2023年10月自考00159高级财务会计试题及答案含评分标准

2023年10月高等教育自学考试高级财务会计试题浙00159#高级财务会计试题第1页(共8页)C.购买方的合并商誉A.实体理论7.甲公司持有乙公司90%表决权股份、持有丙公司30%表决权股份，乙公司持有丙公司55%表决权股份，不考虑其他情况，则下列表述正确的是C.甲公司合计享有丙公司85%表决权D.甲公司合计享有丙公司79.5%表决权8.母公司投资收益与子公司利润分配相抵销C.未分配利润——年初D.对所有者(或股东)的分配11.2019年1月1日，母公司购买子公司发行的6年期、年利率5%、到期一次还本付息的公司债券900000元，在编制第2年合并财务报表时，抵销分录中不涉及的项浙00159#高级财务会计试题第2页(共8页)浙00159#高级财务会计试题第3页(共8页)浙00159#高级财务会计试题第4页(共8页)三、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。四、分析题：本题12分。2020年12月该公司发生的部分业务如下：(1)1日，投资500万人民币和100万美元，在澳大利亚分别建立两家全资子公司 元作为记账本位币。投资合同约定汇率为1美元=6.98元人民币，当日即期汇率为1美元=7.01元人民币。(2)15日，以80万元人民币兑换美元。当日即期汇率为1美元=6.99元人民币，当日银行买入价为1美元=6.95元人民币，当日银行卖出价为1美元=7.03元(3)25日，以每件2000元人民币的价格赊销涂层压型钢板，当日即期汇率为1美元=7.04元人民币。浙00159#高级财务会计试题第5页(共8页)五、核算题：本大题共5小题，任选其中的4小题解答，若全部解答，按前4小题计分，每小题12分，共48分。29.2020年6月30日，甲公司向乙公司股东定向增发每股面值1元、市价12元的普通股股票1000000股对乙公司进行吸收合并，并于当日取得乙公司净资产。2020年6月30日合并前甲、乙公司有关资产、负债情况如下表所示：2020年6月30日项目甲公司乙公司货币资金存货(库存商品)长期股权投资固定资产资产总计短期借款负债合计资本公积盈余公积未分配利润要求：(1)若甲、乙公司属于同一控制下的企业合并，编制甲公司吸收合并乙公司(2)若甲、乙公司属于非同一控制下的企业合并，计算合并商誉的金额，并浙00159#高级财务会计试题第6页(共8页)30.甲、乙公司均为可美集团的子公司。2020年1月1日，甲公司发行每股面值1元、市价5元的普通股股票5000000股自可美集团取得乙公司70%的股权，合并后乙2020年1月1日项目甲公司乙公司资本公积盈余公积未分配利润要求：(1)编制甲公司合并日的会计分录；(2)编制合并日甲公司长期股权投资与乙公司所有者权益相抵销的分录；31.甲公司拥有乙公司90%的股权。2019年4月16日，甲公司向乙公司赊销一批商品，该批商品成本700000元，售价840000元(不考虑增值税)。2019年年末，该批商品的60%尚未实现对外销售，其可变现净值510000元；因该内部债权尚未结算，甲公司年末计提坏账准备42000元。截止2020年年末，该批商品的货款已经结算，要求：(1)编制2019年与内部存货交易有关的抵销分录；(2)编制2019年与内部债权债务有关的抵销分录；(3)编制2020年与内部存货交易有关的抵销分录；(4)编制2020年与内部债权债务有关的抵销分录。32.2020年1月1日，甲公司采用融资租赁方式出租全新生产设备一台，该生产设备在租赁开始日的公允价值1700000元，估计使用年限6年，租赁期5年，每年末支付租金400000元。租赁期届满时，承租人享有优惠购买该生产设备的选择权，买价30000元。假设租赁内含利率为4%。要求：(1)计算最低租赁收款额和未实现融资收益；(2)编制2020年1月1日出租生产设备的会计分录；(3)编制2020年年末收取租金的会计分录；(4)计算2020年年末应确认的利息收入，并编制相关的会计分录。浙00159#高级财务会计试题第7页(共8页)33.2020年甲公司利润表中利润总额3000000元，适用的所得税税率为25%,递延(1)向关联企业赞助支出400000元。(2)取得国债利息收入30000元。(3)当年取得一项固定资产，会计计提折旧额200000元，按税法规定计提折旧额300000元，年末该固定资产未发生减值。(4)年末预提因销售商品承诺提供1年的保修费200000元。按照税法规定，与产要求：(1)计算甲公司2020年应交所得税；(2)计算甲公司2020年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额；(3)计算甲公司2020年所得税费用；(4)编制2020年确认所得税费用有关的会计分录。浙00159#高级财务会计试题第8页(共8页)2023年10月高等教育自学考试全国统一命题考试一、单项选择题：本大题共20小题，每小题1分，共20分。二、多项选择题：本大题共5小题，每小题2分，共10分。21.ABD22.ADE23.DE24.ABDE25.ABDE28.(1)美元投资属于外币交易。高级财务会计试题答案及评分参考第1页(共4页)(2分)(3分)(1分)(1分)(2分)(3)“营业收入”项目可采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算；也可按编每小题12分，共48分。)借：货币资金存货(库存商品)贷：短期借款4500002000000借：资本公积1505000(2)合并商誉=1000000×12-10000000=2000000(元)(2分)库存商品(存货)400000固定资产6500000贷：短期借款25500001000000000000(4分)高级财务会计试题答案及评分参考第2页(共4页)30.(1)借：长期股权投资14000000(2)借：股本6000000盈余公积4000000(3)股本=36000000+5000000+6000000—6000000=41000000(元)资本公积=16000000+2000000+9000000—8400000-2000000=16600000(元)盈余公积=8000000+4000000-4000000+2800000=10800000(元)未分配利润=20000000+8000000—8000000+5600000=25600000(元)31.(1)借：营业收入336000840000840000840000756000(2)借：应付账款贷：资产(信用)减值损失8400008400004200042000高级财务会计试题答案及评分参考第3页(共4页)32.(1)最低租赁收款额=400000×5+30000=2030000(元)33.(1)应交所得税=(3000000+400000-30000—100000+200000)×25%=867500(元)(3分)(2)递延所得税资