益，将产生重大的自身和威胁，没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平；选项C，如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将产生重大的自我评价和自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平；选项D，执行公众利益实体审计业务的式键审计合伙人，其任职时间不应超过五年。在这段时间结束后的两年内，该人员不应再次成为项目组成员或担任该客户的关键审计合伙人。

35.B根据独立性概念框架，如果注册会计师不能消除不利影响或者不能将不利影响降至可接受水平时，能够采取的措施是拒绝接受业务委托或终止业务。由于注册会计师已经承接了该项业务，因此必须终止业务。

36.C本题考核“交易性金融资产”项目的填列。该项股票投资作为交易性金融资产核算，交易性金融资产在资产负债表中列示的金额就是其账户的期末余额，即交易性金融资产期末的公允价值。所以2017年12月31日该项股票投资在资产负债表中列示的金额为140万元。

37.C如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求集团项目组不能通过参与组成部分注册会计师的工作、实施追加的风险评估程序或对组成部分财务信息实施进一步审计程序，消除组成部分注册会计师不具有独立性的影响。

38.D

39.B请购单通常由多个部门填制，不适合连续编号(A不选)；卖方发票对于采购单位来说，无法连续编号(C不选)；销售单和销售发票连续编号属于销售业务与完整性相关的内部控制(D不选)。

40.B【正确答案】：B

【答案解析】：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。

41.B风险基础审计是审计技术的最近发展阶段。

42.B获取其他信息时，注册会计师应当:(1)通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度报告，以及被审计单位计划公布这些文件的方式和时间安排。(2)就及时获取组成年度报告的文件的最终版本与管理层作出适当安排。如果可能，在审计报告日之前获取。(3)如果组成年度报告的部分或全部文件在审计报告日后才能取得，要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师，以使注册会计师可以完成准则要求的程序。选项B错误，选项C正确。注册会计师应当阅读其他信息，选项A正确。其他信息，是指在被审计单位年度报告中包含的除财务报表和审计报告以外的财务信息和非财务信息。选项D正确。

43.C【答案】C

【解析】选项c是甲公司2012年确认的销货款，2013年3月1日，法院通知破产，该事项属于需要调整2012年12月31日的期后事项。选项A、B、D的事项均发生在2012年12月31日之后，属于非调整事项。

44.C审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。选项C的顾客签收的送货单回单由于在外部流转得到证实，其审计证据相对来说更可靠。

45.B选项B不恰当。沟通可以采用Vl头方式进行，也可以采用书面方式进行。

46.C函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。函证主要证实的是存在，故四个选项中，选项C最符合题意。

47.DD【解析】注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作简要沟通。注册会计师有义务让治理层大致了解审计的范围和时间安排，而且适度的沟通也有利于取得治理层的必要理解与配合。之所以强调要作简要沟通，是因为如果就审计范围和时间作过于全面、具体的沟通，就可能导致审计程序易于被治理层，尤其是承担管理责任的治理层事先预见，从而损害审计工作的有效性。

48.D选项D中财务部门不能负责应收账款的催收，应收账款的催收应当由销售部门负责；选项A、B、C符合收款业务的内部控制规范。

49.A在这种情形下的防范措施恰当的有：①将拥有经济利益的审计项目组成员调离审计项目组；②由项目组之外的其他注册会计师复核该审计项目组成员执行的工作。

50.A持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，而可预见的将来通常是指财务报表日后十二个月，所以选项A正确。(2011年)A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。

51.ABCD四个选项均影响到经营风险。

52.ABCD以上四个选项的应对措施是职业道德概念框架明确提出的思路和选择。

53.ABC选项D，是为了保证账面存货与实际存货定期核对相符，不符合题干的要求，故不正确。

54.ABCD注册会计师在审计工作中遇到的重大困难可能包括下列事项：(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延；(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间；(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期；(4)无法获取预期的信息；(5)管理层对注册会计师施加的限制；(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

55.ABD结合教材表17—1，选项C说明的不是舞弊的“动机或压力”因素，是舞弊的“机会”因素。

56.ABC注册会计师针对舞弊风险应实施不为被审计单位预见或事先了解的某些审计程序，以提高审计效率，选项A、B、C均可以增强注册会计师审计程序的不可预见性；选项D是注册会计师对于销售与收款循环中通常应实施的审计程序。

57.ABC选项D不正确，不必与治理层沟通明显不重要的违反法律法规行为。

58.BCD选项A、B、C、D，审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：（1）财务报表审计的目标与范围；（2）注册会计师的责任；（3）管理层的责任；（4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；（5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

综上，本题应选BCD。

59.AB选项C、D的情况适用横向一体化战略。

60.A管理层认可并理解其对财务报表的责任包括：（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映，选项A不正确；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报，选项B正确；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，选项C正确，向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员，选项D正确。所以答案选A项。

61.ABCD

62.BCD选项A不损害独立性。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对审计业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，属于损害独立性的情形。

63.ABD无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。

64.ABD选项A、B、D符合题意是被审计单位内部人员，属于注册会计师的询问对象；

选项C，是被审计单位外部人员，注册会计师询问其并不能获取对控制的了解。

综上，本题应选ABD。

询问的对象除管理层外还包括：①治理层成员；②负责生产、处理或记录超过正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；③内部审计人员；④内部法律顾问；⑤负责道德事务的人员。

65.AB基金投资的最大优点是能够在不承担太大风险的情况下获得较高收益。原因在于投资基金具有专家理财优势，具有资金规模优势。但是基金投资无法获得很高的投资收益；在大盘整体大幅度下跌的情况下，进行基金投资也可能会损失较多，投资人承担较大风险。

66.AB选项CD是企业在收入管理中正常的政策手段，并不是被审计单位通常采用的收入确认舞弊手段。

67.AC【正确答案】：AC

【答案解析】：选项A中审计证据质量要求越高则控制测试的范围也要求越大，故不正确；选项C中控制执行的频率越高，需要测试的范围越大，故不正确。

68.ABD应付账款函证一般采用积极式，不采用消极式。

69.ABC市盈率=每股市价／每股收益，发放股票股利会导致普通股平均股数增加，在净利润不变的情况下，会导致每股收益降低；由于市盈率不变，所以，每股市价也会降低。进行股票回购会导致普通股平均股数减少，在净利润不变的情况下，会导致每股收益提高：由于市盈率不变。所以，每股市价也会提高。

70.ABC【解析】对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收

率，将加工产品实际销售量和加工产品自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。

71.BD选项A，集团项目组接触信息可能受到集团管理层无法克服的情况的限制，比如受与保密性或数据隐私有关的法律法规的限制，或组成部分注册会计师拒绝集团项目组接触相关审计工作底稿的要求；

选项C，即使接触信息受到限制，集团项目组仍有可能获取充分、适当的审计证据，然而这种可能性随着组成部分对集团重要程度的增加而降低；

选项B、D正确，如果组成部分是重要组成部分，集团项目组无法遵守审计准则中与集团审计相关的要求，因此，集团项目组无法获取与该组成部分相关的充分、适当的审计证据。集团项目组需要按照相关规定考虑无法获取充分、适当的审计证据对其形成审计意见的影响。

综上，本题应选BD。

72.ABCD

73.BD数据的可靠性愈高，分析程序将更有效；预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。

74.ABCD集团项目组确定选择多少组成部分、选择哪些组成部分以及对所选择的每个组成部分财务信息执行工作的类型，可能受到下列因素的影响：(1)预期就重要组成部分财务信息获取审计证据的程度；(2)组成部分是新设立的还是收购的；(3)组成部分是否发生重大变化；(4)内部审计是否对组成部分执行了工作，以及内部审计工作对集团审计的影响；(5)组成部分是否应用相同的系统和程序；(6)集团层面控制运行的有效性；(7)通过在集团层面实施分析程序识别出的异常波动；(8)与同类其他组成部分相比，某组成部分是否对集团具有财务重大性，或可能导致风险；(9)是否因法律法规要求或其他原因需要对组成部分执行审计。

75.CD选项A，注册会计师代替E公司相关人员的工作，无法保证项目组的独立性；选项B，此种情况应当聘请专家。

76.BCD通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行。

77.ABD选项A、B、D，属于注册会计师为了获取盘点日至资产负债表日质检的存货变动可以实施的实质性程序；

选项C，不属于实质性程序，属于控制测试。

综上，本题应选ABD。

除上述选项ABD外，注册会计师还可以实施的审计程序是对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序。

78.BCD选项A，由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。选项A不是导致审计固有局限的原因，而是审计固有局限导致的结果；

选项B、C、D表述均正确。

综上，本题应选BCD。

79.AD如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：①如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；②通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。

80.ABD应收账款的函证一般采用积极式，也可以采用消极式函证。

81.Y

82.Y

83.Y

84.第(1)项，不恰当。只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。第(2)项，不恰当。在进行控制测试时无需对总体进行分层。第(3)项，不恰当。对选取的样本项目实施的审计程序与使用的抽样方法无关。第(4)项，不恰当。对于大规模总体而言，总体规模对样本规模几乎没有影响。第(5)项，恰当。第(6)项。不恰当。当总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，应考虑总体是否可以接受，并考虑是否需要扩大测试范围。

85.(1)注册会计师应当对甲公司与A公司的往来款项进行函证，因为A公司持有甲公司15％的股份(超过5％)；对B公司而言，虽然期末余额为零，但当年发生额较大，所以也应进行函证。

(2)注册会计师应考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，如果仍得不到答复，则应考虑采用必要的替代程序，如：检查与销售有关的文件(包括：销售合同、销

售单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等)，以验证应收账款的真实性。

(3)可能导致函证结果出现差异的原因主要有：购销双方对往来款项的确认金额或登记入账的时间不同、一方或双方记账有错误、甲公司可能有舞弊行为。如果函证结果表明存在非正常的差异，注册会计师应重新考虑对内部控制的原有评价结果是否适当；控制测试的结果是否适当；分析程序的结果是否适当；相关的重大错报风险评估是否适当；实施的实质性程序是否充分等。同时应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少，估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少。为取得应收账款累计差错更加准确的估计，也可以进一步扩大函证范围。

(4)注册会计师的询证函有以下不当之处：

①询证函的主体应该是甲公司，而不是ABC会计师事务所，因此，“本会计师事务所正在对甲公司2012年度的财务报表进行审计”，应改为：“本公司聘请的ABC会计师事务所正在对本公司2012年度的财务报表进行审计”。同时，询证函中的“甲公司”相应修改为“本公司”；

②如信息不符，除应在“信息不符”处盖章外，还应列明不符的详细金额；

③回函应直接寄至ABE会计师事务所，不应直接寄至甲公司，因此，询证函中的地址应当是ABC会计师事务所的地址、邮编、电话、传真和联系人；

④若款项在上述日期之后已经付清，仍请及时函复为盼，而不是“可以不必回函”：

⑤询证函应由被审计单位甲公司盖章，而不是会计师事务所盖章；

⑥询证函的发出时间2013年2月18日不妥。为了尽可能做到在注册会计师审计结束前取得被审计单位的询证函，注册会计师应在到达被审计单位后及时发出询证函，而不是在临近结束外勤工作时才函证；

⑦结论中“信息不符”处要写明“请列明不符的详细情况”等提示性文字。86.【考点】在审计客户开立存款或交易账户

【答案】

事项

序号

是否存在违反职业道

德守则的情况(是／否)

理由

(1)

否

A注册会计师按正常商业条件在甲银行开立账户并购买甲银行的产品，且交易金额不大。该理财产品投资的各类债券基金也属于不重大的间接经济利益。因此，上述事项不会对独立性产生不利影响

2021-2022年山东省潍坊市注册会计审计学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(50题)1.在大江事务所执行的下列各项审计业务中，不符合归档期限要求的是（）

A.注册会计师于2018年2月28日完成审计工作并出具了对科龙公司2017年度财务报表的审计报告，所形成的审计工作底稿于2018年4月28日归档

B.注册会计师于2018年3月28日完成了迪美公司2017年度财务报表的审计工作，并于4月1日出具了否定意见审计报告，4月15日，会计师事务所根据新的重大情况撤销了审计报告并不再实施进一步审计，相关的审计工作底稿已于2018年5月20日归档

C.按照时间预算的规划，审计项目组应于2018年2月1日开始实施对东方公司2017年度财务报表的审计工作。2月7日，因发现东方公司存在重大舞弊事项后会计师事务所决定终止该项审计业务，此时，将已形成的审计工作底稿全部作废