第十六章 财务计划

第四章

财务计划第一节第二节第三节第四节财务计划的概述财务预测短期财务计划长期财务计划第一节

财务计划的概述一、财务计划的意义

财务计划是依据企业的发展战略和经营计划，对未来一定期间的财务活动及其结果进行的规划、布置和安排，它规定了企业计划期财务工作的任务和目标及预期的财务状况和经营成果。其作用如下：（一）明确财务工作的目标和任务（二）协调各方面的经济关系（三）控制日常财务活动

（四）考核评价财务活动和财务管理工作（五）提供决策的参考二、财务计划的类别

1、按计划期间的长短，分为长期财务计划和短期财务计划。

2、按计划指标是否随着业务量而变动，分为固定预算和弹性预算。

3、按计划编制的基础，分为增量预算和零基预算。

4、按计划起止时间是否固定，分为定期计划和滚动计划。三、财务计划的内容

财务计划的内容包括资金筹措和使用计划、专项投资计划及全面生产经营计划的预算财务结果。

财务计划的内容形式一般包括预算表和编制说明两部分。

预算表包括预算名称、编制单位、编制日期、计划日期、金额、单位、指标项目、指标计划数及上期数、

编制人及企业负责人签章等。编制说明包括：

（1）编制依据、有关环境条件的假设和编制方法的说明；（2）预算数与上期数的差异及原因说明；（3）完成计划采取的措施和方法的说明；

（4）确定有关计划指标所采取的主要会计政策的说明。四、财务计划的工作程序（一）搜集和整理资料1、企业经营环境资料2、企业的发展目标及战略3、生产经营计划4、财务善和经营情况的历史资料（二）进行财务预测和规划（三）编制财务预算草案（四）报送审核批准五、制定财务计划应注意的问题为确保财务计划的正确性，在制定计划中要注意以下问题：第一，财务计划应建立在对有关资料进行全面周密的分析研究，对财务活动进行科学预测的基础上，防止主观性和片面性。第二，财务计划与生产经营各项计划相关指标应保持衔接平衡，以保证计划体系的协调一致，防止脱节和发生矛盾。第三，财务计划指标既要积极先进，又要切实可行，是经过努力能够实现的，以便能发挥计划的促进作用。第四，长短期财务计划应配套编制，既要制定长期计划确定企业的长远目标和规划，又要编制短期计划，分阶段落实长期计划，相互衔接配套以保持财务：1：作的连续性，实现长期目标、避免短期行为。第五，制定财务计划所采用的会计政策应与编制历史报表采用的会计政策保持一致，以使计划与历史会计信息可比。第六，实行经营责任制的企业，财务计划指标应按责任管理网络，分解细化，以使计划与企业内部管理机制相配合。

长期财务计划是对未来一年以上时期主要的投资、筹资、收益分配、现金和经营收支的安排，对该时期财务状况，经营成果的预计，对盈利、收入、净资产的增长目标和财务风险的控制目标的规划。第二节

财务预测一、财务预测和意义

财务预测是依据有关资料，对未来财务活动的变动趋势和结果进行科学预计和推测。二、财务预测的内容（一）经营收支及盈利预测主要内容有：1、销售收入及其业务收入的预测2、成本费用预测3、盈亏预测（二）资金的预测主要内容有：1、资产需要量的预测2、资金筹集的预测（三）专项投资预测主要内容有：1、投资项目现金流出的预测2、投资项目现金流入的预测3、投资项目投资效益的预测三、财务预测的方法（一）定量预测方法

定量预测法是依据历史数据，进行数量分析，找出经济现象变化的规律，并据以进行预测的方法。定量预测分析法主要有：1、趋势预测法

趋势预测法是以预测指标的时间序列的历史资料为基础，分析研究指标随时间推移，数量变化的规律和延续趋势，据以进行预测。财务预测中常用的趋势预测法有：（1）平均法①简易平均法②加权平均法③移动平均法④几何平均法（2）直线或曲线趋势预测法2、因果预测法主要有：（1）销售百分比法（2）回归分析法（3）专项经济模型法（二）定性预测方法主要有：1、内部意见集合法2、专家调查法第三节

短期财务计划

短期财务计划是对未来一年内的投资、筹资、现金和经营收支及收益分配的安

排，对财务善和经营情况及成果的预计。一、现金预算编制方法有：（一）现金收支法

现金收支法是将计划期全部可能发生的现金收支，分类列入预算，分别测算，进而确定现金余缺的方法。现金预算的内容项目及方法如下：1、期初现金余额2、现金流入3、现金流出4、现金收支差额5、现金融通或运用6、期末现金余额（二）调整净收益法

调整净收益法是将按权责发生制预计的净利润，调整为收付实现制基础的现金

净收入，以反映和预计经营现金净流量，然后加减其他与损益形成无关的现金收

支项目，测算现金收支差异。二、预计损益表

预计损益表是有关计划期收入、成本费用、盈利及其分配情况的预算，反映了预期的经营成果及收入、成本费用、盈利目标。三、预计资产负债表

预计资产负债表是对计划期末资产、负债及所有者权益的规模及结构的预计，反映了未来财务状况的预期结果。第四节

长期财务计划

长期财务计划是对未来一年以上时期主要的投资、筹资、收益分配、现金和经营收支的安排，对该时期财务状况，经营成果的预计，对盈利、收入、净资产的增长目标和财务风险的控制目标的规划。一、制定长期财务计划应注意的问题长期财务计划具有不同于短期财务计划的特点，在制定中要注意以下几个问题：（一）长期财务计划的重点在于规划企业财务工作的长远目标和发展方向及实施方案的框架，不强调细节，所以计划的内容、项目不必太详细，应着重于主要项目和基本指标。（二）长期财务计划涉及未来较长时间，与短计划相比，企业面对的内外环境具

有更大的不确定性，所以，制定计划时，要在对有关资料进行科学分析的基础上，对未来环境的可能情况做出判断，设立

基本假设，如未来一般经济环境、竞争

环境、生产经营方式、生产条件等情况

的假设，以确定制定计划的前提条件。（三）长期财务计划是依据企业的发展战略和长期生产经营计划制定的，在时间长度上它们应保持一致。在

计划期间应按年度分段确定计划指

标，以便与短期计划衔接，也利于

反映计划安排的进度。（四）长期财务计划宜采取弹性计划、滚动计划等较能适应环境变化的形式，并应建立计划反馈调整机制，当实际的环境条件与假设有较大出入，