财政与金融课件-税收

财政与金融课件--税收2024-01-31税收基本概念与原则税收法律制度与征管流程增值税原理及实务操作指南企业所得税汇算清缴实务技巧分享目录个人所得税改革背景下筹划策略探讨跨境投资活动中的涉税问题处理建议目录01税收基本概念与原则税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与社会产品分配的一种形式。税收定义税收具有组织财政收入、调节社会经济、监督管理和维护国家权益等功能。税收功能税收定义及功能根据课税对象的性质，税收可分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税等五大类。一个国家的税收体系通常由多个税种组成，各税种之间相互协调、相互补充，共同构成完整的税收体系。税收分类与体系税收体系税收分类税收原则税收应遵循公平、效率、稳定和适度等原则，确保税收制度的合理性和有效性。政策导向税收政策应根据国家经济发展和社会稳定需要，发挥调节和引导作用，促进经济结构调整和产业升级。税收原则与政策导向国内税收制度我国税收制度具有统一领导、分级管理的特点，实行以流转税和所得税为主体的复合税制。国外税收制度不同国家的税收制度各具特色，如美国的联邦制税收体系、英国的福利型税收体系等，通过比较可以借鉴其优点和经验。国内外税收制度比较02税收法律制度与征管流程规定国家税收的基本原则和制度；宪法包括税收基本法和单行税收法律，明确税收实体法律关系；税收法律规范税收征收和管理活动；税收行政法规结合地方实际，制定具体税收征管措施。税收地方性法规、规章国家税收法律法规体系包括知情权、保密权、税收监督权、纳税申报方式选择权等；纳税人权利依法进行税务登记、申报、缴纳税款，接受税务检查等。纳税人义务纳税人权利与义务规定办理税务登记，领取税务登记证；税务登记按期向税务机关申报纳税，报送纳税申报表；纳税申报按照规定的期限和方式，缴纳应纳税款。税款缴纳税务登记、申报及缴纳流程建立全国统一的税收征管信息系统，实现信息共享；税收征管信息系统电子税务局税收大数据分析提供网上申报、网上缴税等便捷服务；运用大数据技术，加强税收征管和风险防控。030201税收征管信息化建设03增值税原理及实务操作指南增值税是对商品或服务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税概念采用间接计算法，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。其中，销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务时，按照销售额和规定的税率计算出来的税额；进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务时，支付或负担的增值税额。增值税计算方法增值税概念及计算方法论述

增值税专用发票使用和管理要求专用发票的领购纳税人需持税务登记证、经办人身份证明、发票专用章印模等资料，到主管税务机关办理发票领购手续。专用发票的开具纳税人应按规定时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。专用发票的保管纳税人应建立专用发票保管制度，设置专用发票管理台账，妥善保管专用发票。申报表种类01包括增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）等。申报表填写要求02纳税人应按照税收法律法规的规定，如实填写申报表各项内容，确保数据的真实性和准确性。同时，注意申报表的逻辑关系和勾稽关系，避免出现错误。申报表报送时间03纳税人应在规定期限内将申报表报送至主管税务机关，逾期申报将可能面临处罚。增值税申报表填写注意事项免税政策减税政策出口退税政策其他优惠政策增值税优惠政策解读01020304包括农业生产者销售自产农产品、避孕药品和用具等免税项目。包括小微企业增值税优惠政策、高新技术企业增值税优惠政策等。对出口货物实行退税制度，即退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税。如即征即退、先征后退、以旧换新等增值税优惠政策。04企业所得税汇算清缴实务技巧分享税率适用企业所得税的税率一般为25%，符合条件的小型微利企业可减按20%的税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业可减按15%的税率征收企业所得税。应纳税所得额计算企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。税收优惠企业可享受的税收优惠政策包括免税收入、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。企业所得税计算方法概述资产损失扣除企业实际发生的与取得收入有关的、合理的损失，准予在计算应纳税所得额时扣除，包括现金损失、存款损失、坏账损失、贷款损失、股权投资损失、固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗等损失。弥补亏损处理企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。资产损失扣除和弥补亏损处理规则关联交易调整和反避税措施介绍关联交易调整企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。反避税措施为防止企业避税，税务机关可采取的措施包括加强纳税评估、实施特别纳税调整、强化税收征管等。企业所得税年度汇算清缴流程汇算清缴准备企业应在年度终了后五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。申报表填报企业应按照税收法规及有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表。税款缴纳企业应根据税务机关的审核结果，及时、足额地缴纳企业所得税款。后续管理企业完成汇算清缴后，应妥善保管相关资料，以备税务机关后续管理和检查。05个人所得税改革背景下筹划策略探讨将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项劳动性所得纳入综合征税范围。综合征税范围扩大优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。税率结构调整增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出作为专项附加扣除。专项附加扣除增加完善有关个人境外所得税收抵免的制度安排，健全个人所得税与企业所得税协调配合的机制，防范和打击逃避税行为。反避税条款完善个人所得税改革内容回顾居民个人和非居民个人纳税义务区分在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。居民个人在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。非居民个人VS居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率计算缴纳个人所得税。分类所得计算非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。适用按月或者按次分项计算个人所得税。综合所得计算综合所得与分类所得计算方法比较遵守税法规定在进行个人所得税筹划时，必须遵守税法规定，不得采取任何违法手段逃避纳税义务。合理规划薪资结构在符合税法规定的前提下，通过调整薪资结构，将部分收入转化为免税或低税率的收入。充分利用专项附加扣除根据个人实际情况，充分利用子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等专项附加扣除项目，降低应纳税所得额。合理选择投资方式通过选择合理的投资方式，如购买国债、金融债券等免税或低税率的金融产品，降低个人所得税负担。个人所得税筹划策略分享06跨境投资活动中的涉税问题处理建议跨境投资活动涉及税种梳理包括企业所得税和个人所得税，针对跨境投资所得进行征收。如增值税、消费税等，涉及跨境商品和服务的交易环节。对跨境贸易中的商品征收的税费，包括进口关税和出口关税。如印花税、土地增值税等，根据投资活动的具体情况可能涉及。所得税流转税关税其他税种税收抵免法税收饶让法免税法税收协定双重征税问题解决方案探讨通过抵免在来源国已缴纳的税款来避免双重征税。投资者所在国政府放弃对海外所得的征税权，以鼓励对外投资。来源国政府放弃对某些税收的征收权，以避免双重征税。通过签订双边或多边税收协定来协调税收管辖权，避免双重征税。对跨境关联企业之间的交易价格进行调整，以符合独立交易原则。转让定价调整利润归属原则预约定价安排资本弱化规则根据各参与方在跨境投资活动中的贡献和风险分配利润。事先与税务机关就未来年度的关联交易定价原则和计算方法达成共识。限制企业通过增加债权性投资来降低税负的行为。转让定价调整和利润归属原则应用