行政事业单位内控管理存在的问题及对策分析

引言随着行政事业单位改革深化的推进，财政部在2012年出台了《行政事业单位内部控制规范(实行)》、2015年颁布了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》等有关规章制度。这些规章制度应用至今，有助于规范行政事业单位内部控制流程，有助于保护单位各项资产的安全和完整，有助于财务会计资料的真实性、完整性，从而提高行政事业单位内部控制的水平和质量。但是，在实际工作操作中，行政事业单位内控管理也存在不少亟待解决的问题，给管理工作带来新挑战和新要求。据此笔者认为内控无论是作为行政事业单位管理的手段，还是作为行政事业单位管理的工具，都有必要进行从新认识与领悟，使其更好地助力行政事业单位发挥其功能与作用。一、行政事业单位内控管理的概述及作用(一)行政事业单位内部控制概述行政事业单位内控是通过制定一些制度、设定一些目标、实施一系列措施，按照一定程序进行的规范化的管理活动。其内容涉及到整个行政事业单位的业务活动，包括以资金为线索，在对所有业务的记录与描述的基础上，对重点业务实行了监控与防范。如在实施内控管理的全方位原则下，重点关注行政事业单位的资金收支平衡情况、政府采购、资产管理上、项目建设与合同的履行情况等。(二)行政事业单位内部控制的迫切性与重要性1.迫切性内部控制在行政事业单位推广及应用已有多年，内控管理与行政事业单位财务工作有着密不可分的关系，在资金管控、资产管理、预算管理等方面起到了积极的促进作用，这一点有目共睹。但是在很多方面也有一定的不足，因此为了更快地适应内控管理的需求，行政事业单位的管理者一定要提升对内控管理的认识，抓住这次改革的浪潮，借助于内控管理优越性促进行政事业稳步发展。2.重要性第一，确保行政事业单位的财政资金使用有效，虽说行政事业单位资金来源于财政收入，但是财政资金也要科学管理、规范支出，也就是说需要最佳的合理配置，这样才能从源头上杜绝乱用资金的行为，确保国家的利益不受损失。第二，行政事业单位也需要在合法合规的前提下进行活动，内控管理有助于确保国家财产安全，服务规范透明，从而会使其制度有法可依，信息来源可靠。第三，有助于提升行政事业单位的服务质量与公信力，行政事业单位最大的工作职能是提高其服务质量以及服务效果，并且最大程度地满足老百姓的需求，所以说把内控质量搞上去，行政事业单位的各项工作将会得到较大的提升，从而使老百姓的满意度大大提高。二、行政事业单位内控管理存在的问题对内控管理认识不够，有些人会将本单位的管理制度与内控制度相混合，导致内控的环境不佳，并且由于内控监管薄弱，财务的一些基础工作没有做到位，资产管理效果不佳，使得内控建设流于形式。具体如下：(一)认识不够很多行政事业单位的管理者认为其单位资金属于财政拨款性质，所以就片面地理解为行政事业单位没有经济风险，认为内控管理是增加了本单位的成本费用，是自己为自己套上了行动枷锁。甚至有许多行政事业单位的管理者将本单位的一些规章制度片面地理解为与内控管理制度可以通用。由于管理者的认识片面，从而导致许多行政事业单位的基层员工对内控管理不够了解，甚至认为内控就是为了约束员工的工作行为。(二)内控环境薄弱内控环境包括组织架构、责权分配、信息化程度、企业文化、人员的配置、内审管理等。本文根据实际情况对行政事业单位的内控环境进行简要的分析：在组织架构上，行政事业单位存在组织架构不够优化细化，岗位权责不清等现象，因此很可能会带来行政事业单位的舞弊行为；在信息化程度上，许多行政事业单位尤其是基层事业单位信息化程度薄弱，有些地方没有建立数据库，这也是有些基层事业单位信息不够准确的重要原因；在内部文化上，许多行政事业单位都是按照主管部门的条条框框进行，缺少灵活性，这样导致行政事业单位文化氛围僵硬古板；在人力资源管理上，一些行政事业单位的晋升晋职需要论资排辈，而不是以能力取人，这样导致许多人才纷纷跳槽，从而影响行政事业单位人才梯队的建设；在内审方面，许多行政事业单位特别是基层事业单位，内审建设十分薄弱。一般的基层事业单位由于人员少、业务简单，内审工作做的都不是很到位，其工作不够独立，岗位重叠、人员兼职现象十分严重，这样会使内审工作失去作用与效果。上述这样的内控环境存在于许多行政事业单位中。要想更好地将内控建设应用到行政事业单位中来，我们就要先搞好内控环境，为后期内控工作做好铺路。(三)财务基础工作薄弱，资产管理不够到位财务管理与内控管理虽然在内容上与人员的配置上有着本质区别，但财务管理与内控管理也不是水火不容的，它们是相辅相成密不可分的，财务管理是内控管理的一部分，是内控管理信息的主要来源之一，所以说财务信息的准确性决定着内控管理的质量与效果。日常工作仅仅限于记账、算账、报表，财务分析仅仅限于敏感数据的对比，整体数据和分析仅仅靠经验来替代，那么这样的内控管理结果将会如何，我们大家可想而知。资产是行政事业单位开展一切活动的物质基础，因为行政事业单位资产的归国家所有，那么确保国有资产保值增值是行政事业单位管理者的责任与义务，这些资产包括固定资产、无形资产以及货币现金等流动资产，但是由于人力资源等无形资产开发不够到位，事业单位预算资金支出监管不够到位，设备等固定资产利用率不高或者不能及时清理报废等原因导致了行政事业单位资产管理不够到位。(四)监督不够到位设计与运行涵盖了内控的主要部分，但是监督工作要镶嵌在这两大运行阶段，只有这样才能使内控管理有效。但是在实际工作中许多行政事业单位尤其是基层事业单位对于外部单位做了许多监督工作，而对于自身内控监督上仅仅是走形式而已，具体表现在缺少重要的二次监督机构——内审机构，或者是有内审机构也不具备独立性。另外在监督的内容上仅仅是对财务活动中一些主要指标进行跟踪而缺乏对整体行政事业单位的全面业务进行全方位的监管。在人员的配置上没有独立的内审人员，一般都是其他科室人员进行兼并代。这些在人力物力以及精力都达不到的情况下，行政事业单位内控监督管理的作用难以得到有效发挥，行政事业单位内控管理的设计与实施效果可想而知，所以说监督不够给力也是行政事业单位内控建设虚设的重要根源。三、解决上述问题的对策发现问题是根本，解决问题是关键，这也是提高行政事业单位内控管理的核心所在。我们要改变旧的思想，重新领悟其重要性，强化内控环境建设，狠抓内控运行过程的薄弱环节，运用有效的监管手段，使行政事业单位内控管理早日步入正轨。(一)强化内控管理意识认识是人对事物的看法通过大脑反映出来的一种活动。认识对社会的发展具有能动作用，既有正面作用，也有负面作用，也就是说既有正能量也有负能量。那么对行政事业单位内控管理的认识也有这两种可能，所以要提高对内控管理的正确认识，使其发挥最大的正能量。首先内控管理需要全员参加，人人有责，即便是在行政事业单位，它也关系到每名员工的切身利益。其次风险处处存在，时时存在，即便是在行政事业单位，风险也一样存在于每项经济业务之中，为了更好地规避风险、有效地利用财政资金以及确保其资金的安全性，行政事业单位也要树立风险意识，对风险管控高度重视，定期地对本单位现在与潜在的风险进行预测、分析、评估，并有相应的对策。最后还要实行问责制，也就是说将责任落实到底，追究到人，并且将处理结果及时公布，接受全体员工的监督。(二)营造一个良好的内控环境良好的内控环境是做好内控管理工作的关键所在，因此，行政事业单位必须要在内控环境上下功夫。首先建立健全内控管理体系，依照有关规定详细地制定内控制度，使制度即约束员工的行为又不脱离实际，这样使全体员工的工作都有章可循，避免权责脱节，减少舞弊行为的发生。其次在人力资源管理上，行政事业单位要充分发挥创新精神，打造单位内部文化，合理地安排人才的晋升通道，给人才创造一个良好展示自身的舞台，大力提倡能者上平者让庸者下的原则，让优秀人才大胆地发挥自身的能动性，充分地展示自己的才华与能力，另外行政事业单位也可以采取一些的激励手段，让人才在本单位开心的工作，这样于员工、于家庭、于社会都有利无害。最后搞好部门之间的协作关系，充分发挥部门之间的协同效应，同时有条件的行政事业单位还要大力开展信息化建设，做到数据共享及信息一体化等。这些都是做好行政事业单位内控管理的前提以及必要条件，我们一定要将这些工作抓好抓实。(三)将财务基础工作夯实前面说过内控管理的大部分资料来源于财务信息，那么财务信息的准确性以及时效性是确保内控管理有效的基础，因此说加强财务基础工作管理十分必要。首先拥有德才兼备的专业队伍十分重要，目前许多行政事业单位尤其是基层事业单位财务人员配置参差不齐，导致综合素质也不一。单位管理人员要狠抓员工的业务培训以及能力的提升工作，要从精神上和物质上尤其是精神上大力奖励相关人员，要为他们开绿灯，并将取得的成绩作为业绩考核的一部分。再有在专业知识上，要鼓励他们走出去请进来，要多多学习同行经验尤其是省内外优秀内控管理模式，因为在新《政府会计制度》指导下，事业单位记账需要将收付实现制和权责发生制相结合的双分录双目标模式，对业务处理不要停留在旧的肤浅的基本模式上，要深入分析，要从分析型向开发与利用过渡。这样不但确保了财务信息的准确性，还使预算有的放矢，从而保证国有资产的安全与稳定，最终更好地有利于行政事业单位内控管理作用的发挥。(四)强化监督管理工作首先建立独立的内审机构是刻不容缓的，并且在人力与机构的设置上都需要独立，这是设立内审机构的前提。内审机构要对行政事业单位的全部业务流程进行审核与监督，对内审人员的分工要明确与详细。其次内审机构开展联合办公模式，要与行政事业单位的监督部门、稽查部门进行联合办公，有条件的行政事业单位还要邀请上级政府的主管部门进行定期来部门监督指导工作，以确保内部审计工作的职能的最大发挥。再有在监督过程中要对行政事业单位的所有业务进行评价，并在此基础上对重点业务进行必要的披露。最后在监督管理工作中要求行政事业单位的一些重要岗位以及重要部门实行不相容业务相分离的管理模式，要做到部门之间相互协作相互监督，重要岗位之间相互制约相互制衡。这样才能使内控管理达到效果最佳。四、结语综上所述，