会计学原理5课件

会计学原理

FundamentalAccountingPrinciples第五讲

期末会计业务处理本讲主要内容权责发生制与收付实现制编制期末帐项调整分录过账和调整后试算编制财务报表结账与转回分录会计循环全景图1.分析经济业务2.编制会计分录3.登记账簿4.调整前试算5.编制调整分录6.调整后试算7.编制会计报表8.结账开始下一循环会计期间1234567891011121234年度12月度季度半年度收入和费用的确认收入确认我们已经将产品交付给客户，我们是不是已经赚得了收入？收入和费用的确认收入确认配比费用汇总租金汽油费广告费薪水水电费其他....$1,0005002,0003,000450....现在我们已经确认了这些收入,让我们看看为赚取这些收入，导致了哪些费用的发生？权责发生制与收付实现制权责发生制收入在赚得时确认费用在发生时确认收付实现制现金收到时确认收入现金支出时确认费用现金流量表的编制基础资产负债表和利润表的编制基础权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现制的实例比较预收事项预付事项应收事项借款利息与应付事项借款利息：每月支付假定南江公司以银行存款支付本月利息15000元，其中800元为短期借款利息，14200元为长期借款利息

借：财务费用15000贷：银行存款15000

借款利息：数月或者数年后支付权责发生制：按期预提收付实现制：实际支付时列为费用假定南江公司2005年6月30日以银行存款支付上半年短期借款利息12000元。2005年1－5月的会计分录：借：财务费用2000贷：预提费用20002005年6月末的会计分录：借：财务费用2000预提费用10000贷：银行存款12000

按权责发生制6月末的会计分录：借：财务费用12000贷：银行存款12000按收付实现制账项调整分录这种期末按权责发生制要求对部分会计事项予以调整的行为，就是帐项调整；帐项调整时所编制的会计分录，就是调整分录。

现金收支发生在相关的收入和费用实现前现金收支发生在相关的收入和费用实现后应计收入是的，您可以在我们工作完成后再付款！收入已赚取，但现金未收到，没有入账。

资产

收入贷方增加借方增加应计业务收入美丽影搂已完成业务收入8000元，但尚未取得现金，让我们为美丽影搂在2002年12月31日（会计年度末）做相应的调整分录.借：应收账款8000贷：主营业务收入8000应计业务收入应收账款主营业务收入12/31$800012/31$8000应计利息收入应计利息收入的两种情况：一是存放在银行中的款项，银行按利率计算；二是企业持有其他单位的带息债券或票据。

凯旋公司12月18日出售商品商品一批给通达公司，计6000元，收到对方开出的利率8％、期限60天的票据一张。到12月31日，本公司持有该票据13天。

借：其他应收款17.33贷：财务费用17.33注：例中的利息计算如下：6000×8％×13天÷360天＝17.33

应计费用调整费用在本期发生，但尚未支付现金，没有入账我们工作已完成一半了，等着贵公司付款呢费用负债贷方增加借方增加应计费用调整2001年1月1日美丽影楼与海天广告服务公司签定一项服务合同，由海天公司为其进行广告宣传，为期两年。美丽影楼到期一次性支付全部广告费10000元。问2001年12月31日美丽影楼的调整分录应该如何？1/1/200112/31/2001年末付款日12/31/02调整分录编制日应计费用调整调整分录：借：营业费用5000贷：其他应付款5000调整分录过账后，你将看到...营业费用应付账款12/31$500012/31$5000应计费用调整长江公司2003年12月1日为支付原料款开出一张票面金额10000元，票面利率10%，期限60天的银行承兑汇票一张，问2003年12月31日的调整分录如何？借：财务费用83.33贷：应付票据——应付利息83.33注：利息计算：10000×10％×30天÷360天＝83.33预收收入的调整在NBA联赛开始之前，就卖出赛季全程的套票!“走，去看姚明的火箭队！”在产品或服务提供前，现金已收到负债收入未调整之前的余额贷方增加借方减少预收收入的调整长江公司于2003年7月30日同黄河公司签定一份总价为30000元的劳务合同，合同规定黄河公司首先支付定金10000元，至2003年12月31日，长江公司已为黄河公司提供了价值8000元的服务。请问长江公司相应的会计分录如何？长江公司收到定金时的会计分录：借：银行存款10000贷：预收账款10000长江公司年底编制调整分录：借：主营业务收入8000贷：预收账款8000预收收入的调整预收账款

主营业务收入7/1$1000012/31$800012/31$8000调整分录过账后，你将看到...

预付费用的摊销这里是我付出的下半年租金，请检查一下.收到产品和服务之前，现金已付出资产

费用未调整前的余额贷方减少借方增加预付费用的摊销2003年12月1日，长江公司支付2003年12月到2004年5月共六个月的房屋租金12000元。请问2003年12月31日的调整分录如何？长江公司2003年12月1日支付租金时的会计分录：借：预付账款12000贷：银行存款12000长江公司年底编制调整分录：借：管理费用2000贷：预付账款2000预付费用的摊销调整分录过账后，你将看到...

预付账款

管理费用12/1$12,00012/31$2,00012/31$2,000折旧的账项调整

所谓折旧，就是固定资产等生产资料在使用过程中通过磨损而转移到最终完工产品（或劳务）价值中去的价值部分。折旧费用一般将固定资产价值在其正常使用期限内按照一定的方法进行分配。

直线折旧法计算的折旧费用=

资产价值-资产残余价值资产使用期限折旧的账项调整2003年12月25日，洛克公司用银行存款62000元购买一台石油开采设备，该设备正常使用年限估计为5年，5年后变卖该设备预计能取得现金2000元。问2004年12月31日的折旧费用分录应如何？2004折旧费用=$62,000-$2,0005=$12,000借：制造费用12000贷：累计折旧12000折旧的账项调整调整分录过账后，你将看到...

固定资产——设备

制造费用——折旧费用

12/25$62,00012/31$12,000累计折旧12/31$12,000折旧的账项调整固定资产和累计折旧在资产负债表上的显示账项调整与财务报表四种主要的账项调整分录

美丽影楼试算平衡表（调整后)

2000年12月31日

基本财务报表资产负债表利润表现金流量表利润表是反映企业在某一期间里经营活动成果的报表。它是动态报表，或称时期报表现金流量表是反映企业一定期间内现金收入和支出情况的报表，它也是动态报表。资产负债表是反映企业一定时点的财务状况的报表，它是静态报表，或称时点报表财务报表：利润表营业收入77250减：营业费用5350-工资费用10000-水电费8800-物料用品费16500-房租费1500管理费用（折旧费）15000净利润20100

美丽影楼利润表2000年度单位：元财务报表：资产负债表

美丽影楼资产负债表2000年12月31日单位：元财务报表：现金流量表*现金流量表是企业的基本财务报表之一，它反映企业一定期间内的现金收入和支出情况。*现金流量表的编制基础是收付实现制。*现金流量表从经营活动、投资活动和融资活动三方面来说明企业现金的变化。现金为王！今年公司现金变动情况如何？请留意：这里所说的现金包括银行存款和库存现金。财务报表：现金流量表

美丽影楼现金流量表2000年度单位：元结账与会计循环结束1.分析经济业务2.编制会计分录3.登记账簿4.调整前试算5.编制调整分录6.调整后试算7.编制会计报表8.结账基本财务报表编制完成后，这一会计期间的会计工作已基本完成。下一步，就应当结束本期的会计工作，并为下一期间会计工作的开始做好准备，也就是要结账。结账与会计循环结束结账的两重含义：（1）指会计期末为结平所有虚帐户而作的结帐分录；

（2）指对所有会计分录已经过帐的基础上，结计出全部帐户的发生额和期末余额。其中，后者是一种纯粹的技术性程序。

结账：实账户与虚账户*永久性账户又称“实账户”，是指期末一般都有余额并应随着经营活动的延续而递延到下一个会计期间的帐户。资产负债表帐户都是永久性帐户。*临时帐户又称“虚账户”，是指仅仅反映一个时期的经济活动，期末没有余额，每个会计期都从“零”开始的账户。利润表账户都是临时性账户。资产、负债、所有者权益账户是实账户。收入、费用、利润账户是虚账户。结账：实账户与虚账户实账户的结账—结出期末余额，并将其转入下一个会计期间。—不用做结账会计分录。虚账户的结账—将本期账户余额冲平，即结账后，虚账户余额为0。—需要做结账会计分录结账：实账户与虚账户虚账户结账的具体程序：（1）将所有的收入类帐户的本期发生额结转至“本年利润”帐户，即借记“收入类”帐户，贷记“本年利润”帐户。（2）将所有费用类帐户的本期发生额结转至“本年利润”帐户，即借记“本年利润”帐户，贷记“费用类”帐户。

（3）将“本年利润”帐户这一临时性帐户借贷方之间的差额结转至“未分配利润”帐户。若为利润，则借记“本年利润”帐户，贷记“未分配利润”帐户；若为亏损，则借记“本年利