2023年财务管理·课后作业·习题班第章

第十章财务预算

一、单项选择题

1.采用公式法编制弹性成本预算的优点是（）。

A.不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小

B.在一定范围内受业务量波动影响，编制预算的工作量较大

C.在一定范围内受业务量波动影响，编制预算的工作量较小

D.在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的工作量较小

2.现金预算的编制基础不包括（）。

A.经营决策预算B.投资决策预算

C.产品成本预算D.预计资产负债表

3.某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从

财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（）o

A.偿还部分借款利息B.偿还部分借款本金

C.抛售短期有价证券D.购入短期有价证券

4.因素法主要适用于编制（）预算。

A.固定预算B.基预算

C.弹性成本预算D.弹性利润预算

5.在应交税金及附加预算中不包括（）。

A.预计增值税B.计入管理费用的印花税

C.城市维护建设税D.营业税

6在编制弹性成本预算时，业务量的选择包括（）。

A选择业务量计量单位和业务量变动范围B.选择业务量变动范围

C选择业务量计算方法和业务量的种类D.选择业务量的种类

7关于预算的编制方法下列各项中正确的是（

A零基预算编制方法适用于非盈利组织编制预算时采用

B固定预算编制方法适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制

C零基预算编制方法适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制

D零基预算编制方法适用于业务量水平较为稳定的企业预算的编制

8增量预算方法的假定条件不包括（）。

A现有业务活动是企业必需的

B原有的各项开支都是合理的

C未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果

D.所有的预算支出以零为出发点

9.以下有关“某期经营现金收入”的计算公式正确的是（）。

A.某期经营现金收入=该期期初应收账款余额+该期含税销售收入-该期期末应收账款余额

B.某期经营现金收入=该期期末应收账款余额+该期含税销售收入-该期期初应收账款余额

C.某期经营现金收入=该期含税收入X该期预计现销率

D.某期经营现金收入=该期预计销售收入+该期销项税额

10.（）是惟一使用实物量计量单位的预算。

A.产品成本预算B.管理费用预算

C.生产预算D.直接材料预算

11.某企业编制“销售预算”，已知上上期的含税销售收入为600万元，上期的含税销售收

入为800万元,预计预算期含税销售收入为1000万元，含税销售收入的20%于当期收现，60%

于下期收现，20%于下期收现，假设不考虑其他因素，则本期期末应收账款的余额为（）

万元。

A.760B.860C.660D.960

12.（）编制的主要目标是通过制定最优生产经营决策和存货控制决策来合理地利用或

调配企业经营活动所需要的各种资源。

A.投资决策预算B.经营决策预算

C.现金预算D.生产预算

13.（）就其本质而言属于日常业务预算，但是由于该预算必须根据现金预算中的资金

筹措及运用的相关数据来编制，因此将其纳入财务预算范畴。

A.投资决策预算B.经营决策预算

C.管理费用预算D.财务费用预算

14.某企业预计第四季度期初材料存量500千克，本季度生产需用材料2500千克，预计期末

材料存量为100千克，材料单价为12元，材料采购货款有70%在本季度内付清，另外30%

在下季度付清，该材料适用的增值税税率为17%,则企业预计资产负债表年末“应付账款”

项目的金额为（）元。

A.9121.2B.8845.2C.7409.3D.9243.6

15.某企业编制应交税金及附加预算，预算期的应交增值税为20万元，应交消费税为10万

元，应交资源税为3万元，城建税及教育费附加的征收率分别为7%和3%,预交所得税20

万元，计入管理费用的印花税0.1万元，则预计发生的应交税金及附加数额为（）万元。

A.56B.36C.36.1D.56.1

二、多项选择题

1.编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为（）两大类。

A.增量预算方法B.零基预算方法

C.固定预算方法D.弹性预算方法

2.固定预算编制方法的缺点有（）。

A.适应性差B.可比性差C.计算量大D.可能导致保护落后

3.在下列各项中，被纳入现金预算的有（）。

A.缴纳税金B.经营性现金支出

C.资本性现金支出I）.股利与利息支出

4.下列各项中属于总预算的是（工

A.现金预算B.销售预算C.投资决策预算D.预计利润表

5.弹性预算编制方法的优点是（）。

A.预算范围宽B.可比性强C.及时性强D.透明度高

6.弹性成本预算的编制方法包括（）。

A.公式法B.因素法C.列表法D.百分比法

7.增量预算编制方法的缺点包括（）»

A.受原有费用项目限制，可能导致保护落后

B.滋长预算中的“平均主义”

C.不利于企业的未来发展

D.工作量大

8.滚动预算的优点包括（）。

A.透明度高B.及时性强C.连续性好D.完整性和稳定性突出

9.现金预算的编制基础包括（）。

A.销售预算B.预计利润表C.投资决策预算D.销售费用预算

10.下列（）是在生产预算的基础上编制的。

A.直接材料预算B.直接人工预算C.管理费用预算D.产品成本预算

1L下列关于某预算期采购现金支出的计算公式中错误的是（）。

A.某预算期采购现金支出=预算期初应付账款余额+该期预计采购金额-预算期末应付账款

B.某预算期采购现金支出=预算期初应收账款余额+该期预计采购金额-预算期末应收账款

C.某预算期采购现金支出=该期现购材料现金支出+该期支付以前期的应付账款

D.某预算期采购现金支出=该期预计采购金额-预算期初应付账款余额+预算期末应付账款

12.某公司2008年1-4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万

元，当月销售当月收现60%,下月收现30%,再下月收现10虬则2008年3月31日资产负

债表“应收账款”项目金额和2008年3月的销售现金流入分别为（）万元。

A.140B.250C.160D.240

13.某公司2008年1-4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万

元，每月材料采购按照下月销售收入的80%采购，采购当月付现60%,下月付现40%。假设

没有其他购买业务，则2008年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额和2008年3月

的材料采购现金流出分别为（）万元。

A.148B.288C.1281）.218

三、判断题

1.生产预算是规定预算期内有关产品生产数量、产值和品种结构的一种预算。（）

2.在现金预算中，必须反映在预算期内企业规划筹措用于抵补收支差额的现金，确保一定数

额的现金余额，以及通过买入、卖出有价证券来调剂现金余缺等内容。（）

3.生产预算是在销售预算的基础上编制的,其是日常业务预算中以价值形式反映预算期内有

关产品生产数量及品种构成的一种预算。（）

4.为了编制滚动预算，应将纳入预算的各项费用进一步划分为不可延缓项目和可延缓项目。

（）

5.当以变动成本法为基础编制制造费用预算时，可按变动性制造费用和固定性制造费用两部

分内容分别编制，它们都以生产预算为基础。（）

6.弹性利润预算编制的百分比法适用于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种

经营的企业。（）

7.经营决策预算除个别项目外，一般不纳入日常业务预算体系，同时也将影响现金预算等财

务预算。（）

8.财务预算具有资源分配的功能。（）

9.滚动预算又称滑动预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行

不断延伸补充预算,逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。

（）

10.增量预算与零基预算相比能够调动各部门降低费用的积极性。（）

11.生产预算是预算编制的起点。（）

12.根据“以销定产”原则，某期的预计生产量应当等于该期预计销售量。（）

13.预计利润表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。（）

14.弹性成本预算编制的列表法不能包括所有业务量条件下的费用预算，适用面较窄。

()

15.现金预算中的现金支出包括经营现金支出、分配股利的支出以及缴纳税金的支出，但是

不包括资本性支出。（）

四、计算分析题

1.某公司甲车间采用滚动预算方法编制制造费用预算。已知2008年分季度的制造费用预算

如下（其中间接材料费用忽略不计）：

2008年全年制造费用预算

单位：元

2008年度

合计

项目第一季度第二季度第三季度第四季度

直接人工总工时（小时）1140012060123601260048420

变动制造费用

间接人工费用50160530645438455440213048

水电与维修费用41040434164449645360174312

小计912009648098880100800387360

固定制造费用

设备租金38600386003860038600154400

管理人员工资1740017400174001740069600

小计56000560005600056000224000

制造费用合计147200152480154880156880611360

2008年3月31日公司在编制2008年第二季度〜2009年第一季度滚动预算时，发现未来的

四个季度中将出现以下情况：

（1）间接人工费用预算工时分配率将上涨50%；

（2）原设备租赁合同到期，公司新签订的租赁合同中设备年租金将降低20%；

（3）预计直接人工总工时见“2008年第二季度〜2009年第一季度制造费用预算”表。

假定水电与维修费用预算工时分配率等其他条件不变。

要求：

（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：

①间接人工费用预算工时分配率；

②水电与维修费用预算工时分配率。

（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：

①间接人工费用总预算额；

②每季度设备租金预算额。

（3）计算填列下表中用字母表示的项目：

2008年第二季度〜2009年第一季度制造费用预算

单位：元

2008年度2009年度

合计

项目第二季度第三季度第四季度第一季度

直接人工总工时（小时）12100（略）（略）1172048420

变动制造费用

间接人工费用A（略）（略）B（略）

水电与维修费用C（略）（略）D（略）

小计（略）（略）（略）（略）493884

固定制造费用

设备租金E（略）（略）（略）（略）

管理人员工资F（略）（略）（略）（略）

小计（略）（略）（略）（略）（略）

制造费用合计171700（略）（略）（略）687004

2.某企业2009年1月31日的资产负债表反映的部分数据如下（单位：元）

现金35000

应收账款79200

存货160000

固定资产250000

资产总计524200

补充资料如下：

销售收入预算:2月份100000元，3月份120000元;

（2）预计销售当月可收回货款60%,其余款项可在次月收回；

（3）每月购货为下月计划销售额的70%,均为当月付款；

（4）预交所得税5000元;

（5）每月用现金支付的其他费用为5000元，每月发生的各种非付现费用为15000元；

（6）公司适用的消费税率为8%,增值税率为17%,城建税率为7%,教育费附加率为3%,假

设流转税均需在当月支付，所得税率为25虬

要求：根据上述资料计算：

（1）2009年2月份预算的现金期末余额。

（2）若销售毛利率为30%,2009年2月份的预计税后利润总额。

（3）2009年2月28日的应收账款余额。

（4）2009年2月28日的未交所得税税金。

3.某企业有关资料如下：

（1）该企业3〜7月份的销售量分别为10000件、11000件、12000件、13000件、12000

件，单价（不含税）为10元，每月含税销售收入中，当月收到现金60%,下月收到现金40%,

增值税税率为17%«

（2）各月商品采购成本按下一个月含税的销售收入的80%计算，所购货款于当月支付现金

40%,下月支付现金60%。

（3）该企业4〜6月份的制造费用分别为10000元、11000元、12000元，每月制造费用中

包括折旧费5000元。

（4）该企业4月份购置固定资产，需要现金20000元。

（5）该企业在现金不足时，向银行借款（为1000元的倍数），短期借款利率为6%；现金有

多余时，归还短期借款（为1000元的倍数）。借款在期初，还款在期末，3月末的长期借款

余额为20000元，借款年利率12%,短期借款余额为0。假设短期借款和长期借款均为每季

度末支付利息。

（6）该企业规定的现金余额的额定范围为7000〜8000元，假设该企业消费税率为8%,城

市维护建设税税率为796,教育费附加征收率为3%,其他资料见现金预算。

现金预算

月份456

期初现金余额15000

经营现金收入

直接材料采购支出

直接工资支出500055005500

制造费用支出

其他付现费用500400600

应交税金及附加支出

预交所得税10000

购置固定资产20000

现金条缺

力口：短期借款

减：归还短期借款

支付借款利息

期末现金余额

要求：根据以上资料，完成该企业4〜6月份现金预算的编制工作。

参考答案及解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】公式法编制弹性成本预算的优点是在一定范围内不受业务量波动影响，编制预算的

工作量较小。

2.

【答案】D

【解析】现金预算的编制基础包括日常业务预算和特种决策预算，其中C属于日常业务预算,

A、B属于特种决策预算。

3.

【答案】C

【解析】现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，说明

企业有多余的现金，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项A、B、D均可以减少企业的

现金余额，而选项C则会增加企业的现金余额，所以不应采用C的措施。

4.

【答案】D

【解析】弹性成本预算的编制方法是：公式法和列表法；弹性利润预算的编制方法是：因素

法和百分比法。

5.

【答案】B

【解析】应交税金及附加预算中不包括直接计入管理费用的印花税。

6.

【答案】A

【解析】在编制弹性成本预算时，业务量的选择包括选择业务量计量单位和业务量范围两部

分内容。

7.

【答案】C

【解析】零基预算编制方法适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。

8.

【答案】D

【解析】增量预算方法的假定条件包括现有业务活动是企业必需的、原有的各项开支都是

合理的、未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果。

9.

【答案】A

【解析】某期经营现金收入=该期现销含税收入+该期回收以前期应收账款；某期经营现

金收入=该期期初应收账款余额+该期含税销售收入一该期期末应收账款余额。

10.

【答案】C

【解析】生产预算是所有日常业务预算中惟一只使用实物量计量单位的预算。

11.

【答案】D

【解析】本期期末应收账款的余额=800X20%+1000X80%=960（万元）。

12.

【答案】B

【解析】经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的特种决策预算。该类预算的主要目

标是通过制定最优生产经营决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要

的各种资源。

13.

【答案】D

【解析】财务费用预算就其本质而言属于日常业务预算，但是由于该预算必须根据现金预

算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，因此将其纳入财务预算范畴。

14.

【答案】B

【解析】预计第四季度材料采购量=2500+100-500=2100（千克），应付账款=2100X12X（1+17%）

X30%=8845,2（元）。

15.

【答案】B

【解析】某期预计发生的应交税金及附加=某期预计发生的营业税金及附加+该期预计应

交增值税。所以本题中预计发生的应交税金及附加数额=20+10+3+（20+10）*10%=36（万

元）。应交税金及附加预算中不包括预交所得税和计入管理费用的印花税。

二、多项选择题

1.

【答案】CD

【解析】编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性

预算方法两大类。

2.

【答案】AB

【解析】固定预算编制方法的缺点包括适应性差和可比性差.

3.

【答案】ABCD

【解析】现金预算主要反映现金收支差额和现金筹措使用情况。该预算中现金收入主要指经

营活动的现金收入；现金支出除了涉及有关直接材料、直接人工、制造费用和销售与管理费

用方面的经营性现金支出外，还包括用于缴纳税金、股利分配等支出，另外还包括购买设备

等资本性支出。

4.

【答案】AD

【解析】财务预算作为全面预算体系的最后环节。可以从价值方面总括地反映经营期决策

预算与业务预算的结果，亦称为总预算，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、

预计资产负债表等内容。

5.

【答案】AB

【解析】弹性预算编制方法的优点是预算范围宽、可比性强；及时性强和透明度高是滚动

预算的优点。

6.

【答案】AC

【解析】弹性成本预算的编制方法包括公式法和列表法；弹性利润预算编制方法包括因素

法和百分比法。

7.

【答案】ABC

【解析】增量预算编制方法的缺点包括（1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后；

（2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”；（3）不利于企业未来发展。工作量大是零

基预算的缺点。

8.

【答案】ABCD

【解析】滚动预算的优点包括透明度高、及时性强、连续性好、完整性和稳定性突出。

9.

【答案】ACD

【解析】现金预算的编制基础包括日常业务预算和特种决策预算，其中AC属于日常业务

预算，B属于特种决策预算，D属于财务预算。

10.

【答案】ABD

【解析】直接材料预算、直接人工预算、产品成本预算的编制均需要以生产预算为基础，

管理费用预算的编制与生产预算无关。

11.

【答案】BD

【解析】某预算期采购现金支出有两种计算方法：方法一，某预算期采购现金支出=该期

现购材料现金支出+该期支付以前期的应付账款；方法二，某预算期采购现金支出=预算期初

应付账款余额+该期预计采购金额-预算期末应付账款。

12.

【答案】AB

【解析】本题的主要考核点是资产负债表“应收账款”项目金额和销售现金流入的确定。

2008年3月31日资产负债表“应收账款”项目金额=200X10%+300X40%=140（万元）,2008

年3月的销售现金流入=100X1096+200X30%+300X60%=250（万元）。

13.

【答案】BC

【解析】本题的主要考核点是资产负债表“应付账款”项目金额和材料采购现金流出的确定。

2008年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额=400X80%X40%=128（万元），2008年

3月的采购现金流出=300X80%X40%+400X80%X6（»=288（万元）。

三、判断题

1.

【答案】X

【知识点】生产预算的编制

【解析】生产预算是业务预算中惟一仅以实物量形式反映预算期内有关产品生产数量和品种

结构的一种预算，它不能反映产值。

2.

【答案】V

【解析】现金预算要反映现金收支差额和现金筹措使用情况。现金收支差额和期末余额都要

通过协调资金筹措与应用来调整。应当在保证各项支出所需资金供应的前提下，保持期末余

额在合理的上下限度内波动。

3.

【答案】X

【解析】生产预算是在销售预算的基础上编制的，其是业务预算中惟一仅以实物量形式反映

预算期内有关产品生产数量及品种构成的一种预算。

4.

【答案】X

【解析】划分不可延缓项目和可延缓项目是零基预算的编制前提。

5.

【答案】X

【解析】变动性制造费用是根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计的，因此,

变动性制造费用是以生产预算为基础来编制。而固定性制造费用是在上年的基础上，根据预

期变动加以适当修正预计的。

6.

【答案】X

【解析】弹性利润预算编制的百分比法主要适用于多品种经营的企业，单一品种经营或采用

分算法处理固定成本的多品种经营的企业适用的是因素法。

7.

【答案】X

【解析】经营决策预算直接纳入日常业务预算体系，同时也将影响现金预算等财务预算；投

资决策预算除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资

产负债表。

8.

【答案】V

【解析】财务预算具有规划、沟通与协调、资源分配、营运控制和绩效评估的功能。

9.

【答案】X

【解析】滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱

离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间

的一种预算编制方法。

10.

【答案】X

【解析】增量预算编制方法的缺点包括（1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后；

（2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”；（3）不利于企业未来发展。零基预算的优

点包括：（1）不受已有费用项目和开支水平的限制；（2）能够调动各方面降低费用的积极性;

（3）有助于企业未来发展。

11.

【答案】X

【解析】销售预算是预算编制的起点。

12.

【答案】X

【解析】某期的预计生产量确实需要考虑该期的预计销售量，但是生产和销售并不能做到

“同步同量”，必须设置一定的存货以保证均衡生产，正确的计算应是：某期预计生产量=

该期预计销售量+该期预计期末存货量一该期预计期初存货量。

13.

【答案】X

［解析】预计利润表是以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果计划水平的一种财

务预算。预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。

14.

【答案】V

【解析】弹性成本预算编制的列表法优点是，可以直接从表中查得各种业务量下的成本预

算，便于预算的控制和考核，但是这种方法的工作量较大，且不能包括所有业务量条件下的

费用预算，适用面较窄。

15.

【答案】X

【解析】现金预算中的现金支出包括经营现金支出、分配股利的支出以及缴纳税金的支出，

以及购买设备等资本性支出。

四、计算分析题

1.

【答案】

（1）以直接人工工时为分配标准，计算下一滚动期间的如下指标：

①间接人工费用预算工时分配率=但竺"X。+50%）=6.6（元/小时）

48420

②水电与维修费用预算工时分配率=四口=3.6（元/小时）。

48420

（2）根据有关资料计算下一滚动期间的如下指标：

①间接人工费用总预算额=48420X6.6=319572（元）

②每季度设备租金预算额=38600X（1-20%）=30880（元）。

（3）计算填列下表中用字母表示的项目（可不写计算过程）：

2008年第二季度一2009年第一季度制造费用预算

单位：元

2008年度2009年度

合计

项目第二季度第三季度第四季度第一季度

直接人工总工时（小时）12100（略）（略）1172048420

变动制造费用

间接人工费用A79860（略）（略）B77352（略）

水电与维修费用C43560（略）（略）D42192（略）

小计（略）（略）（略）（略）493884

固定制造费用

设备租金E30880（略）（略）（略）（略）

管理人员工资F17400（略）（略）（略）（略）

小计（略）（略）（略）（略）（略）

制造费用合计171700（略）（略）（略）687004

2.

【答案】

（1）2008年2月份预算的现金期末余额为：

期初现金余额：35000元

本月经营现金收入=本月含税销售本月收回数+收回前期应收账款

=100000X（1+17%）X60%+79200=149400（元）

购货现金支出=120000X70%X（1+17%）=98280（元）

支付的其他费用=5000（元）

应交消费税=100000X8%=8000（元）

应交增值税=100000X17%-120000X70%X17%=2720（元）

应交城建税及教育费附加=（8000+2720）X10%=1072（元）

现金期末余额=期初现金余额+本月经营现金收入-本月购货数-支付的其他费用-应交税金及

附加-预交的所得税

=35000+149400-98280-5000-8000-2720-1072-5000=64328（元）

（2）2008年2月份的预计税后利润总额为：

预计利润总额=本月实现销售收入-销售成本-销售税金及附加-其他费用

=100000-100000X70%-8000-1072-20000=928（元）

预计税后利润总额=928义（1-25%）=696（元）

（3）2008年2月28日的应收账款余额：

应收账款余额=100000义（1+17%）X40%=46800（元）

（4）未交所得税金=应交税金-已交税金=928X25%-5000=-4768（元）

3.

【答案】

现金预算

月份456

期初现金余额1500075187722

经营现金收入124020135720147