江苏开放大学高级财务会计第三单元课程实训参考答案

第三单元课程实训一、课程实训内容：股权取得日合并财务报表的编制二、实训要求：学员阅读实训资料，参与实训过程，完成实训作业并提交（用附件形式上传）。说明：下面是实训资料，阅读完题目后就在下面直接进行业务处理，合并工作底稿和合并资产负债表已经给出，直接将金额填写在其中，全部完成后用附件形式上传。三、实训材料：甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。2×16年6月30日，甲公司以无形资产作为合并对价对乙公司进行控股合并。甲公司作为对价的无形资产账面价值为5900万元，公允价值为7000万元。甲公司取得了乙公司60％的股权。假定甲公司与乙公司在合并前采用的会计政策相同。当日，甲公司、乙公司的资产、负债情况如表1所示。表1资产负债表(简表)2×16年6月30日单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金4200600600应收账款150015001500存货6500400600长期股权投资500021003600固定资产1200030004700无形资产98007001800商誉000资产合计39000830012800短期借款300021002100应付账款4000700700负债合计700028002800股本180002500—资本公积52001500—其他综合收益00—盈余公积4000500—未分配利润48001000—所有者权益合计32000550010000（注意标蓝色的数据）要求：1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。2.计算确定商誉。3.编制抵消分录。4.编制甲公司合并日的合并工作底稿（直接填写表2）。5.编制合并资产负债表（直接填写表3）。四、学员进行业务处理：1.编制甲公司长期股权投资的会计分录。答：借：长期股权投资

7000

贷：无形资产

5900

营业外收入

11002.计算确定商誉。答：合并商誉=7000-10000*60%=1000万元3.编制抵消分录。答：借：存货

200

长期股权投资

1500固定资产

1700无形资产

1100股本

2500资本公积

1500盈余公积

500未分配利润

1000商誉

1000贷：长期股权投资

7000

少数股东权益

40004.编制甲公司合并日的合并工作底稿（直接填写表2）。表2：合并工作底稿2×16年6月30日单位：万元项目甲公司乙公司合计抵消分录合并数借方贷方货币资金420060048004800应收账款1500150030003000存货650040069002007100长期股权投资500021007100150070001600固定资产12000300015000170016700无形资产9800190011700110011600商誉10001000资产总计3900083004580045800短期借款3000210051005100应付账款400070047004700负债合计7000280098009800股本18000250020500250018000资本公积52001500670015005200其他综合收益0000盈余公积400050045005004000未分配利润48001000580010004800少数股东权益40004000股东权益合计320005500375005500400036000负债和股东权益合计3900083004730055004000458005.编制合并资产负债表（直接填写表3）。表3：合并资产负债表(简表)编制单位：甲公司2×16年6月30日单位：万元资产金额负债和股东权益金额货币资金4800短期借款5100应收账款3000应付账款4700存货6900负债合计9800长期股权投资7100固定资产