企业会计风险管理内部审计应用研究

引言在新时代背景下，企业日常经营环节中潜在的各类风险也愈加复杂。为了促进企业健康可持续发展，提高行业竞争力，应做好日常经营环节中的风险管理工作。从目前企业风险管理实际工作来看，完善内部风险管理制度是一项重要的措施。但在企业风险管理制度落实期间，受多种因素影响，管理不当及管理失效的问题较为常见，这就会导致风险管理工作水平受到影响。可通过内部审计的方式对企业风险加以控制，为企业日常经营提出具有建设性的管理意见，提高企业风险管理工作成效。一、内部审计概述及企业会计风险特征(一)内部审计概述与外部审计相比，内部审计能够为企业提供更加科学的管理意见及防范措施，从企业经济角度出发，能够提高管理工作成效。内部审计具有认定作用、评价作用及引导作用，将其应用至企业会计风险管理工作当中，具有积极的现实意义。(二)企业会计风险特征企业会计风险具有客观特征、变化特征、严重特征及不确定特征。首先，对于客观特征来说，在企业会计核算过程中，多项因素均会导致会计工作受到影响。由于各类因素是不可控制的，由此可见会计风险客观特征较明显。其次，对于可变特征来说，提高会计信息的准确性，能够在一定程度上对会计风险加以控制。再者，对于严重特征来说，一旦会计工作存在失误，将会导致企业的经济效益受到直接的影响。最后，对于不确定特征来说，会计风险隐藏在会计工作的各个环节中。由于会计风险的发生是无法预料的，因此会计风险不确定性较强。(三)企业内部审计职责内部审计对企业会计风险管理工作的影响不容忽视，就目前来说，内部审计的职责主要涵盖风险预测、风险控制及咨询服务。对于风险预测来说，是指在企业日常经营管理过程中，通过数据的方式对经营环节存在的各类活动加以风险评估，随后呈现出企业项目内容的风险情况，使会计部门能够以审计结果为基础，对企业经营发展态势作出相应的评判，提前对其风险加以应对。风险控制是以风险预测为基础，将内部审计工作中所呈现的风险情况作为衡量要素，在风险管理过程中，对重大风险予以针对性的纠正，进而实现风险控制目标。咨询服务是指在企业经营发展过程中，内部审计部门需要对企业各类信息加以咨询，对各类风险进行预警，提出相应的活动建议，为企业可持续经营提供有力的保障。二、企业会计风险管理环节中内部审计的应用优势在企业日常经营期间，常见的审计风险主要包括固有风险及控制风险等。对于固有风险来说，是指企业在内部管理期间经营活动过程中可能会出现重大错误的概率。通常情况下，一旦企业内部管理控制不当，将会导致会计风险发生的可能性大大增加。对于控制风险来说，是指企业在内部控制过程中，未对重大错误报告加以预防，最终造成一系列的报告问题，使审计工作的准确性及有效性受到影响，为会计风险管理工作的展开埋下潜在的隐患。总而言之，为了避免上述风险问题出现，在企业风险管理期间，应通过内部审计对风险管理工作加以完善，避免出现审计信息失真的问题，提高审计工作的有效性。在审计环节中，不但应评析审计项目存在的潜在风险，还应对预测结果加以严格的管控，通过科学的审计技术与审计方法，提高各类信息与资料的准确性与完整性。三、企业会计风险管理环节中内部审计的应用意义(一)强化企业风险管理能力内部审计是一项独立且客观的活动，由于工作属性及责任特殊，因此能够为会计提供风险管控服务。在会计工作环节中，通过内部审计能够对财务管理环节及企业内部资产加以监督管控，通过多角度提高企业风险控制能力。(二)提高企业经营管理能力在企业日常经营管理过程中，内部审计的作用不容忽视。根据企业内部活动情况，采取相应的控制手段，提高企业经营管理水平。从企业经营管理角度出发，内部审计能够与其他各个环节相互融合，内部审计能够对企业内部管理活动、生产活动及经营活动的各方工作进行约束，提高企业经营管理成效。(三)完善企业内部管理机制在企业管理环节中，内部审计工作始终贯穿于各项工作中，因此应加强对审计工作的重视程度，使其能够在企业经营管理过程中发挥出相应的作用。由于内部审计具有明显的客观性及独立性，通过内部审计的方式能够对经营目标及经营策略加以监督控制，为企业发展提供科学的建议及规划，还能够使企业内部管理制度更加完善，评价标准更加合理，使企业在日常经营过程中实现可持续经营目标。四、企业会计风险管理环节中内部审计的应用现状(一)工作重视程度较低内部审计对企业会计风险管理的重要性不言而喻。就现阶段来说，绝大部分管理人员将获取更高的经济利益作为企业的重点发展目标，而忽视了内部审计工作的重要意义，许多管理人员并未认识到内部审计工作的重要性，甚至不了解内部审计的概念及意义，导致内部审计工作效果无法达到预期目标，使企业在日常经营过程中面临许多隐患问题，例如财务危机等，最终导致会计风险大大增加，严重时还会影响企业的正常经营。(二)相关制度有待优化在会计风险管理期间，企业管理者需设置专业的审计部门，提高各项审计工作的有效性，充分发挥出内部审计的积极意义，实现各项审计功能。但对于部分企业来说，内部审计制度拟定过程中仍存在着许多的不足，例如内部审计不完善等，这将会使审计工作的展开缺少理论依据。此外，在工作人员审计期间，审计过程也缺少相应的支持，无法准确的完成审计任务，导致审计工作的结果受到影响。总之，审计制度不完善是影响内部审计工作的展开的一项基础要素。(三)审计工作缺少独立性在内部审计执行期间，绝大部分企业能够遵从审计规定，设置相应的审计部门，落实各项审计工作要点。但部分企业对审计工作的认识程度较低，并未设置专业的审计部门，仅由财务机构负责审计工作，这就会导致审计工作缺少独立性，导致审计工作无法有序展开。一旦将审计职能划分至财务部门，将会使内部审计工作的功能发挥受到影响，不相容岗位不分离使企业审计工作环节中存在风险，审计结果的准确性无法得到保障。(四)相关人员综合能力有待强化随着我国各行各业的不断发展，企业日常经济活动也愈加复杂，这使得企业财务管理工作的重要性愈加明显，特别是在会计风险管理期间，内部审计工作对相关人员的综合能力要求也有所提高。但就目前来说，部分审计人员的审计手段较为传统，已无法适应现阶段审计工作的各项工作目标。此外，一些审计人员在日常工作当中仅依靠自身的工作经验对信息进行判断，缺少审计资料及数据的分析，未以相关制度为标准展开各项审计工作，导致审计错误或审计遗漏的问题出现，影响审计结果的准确性。其次，部分审计人员的责任意识较差，在审计期间，徇私舞弊等问题时有发生，这将直接影响审计结果的有效性，还会引发审计风险。(五)内部审计结果利用效率有待提升就目前来说，部分企业在获取相应的内部审计结果后，未将其传达给财务部门及相关部门，导致内部审计的反馈作用及评价作用无法发挥，使财务管理部门及相关部门仍保持传统的工作状态，内部风险及各类弊端仍无法得到解决，影响内部审计成果转化的原因主要包括以下五点。第一，审计部门的管理人员责任意识薄弱，工作态度敷衍。第二，当审计结果生成后，审计部门已经提出了相应的处理意见，但其他部门并未给予足够的配合，导致处理意见未得到有效的实施。第三，内部审计意见传达给决策人员后，未获得相应的执行批准。第四，内部审计信息化水平有待提高。第五，专利等知识产权价值难以实现有效的利用，未给企业发展带来帮助。五、强化企业会计风险管理环节在内部审计的应用措施(一)加强对内部审计的重视程度内部审计工作对企业会计风险管理工作具有积极的影响作用，所以相关管理人员应充分认识到内部审计工作的现实作用，通过科学有效的内部审计措施，掌握企业财务状况及运转情况，使各项财务工作能够有序展开，确保审计结果更加科学准确，以审计结果内容为基础，对内部资源加以调配，减少企业环节的内控流于形式，避免出现资金流失等问题。通过多种审计手段，对审计环节加以优化完善，强化审计效率，确保审计工作的有效性，推动企业可持续发展。(二)优化相关制度科学完善的审计制度是企业展开内部审计的基础，因此企业应根据社会发展实际需求对审计制度加以优化完善，以市场经济为引导，对审计工作加以优化，加强信息化建设，通过多种新型技术确保审计工作的准确性，避免出现人工操作失误的现象，积极引进先进的审计信息系统，准确无误地对各项信息内容加以录入，依托信息系统对各项数据加以分析，减轻工作人员审计压力，使审计结果更加可靠，通过完善的审计制度，使审计人员在日常工作当中有据可依，避免出现会计风险。(三)提高内部审计独立性对于内部审计工作来说，重要地位不容忽视，与会计风险管理工作水平密切相关，因此企业管理人员应设置相应的内部审计机构，提高审计工作的独立性。此外，还应根据企业内部组织构架情况，使审计部门的责任内容更加清晰明确。对于企业领导人员来说，应对审计工作加以策划定位，确保审计部门的权威性。其次，在审计环节当中，审计人员应与其他部门划清关系，提高审计工作的独立性，完善复核制度建设，安排专业的管理人员对审计结果加以研讨，使审计结果更加准确。(四)强化相关人员综合能力审计人员的专业能力也是影响内部审计工作的一项重要因素，因此企业应强化内部审计人员综合能力，确保各审计人员具备相应的从业资格。首先，应做好审计人员招聘工作。在审计人员招聘环节中，企业应适当的提高审计人员准入门槛，确保审计人员的综合能力及综合素质能够满足企业审计工作实际需求，以此提高审计工作质量。其次，在上岗前，还应对审计人员的综合能力及操作能力加以检验。此外，对于内部审计工作来说，特殊性较为明显，所以还应强化审计人员的职业道德，定期召开相应的教育讲座及宣传大会，使审计人员明确自身的责任所在，养成良好的责任意识，在审计环节中，自觉主动的对审计行为加以约束，避免出现徇私舞弊等违规行为，使审计工作的有效性得到保障。再者，应做好定期培训工作，使审计人员的综合能力满足审计工作要求。此外，还应建设完善的奖惩制度及责任制度。通过完善的奖惩制度充分提高审计人员的工作积极性，使其全身心地投入到审计工作当中。通过奖惩制度能够对各审计人员的责任加以明确，确保其在日常工作当中能够各司其职，避免发生审计问题后，出现相互推诿扯皮的现象。最后，审计人员还应定期对审计报告加以上交，相关专业管理人员应及时检查审计成果，避免会计风险问题的出现。(五)强化内部审计结果利用效率为了提高内部审计成果利用效率，应做好以下四点工作。第一，应使内部审计管理人员及审计人员养成良好的道德素质及职业素养，确保其能够在日常审计过程中对自身的行为加以约束，认真落实各项审计要点，使会计风险管理工作展开能够得到科学的理论依据，避免会计风险存在。第二，相关部门应与审计部门进行沟通与协调，以内部审计部门所提供的意见为基础，对财务部门的工作内容加以优化完善，通过多种方式使会计人员养成良好的工作态度，提高会计风险管理工作质量。第三，企业决策人员应充分认识到内部审计工作的重要意义，及时听取内部审计意见，并将意见落实到位。第四，企业应充分认识到无形资产的重要性，充分发挥出无形资产的价值作用，并用于其他领域中，强化企业综合竞争力。此外，会计部门也应认识到无形资产的重要性，将其与会计风险管理工作相结合，便于内部审计部门能够展开相应的审计工作，充分发挥出无形资产对企业发展带来的积极作用。六、结语总而言之，在