全面预算管理在企业中的实践分析

摘要：随着我国市场经济进一步发展，各行各业之间的竞争日益加劇，企业为了提高自身的竞争水平需要改变传统粗放式的管理模式，及时进行管理模式的转型，提高自身的经济效益。全面预算管理是企业进行内部控制以及资源合理配置的有效手段，企业在实践过程中加强全面预算管理可以有效提高企业内部控制风险管理水平，实现内部管理的规范化，降低企业的管理成本，提升经济效益。目前企业在全面预算管理中会存在较多问题，企业的全面预算组织机构有待健全，全面预算编制的技术较为落后，预算执行以及控制力度不足，预算考评机制需要完善。在此背景下，企业管理者应当加以重视，采取有效措施提高预算管理的科学性，完善全面预算管理的考核机制，加强全面预算管理的执行力度，同时还要推进企业的信息化建设进程，提高财务管理的综合效益。本文以企业的全面预算管理为主，分析了企业全面预算管理的意义以及存在的问题，针对这些问题，提出了全面预算管理的有效措施。关键词：全面预算管理；企业；问题策略近年来，各大企业之间的竞争日益激烈，全面预算管理推进使得企业内部的管理质量越来越高，全面预算在企业管理中对成本费用的管理具有举足轻重的地位，作为新的管理模式，可以合理地对企业内部财务资源以及非财务资源进行考核分配，全面客观地反映企业的经营管理状态。为实现企业的精细化发展，促进企业战略目标的实现，企业应从多个方面改变预算管理中的不足，有效发挥全面预算管理在企业中的有效作用。一、企业全面预算的概述及意义（一）全面预算管理概述全面预算管理是企业为了实现长期发展目标，对企业内外部经营管理环境进行分析，促进企业经营利润的提高。全面预算管理的内容主要包含战略规划、年度计划、风险控制、成本控制、盈利管理、绩效考核等几方面。全面预算管理主要的特点有战略导向性，企业的生产发展等必须要为实现自己的长期目标以及短期目标为导向，提高自身的竞争力；全面性，预算管理应当涉及生产经营的各个方面，在企业投融资、预算、财务等方面综合体现有效的价值。全员性，企业的全面预算管理不能仅仅依靠财务部门完成，应建立在企业各部门的基础上，实现全员的协调配合。全程性，即全面预算管理需要对企业各个部门进行全程监督，实现有效的业绩评价考核，在员工执行过程中进行严格监控。（二）全面预算在企业管理中的作用1.降低企业成本，提高企业经济效益全面预算管理可以有效降低企业的成本，提高企业的运行发展效率。在企业运营管理过程中，要想实现持续稳定的发展可以利用全面预算管理对企业内部的资源进行科学合理的统筹规划，降低企业在生产经营管理中的成本费用，促进企业运营效率的不断提升，因此企业内部各员工应当注重全面预算管理，提高企业的经营发展效益。2.实现企业财务管理的标准化、现代化在现代企业的发展管理中全面预算管理有利于提高企业财务信息的准确性，实现企业财务管理的规范化、现代化。一方面，企业在预算管理中为了获取较大的利润，应当保障企业财务会计信息的准确性，为企业管理者科学决策提供有效的参考数据，不断推进企业财务人员管理水平的提高。另一方面，企业在全面预算管理中应根据自身实际情况制定标准化、科学化的考核指标，规范化的管理制度以及管理程序有利于优化企业的发展，实现管理模式的现代化。3.有利于提高企业内控风险管理水平在全面预算管理中企业健全相关的管理体系，有利于规避企业在投融资过程中的各种风险，保障企业在各业务管理中对各种可能面临的财务风险以及市场风险进行有效防范，提高企业的风险防控水平。此外，全面预算管理可以推进企业各部门员工之间的合作，增强员工的沟通水平，对企业管理中的各项问题进行合理解决，促进资源的有效配置。二、全面预算在企业实践中存在问题（一）全面预算管理的组织机构有待健全在全面预算实施过程中需要建立规范的预算管理组织体系以及预算管理制度，推进预算工作的标准化、制度化，但是目前部分企业在预算管理中组织机构的设置不够完善，缺乏完善的组织管理体系。一是，预算管理组织机构科学性不足，企业的预算管理制度难以发挥应有的作用，财务管理部门没有具备协调、控制企业财务工作的能力，如，A企业已经建立了完善的管理及考核制度，财务部门主要进行财务管理方案的制定，但是企业内部财务部与企业各部门之间的联系较少，财务部仅了解财务管理以及各部门的经营管理状况，对其他部门的情况不清晰，因此在预算管理方案的制定过程中难以有效把握各部门的实际需求，难以达到预期的效果。二是，企业的预算管理制度缺乏规范性，结构建设较为冗杂，不利于预算管理工作各环节的有效运作，降低了企业预算管理的效率。在实际管理中部分企业缺乏预算管理的监督、评价等专门的管理机构，导致预算管理组织机构的管理效率较低，各个部门难以在预算中承担相应的责任。（二）全面预算编制技术落后企业的预算编制是根据管理层制定相关的预算指标，其他部门将预算指标层层分解到各部门后，通过有效的预算编制流程进行预算管理。目前部分企业在预算编制中编制程序不够合理，同时各种预算之间独立性较大，缺乏严密的指标体系。以A企业的预算管理为例，A企业采用分权形式进行预算编制，在经营管理模式上进行高度集权，预算编制的程序不够合理，导致A企业的预算金额与实际的发生金额之间差距较大，预算编制的准确率不足。在预算编制程序上属于“两上两下”的方式，这种方式可以提高企业的利润，使企业达到预期的管理目标，但是不合理的方式也会导致企业全面预算管理的绩效降低，在自行编制预算申报过程中容易以自身利益为主，导致预算开支不符合规范，难以提高执行力度。此外，预算编制过程中缺乏科学的指标体系也会导致预算编制的科学性不足。部分企业未建立合理的标准对各种费用进行量化，在各类预算编制过程中会出现编制结果不合理等情况。如A企业在预算编制过程中对生产费用、原材料、销售费用等缺乏完善的预算管理指标，导致预算编制过程中容易出现问题。同时A企业的财务预算以及业务预算之间相分离，两者之间由于预算标准不同，难以相互适应，这不利于预算的执行。（三）全面预算执行及控制力度不足全面预算的执行力度决定了企业预算管理的质量和效果，全面预算管理是一个系统化的工程，主要有预算目标的执行与划分、预算管理组织、预算编制组织、执行组织以及预算考评组织。预算管理在过程中如果各部门以自身利益出发，不充分考虑到预算执行过程中的问题，这会导致预算任务的操作性与执行力度降低，影响预算工作效率。A企业在预算管理过程中存在“重视两端，轻视中间环节”的问题，在预算编制过程中缺乏对预算执行及控制的重视，在预算考核之后缺乏对员工的奖惩以及调整，打击了员工的执行积极性。同时全面预算管理需要各预算主体间相互配合、责任明确，但是A企业预算执行过程中未遵循明确的规章制度，导致全面预算管理的效果下降。（四）全面预算考评机制不健全在预算管理过程中企业要想实现良好的预算管理效果，应当健全预算管理的考核机制，通过对企业全面预算执行过程中的问题进行分析，及时发现预算管理的不足之处并进行改正，目前企业的全面预算考评机制有待进一步提升。一是，在预算考评过程中需要建立科学的考评指标，考核指标主要有财务指标以及业务发展指标，但是部分企业在考评过程中往往会忽视某一方面的指标。如A企业会过分注重企业的收入指标，对企业的长期发展指标的关注度不足，各部门主要以活动的收入为基础，关注企业的盈利发展水平以及短期效益的提升，对长期发展情况不够重视。二是，企业对预算执行结果的责任难以考核到位，在预算考核之后没有针对考核结果进行相应的奖惩，将考核结果有效落实到个人，在执行之后仅仅针对某些部门的任务完成情况进行评价，未涉及具体部门的责任人，考核过程较为简单，难以保障预算管理的效果。三、企业全面预算管理的改进策略（一）健全预算管理组织机构全面预算管理的有效实施需要企业内部各成员的管理意识的提升，同时还应当健全全面预算管理的组织机构，保障预算管理方案的科学性，有效规避预算管理的风险。首先，企业管理者应当进行员工培训，提高员工对全面预算管理的认识和理解。全面预算管理涉及每一位员工的责任，因此企业应当提高各部门员工的意识，发挥企业的最大价值。在预算管理中企业管理者要采取各种方式加强对员工的教育，组织员工积极学习全面预算管理的相关理论，开展内部的专业知识的交流，建立专门的预算管理小组对预算中的问题进行讨论，提高员工的综合水平。其次，企业应当注重全面预算组织机构的建设，专门的预算组织机构可以保障预算管理的顺利运行，例如A企业为了提高全面预算管理的质量构建了预算管理的组织网络机构，建立全面预算专业委员会专门负责预算管理的要求，建立了企业、机构以及子公司的三级预算管理协调体系，有利于各机构之间的相互协调，同时这种网状机构可以及时了解各个预算部门的业务运行情况，有效落实预算管理目标。（二）优化全面预算编制程序预算编制的整个过程具有复杂性以及动态性的特点，因此企业需要健全全面预算管理的程序，更好地发挥预算管理的有效性，通常全面预算管理的程序主要自下而上、自上而下以及上下结合的模式，自下而上模式是企业的子公司以及分公司在预算管理中具有较大的自主权，有利于提高整体的预算管理效率，对于资本型控股的企业较为适合，但是其不足之处是当企业的实际消费金额与预算金额偏离时，难以及时挽回。自上而下的预算管理模式企业的预算决策权主要归功于预算管理委员会，基层员工只能根据上级要求进行预算编制，这种方式限制了基层对企业管理的创造性，难以科学认识到影响预算管理的各种因素，导致在预算执行过程中出现问题。上下结合的模式综合了以上两种的优点，形成上下相互协调的管理模式，能有效提升全面预算管理的效率。例如，世界500强的Z企业，根据我国财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》要求，采用上下结合模式进行预算管理模式的改进，主要分为五个步骤：下达目标，即董事会预测经济发展形势并结合企业实际情况在9月下达下一年度的预算管理目标；编制财务预算目标并上报，即预算执行部以总体的预算目标为基础，根据各部门实际情况制定更加详细的预算目标并在11月底上报；审查改进，财务部根据预算报表各项数据提出合理的建议，预算执行部门根据相关意见对数据资料进行改进；审批，企业财务部门与预算部门对预算进行协调后将预算报告交给董事会审批；执行，即董事会在第二年3月底将预算分解为各个小目标交于预算执行部门进行执行。（三）提高预算执行和控制的效果企业要想提高全面预算管理的执行力度以及预算控制的效果，应当健全预算管理的执行机制，提高预算的监管力度。在预算编制过程中需要组织全体员工参与全面预算管理工作，使每位员工的预算管理职责权限落到实处，将预算管理的作用发挥出来，提高预算执行的力度。在预算管理流程建设中要规范预算审批制度，建立层次分明的审批机构，明确批复流程，在业务发展活动开展之前进行审批，同时各审批部门也应当按照规定流程对费用进行审批，提高工作效率。在费用得到审批后上报给财务部门并对于超预算的费用阐明其项目的合理性、可行性。此外，要想獲得良好的预算管理效果，应当强化全面预算管理的信息化建设，在企业信息反馈机制的基础上提高企业的预算管理质量。在预算分析过程中应当制定严格的标准，提高预算分析人员的责任意识，重视预算分析的质量，同时也应当及时建立分析制度，及时发现问题并进行改进。提高对预算信息的使用效率，能根据市场变化积极做出反应并提出解决问题的有效方案。（四）建立完善的预算考评机制科学合理的预算考评机制将会提高员工的工作效率，激发员工的工作热情，因此企业应当建立完善的考核指标，并加强对员工的激励约束，提高企业的绩效水平。首先，在考核指标的体系建立上要科学化，全面预算管理中科学的考核机制可以对预算管理进行催促作用，因此在指标的设置上要建立在各部门能及时完成的基础上，根据不同职位设置不同的指标，还应当综合考虑各个部门机构的发展趋势，实现全过程化管理，推进员工的积极参与。同时在具体指标的设立上要选择合理的比例，保障评价的科学性。其次，企业应当对员工建立有效的激励机制，根据员工的业务考核结果实行相应的奖惩，提高员工的绩效水平。在对员工进行考核过程中要根据员工的不同职位需求进行货币形式以及非货币形式的激励，对于预算执行力度较差的员工进行相应的处