减免农业税课件

2024/4/17减免农业税苦恨年年压金线，为他人作嫁衣裳——《贫女》春种一粒粟，秋收万颗子。四海无闲田，农夫犹饿死——《悯农》且如今年冬，未休关西卒。县官急索租，租税从何出——《兵车行》农业税的历史据史料记载，农业税始于春秋时期鲁国的“初税亩”，到汉初形成制度。新中国成立以后，第一届全国人大常委会第九十六次会议于1958年6月3日颁布了农业税条例，并实施至今。这一古老的税种，已延续了2600年的历史。历史上，“皇粮国税”一直牵动着中国的兴衰。尽管中国历史上出现过“两税法”、“一条鞭法”、“摊丁入亩”等改革，以扩大纳税面，让有地产、有钱财的人多纳税，但由于吏治腐败，负担最终转嫁到农民头上。即使是屡被提起的“文景之治”、“贞观之治”、“康乾盛世”，也只是短暂的轻徭薄赋，历代封建统治者始终未能跳出农民负担越减越重的“黄宗羲定律”。初税亩租赋租庸调两税制摊丁入亩一条鞭法……….农业税农业税历史演变农业税的特点1、以农业收入为征税对象；2、以常年产量为计税依据；3、实行两种方式征收；4、实行由国家统一控制下的地区差别比例税率；5、地方政府具有相对较多的管理自主权。农业税税制不科学，性质不清楚农业税没有税前扣除，不符合国际惯例农业税税率偏高，城乡居民税负不公平农业税“税随地走”,农民负担不均衡重复设置税种，削弱了农业的市场竞争力征管不规范，与依法治税要求不适应我国农业税税制弊端有专家曾指出，农业税不是个人所得税(没有起征点)，不是营业税(不区分生产的盈利性)，不是资产税(土地不是农民的私产)，而是一种典型的“身份性贡赋”西方经济学家布凯南说“税收是权利的成本”，但“农业税”这笔成本却没有给农民带来额外的权利。取消了农业税，农民的权利才有了存量增长。我国现代农业税的历史及作用

我国现代农业税历史演变为现行的税收制度是从井岗山革命根据地创立时期逐步建立起来的。第二次国内革命战争时期，湘赣边区人民在中国共产党领导下，开展打土豪、分田地的斗争，实行了土地革命。1928年制订《湘赣边区土地法》规定：土地税依据生产情况分为三种，第一种是15%，第二种是10%，第三种是5%。实行三种方法，以第一种为主体，如遇特殊情况，经高级苏维埃核准分别适用第二、三种。如遇自然灾害或其他特殊情况时，呈报高级苏维埃核准免纳土地税。《湘赣边区土地法》是我国近代史上第一个由人民自己制订新型的农业税法。1931年颁布《中华苏维埃暂行税则》，废除了民国军阀的一切田赋、丁粮、厘金以及苛捐杂税等，实行统一的累进税。1937年爆发抗日战争，根据抗日民族统一战线总政策和根据地经济情况，并结合土地革命时期苏区的经验，逐步建立了抗日时期的税收制度。新民主主义革命时期，在中国共产党领导下的革命根据地和新老解放区，制定了一系列减轻农民负担的农业赋税政策，推进了农民休养生息，促进了农业生产发展，广大农民积极交纳农业税，为土地革命、抗日战争和解放战争提供物质和资金，为解放全中国起到了决定性的作用。全国解放初期，中央人民政府制定《新解放区农业税暂行条例》实行全额累进税制。土地改革以后，根据农村经济变化情况，改为实行差距较小的全额累进税制。1958年6月，第一届全国人大常委会通过《中华人民共和国农业税条例》，明确农业税的纳税人、征税范围、适用税率、征收管理、优待和减免税等各方面的规定，全国统一实行分地区的比例税制。从1983年，又实行“基数在组、任务到户、按户缴纳结算”的办法，由征收粮食为主，改为折征代金等。以后随着粮食产量提高，农民交纳农业税负担逐年下降。在国民经济恢复时期，农民交纳农业税负担比例由15%降至12%。农民在保证国家需要的同时，农民交税后粮食余额逐年增加，给恢复农村经济创造了比较有利的条件。但在，也存在农业税负担比例不够稳定问题，如1949年征收农业税124亿公斤，1950年135亿公斤，1951年181亿公斤，1952年179亿公斤，逐年有所增加。农业税征收比例不稳定，主要是为了支援朝鲜反外侵略，增加了军事费用支出。农业税征收额虽然在增加，但粮食产量也在逐年增高，这也为增加农业税提供了条件。第一个五年计划期间正确执行了稳定农民负担、增产不增税的政策，对促进农村经济发展，巩固工农联盟，起到了积极的作用。党的十一届三中全会以来，农村实行联产承包责任制，是建国以来农村经济体制的重大改革。农业税负担占农业总产量比例逐年下降，由1957年的11.6%下降到1978年的4.4%,直至下降到1989年的2.7%，从1989年以来比例一直徘徊在2.3%至2.6%之间。由于农业税负担比例下降，有效地推进了农业生产发展，增加了农民的收入，促进了农村经济的繁荣。特别在后十几年以来，农村经济发生了结构性的变化，各地出台一系列相关政策，误导向农民收取费用，相应增加了农民税外负担，形成了“一税轻、二费重”的情况，给农村经济发展带来一定的影响。针对农村问题，国家采取有效措施，大力推进农村经济体制改革和农村税费制度改革，进行政策调整、体制结构和产业结构的调整，千方百计增加农民收入，为振兴农村经济，为推进大规模的社会主义新农村建设，营造一个良好的发展环境。回顾农业税历史，农业税是国家形成的产物，税收是由社会制度的性质所决定的。它在奴隶社会、封建社会、半殖民地半封建和资本主义社会生产资料私有体制下，税收体现出官僚地主和农民的矛盾以及剥削与被剥削的关系，税收成为剥削阶级盘剥农民的工具。全国解放以后，在以社会主义生产资料公有体制下，国家通过农业税筹集财政资金，大力支援农村经济建设。据农业税史有关资料统计测算，全国从1949年至2005年，累计征收农业税税额8087亿公斤，折算农业税正税3704亿元，为国家提供财政收入来源。而国家用于投入支援农业和“三农”资金达21000多亿元，其中2005年投入超出3000亿元，超过向农民征收农业税的4倍。这充分体现出取之于民、用之于民，用来满足于人民日益增长的物质和文化需要；体现出为人民利益服务；体现出为投资国家经济建设和发展的需要。农业税历史经过几千年以来的变革，特别在中国近代半殖地半封建社会里，农民遭受封建主义、官僚资本主义和帝国主义势力的压迫、剥削和掠夺，农业税的历史，又是农民负担的血泪史。新中国农业税收，是在社会主义体制下用之于民的税收，广大农民积极行动和交纳农业税，为全国各民族的解放事业，为创建中华人民共和国，为支援社会主义经济建设，做出了最伟大的贡献。农村税费改革的背景分析

（一）农村税费改革的历史背景

农业税制始于1958年国家颁布的《中华人民共和国农业税条例》，此后，随着农业的发展，农业税种和税率经历了数次调整，总的趋势是征税范围逐步扩大，税率持续提高，加上80年代以来，农村乱收费愈演愈烈，农民税赋负担日益加重，不仅制约农村生产力的发展，而且成为制约整体经济发展的瓶颈。农村税费改革不仅是农业、农村、农民问题，也是国民经济的协调发展问题。1、农村税费增长与国民经济发展不协调。据统计，1950～1978年间，政府通过明税（农业税）和暗税（工农产品剪刀差）从农业中提取了大约6078亿元，其中农业税为978亿元，占农业剩余提取的16.1%。而同期，政府的财政支农支出为1577亿元，这就意味着，政府通过农村征收制度提取农业剩余净额达4500亿元。改革开放后，过分提取农业剩余政策并没有及时根据国家工业化进程作必要的下调，而是持续增加。1979～1994年的16年间，政府仍通过工农产品剪刀差提取农业剩余净额高达12986亿元。平均每年从农业部门流向城市部门的资金高达811亿元。根据西方工业化国家的经验，当工业化发展到一定阶段就必须停止提取农业剩余，改“以农补工”为“以工补农”，这个转折一般是在工业产值超过农业产值的时期，而1990年我国农业总产值占工农业总产值比重已经下降到21%，1995年下降到17%，可我国仍然在实施偏倚工业发展的农税政策，依靠提高农业剩余发展城市工业，这是导致农民负担过重的重要政策因素。2、农村税费增长与农村经济发展不适应。税收是国家参与国民收入分配的一种手段，其基本目标是实现国民经济的协调发展，其中包括农村经济的发展。尽管随着工业化进程的推进，农业产值在国民经济中所占份额逐步减少，但农业的基础地位依然存在，确保农村经济的稳定增长是社会经济发展之必需，因此，国家征收农业税必须与农村经济发展相适应。从我国农业税和农业总产值增长规律分析来看，在最近的10年内，尽管工业进程加快，经济快速增长，在工商业冲击下，农业处于疲软状态，但国家税收并没有相应减少，农业税占农业总产值的比重却逐年攀升。1958年国家征收农业税为32.59亿元，1984年为34.84亿元，26年税收增长6.9%；同期农业总产值从537亿元上升到3214.1亿元，增长4.9倍，农业税占农业总产值比重从6.1%下降到1.1%；而1984年～2000年农业税从34.84亿元上升到465.3亿元，增加12.3倍;同期农业总产值从3214.1亿元增加到24915.8亿元，增长6.8倍，农业税占农业总产值比重从1.1%上升到1.87%。尤其是90年代后期，增幅更大，而这个时期，正是农业在工业化冲击下，处于最不景气的年代，这就难免出现税重伤农的问题（详见下表）。从年平均递增率分析，1958年到1985年的27年间，农业税平均递增0.95%，农业总产值年平均增长7.3%；而1985年～2000年农业税年均增长17.4%，农业总产值年均增长13.7%。税收增长高于农业产值增长，这就难免影响到农业自身的发展。农业税与农业总产值增长比较单位:亿元、%

农业税农业总产值农业税占农业总产值比重195832.59537.06.1198434.843214

.11.08198542.053619

.51.16199087.867662.11.151995278.092034

0.91.371999423.524519.11.732000465.3124915.81.873、城乡税制结构不合理。长期以来，我国城乡实行不同的税制，使农民承担着比城市居民还重的负担。向农民征收的税种是农业税，同时具有增值税和所得税的性质。然而，和其它职业劳动所交纳的增值税、个人所得税相比，农业税存在明显不公平现象。首先是和增值税相比。农业税征收对象为农业收入，农业收入中包含农民的生产投入，农民要缴纳占农业收入8.4%的农业税和农业税附加，如果把农业税的税额改增值税，就要扣除农民的生产投入。目前，我国的农民生产投入要达到收入的80%左右，折合成增值税，其税率在40%以上，是其它劳动者所交17%的增值税税率的2.5倍；其次是和个人所得税相比。个人所得税税法规定，劳动者月收入扣除800元的余额作为应纳税所得额。国家统计局资料表明，2004年农民人均收入2936元，月收入仅200多元，远远没有达到国家规定的个人所得税的起征点，却要交8.4%的农业税和农业税附加，这显然是不公正、不公平的。-新中国成立后，我国政府依照有关规定，在广大农村地区征收农业税。1958年6月3日颁布农业税条例，并实施至2006年1月1日废止。-从1983年开始，我国开征农林特产农业税，1994年改为农业特产农业税；牧区省份则根据授权开征牧业税。至此，我国现行农业税制实际上包括了农业税、农业特产税和牧业税等三种形式。-“十五”(2000—2005)之初，中国开始了以减轻农民负担为中心，取消“三提五统”等税外收费、改革农业税收为主要内容的农村税费改革。-2000年起从安徽开始，逐步扩大试点，到2003年在全国铺开。改革的主要内容是：取消乡统筹、农村教育集资等专门向农民征收的行政事业性收费和政府性基金、集资，取消屠宰税，取消统一规定的劳动义务工；调整农业税和农业特产税政策；改革村提留征收使用办法。-从2004年开始，改革进入深化阶段。改革的主要内容是：清理化解乡村不良债务；取消牧业税和除烟叶外的农业特产税；实行取消农业税试点并逐步扩大试点范围，对种粮农户实行直接补贴、对粮食主产区的农户实行良种补贴和对购买大型农机具户的农户给予补贴；推进乡镇机构改革、农村义务教育和县乡财政体制改革。吉林、黑龙江8个省份全部或部分免征了农业税，河北等11个粮食主产区降低农业税税率三个百分点，其他地方降低农业税税率一个百分点。-2005年底，全国28个省区市及河北、山东、云南三省的210个县(市)全部免征了农业税。2006年农业税在我国彻底取消。（二）税费改革过程（三）税制改革的现实背景1、实现全面小康社会的宏伟目标要求取消农业税。2、加入国际农产品竞争需要取消农业税。3、综合国力提高能够取消农业税。中国具备了取消农业税的条件和能力我国总体上已进入了以工促农、以城带乡的发展阶段。近年来，我国经济持续快速发展，国家财力不断壮大，2003至2005年全国财政收入分别突破2亿元、2.5万亿元和3.1万亿元大关，2004年财政收入增收4500亿元，2005年增收5000多亿元。农业税收在整个财政收入中占的比例不到2%，国家财政有能力承担取消农业税带来的减收。虽然取消农业税会减少地方财政收入，尤其是农业大县财政减收会更多，但中央财政给这些地区转移支付后，较大地缓解了地方的困难。所以，从国家长远发展的大局看，只要有利于彻底解决“三农”问题，有利于从根本上改变二元经济结构对经济社会有利于协调发展造成的瓶颈制约，付出这些改革成本是必要的，也是完全值得的当前，农业和农村发展仍然是我国经济社会发展中最薄弱的环节。中国社科院农村发展研究所张元红研究员认为：“在现阶段，只有统筹城乡经济社会发展，才是真正的可持续发展。取消农业税，的确有这个必要，而且也具备这个能力。”取消农业税的重大意义1有利于增加农民的收入，发展农村经济2有利于缓轻农村社会矛盾

3有利于和谐社会的建设

前景瞻望：取消农业税为新农村建设铺平道路取消农业税是中国农民的福音，已不言而明。诚如全国人大财经委副主任委员刘积斌所说：“免征农业税、取消除烟叶外的农业特产税，可减轻农民负担500亿元左右，2005年已有约8亿农民受益。然而也正如温家宝总理所言，多么大的经济总量除以13亿都可以变为一个很小的数目，这就成为很低很低的人均水平。”因此，在中国社科院农村发展研究所张晓山研究员看来，取消农业税，不仅是每年减少农民每人五六十元钱的税负，而主要是社会公平的启动和政治文明的体现。“废止农业税条例，标志着中国农民的命运开启了一个崭新阶段，这是中国农村面貌即将迎来新一轮巨变的标志性事件，更是中华文明史上一块伟大的里程碑。”国务院发展研究中心农村经济研究部副部长谢扬如是评价。（杨亮）取消农业税的直接原因及过程1999年8月，江西丰城一位周姓农民，自费收集整理了当时中央和江西省委的关于减轻农民负担的文件并广为散发，鼓动农民抵制不合法不合理的上缴，被乡政府带走送到“学习班”，两天后非正常死亡。家属50多人到乡政府“闹事”，被乡政府以蛮横的态度驱散。乡政府恶劣的行径激怒了淳朴的农民，总共四个乡镇数万农民开始自发的带着农具冲向该乡，包围并捣毁了乡政府。乡长和一名乡干部被从二楼扔下，愤怒的农民当场在乡政府刨了一个大坑将此二人活埋。乡派出所长和一名民警被当场打死，派出所长的尸体被吊在树上示众。乡党委书记乘乡中学一教师的摩托侥幸逃脱跑到县城。31日，国务院召开紧急电视电话会议，乡镇一级的两个正职全部参加，这是非常罕见的。会上通报了多起因农民负担死人而引发的重大群体事件。时任的总理和分管农业的副总理作重要讲话。会议强调了全国立即停止以强制手段征收上缴。

2000年起从江西开始试点并逐步扩大范围，到2003年在全国铺开，推行农村税费改革

２005年月12月29日下午，十届全国人大常委会第十九次会议经表决“赞成162票；反对0票；弃权1票。通过！”全国人大常委会委员长吴邦国宣布。十届全国人大常委会第十九次会议经表决决定，一届全国人大常委会第九十六次会议于1958年6月3日通过的《农业税条例》自2006年1月1日起废止。这意味着9亿中国农民从明年的第一天开始，将依法彻底告别延续了2600年的“皇粮国税”———农业税。历史将铭记这一刻别了，农业税农业税政策为国家在解放初期短期内积累社会财富建设完整的工业体系奠定了基础，对于推进我国发展历史进程中发挥了不可磨灭的贡献。但随着经济社会的发展，特别是进入21世纪，国家提出统筹城乡发展战略和以人为本的执政理念，其制度绩效和合理性已经日渐式微，无论是中央政府、基层政府和理论界，还是置身其中的农民，都认识到农业税制度是禁锢三农发展的一条坚固铁链，已经成为横亘在城乡之间的一条巨大鸿沟，取消农业税的呼声已经越来越高。中央政府在这个时候及时终结这项低效、过时的政策，解民苦、顺民意、得民心，可谓天时、地利、人和。为什么要取消农业税？取消农业税,既是打破城乡二元经济结构、统筹城乡发展、建设社会主义新农村的一项重大举措，又是我国农村税费改革经过几年努力探索实现的一个重要目标。农村税费改革是党中央、国务院为减轻农民负担、解决“三农”问题、统筹城乡发展作出的一项重大战略决策。通过改革，减轻了农民负担，规范了农村税费制度，带动了整个农村改革，进一步解放和发展了农村生产力，促进了农村经济社会的全面发展，并为取消农业税奠定了物质条件和社会基础。农业税，再见了！免收农业税利VS弊一、为农民减负2006年全面取消农业税后，与农村税费改革前的1999年相比，中国农民每年减负总额将超过1000亿元，人均减负120元左右。全面取消农业税表明中国在减轻农民负担，实行工业反哺农业、城市支持农村方面取得了重要突破。免收农业税是中国农民命运开始重大变化的标志性事件。废止农业税条例，标志着中国农民的命运开启了一个不同以往任何历史时期的崭新阶段。二、经济发展的必然趋势免收农业税是中国农业发展与世界惯例接轨的标志性事件。从国际上看，当一个国家经济发展到一定程度，无一例外地要对农业实行零税制，并给予相当的财政补贴。在经济全球化的宏观背景下，中国取消农业税，采取“少取、多予、放活”的政策，无疑顺应了时代的要求，适应了世界经济一体化的发展形势。三、缩小了城乡收入差距城乡收入差距加大，农村税负高于城市。城乡收入差距不断加大也是减免农业税的重要原因。2003年，这个差距已达到3．3：1。“怎么提高农民收入？”一方面要创造条件让他们增收，另一方面就要给他们减负，而农业税是农民负担中最大的一块。从另一个角度看，农民的税负远高于城市居民。同样作为纳税人，城市居民交个人所得税时，先要把起征点以下的收入扣除，而农民交农业税却从没有起征点。如果征农业税也像征个税那样扣除，至少有9成以上农民达不到纳税人水平，应该不交税或者少交税。作为生产者和经营者，城市工商业者把商品拿到市场上去卖才交税，而农民无论实际产量和成本消耗多大，都必须按定额交税，这使得农业税几乎变成了“地租”。根据换算，农产品增值税的税率比工业品增值税的税率要高出5至8个百分点。城市和农村实行两套不同的税制，是中国城乡二元经济结构的典型反映之一。这不仅显失公平，更加剧了城乡居民收入差距的扩大。一、从农业税与市场机制的关系来看由于农业税取消后，在短期来看农民的收入确实会提高，但长期来看却不一定会增加。这是由于以下原因：1、由于农民负担减轻，从土地上的所得收益增加，会提高农民从事农业的积极性，更多的人将从事农业生产，更多的闲置土地被运用起来，这样会使农业产出大量增加，导致农产品的均衡价格降低，这就很可能导致农民的收入比其以前的收入有所减少。2、由于农民负担减轻，人们从事农业生产的积极性提高，会增加对农业生产物资品的需求。如：化肥，拖拉机，灌溉设施等。在现有技术和生产能力下，其供应量不会有大幅度的增加，这样需求的增加，会提高了农资产品的价格，同时使均衡需求量增加，这样就导致了农民支出的大量增加。所以农民从农产品市场获得收入的减少和农资市场上支出的增加，最终会使取消农业税以增加农民收入的美好愿望大打折扣。二、从农业税与社会效应方面来看1、取消农业税，会吸引更多的人从事农业生产，尤其是务工的农民工。这在我国这样一个劳动富裕型的社会来说是合理的。但如果对于劳动力缺乏的国家来说，会导致工业生产因缺乏人力资源而停滞不前，这对整个国家的福利是不利的。2、取消农业税之后，如果大量的农民受利益的驱动而盲目的扩大生产面积，必然会导致滥恳乱伐现象严重，造成严重的环境和生态破坏，直接降低人们的福利水平。3、农业税也可能不利于资源的有效合理配置。因为取消农业税是一种巨大的税收优惠，会导致私人投资偏向于农业生产，而农业生产的效率一般比较低下，这样就会造成对别的高效产业投资的挤占，造成资源的浪费。对社会效率是一种损失。取消农业税的相关评论徐小青（国务院研究发展中心农村经济研究部副部长）：这是一个根本的制度变化。90年代后期和新千年初期这一段时间农产品供给逐渐丰富了，但是农产品的价格一直很低，农民收入的增长幅度下降，实际上有很多传统农区的农民绝对收入都在下降，那时候三农问题非常突出，那时候老说农民的负担问题。我们国家的农民负担从面上讲是十二项负担，还有一些乱七八糟的费用负担。农村的税费改革把这些整个取消了，取消了以后首先改变了国家和农民的关系。过去是从农民那里拿，现在不拿了，03年的时候中央提出来要多予少取放活，税制的改革就是不取了，就是不从农民那里直接的拿了，而且逐渐增加对农业、农民的补贴，我想这是一个重大关系的变化。香港《中国经济周刊》：免征农业税政策的提出可以说是一个非常大的进步。中国由7%的主税及其20%的附加合成的农业税税率为8.4%，而在世界上，大多数国家的财政政策都体现出对农民实施不取反补的倾斜。对特定人群进行税收，这种情况只有在中国才存在，取消农业税从某种意义上来讲对农民是一种解放。搜狐网：免征农业税是中国改革进程中的大手笔。农业税不同于农业特产税，它涉及几乎是每家每户(全国约有2.4亿农户)，只有取消了它才能普遍减轻农民负担。虽然国家降低农业税率也算减轻农民负担，但不够彻底，留有“尾巴”或者说“隐患”。农村许多不合理收费都是通过农业税而“搭车收费”的，只有取消了农业税，这些费用才无“车”可搭，才能比较彻底地减轻农民负担。北京《中国青年报》：废止农业税对于农民的实际增收来说没有多大的价值，但它的象征意义却非常巨大。它能够进一步缓解地方政府与农民的矛盾，转变一些干部认为农民自古就是整治物件的观念。但政府一定要看到这并不能真正解决“三农”问题，“三农”问题的根结不在农业税上，而是在于农业的增产增收与保护，在于农民社会地位的转变及农民素质的提高，在于农村社会的和谐发展。看不到这些，只以为农民不交农业税了农民就富了，农民问题就解决了，是十分错误的。北京《人民网》：由于农业税涉及千家万户，税额零星分散，征收工作量和难度非常之大。要完成这项工作，除现有专门负责农业税收的各级农税人员外，还要聘请许许多多村级农税协税员，在农业税征收期间还要发动乡(镇)村两级几乎所有干部参与。这样一来，不但人员工资是一大笔支出，而且宣传经费、办公经费、交通经费等更是一笔惊人数字。

近年来农业生产成本不断上升，粮价持续低迷，农民种田收入甚微，有的甚至入不敷出，农民欠交、拒交农业税现象屡见不鲜。农业税征收人员稍有不慎就可能发生涉农案件(事件)，激化矛盾，影响稳定，甚至损害党和政府的形象。其它国家关于收取农业税的做法德国：对农场净收益课税按照一定的标准来估算所有小农场主的纳税农业收入。在这种情况下，农场的净收益依照平均值进行推算。税务局估算出的净收益是相当低的，大约为德国农场实际净收益的60%左右。丹麦：税法把农场主当作特殊的商人来对待，农场主可以选择政府的税收安排。农场收入用于私人消费的部分缴纳个人所得税，另一部分用于农场经营的收入可以享受较低的法人税率。丹麦税法中比较特殊的是征收开发税，对农业财产从农村转移到城区或转移到避暑别墅区，最高可按60%的税率征税。这是丹麦为保护农业用地或农用生产资料不被侵蚀的一项重要措施。值得一提的是，这些国家对农场主征收收益税时，均有法定的免税额，如果农场主（包括其家庭成员）的收入在一定水准的范围内完全免征收益税或在征收收益税时予以扣除。这个免税额与当地居民的平均收入水平有关，也就是说，它视农场主家庭成员的多少及供养人的情况不同而定。总之，它旨在保护农业生产者的生活水平不低于当地居民的平均生活水平。英国、卢森堡及奥地利：把农业生产者纳入征税范围，但简化征收且通过特别税率使农业生产者承担较少的税收负担。美国从农业收费方面来说，除政府按照国家统一的收益税及其他税法向所有纳税者普遍征收的税费外，农业生产者基本上没有其他须交纳的费用。美国对农业生产者的税收优惠待遇主要体现在各个税种中。在美国，只要是涉及农业生产的税收都能看到相应的税收优惠条款。这一体制特点在西方各发达国家中是普遍存在的。美国政府对农业实施的税收倾斜政策还表现在所得税税基的“独到之处”，为农业生产及农业的再投入提供了许多税收优惠。包括:延期纳税，即农业生产者当年的收成如未全部售出，所存部分可以等到下年再纳税;减税，即用于购买机器设备、建设生产用房等的开支可以从当年销售收入中扣除而减免部分税收。此外，美国还有一些针对农业生产的免税措施。如扩大所得税免税范围，从事农业生产的公司除可享受一般公司的鼓励就业税收抵免、投资税收抵免、亏损向后5年抵免或用以前年度已缴税款抵免外，还有一些特别的所得税免税优惠。如农业劳动和园艺团体、水利工会、基地工会和农业协作工会等的利息所得、股息所得和补贴所得等，均享受免税待遇。西方经济发达国家补贴农业的现象极为普遍，可以说是想尽一切办法对农业生产者或明或暗地给予扶持。据一份资料显示，1996年至1998年，美国的农业综合支持量为9.5%、欧共体为25%、日本为41%、加拿大为15%，发展中国家墨西哥的农业综合支持量也达到34%。这些国家农业生产者收入的很大一部分来自政府补贴，如日本农业生产者收入总额中有60%来自政府补贴。2000年美国对小麦的直接补贴每吨45美元，玉米27美元;欧盟对每吨谷物的补贴为55美元。在2000年，欧盟每个农业生产者所接受到的补贴实际是1.4万美元，而美国则为每个农业生产者平均补贴了2万美元。

农业税的取消为农民带来了什么？免征农业税减轻达到千亿元左右，到2005年已有近8亿农民直接受益。2006年全面取消农业税后，农民负担大幅度减轻。与农村税费改革前的1999年相比，农民每年减负总额将超过1000亿元，人均减负120元左右。有利于减轻农民负担、扩大内需，促进经济社会持续协调发展有利于统筹城乡发展，全面建设小康社会有利于维护农村稳定，构建社会主义和谐社会有利于夯实基础，建设社会主义新农村积极影响全面取消农业税的负面效应减少地方财政收入，制约农村基层政府功能发挥农村公益事业难以发展农业新品种和技术服务推广更加困难农村义务教育和职业培训面临困境取消农业税所出现的问题：(一)县乡财政压力加大，公共品供需矛盾突出1县乡财政收入萎缩，基层政府运转困难。2加大了省市县各级财政支出的压力。3公益事业负担重，基层财政难以承受。(二)土地矛盾日益凸显，承包纠纷明显增多

(三)集体经济的原始积累萎缩和农村基础设施建设落后已成为农业可持续发展的“瓶颈”(四)乡村集体债务沉重，依靠自身财力化解债务的难度很大(五)制约惠农政策落实的因素依然存在，农民增收的形势不容乐观

1农业税免征后，农民的其他税收负担仍然存在。2农民的其他负担仍然很重取消农业税对策研究全面取消农业税意义重大，但取消农业税带来的负面效应我们也不能忽视。因此，在取消农业税的同时，我们要加快乡镇机构、农村教育和县乡财政体制等以上层建筑为主的综合配套改革。转变基层政府职能，适应改革需要加快县乡财政体制改革创新农村基础设施的筹资和管理机制加强农村义务教育，完善以政府投入为主的经费保障机制开征农民个人所得税，调节收入分配解决免征农业税后所出现的新问题的对策建议：

(一)积极推进乡镇财政管理体制改革，创新农村公共资金筹集机制(二)大力推进改革创新，加强